Стр. 13
суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по уплате процентов или счетом по
учету начисленных процентов по вкладам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей
Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных
организациях (Приложение 3 к настоящим Правилам).
Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам
на привлечение средств клиентов"
4.73. Назначение счета: учет неисполненных обязательств по
депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета N N 47601,
47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по
депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N N
47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств
по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам
клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов N N 47601 - 47605 отражаются суммы не
исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от
клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день
обращения клиента или наступления срока, установленного в
заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету
депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов N N 47601 - 47605 списываются:
суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим
привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими)
корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы -
по физическим лицам;
суммы задолженности, списанные в установленном порядке.
Порядок списания определяется законодательством Российской
Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
По кредиту счетов N N 47606 - 47609 отражаются суммы не
исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по
полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам,
не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или
наступления срока, установленного в заключенном договоре, в
корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате
процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам),
предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств от клиентов (кроме кредитных организаций и
банков-нерезидентов), - "кассовый" метод или расходов (метод
"начислений").
По дебету счетов N N 47606 - 47609 списываются:
суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции
с расчетными (текущими) корреспондентскими счетами, депозитными
счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение
обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета
предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств от клиентов, в корреспонденции со счетом по учету
расходов;
суммы списанных неисполненных обязательств по процентам.
Порядок списания определяется соответствующими нормативными
правовыми актами, в том числе законодательными актами и
нормативными актами Банка России. Списание отражается в
корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по
операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
Счет N 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"
4.74. Назначение счета: учет размещенных лизингодателем
денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой
аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по
этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 - активный, счет N
47702 - пассивный.
По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства
(инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета
лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе
реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету
требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета
денежных средств.
По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств
(инвестиционных издержек):
возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами
сроки, в корреспонденции со счетами по учету реализации услуг
финансовой аренды (лизинга);
не возмещенные в установленный срок в корреспонденции со
счетами по учету просроченной задолженности;
при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового
имущества в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"
(введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
4.75. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права
требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
(счета N 47801 - N 47803) и резервов на возможные потери по
вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N
47801 - N 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.
По дебету счетов N 47801 - N 47803 отражаются суммы
фактических затрат на приобретение прав требования.
По кредиту счетов N 47801 - N 47803 списываются суммы при
погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками),
при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с
баланса из-за невозможности взыскания.
Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с
осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению
права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной
форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике
кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись
по каждому договору, в том числе по каждой закладной.
Порядок создания и использования резервов на возможные потери
по вложениям в приобретенные права требования определяется иными
нормативными актами Банка России.
Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"
(введен Указанием ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
4.76. Назначение счета: учет кредитной организацией -
учредителем управления активов, переданных в доверительное
управление, а также резервов на возможные потери, созданных по
этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 47901 - активный, счет N 47902 - пассивный.
Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом
8.18 главы Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов" настоящих Правил.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору доверительного управления или ОФБУ.
Раздел 5
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
5. Совершение операций с ценными бумагами производится в
соответствии с законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные
для перепродажи и по договорам займа"
N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
N 503 "Котируемые долговые обязательства,
приобретенные для инвестирования"
N 505 "Просроченные долговые обязательства"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи
и по договорам займа"
N 507 "Некотируемые акции"
N 508 "Котируемые акции, приобретенные
для инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными
ценными бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и
переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских
свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые
обязательства (кроме векселей). Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые
резервы на возможные потери. Счета пассивные.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N
501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и
бюджетным законодательством Российской Федерации,
законодательством Российской Федерации о государственных и
муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской
Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке
отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются
на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства
Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления учитываются на счетах N N 50105, 50206,
50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые
обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся
кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208,
50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N N 50116,
50313 "Долговые обязательства Банка России".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые
обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах
N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с
условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и
50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам
займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые
обязательства"
5.3. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых
обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их
погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение
долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету:
вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного)
дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам,
уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового
обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по
учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со
счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением
и реализацией ценных бумаг"
5.4. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением
и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость
для определения финансовых результатов при их погашении и
реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным
организациям и иным лицам за консультационные, информационные и
регистрационные услуги;
суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям,
обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость
ценных бумаг:
для определения финансового результата при реализации
(выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации
(выбытия) ценных бумаг;
в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции
со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с п. 4.6 Порядка
бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и
операций с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).
5.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -
положительные разницы"
N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -
отрицательные разницы"
5.6. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных
разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111,
50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со
счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со
счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
5.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный)
доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
5.8. Назначение счета: учет доходов и затрат по накопленному
процентному (купонному) доходу при совершении операций с
процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также
полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный.
Счет N 50406 - активный.
По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного
(купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых
обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо
при получении процентов или погашении купона отражаются:
суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в
корреспонденции со счетом N 50406;
итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного
дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету
N 50405 быть не должно.
По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении
долговых обязательств.
По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
для определения итогового сальдо при реализации (выбытии)
долгового обязательства либо при получении процентов или погашении
купона в корреспонденции со счетом N 50405;
в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в
установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в
просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в
Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций)
в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим
Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета
вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными
бумагами определяется в учетной политике кредитной организации.
При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен
обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих
отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной
власти и авалированные ими"
N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, местного самоуправления
и авалированные ими"
N 514 "Векселя кредитных организаций"
N 515 "Прочие векселя"
N 516 "Векселя органов государственной власти
иностранных государств и авалированные ими"
N 517 "Векселя органов местной власти иностранных
государств и авалированные ими"
N 518 "Векселя банков-нерезидентов"
N 519 "Прочие векселя нерезидентов"
5.10. Назначение счетов (кроме N N 51208, 51209, 51308, 51309,
51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908,
51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной
организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые
резервы на возможные потери. Счета пассивные.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени
от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам,
фактически оставшимся до погашения векселей на момент их
приобретения.
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до
востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления"
учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в
соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока"
учитываются до наступления указанного в векселе срока в
соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а
после наступления указанного срока переносятся на счета до
востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате,
определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не
может быть предъявлен к платежу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
При определении сроков в расчет принимается точное количество
календарных дней.
По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного
векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы
или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке
векселя.
По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при
поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной
организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом,
счетом кассы или расчетным счетом клиента.
По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя
при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с
корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом
клиента.
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и
срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной
организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов
по конверсионным операциям и срочным сделкам.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются
простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные
организации для предъявления к платежу;
"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
организацией, не акцептованные плательщиком;
"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы
кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные
организации;
"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные
переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации,
не отосланные на инкассо.
По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя,
отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при
получении инкассированной суммы на счет кредитной организации в
корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей
и акцептантам переводных векселей.
Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,
51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя,
не оплаченные в срок и опротестованные"
Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,
51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя,
не оплаченные в срок и неопротестованные"
5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по
учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок
основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть
нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение
(счет N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908),
и по которым протест векселя не совершен (счет N N 51209, 51309,
51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не
оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты), в
корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения,
со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок
векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в
погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей
и акцептантам переводных векселей.
5.12. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
5.13. Счета настоящего подраздела предназначены для учета:
операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых
ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной
организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением
ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период
обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг
обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза
в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При
начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет
принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и
фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней
соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо
процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с
различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то
начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с
количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней
в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством
дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в
периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном)
периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца
подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный
месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний
рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При
предъявлении территориальным учреждением Банка России требований о
предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с
определенной периодичностью начисленные проценты подлежат
отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной
периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными
актами Банка России могут быть установлены особенности в
начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или
выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств
должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
- каждого векселя.
Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные
сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские
акцепты"
5.14. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых
обязательств) по срокам обращения и/или погашения. Счета
пассивные.
Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по
срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте
5.10 настоящего раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные
бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету
обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы,
расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги
размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница
между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма
дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по
процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения
и/или установленного срока погашения в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
(если владелец является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день
предъявления в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и/или установленного срока
погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных
векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в
части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в
корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
учету расходов или доходов кредитной организации (метод
"начислений").
Аналитический учет ведется:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам
к исполнению"
5.15. Назначение счета: учет обязательств кредитной
организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными
бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения
и/или установленного срока погашения, принятыми к досрочной
оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N N 52401 -
52406); подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении
процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N
52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком
обращения и/или погашения переносятся на счета по учету
обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на
данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня,
предшествующего дате окончания срока обращения и/или
установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной
выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен
самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от
предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего
дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не
оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня
подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется
перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной
организацией к оплате, до истечения срока обращения и/или
установленного срока погашения, но не оплаченным в день
предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных
бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет
N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным
бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523
и 52501.
5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:
по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная
стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных
депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со
счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам
погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов,
подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и
купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету
расходов ("метод начислений");
по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие
выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока
обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
учету расходов ("метод начислений").
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и
купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом
учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы,
выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
(если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного)
периода;
на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров
депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.17. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и
купонов по окончании процентного (купонного) периода по
обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат
процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение
срока обращения облигаций.
По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за
соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со
счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по
учету расходов ("метод начислений").
По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных
регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного
(купонного) периода.
Счет N 525 "Прочие счета по операциям
с выпущенными ценными бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства по процентам
и купонам по выпущенным ценным бумагам"
N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам"
5.18. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и
купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных
бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих
выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 -
пассивный, счет N 52502 - активный.
По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств по
начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету
расходов ("метод начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в
соответствии с п. 5.15 настоящего раздела Правил списываются:
при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции
со счетом учета обязательств по процентам и купонам по облигациям
с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов,
удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом
учета векселей с истекшим сроком обращения;
при окончании процентного (купонного) периода в
корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате
процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода
по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода
совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные
обязательства переносятся непосредственно на счет учета
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения;
при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в
день предъявления в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо).
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные
суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со
счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или
доходов ("метод начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам;
дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной
стоимости выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и
купонов либо выплате процентов в корреспонденции со счетами по
учету расходов;
излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном
погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных
бумаг по срокам погашения.
Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных
лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов
и дисконта).
Раздел 6
СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
УЧАСТИЕ
Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах"
N 602 "Прочее участие"
6.1. Назначение счетов: учет собственных средств, направленных
кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в
уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.
Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах"
6.2. Назначение счета: учет средств, инвестированных в акции
для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных
обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражается покупная стоимость акций после
получения кредитной организацией документов, подтверждающих
переход к кредитной организации права собственности на акции, в
корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету
расчетов с прочими дебиторами или со счетами выбытия (реализации)
имущества, переданного кредитной организацией в счет оплаты акций;
при перемещении ценных бумаг из торгового или инвестиционного
портфелей - в корреспонденции со счетами по учету вложений в
ценные бумаги.
По кредиту счета отражаются: возврат вложенных средств при
реализации акций в корреспонденции со счетом по учету выбытия
(реализации) ценных бумаг; перемещение в торговый или
инвестиционный портфели в корреспонденции со счетами по учету
вложений в ценные бумаги торгового или инвестиционного портфелей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены,
с указанием переданного имущества.
Счет N 602 "Прочее участие"
6.3. Назначение счета: учет средств, перечисленных на
приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических
лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражаются фактические вложения средств для
участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с
корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и
иных ценностей, переданных в счет этих вложений.
По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в
случае расторжения договора участия в корреспонденции с
корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и
иных ценностей.
В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в
банки-нерезиденты в случаях открытия филиалов за границей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации,
которой перечислены средства, с указанием переданного имущества.
РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям
кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной
организации, с бюджетом и по другим операциям.
Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"
6.5. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам и
сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и
нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 -
пассивный, счет N 60302 - активный. Счета открываются и ведутся
только на балансе налогоплательщиков.
По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных
подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов в корреспонденции со
счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с
работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость,
полученного.
По дебету счета N 60301 проводятся:
суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в
корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового
органа, если он открыт в данной кредитной организации;
суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из
бюджета.
По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие
возмещению (возврату) из бюджета.
По кредиту счета N 60302 проводятся:
суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в
|