|
Стр. 7
организациях регулируется законодательством Российской Федерации,
нормативными актами Банка России, учредительными документами
кредитной организации, а также положениями о фондах, утвержденными
в соответствии с уставами кредитных организаций.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
1.23. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также
между подразделениями одной кредитной организации определяют сами
кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий,
определенных нормативными актами Банка России. При определении
внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того,
что они несут ответственность за риск и правильную организацию
этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила
расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны
определять следующее:
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной
организацией и филиалом, формы этих документов;
порядок направления документов из кредитной организации в
филиал и из филиала в кредитную организацию;
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по
принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной
валюте;
порядок проведения выверки расчетов между кредитной
организацией и филиалом;
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности
по счетам N N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс
филиала, кредитной организации и составление необходимой
отчетности по ним;
организационные и другие вопросы.
Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в
дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в
Приложении 2 к настоящим Правилам.
1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета
учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
1.24.1. Учет основных средств, нематериальных активов,
материальных запасов ведется в порядке, приведенном в Приложении
10 к настоящим Правилам.
1.24.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием)
имущества кредитной организации и выведения результатов этих
операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены
счета для их учета.
1.24.3. В целях создания условий для контроля за движением
средств кредитных организаций в расчетах, а также материальных
ценностей не допускается отнесение сумм на расходы (затраты),
вытекающие из совершаемых расчетных операций и движения
материальных ценностей, минуя счета расчетов с дебиторами,
кредиторами, а также счета по учету материальных ценностей.
1.25. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета
второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков
кредитных организаций, использования их прибыли. Для полноты учета
и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен
активно использоваться аналитический учет. Схема аналитического
учета доходов и расходов в кредитных организациях, а также форма
Отчета о прибылях и убытках приведены в Приложениях 3 и 4 к
настоящим Правилам.
1.26. На каждого бухгалтерского работника кредитной
организации возлагается ответственность за совершение учетных
операций. Порядок совершения операций отдельными работниками
определяет руководство кредитной организации. В то же время
отдельные операции не могут совершаться единолично учетным
работником, а должны проводиться по учету с дополнительной
подписью контролирующего работника. Перечень операций кредитных
организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в
Приложении 5 к настоящим Правилам.
1.27. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в
ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс
должен отвечать следующим основным требованиям:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в
колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте,
выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их
балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по
разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы
по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом:
название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс,
единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов
первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам
выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна
называться - баланс;
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого
филиала) составляются в рублях и копейках, сводные
(консолидированные) - в единицах, указанных для составления и
представления отчетности.
Часть II
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
1. В настоящей части приведена характеристика счетов
соответствующих разделов с выделением особенностей учета по
отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться
нормативными актами Банка России по совершению банковских
операций, а также положениями (порядком) учета по отдельным
участкам деятельности кредитных организаций, изложенными в
приложениях к настоящим Правилам.
Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных
металлов, природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение
этих операций в учете производятся в соответствии с нормативными
актами Банка России.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1
КАПИТАЛ И ФОНДЫ
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
N 103 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
N 104 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных
организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного
общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных
организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные
организации, созданные в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений
в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими,
банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы
(взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими
кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими
счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения
уставного капитала в установленных законодательством Российской
Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной
организацией, созданной в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в
корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам),
банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при
перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций)
- в корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной
организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам учета уставного
капитала определяется кредитной организацией.
(п. 1.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго
порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного
общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях,
созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций)
участников без изменения величины уставного капитала - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными
(текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного
капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного
капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей
(акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами
клиентов, учета кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в
форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций,
в кредитных организациях, созданных в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой
счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета
второго порядка по источникам формирования добавочного капитала.
Счета пассивные.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости
имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета
переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход кредитных
организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в
период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей
номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой)
размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета
проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету
расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей
акций.
На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной
организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются
суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при
снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже
зарегистрированного уставного капитала, в случае изменения
номинальной стоимости акций (долей).
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по
учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в
корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению
общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на
погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного
капитала в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации и нормативными актами Банка России.
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного
капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в
следующих случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм
снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его
переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в
корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету
предмета;
абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 09.08.2004 N 1484-У;
направление в установленных случаях и порядке средств,
учтенных на счетах N N 10601, 10602, 10604, на увеличение
уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного
капитала по лицевым счетам акционеров, участников.
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала
ведется:
по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"
в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;
по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной
организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном
лицевом счете.
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование
информации по направлениям использования средств.
Счет N 107 "Фонды"
1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными
документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.
Порядок образования фондов и их использования определяется
кредитной организацией в положениях о фондах, а также в
необходимых случаях настоящими Правилами и другими нормативными
актами Банка России. Использование средств со счетов фондов
производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по
учету фондов пассивные.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и
других источников, предусмотренных положениями о фондах, в
корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных
средств, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов
в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с
соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами
клиентов, учета кредитов и другими счетами).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому
фонду.
Раздел 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и
чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка,
предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих
кредитной организации наличных денежных средств в рублях и
иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета
активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации,
имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на
проведение операций в иностранной валюте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Кредитные организации совершают операции с денежной
наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка
России, которые регламентируют общий порядок использования
наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по
сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами
иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств,
определения платежности и порядка замены поврежденных банкнот и
монет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные
чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте,
в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в
иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального
банка Российской Федерации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в
операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных
внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и
операционных касс, находящихся вне помещений кредитной
организации.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в
рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с
нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в
рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с
нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по
операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным
внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а
также по видам валют, по учету авансов денежной наличности,
выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания
населения в послеоперационное время кредитной организации, в
выходные, праздничные дни.
(п. 2.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета
принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том
числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных)
кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в
корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной
организации, счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том
числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной
организацией, в корреспонденции со счетами юридических и
физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации,
счетом кассы, счетом отосланных чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам
чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
(п. 2.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"
2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов,
принадлежащих данной кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Совершение обменных операций и отражение их в учете
производится в порядке, установленном нормативными актами Банка
России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому обменному пункту и виду валют.
Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных
организаций"
2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том
числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые
расположены вне помещений кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в
соответствующих нормативных актах Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях
и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке
подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических
лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие
счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы
бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные
правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами,
соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов
бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций.
Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со
счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления
- в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях
и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче
юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на
выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий,
командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении
ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при
инкассировании кредитной организацией по окончании операционного
дня денежной наличности и других ценностей в корреспонденции со
счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов
физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств,
отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей
кредитной организации, сданных в РКЦ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной
организации, и по видам валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в
банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных
денежных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы
наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы
и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами учета
незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием
платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами учета
средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные
денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных
расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных
карт, банковскими счетами клиентов, счетом учета средств для
расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при
разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных
случаях с другими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам
валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из
кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным
организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным
подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка
России до зачисления их на корреспондентский счет, и в других
случаях, установленных нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная
из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в
других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в
кассу кредитной организации (филиала).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных
средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета
кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не
пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету
инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении
денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский
или другой счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по
видам валют.
Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте, в пути"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных
чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным
организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по
тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте.
По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной
организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со
счетом учета чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков
(в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, после получения документов,
подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае
непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с
приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со
счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной
организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы
чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.
(п. 2.8 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными
металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305,
20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309,
20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе
совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение
Банка России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными
металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с
законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка
России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе
кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам
на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и
действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется
по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в
учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и
серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных
единицах чистой или лигатурной массы).
Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов,
находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а
также переданных на хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
приобретенных кредитной организацией на условиях физической
поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при
размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов
- не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в
драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также
суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных
металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
проданных кредитной организацией на условиях физической поставки;
выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с
корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не
кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в
физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы
отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных
металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по
хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути.
Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути
(счет N 20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах
и памятных медалях"
2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных
медалях совершаются на основании специальных нормативных актов
Банка России.
Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)
в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме
банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам
(кроме кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам-нерезидентам (кроме
банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций
в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов
в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах
в кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах
в банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям
с драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 -
20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка
России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными
камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих
операций устанавливаются Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать
кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России
на совершение банковских операций и дополнение к лицензии -
Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и
камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с
нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях,
разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными
драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе
на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене
приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по
отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых
учитываются драгоценные металлы.
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов
природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная
организация. Счет не может использоваться для учета природных
драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам
хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных
драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных
драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками
купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на
хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со
счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом,
счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных
камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке
природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных
камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам
и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по
учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и
отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету
природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в
собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные
организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни,
переданные для реализации"
2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с
заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого
сырья по конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных
драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно
договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных
драгоценных камней после получения подтверждающих документов о
зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в
корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни
в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в
пути (счет N 20209).
Раздел 3
МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
Счет N 301 "Корреспондентские счета"
3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого
порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета
операций по конкретным корреспондентским счетам.
Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России"
3.2. Назначение счета: учет свободных денежных средств
кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным.
Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и
хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета
кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же
счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных
организаций.
По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный
капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг;
полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие
денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные
счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических
лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ;
суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не
могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные
кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с
других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в
случаях, установленных Банком России, а также поступления по
другим финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям
клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный,
погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том
числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том
числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного
назначения; получение наличных денег; перечисление налогов;
перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление
средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий;
перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим
финансово-хозяйственным операциям.
Операции по корреспондентскому счету отражаются в
корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в
пределах средств, имеющихся на счете.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций"
3.3. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских
кредитных организаций и расчетных операций, производимых в
пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может
использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания
ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения
расчетов по клирингу. Счет активный.
Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной
организации (далее по тексту - расчетная НКО).
По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от
участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО;
поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении
объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО;
поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате
процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате
услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным
операциям.
По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные
участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО;
перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом
поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим
финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной
НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на
командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в
соответствии с законодательством Российской Федерации и пополнение
операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов
разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.
Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе
расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому
счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе
Банка России.
Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности,
созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу,
на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается
отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания
ликвидности расчетной НКО".
Операции по корреспондентскому счету отражаются в
корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете
ведется один лицевой счет.
Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
3.4. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств
участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном
подразделении Банка России для расчетов по операциям на основании
договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России
и расчетным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по
собственным операциям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства:
поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по
операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников
РЦ ОРЦБ";
поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам
зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах
ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету
обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к
расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без
учета комиссионного вознаграждения), - в корреспонденции со счетом
учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных
центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;
|
