Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
20.10.2016
USD
62.58
EUR
68.77
CNY
9.29
JPY
0.6
GBP
77.02
TRY
20.3
PLN
15.95
 

ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (УТВ. ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П) (РЕД. ОТ 09.08.2004) (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 20.12.2002 N 4061) (С ИЗМ. И ДОП., ВСТУПАЮЩИМИ В СИЛУ С 01.01.2005)

По состоянию на ноябрь 2007 года
Стр. 13
 
       суммы   излишне  начисленных  процентов  в  корреспонденции  со
   счетом  по  учету  обязательств  по  уплате процентов или счетом по
   учету начисленных процентов по вкладам.
       Аналитический  учет  ведется на лицевых счетах в разрезе статей
   Схемы   аналитического   учета   доходов  и  расходов  в  кредитных
   организациях (Приложение 3 к настоящим Правилам).
   
          Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам
                     на привлечение средств клиентов"
   
       4.73.  Назначение  счета:  учет  неисполненных  обязательств по
   депозитам   и   прочим   привлеченным   средствам  клиентов  (кроме
   кредитных  организаций  и  банков-нерезидентов).  Счета  N N 47601,
   47602,  47603,  47605  -  по  учету  неисполненных  обязательств по
   депозитам  и  прочим  привлеченным  средствам  клиентов,  счета N N
   47606,  47607,  47608,  47609 - по учету неисполненных обязательств
   по  уплате  процентов  по депозитам и прочим привлеченным средствам
   клиентов. Счета пассивные.
       По  кредиту  счетов  N  N  47601  -  47605  отражаются суммы не
   исполненных  по  каким-либо  причинам обязательств по полученным от
   клиентов   депозитам   и   прочим  привлеченным  средствам  в  день
   обращения   клиента   или   наступления   срока,  установленного  в
   заключенном   договоре,  в  корреспонденции  со  счетами  по  учету
   депозитов и прочих привлеченных средств.
       По дебету счетов N N 47601 - 47605 списываются:
       суммы   погашенной   задолженности   по   депозитам   и  прочим
   привлеченным  средствам  в  корреспонденции с расчетными (текущими)
   корреспондентскими  счетами,  депозитными  счетами и счетом кассы -
   по физическим лицам;
       суммы   задолженности,   списанные   в  установленном  порядке.
   Порядок    списания   определяется   законодательством   Российской
   Федерации и нормативными актами Банка России.
       В   аналитическом   учете  ведутся  лицевые  счета  по  каждому
   заключенному договору.
       По  кредиту  счетов  N  N  47606  -  47609  отражаются суммы не
   исполненных  по  каким-либо  причинам  обязательств по процентам по
   полученным  от  клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам,
   не  выплаченным  (не  перечисленным)  в  день обращения клиента или
   наступления   срока,   установленного  в  заключенном  договоре,  в
   корреспонденции   со   счетами  по  учету  обязательств  по  уплате
   процентов,    начисленных   процентов   по   депозитам   (вкладам),
   предстоящих  выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
   средств    от    клиентов    (кроме    кредитных    организаций   и
   банков-нерезидентов),   -  "кассовый"  метод  или  расходов  (метод
   "начислений").
       По дебету счетов N N 47606 - 47609 списываются:
       суммы  выплаченных  (перечисленных) процентов в корреспонденции
   с  расчетными  (текущими)  корреспондентскими  счетами, депозитными
   счетами   и   счетом   кассы  -  по  физическим  лицам.  Исполнение
   обязательств  по  процентам  одновременно отражается по счету учета
   предстоящих  выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
   средств   от   клиентов,  в  корреспонденции  со  счетом  по  учету
   расходов;
       суммы   списанных   неисполненных  обязательств  по  процентам.
   Порядок   списания   определяется   соответствующими   нормативными
   правовыми   актами,   в   том   числе   законодательными  актами  и
   нормативными   актами   Банка   России.   Списание   отражается   в
   корреспонденции   со   счетом   по   учету  предстоящих  выплат  по
   операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
       В   аналитическом   учете  ведутся  лицевые  счета  по  каждому
   заключенному договору.
   
            Счет N 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"
   
       4.74.   Назначение   счета:   учет  размещенных  лизингодателем
   денежных  средств  (инвестиционных  затрат) по договорам финансовой
   аренды  (лизинга)  (счет N 47701) и резервов на возможные потери по
   этим  операциям  (счет  N  47702).  Счет N 47701 - активный, счет N
   47702 - пассивный.
       По   дебету   счета   N   47701  отражаются  денежные  средства
   (инвестиционные   затраты),   связанные  с  приобретением  предмета
   лизинга  и  выполнением  других  обязательств  лизингодателя в ходе
   реализации  лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету
   требований  (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета
   денежных средств.
       По  кредиту  счета  N  47701 списываются суммы денежных средств
   (инвестиционных издержек):
       возмещение  лизинговыми  платежами  в  установленные договорами
   сроки,  в  корреспонденции  со  счетами  по  учету реализации услуг
   финансовой аренды (лизинга);
       не  возмещенные  в  установленный  срок  в  корреспонденции  со
   счетами по учету просроченной задолженности;
       при  возврате  (изъятии)  в  установленных  случаях лизингового
   имущества в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
       Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
   
         Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"
   
             (введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
   
       4.75.  Назначение  счета:  учет  вложений в приобретенные права
   требования  от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
   (счета  N  47801  -  N  47803)  и  резервов  на возможные потери по
   вложениям  в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N
   47801 - N 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.
       По   дебету   счетов   N  47801  -  N  47803  отражаются  суммы
   фактических затрат на приобретение прав требования.
       По  кредиту  счетов  N  47801  -  N 47803 списываются суммы при
   погашении  приобретенных  прав  требования должниками (заемщиками),
   при  их  дальнейшей  реализации (перепродаже) или при их списании с
   баланса из-за невозможности взыскания.
       Порядок    бухгалтерского    учета    операций,   связанных   с
   осуществлением  кредитными  организациями  сделок  по  приобретению
   права  требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной
   форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.
       Порядок  аналитического  учета  определяется в учетной политике
   кредитной  организации.  При этом аналитический учет должен вестись
   по каждому договору, в том числе по каждой закладной.
       Порядок  создания  и использования резервов на возможные потери
   по  вложениям  в  приобретенные права требования определяется иными
   нормативными актами Банка России.
   
       Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"
   
             (введен Указанием ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
   
       4.76.   Назначение   счета:   учет   кредитной  организацией  -
   учредителем   управления   активов,   переданных   в  доверительное
   управление,  а  также  резервов  на  возможные потери, созданных по
   этим  активам  в  соответствии  с нормативными актами Банка России.
   Счет N 47901 - активный, счет N 47902 - пассивный.
       Операции  по  счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом
   8.18   главы   Б.   "Счета   доверительного  управления"  части  II
   "Характеристика счетов" настоящих Правил.
       В   аналитическом   учете  ведутся  лицевые  счета  по  каждому
   договору доверительного управления или ОФБУ.
   
                                Раздел 5
   
                       ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
   
       5.  Совершение  операций  с  ценными  бумагами  производится  в
   соответствии    с    законодательством   Российской   Федерации   и
   нормативными актами Банка России.
   
                    ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
   
           Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные
                       для перепродажи и по договорам займа"
   
                 N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
   
                 N 503 "Котируемые долговые обязательства,
                       приобретенные для инвестирования"
   
                 N 505 "Просроченные долговые обязательства"
   
                            ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
   
           Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи
                       и по договорам займа"
   
                 N 507 "Некотируемые акции"
   
                 N 508 "Котируемые акции, приобретенные
                       для инвестирования"
   
                 N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными
                       ценными бумагами"
   
       5.1.  Назначение  счетов  (кроме  счетов  по  учету  резервов и
   переоценки):  учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских
   свидетельств    и    сберкнижек   на   предъявителя)   и   долговые
   обязательства (кроме векселей). Счета активные.
       На  отдельных  счетах  второго  порядка учитываются создаваемые
   резервы на возможные потери. Счета пассивные.
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
       5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
       Вложения  в  долговые  обязательства  учитываются на счетах N N
   501 - 503, 505.
       Вложения   в  долговые  обязательства,  которые  гражданским  и
   бюджетным       законодательством       Российской       Федерации,
   законодательством   Российской   Федерации   о   государственных  и
   муниципальных   ценных   бумагах   и  законодательством  Российской
   Федерации   о  рынке  ценных  бумаг  в  установленном  ими  порядке
   отнесены к ценным бумагам:
       государственные  ценные бумаги Российской Федерации учитываются
   на   счетах   N  N  50104,  50205,  50305  "Долговые  обязательства
   Российской Федерации";
       ценные   бумаги   субъектов   Российской  Федерации  и  органов
   местного  самоуправления  учитываются  на  счетах N N 50105, 50206,
   50306  "Долговые  обязательства  субъектов  Российской  Федерации и
   органов местного самоуправления";
       ценные  бумаги  кредитных  организаций  - резидентов Российской
   Федерации  учитываются  на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые
   обязательства кредитных организаций";
       ценные  бумаги  резидентов  Российской Федерации, не являющихся
   кредитными  организациями,  учитываются на счетах N N 50107, 50208,
   50308 "Прочие долговые обязательства";
       ценные  бумаги  Банка  России  учитываются на счетах N N 50116,
   50313 "Долговые обязательства Банка России".
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
       Вложения   в   ценные   бумаги   (кроме   акций)   и   долговые
   обязательства  нерезидентов  (кроме векселей) учитываются на счетах
   N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
       Долговые  обязательства  и  акции, приобретенные по договорам с
   условием  их  обратной  продажи,  учитываются на счетах N N 50113 и
   50611 соответственно.
       Долговые  обязательства  и  акции,  приобретенные  по договорам
   займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
   
             Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые
                          обязательства"
   
       5.3.  Назначение  счета:  учет  затрат по приобретению долговых
   обязательств,  при непоступлении от эмитента денежных средств по их
   погашению в установленный срок. Счет активный.
       По   дебету  счета  отражается  сумма  затрат  на  приобретение
   долгового  обязательства  в  корреспонденции  со  счетами по учету:
   вложений  в  ценные  бумаги;  затрат,  связанных  с приобретением и
   реализацией  ценных  бумаг;  накопленного  процентного  (купонного)
   дохода    по   процентным   (купонным)   долговым   обязательствам,
   уплаченного при приобретении.
       По  кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового
   обязательства:
       при  погашении  или  реализации в корреспонденции со счетами по
   учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
       при  списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со
   счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
       Аналитический   учет   ведется   в  разрезе  выпусков  долговых
   обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
   
            Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением
                         и реализацией ценных бумаг"
   
       5.4.  Назначение  счета: учет затрат, связанных с приобретением
   и  реализацией  ценных  бумаг, подлежащих включению в себестоимость
   для   определения   финансовых   результатов  при  их  погашении  и
   реализации (выбытии). Счет активный.
       По дебету счета отражаются:
       суммы     вознаграждений,    уплачиваемые    специализированным
   организациям  и  иным  лицам  за консультационные, информационные и
   регистрационные услуги;
       суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
       суммы      вознаграждений,      уплачиваемые      организациям,
   обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
       По  кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость
   ценных бумаг:
       для   определения   финансового   результата   при   реализации
   (выбытии)   в   корреспонденции  со  счетами  по  учету  реализации
   (выбытия) ценных бумаг;
       в  случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции
   со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
       Аналитический  учет  ведется  в  соответствии  с п. 4.6 Порядка
   бухгалтерского  учета  вложений  (инвестиций)  в  ценные  бумаги  и
   операций с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).
   
       5.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
   
           Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -
                                  положительные разницы"
   
                 N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -
                                  отрицательные разницы"
   
       5.6.  Назначение  счетов:  учет  положительных  и отрицательных
   разниц,  возникающих  от  переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111,
   50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
       По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
       при   повышении   стоимости   вложений   в   ценные   бумаги  в
   корреспонденции  со  счетами  по учету вложений в котируемые ценные
   бумаги торгового портфеля;
       при  отнесении  на  финансовый  результат  в корреспонденции со
   счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
       По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
       при   снижении   стоимости   вложений   в   ценные   бумаги   в
   корреспонденции  со  счетами  по учету вложений в котируемые ценные
   бумаги торгового портфеля;
       при  отнесении  на  финансовый  результат  в корреспонденции со
   счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
       Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
   
       5.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
   
             Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный)
                        доход по процентным (купонным)
                        долговым обязательствам"
   
       5.8.  Назначение  счета:  учет доходов и затрат по накопленному
   процентному   (купонному)   доходу   при   совершении   операций  с
   процентными   (купонными)   долговыми   обязательствами,   а  также
   полученному  от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный.
   Счет N 50406 - активный.
       По   кредиту   счета   N  50405  отражаются  суммы  процентного
   (купонного)  дохода,  полученные  при реализации (выбытии) долговых
   обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
       По  дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо
   при получении процентов или погашении купона отражаются:
       суммы,  уплаченные  при  приобретении  долговых обязательств, в
   корреспонденции со счетом N 50406;
       итоговое  сальдо,  относимое  на  счета  по  учету  процентного
   дохода.
       На  конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету
   N 50405 быть не должно.
       По   дебету   счета   N  50406  отражаются  суммы  накопленного
   процентного   (купонного)   дохода,   уплаченные  при  приобретении
   долговых обязательств.
       По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
       для  определения  итогового  сальдо  при  реализации  (выбытии)
   долгового  обязательства либо при получении процентов или погашении
   купона в корреспонденции со счетом N 50405;
       в   случае  непогашения  эмитентом  долгового  обязательства  в
   установленный  срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в
   просроченные долговые обязательства.
       Аналитический   учет   ведется   в  разрезе  выпусков  долговых
   обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
       5.9.  Принципы  учета  вложений  в  ценные  бумаги  изложены  в
   Приложении  11  "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций)
   в  ценные  бумаги  и  операций  с  ценными  бумагами"  к  настоящим
   Правилам.
       Детализация  аналитического  учета  на  балансовых счетах учета
   вложений  в  ценные  бумаги  и прочих счетах по операциям с ценными
   бумагами  определяется  в  учетной  политике кредитной организации.
   При  реализации  (выбытии)  ценных  бумаг аналитический учет должен
   обеспечивать   списание   с   указанных   счетов  сумм,  подлежащих
   отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
   
                            УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
   
        Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной
                    власти и авалированные ими"
   
              N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов
                    Российской Федерации, местного самоуправления
                    и авалированные ими"
   
              N 514 "Векселя кредитных организаций"
   
              N 515 "Прочие векселя"
   
              N 516 "Векселя органов государственной власти
                    иностранных государств и авалированные ими"
   
              N 517 "Векселя органов местной власти иностранных
                    государств и авалированные ими"
   
              N 518 "Векселя банков-нерезидентов"
   
              N 519 "Прочие векселя нерезидентов"
   
       5.10.  Назначение счетов (кроме N N 51208, 51209, 51308, 51309,
   51408,  51409,  51508,  51509,  51608,  51609, 51808, 51809, 51908,
   51909):  учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной
   организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
       На  отдельных  счетах  второго  порядка учитываются создаваемые
   резервы на возможные потери. Счета пассивные.
   (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
       Векселя  сроком "на определенный день" и "во столько-то времени
   от  составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам,
   фактически   оставшимся   до   погашения   векселей  на  момент  их
   приобретения.
       Векселя    "по   предъявлении"   учитываются   на   счетах   до
   востребования,  векселя  "во  столько-то  времени  от предъявления"
   учитываются  на  счетах  до востребования, а после предъявления - в
   соответствии   с  порядком,  установленным  для  срочных  векселей.
   Векселя   "по   предъявлении,  но  не  ранее  определенного  срока"
   учитываются   до   наступления   указанного   в   векселе  срока  в
   соответствии  с  порядком,  установленным  для  срочных векселей, а
   после   наступления   указанного  срока  переносятся  на  счета  до
   востребования   в   конце   рабочего   дня,  предшествующего  дате,
   определенной  векселедателем  как  срок,  ранее которого вексель не
   может быть предъявлен к платежу.
   (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
       При  определении  сроков в расчет принимается точное количество
   календарных дней.
       По  дебету  счетов проводится покупная стоимость приобретенного
   векселя  в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы
   или  расчетным  счетом  клиента  - на сумму, уплаченную при покупке
   векселя.
       По  кредиту  счетов  списывается покупная стоимость векселя при
   поступлении  от плательщика средств в погашение учтенного кредитной
   организацией  векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом,
   счетом кассы или расчетным счетом клиента.
       По  кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя
   при   перепродаже   приобретенного   векселя  в  корреспонденции  с
   корреспондентским   счетом,   счетом  кассы  или  расчетным  счетом
   клиента.
       При  совершении  сделок купли-продажи векселей, по которым дата
   расчетов  не  совпадает  с  датой  заключения  сделки  (наличные  и
   срочные   сделки),   счета   по   учету   приобретенных   кредитной
   организацией  векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов
   по конверсионным операциям и срочным сделкам.
       В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
       "Учтенные   векселя,   отосланные  на  инкассо"  -  учитываются
   простые  и  переводные  векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
   организацией,  которые  отосланы  ею  на инкассо в другие кредитные
   организации для предъявления к платежу;
       "Учтенные    векселя,    не   акцептованные   плательщиком"   -
   учитываются  переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
   организацией, не акцептованные плательщиком;
       "Учтенные   векселя,   отосланные   для  получения  акцепта"  -
   учитываются  переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
   организацией,   не  акцептованные  плательщиком,  которые  отосланы
   кредитной  организацией  для  получения  акцепта в другие кредитные
   организации;
       "Учтенные   векселя"  -  учитываются  простые  и  акцептованные
   переводные  векселя,  находящиеся в портфеле кредитной организации,
   не отосланные на инкассо.
       По   кредиту   счетов  по  лицевому  счету  "Учтенные  векселя,
   отосланные  на  инкассо" списывается покупная стоимость векселя при
   получении  инкассированной  суммы  на  счет кредитной организации в
   корреспонденции с корреспондентским счетом.
       Аналитический  учет  ведется по векселедателям простых векселей
   и акцептантам переводных векселей.
   
              Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,
                        51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя,
                        не оплаченные в срок и опротестованные"
   
              Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,
                        51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя,
                        не оплаченные в срок и неопротестованные"
   
       5.11.  Назначение  счетов:  учет  сумм,  подлежащих  оплате  по
   учтенным  кредитной  организацией  векселям,  не  погашенным в срок
   основным  должником,  по  которым совершен протест векселя, то есть
   нотариально  удостоверено  требование  платежа  и  его  неполучение
   (счет  N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908),
   и  по  которым  протест векселя не совершен (счет N N 51209, 51309,
   51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
       По  дебету  счетов  проводятся  суммы,  подлежащие оплате по не
   оплаченным  в  срок  векселям  (включая  просроченные  проценты), в
   корреспонденции  со  счетами учтенных векселей по срокам погашения,
   со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
       По  кредиту  счетов  списываются  суммы по не оплаченным в срок
   векселям   при  поступлении  от  плательщиков  денежных  средств  в
   погашение  векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
   счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
       Аналитический  учет  ведется по векселедателям простых векселей
   и акцептантам переводных векселей.
   
       5.12. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
   
                        ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
   
       5.13.  Счета  настоящего  подраздела  предназначены  для учета:
   операций,  связанных  с  выпуском  кредитной  организацией долговых
   ценных  бумаг;  обязательств,  закрепленных  выпущенными  кредитной
   организацией  ценными  бумагами;  операций,  связанных с погашением
   ценных  бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период
   обращения    процентных    (купонных)    долговых    ценных   бумаг
   обязательства  в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза
   в  месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При
   начислении   обязательств   по   процентам   (купонам)   в   расчет
   принимается  величина  процентной  ставки  (в  процентах годовых) и
   фактическое  число  календарных  дней  в  году  (365  или  366 дней
   соответственно).   Если   период   обращения   ценной  бумаги  либо
   процентный  (купонный)  период  приходятся  на  календарные  годы с
   различным  количеством  дней  (365 или 366 дней соответственно), то
   начисление  процентов  за  дни,  приходящиеся  на календарный год с
   количеством  дней 365, производится из расчета 365 календарных дней
   в  году,  а  за  дни, приходящиеся на календарный год с количеством
   дней  366,  производится  из  расчета  366 календарных дней в году.
   Проценты  начисляются  за фактическое количество календарных дней в
   периоде  обращения  ценной  бумаги  либо  в  процентном  (купонном)
   периоде.  В  балансе  за  последний  рабочий  день отчетного месяца
   подлежат  отражению  все  обязательства,  начисленные  за  отчетный
   месяц,  в  том  числе  за  оставшиеся нерабочие дни, если последний
   рабочий   день   месяца   не   совпадает   с  его  окончанием.  При
   предъявлении  территориальным учреждением Банка России требований о
   предоставлении  в  оперативном  порядке  бухгалтерских  балансов  с
   определенной    периодичностью    начисленные   проценты   подлежат
   отражению  в  бухгалтерском  учете  в  соответствии с установленной
   периодичностью  представления  бухгалтерских балансов. Нормативными
   актами   Банка   России   могут   быть  установлены  особенности  в
   начислении  обязательств  для  отдельных  видов  ценных  бумаг  или
   выплат  (процент,  купон,  дисконт).  При  начислении  обязательств
   должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
       - государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
       - серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
       - каждого векселя.
   
                   Счета N 520 "Выпущенные облигации"
   
                         N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
   
                         N 522 "Выпущенные сберегательные
                               сертификаты"
   
                         N 523 "Выпущенные векселя и банковские
                               акцепты"
   
       5.14.  Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
   кредитной    организацией    долговых    ценных   бумаг   (долговых
   обязательств)   по   срокам   обращения   и/или   погашения.  Счета
   пассивные.
       Выпущенные   кредитной   организацией  векселя  учитываются  по
   срокам  погашения  в  соответствии  с порядком, изложенным в пункте
   5.10  настоящего  раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные
   бумаги  с  истекшим  сроком обращения переносятся на счета по учету
   обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
       По  кредиту  счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
   кредитной  организацией  долговых  ценных бумаг при их размещении в
   корреспонденции   с   корреспондентскими   счетами,  счетом  кассы,
   расчетными   счетами   клиентов.   Если   долговые   ценные  бумаги
   размещаются  по  цене  ниже  их  номинальной  стоимости, то разница
   между  номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма
   дисконта)  относится  в  дебет счета по учету предстоящих выплат по
   процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.
       По  дебету  счетов  номинальная  стоимость выпущенных кредитной
   организацией ценных бумаг списывается:
       при  их оплате в день предъявления до окончания срока обращения
   и/или   установленного   срока   погашения   в   корреспонденции  с
   корреспондентскими    счетами,    расчетными   (текущими)   счетами
   клиентов,  счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
   (если владелец является физическим лицом);
       при   принятии   к   досрочной   оплате,  но  неоплате  в  день
   предъявления  в  корреспонденции  со  счетами учета обязательств по
   выпущенным ценным бумагам к исполнению;
       при   истечении  срока  обращения  и/или  установленного  срока
   погашения  в  корреспонденции  со  счетами  учета  обязательств  по
   выпущенным ценным бумагам к исполнению.
       По  дебету  счетов  учета  выпущенных  облигаций  и  выпущенных
   векселей  и  банковских акцептов списывается также сумма дисконта в
   части,  не  выплачиваемой  при  досрочном  выкупе  ценной бумаги, в
   корреспонденции  со  счетом  учета предстоящих выплат по процентам,
   купонам  и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
   учету   расходов   или   доходов   кредитной   организации   (метод
   "начислений").
       Аналитический учет ведется:
       -  по  облигациям  в  разрезе  государственных  регистрационных
   номеров и выпусков;
       -  по  депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
   и номеров;
       - по векселям - по каждому векселю.
   
         Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам
                    к исполнению"
   
       5.15.    Назначение    счета:   учет   обязательств   кредитной
   организации,   закрепленных   выпущенными   ею   долговыми  ценными
   бумагами:  подлежащими  исполнению  по  истечении  срока  обращения
   и/или   установленного   срока  погашения,  принятыми  к  досрочной
   оплате,  но  не  оплаченными в день предъявления (счета N N 52401 -
   52406);  подлежащих  выплате  по  процентам (купонам), по истечении
   процентного  (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N
   52407). Счет пассивный.
       Выпущенные  банком  долговые  ценные  бумаги  с истекшим сроком
   обращения   и/или   погашения   переносятся   на   счета  по  учету
   обязательств  по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на
   данные  счета  осуществляется  в  конце  последнего  рабочего  дня,
   предшествующего    дате    окончания    срока    обращения    и/или
   установленного  срока  погашения  ценной бумаги либо дате очередной
   выплаты  по  процентам  (купонам). Если срок обращения не определен
   самой  ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим
   законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.
       Предъявленные  к  платежу  векселя  "во  столько-то  времени от
   предъявления"   переносятся  на  счета  по  учету  обязательств  по
   выпущенным  ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего
   дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
       Если  по  каким-либо  причинам  вексель  "по  предъявлении"  не
   оплачен  в  день  предъявления,  невыплаченные  суммы  в  конце дня
   подлежат  переносу  на  счета  по  учету обязательств по выпущенным
   ценным  бумагам  к  исполнению.  В  таком же порядке осуществляется
   перенос   обязательств   по   ценным  бумагам,  принятым  кредитной
   организацией   к   оплате,   до  истечения  срока  обращения  и/или
   установленного   срока   погашения,   но   не   оплаченным  в  день
   предъявления.
       При  условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных
   бумаг  в  день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет
   N  524  может  не  осуществляться. При этом выплаты по таким ценным
   бумагам  отражаются  непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523
   и 52501.
       5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:
       по  счетам  N  N  52401,  52403,  52404,  52406  -  номинальная
   стоимость  векселей,  облигаций  и  суммы  вкладов,  удостоверенных
   депозитными  и  сберегательными сертификатами, в корреспонденции со
   счетами   учета   выпущенных   долговых   ценных  бумаг  по  срокам
   погашения.
       По  кредиту  счета  N  52406  также проводятся суммы процентов,
   подлежащие  выплате  по  векселям  сверх  номинальной  стоимости, в
   корреспонденции   со  счетом  учета  обязательств  по  процентам  и
   купонам  по  выпущенным  ценным  бумагам  либо  со  счетом по учету
   расходов ("метод начислений");
       по  счетам  N  N  52402  и  52405 - суммы процентов, подлежащие
   выплате  по  процентным  долговым обязательствам по истечении срока
   обращения,  в  корреспонденции  со  счетом  учета  обязательств  по
   процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
   учету расходов ("метод начислений").
       По  кредиту  счета  N  52402 также проводятся суммы процентов и
   купонов,  которые  по  каким-либо  причинам  не  были  выплачены до
   истечения  срока  обращения  облигации, в корреспонденции со счетом
   учета  обязательств  по  выплате  процентов  и купонов по окончании
   процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
       По   дебету  счетов  N  N  52401  -  52406  списываются  суммы,
   выплачиваемые    по    ценным    бумагам,   в   корреспонденции   с
   корреспондентскими    счетами,    расчетными   (текущими)   счетами
   клиентов,  счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
   (если владельцем является физическое лицо).
       Аналитический учет ведется:
       на  счете  N  52401 - в разрезе государственных регистрационных
   номеров и выпусков облигаций;
       на  счете  N  52402 - в разрезе государственных регистрационных
   номеров,  выпусков  облигаций  и  каждого  процентного  (купонного)
   периода;
       на  счетах  N  N  52403  -  52405  -  в разрезе серий и номеров
   депозитных и сберегательных сертификатов;
       на счете N 52406 - по каждому векселю.
       5.17.  На  счете  N 52407 "Обязательства по выплате процентов и
   купонов   по   окончании   процентного   (купонного)   периода   по
   обращающимся  облигациям"  учитываются  суммы  периодических выплат
   процентов  (погашения  купонов),  если они осуществляются в течение
   срока обращения облигаций.
       По  кредиту  счета  отражаются  суммы,  подлежащие  выплате  за
   соответствующий  процентный (купонный) период, в корреспонденции со
   счетом  учета  обязательств  по  процентам  и купонам по выпущенным
   ценным  бумагам,  счетом  по учету предстоящих выплат по процентам,
   купонам  и  дисконтам  по  выпущенным ценным бумагам либо счетом по
   учету расходов ("метод начислений").
       По дебету счета списываются:
       выплаченные   суммы   в  корреспонденции  с  корреспондентскими
   счетами,  расчетными  (текущими)  счетами клиентов, счетами вкладов
   (депозитов)  физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
   физическое лицо);
       суммы,  которые  по  каким-либо  причинам  не были выплачены до
   истечения  срока  обращения,  в  корреспонденции со счетом по учету
   обязательств  по  процентам  и  купонам  по  облигациям  с истекшим
   сроком обращения.
       Аналитический    учет   ведется   в   разрезе   государственных
   регистрационных    номеров,    выпусков   и   каждого   процентного
   (купонного) периода.
   
                 Счет N 525 "Прочие счета по операциям
                            с выпущенными ценными бумагами"
   
              Счета N 52501 "Обязательства по процентам
                            и купонам по выпущенным ценным бумагам"
   
                    N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,
                            купонам и дисконтам по выпущенным
                            ценным бумагам"
   
       5.18.  Назначение  счетов:  учет  обязательств  по  процентам и
   купонам,  начисляемых  в  течение  срока  обращения долговых ценных
   бумаг  либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих
   выплат  по  этим  обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 -
   пассивный, счет N 52502 - активный.
       По  кредиту  счета  N  52501  учитываются суммы обязательств по
   начисленным  процентам  и  купонным  выплатам  в корреспонденции со
   счетом   по  учету  предстоящих  выплат  по  процентам,  купонам  и
   дисконтам  по  выпущенным  ценным  бумагам  или  со счетом по учету
   расходов ("метод начислений").
       По  дебету  счета  N  52501  суммы  начисленных  обязательств в
   соответствии с п. 5.15 настоящего раздела Правил списываются:
       при  окончании  срока обращения ценной бумаги в корреспонденции
   со  счетом  учета обязательств по процентам и купонам по облигациям
   с    истекшим    сроком    обращения,   счетом   учета   процентов,
   удостоверенных  сберегательными и депозитными сертификатами, счетом
   учета векселей с истекшим сроком обращения;
       при     окончании    процентного    (купонного)    периода    в
   корреспонденции   со   счетом  по  учету  обязательств  по  выплате
   процентов  и  купонов  по окончании процентного (купонного) периода
   по  обращающимся  облигациям.  Если  окончание  очередного  периода
   совпадает  с  окончанием  срока обращения облигации, то начисленные
   обязательства    переносятся    непосредственно   на   счет   учета
   обязательств  по  процентам  и  купонам  по  облигациям  с истекшим
   сроком обращения;
       при  оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в
   день  предъявления  в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
   расчетными    (текущими)    счетами   клиентов,   счетами   вкладов
   (депозитов)  физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
   физическое лицо).
       По  дебету  счета N 52501 списываются также излишне начисленные
   суммы  при  досрочном  погашении  ценных бумаг в корреспонденции со
   счетом  предстоящих  выплат  по  процентам,  купонам и дисконтам по
   выпущенным  ценным  бумагам  либо  со счетами по учету расходов или
   доходов ("метод начислений").
       Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
       -  по  облигациям  в  разрезе  государственных  регистрационных
   номеров и выпусков;
       -  по  депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
   и номеров;
       - по векселям - по каждому векселю.
       По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
       начисленных  процентов  и  купонных выплат в корреспонденции со
   счетом  по  учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным
   ценным бумагам;
       дисконта   в   корреспонденции  со  счетами  учета  номинальной
   стоимости выпущенных ценных бумаг.
       По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
       процентов,  купонов  и  дисконта  при  погашении ценных бумаг и
   купонов  либо  выплате  процентов  в  корреспонденции со счетами по
   учету расходов;
       излишне   начисленные   или   не  выплачиваемые  при  досрочном
   погашении  ценных  бумаг  в  корреспонденции  со  счетом  по  учету
   обязательств  по  процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам
   либо  со  счетами  учета  номинальной  стоимости  выпущенных ценных
   бумаг по срокам погашения.
       Аналитический  учет  по  счету  N  52502  ведется  на отдельных
   лицевых  счетах  по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов
   и дисконта).
   
                                Раздел 6
   
                          СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
   
                                 УЧАСТИЕ
   
              Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых
                          акционерных обществах"
   
                    N 602 "Прочее участие"
   
       6.1.  Назначение счетов: учет собственных средств, направленных
   кредитной  организацией  на  приобретение  долей  участия (акций) в
   уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.
   
               Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых
                          акционерных обществах"
   
       6.2.  Назначение  счета:  учет средств, инвестированных в акции
   для   участия  в  деятельности  дочерних  и  зависимых  акционерных
   обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
       По  дебету  счета  отражается  покупная  стоимость  акций после
   получения   кредитной   организацией   документов,   подтверждающих
   переход  к  кредитной  организации  права собственности на акции, в
   корреспонденции   с   корреспондентским  счетом,  счетом  по  учету
   расчетов  с  прочими дебиторами или со счетами выбытия (реализации)
   имущества,  переданного кредитной организацией в счет оплаты акций;
   при  перемещении  ценных  бумаг  из  торгового  или инвестиционного
   портфелей  -  в  корреспонденции  со  счетами  по  учету вложений в
   ценные бумаги.
       По  кредиту  счета  отражаются:  возврат  вложенных средств при
   реализации  акций  в  корреспонденции  со  счетом  по учету выбытия
   (реализации)    ценных    бумаг;   перемещение   в   торговый   или
   инвестиционный  портфели  в  корреспонденции  со  счетами  по учету
   вложений в ценные бумаги торгового или инвестиционного портфелей.
       В   аналитическом   учете   ведутся  лицевые  счета  по  каждой
   организации  -  резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены,
   с указанием переданного имущества.
   
                       Счет N 602 "Прочее участие"
   
       6.3.   Назначение   счета:   учет   средств,  перечисленных  на
   приобретение  долей  для  участия  в уставных капиталах юридических
   лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
       По  дебету  счета  отражаются  фактические вложения средств для
   участия   в  уставном  капитале  организаций  в  корреспонденции  с
   корреспондентским  счетом  или  со  счетами по учету материальных и
   иных ценностей, переданных в счет этих вложений.
       По  кредиту  счета отражается возврат инвестированных средств в
   случае   расторжения   договора   участия   в   корреспонденции   с
   корреспондентским  счетом  или  со  счетами по учету материальных и
   иных ценностей.
       В  таком  же  порядке отражается в учете перечисление средств в
   банки-нерезиденты в случаях открытия филиалов за границей.
       В  аналитическом  учете  ведутся  лицевые счета по организации,
   которой перечислены средства, с указанием переданного имущества.
   
                   РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
   
             Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
   
       6.4.  На  счете  учитываются расчеты по хозяйственным операциям
   кредитных   организаций,   с   работниками,  участниками  кредитной
   организации, с бюджетом и по другим операциям.
   
         Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"
   
       6.5.  Назначение  счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам и
   сборам  в  соответствии  с  законодательством  о налогах и сборах и
   нормативными  актами  Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 -
   пассивный,  счет  N  60302  - активный. Счета открываются и ведутся
   только на балансе налогоплательщиков.
       По   кредиту   счета   N  60301  проводятся  суммы  начисленных
   подлежащих  уплате  в  бюджет налогов и сборов в корреспонденции со
   счетами   учета   расходов,   использования   прибыли,  расчетов  с
   работниками  по  оплате  труда,  налога  на  добавленную стоимость,
   полученного.
       По дебету счета N 60301 проводятся:
       суммы  уплаченных  кредитной  организацией  налогов  и сборов в
   корреспонденции   с  корреспондентским  счетом,  счетом  налогового
   органа, если он открыт в данной кредитной организации;
       суммы,  зачтенные  в  счет  переплат,  возмещения (возврата) из
   бюджета.
       По  дебету  счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие
   возмещению (возврату) из бюджета.
       По кредиту счета N 60302 проводятся:
       суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
       суммы  переплат,  возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в

Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Разное