|
Стр. 15
нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по
операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);
задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения
договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые
платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);
требований по срочным сделкам, в том числе с производными
финансовыми инструментами;
расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением
конверсионных сделок в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
дебитору в разрезе учредителей.
Счет N 807 "Уплаченный накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
8.7. Назначение счета: учет уплаченного накопленного
процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет
активный.
По дебету счета учитываются затраты на оплату накопленного
процентного (купонного) дохода при приобретении долгового
обязательства.
По кредиту счета списываются учтенные затраты при определении
финансового результата в момент выплаты процентного дохода
(погашения купона) или перепродажи долгового обязательства - в
корреспонденции со счетом по учету полученного накопленного
процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым
обязательствам.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам
долговых обязательств в разрезе учредителей, в случае
осуществления операций доверительного управления по индивидуальным
договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае
доверительного управления имуществом ОФБУ.
Счет N 808 "Текущие счета"
8.8. Назначение счета: учет денежных расчетов по
доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет
активный.
По дебету счета проводятся поступающие в доверительное
управление, полученные в процессе управления средства, а также
сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на
текущие счета.
По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства,
перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в
кассу.
В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей, в
случае осуществления операций доверительного управления по
индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому
ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У.
Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"
8.9. Назначение счета: учет расходов, произведенных по
операциям доверительного управления, и результатов переоценки
ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также
нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с
производными финансовыми инструментами. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по
операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости
по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и
драгоценных металлов.
По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально)
перечисляемые на счет прибылей.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам
расходов в разрезе учредителей.
Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"
8.10. Назначение счета: учет убытков по доверительным
операциям за период выполнения договора. Счет активный.
В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855 в
случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.
По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение
убытков.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"
8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего
учредителям. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются стоимость полученных в
установленных случаях в доверительное управление денежных средств,
ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие
увеличение средств учредителей.
По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции
по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей
доверительного управления в соответствии с условиями договора.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому
договору, видам ценностей и учредителю.
Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"
8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по
операциям доверительного управления, а также обязательств по
срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми
инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по
расчетам в процессе доверительного управления.
По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам
в процессе доверительного управления.
Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по
учету:
расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с
нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по
операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);
задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения
договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые
платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами
- обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными
финансовыми инструментами;
расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением
конверсионных сделок в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора
в разрезе учредителей.
Счет N 853 "Полученный накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
8.13. Назначение счета: учет полученного накопленного
процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет
пассивный.
По кредиту счета учитываются средства, полученные в виде
накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее
купленного долгового обязательства.
По дебету счета списываются средства по накопленному
(купонному) доходу при определении финансового результата в момент
выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи
долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету
доходов от доверительного управления.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам
долговых обязательств в разрезе учредителей.
Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"
8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям
доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг,
иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных
курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными
финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по
операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по
результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и
драгоценных металлов.
По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально)
перечисляемые на счет прибылей (убытков).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам
доходов в разрезе учредителей.
Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"
8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов
доверительных операций за период выполнения договора. Счет
пассивный.
В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а
также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования
дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению.
По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809,
а также распределяемые согласно договору доверительного
управления.
Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810
"Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных
счетов.
При получении прибыли от деятельности по доверительному
управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий,
корреспондентский) счет учредителя управления
(выгодоприобретателя), если иное не установлено договором
доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе
индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и
общих фондов банковского управления.
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
СВЯЗАННОЙ С ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ
8.16. Балансовые счета главы "Б" открываются в кредитных
организациях, выполняющих по договорам доверительного управления
функции доверительных управляющих.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в
соответствии с настоящими Правилами.
Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в
общеустановленном порядке с отражением результатов на счете
доходов или расходов.
Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением
имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки,
предусмотренные нормативными актами Банка России.
Доверительный управляющий представляет учредителю управления
отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые
установлены договором доверительного управления имуществом.
Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные
организации представляют по его требованию в порядке,
предусмотренном нормативными актами Банка России.
ОТКРЫТИЕ ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ
ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных
управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным
управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению
открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.
(п. 8.17 в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ
УПРАВЛЕНИЯ АКТИВОВ, ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
8.18. Если учредителем доверительного управления является
кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление
активы учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные
в доверительное управление".
8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией -
учредителем управления по дебету счета по учету активов,
переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по
учету соответствующих активов по стоимости, по которой они
числились на дату вступления договора доверительного управления в
силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в
доверительное управление, для учредителя управления является
извещение об оприходовании имущества от доверительного
управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д.У."
(копия накладной, акт приема-передачи и т.п.).
8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в
процессе доверительного управления, отражаются кредитной
организацией - учредителем управления на основании отчета
доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных
в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со
счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или
расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного
управления).
Если согласно договору доверительного управления
осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к
активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы
причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов,
переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету
доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций
доверительного управления).
8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления от доверительного управляющего в счет
доходов от использования активов по договору доверительного
управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по
дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в
данной кредитной организации (далее - счета по учету денежных
средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в
доверительное управление.
8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному
управляющему отражается кредитной организацией - учредителем
управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов,
произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту
счета по учету денежных средств.
При удержании доверительным управляющим вознаграждения из
доходов от использования находящихся в управлении активов
кредитная организация - учредитель управления отражает эти
средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов,
произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту
счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного
управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат),
возникших в процессе доверительного управления, может
осуществляться путем перечисления доверительному управляющему
денежных средств или удержания сумм из доходов от использования
находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения
отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным в
подпункте 8.18.4.
8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения
доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или
повреждением активов, а также упущенной выгоды за время
доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету
денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу
доходов, полученных от проведения операций доверительного
управления).
8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их
оценка осуществляются в соответствии с условиями договора
доверительного управления.
Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на
счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте
8.18.2.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по
дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со
счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в
срок, установленный договором доверительного управления, стоимость
невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу
на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или
межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным)
размещенным средствам.
(п. 8.18 в ред. Указания ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены
на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом
двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999,
пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N N 99998 и 99999
ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться
путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на
другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой
пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в
связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю
активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999,
пассивные - со счетом N 99998.
Раздел 2
НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Счет N 906 "Неоплаченный уставный капитал
кредитных организаций"
Счета N 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала
кредитной организации, созданной
в форме акционерного общества"
N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала
кредитной организации, созданной
в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью"
9.1. Назначение счетов: учет в кредитных организациях,
созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части
номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в
кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, - неоплаченной стоимости долей
(их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего
собрания учредителей, участников кредитной организации. Счета
активные.
По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного
капитала: в кредитной организации, созданной в форме акционерного
общества, по счету N 90601 - неоплаченная часть номинальной
стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их
приобретения в размере не менее установленного законом от
номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием
в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций,
после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в
кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, по счету N 90602 - неоплаченная
стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после
регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия
общим собранием участников кредитной организации решения об
увеличении уставного капитала - в корреспонденции со счетом N
99999.
По кредиту списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость
акций (на счете N 90602 - стоимость долей уставного капитала) в
момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их
оплату, в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров,
участников кредитной организации, не полностью оплативших
приобретенные акции (доли в уставном капитале).
В кредитной организации, созданной в форме акционерного
общества, лицевые счета акционеров ведутся по видам акций
(обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям,
кроме того, - по типам акций (с определенным размером дивиденда, с
неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).
В лицевых счетах акционеров, участников кредитной организации
указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости
акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).
Раздел 3
ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги"
Счет N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг
для распространения"
9.2. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных
бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг
учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы:
полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N
99999.
По кредиту счета списываются суммы:
бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым
владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;
бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет, в
корреспонденции со счетом N 90705;
испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не
выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в
корреспонденции со счетом N 90702.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков
ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за
хранение должностным лицам.
Счет N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг
для уничтожения"
9.3. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения
бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль
за бланк. Счет активный.
По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков
ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в
обращение в корреспонденции со счетами N N 90701 и 90705.
По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных
бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.
На счете N 90702 кредитная организация может открывать
необходимое количество лицевых счетов.
Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг
определяются самой кредитной организацией.
Счет N 90703 "Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги
для перепродажи"
9.4. Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг,
выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения
ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью
перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг
кредитной организации в момент их выкупа при одновременном
списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных
кредитными организациями ценных бумаг в корреспонденции со счетом
N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их
отражением на соответствующих балансовых счетах по учету
выпущенных кредитными организациями ценных бумаг в корреспонденции
со счетом N 99999;
не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока
обращения и/или установленного срока погашения в корреспонденции
со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и
выпускам ценных бумаг.
Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги,
предъявленные для погашения"
9.5. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения
если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и
купоны на этом счете могут не отражаться. Учет ведется по
номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих
погашению. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и
купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом
N 99999.
По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и
купонов в корреспонденции со счетом N 99999 с одновременным
списанием с соответствующих балансовых счетов.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной
бумаге или купону, предъявленной(ому) к погашению.
Счет N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги,
отосланные и выданные под отчет"
9.6. Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и
ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет.
Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости,
бланков - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и
ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные
учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N N
90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
По кредиту счета списываются суммы:
полученных и оприходованных подведомственными учреждениями
сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных
документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом N
99999;
бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг на
основании представленных авансовых отчетов в корреспонденции со
счетом N 99999;
при возврате неиспользованных бланков в корреспонденции со
счетами N N 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в
разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым
они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.
Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов"
Счет N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов
для распространения"
9.7. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг,
полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым
владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1
бланк. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других
эмитентов, полученных для распространения (продажи первым
владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции
со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
распространенных ценных бумаг других эмитентов в
корреспонденции со счетом N 99999;
испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных
эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;
бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных
под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.
Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи
на комиссионных началах"
9.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для
продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по
номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
полученных для продажи по договорам поручения или комиссии в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
реализованных кредитной организации по договорам поручения или
комиссии в корреспонденции со счетом N 99999;
не реализованных кредитной организации, возвращенных клиентам
в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N
90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах,
открываемых по каждому договору.
Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении
по договорам хранения"
9.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых
кредитной организацией на хранение на основании договоров
хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет
активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
принятых на хранение по договорам хранения в корреспонденции
со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
снятых с хранения в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланных и выданных под отчет в корреспонденции со счетом N
90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах,
открываемых по каждому договору.
Счет N 90804 "Облигации государственных займов,
проданные организациям"
9.10. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам
облигаций Государственного республиканского внутреннего займа
РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по
номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам
облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических
лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах,
открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых
счетов юридических лиц - покупателей облигаций.
Раздел 4
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
Счет N 909 "Расчетные операции"
Счет N 90901 "Расчетные документы,
ожидающие акцепта для оплаты"
9.11. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты
расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на
проведение операций в установленных законодательством Российской
Федерации случаях. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих
акцепта расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день
наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов в
корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств
на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N
90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от
акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, - в
корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета,
открываемые по сроку платежа.
Счет N 90902 "Расчетные документы,
не оплаченные в срок"
9.12. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не
оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности
денежных средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в
корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных
расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета,
открываемые на каждого плательщика.
Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах
кредитной организации"
9.13. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не
оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности
денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной
организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных
расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.
Счет N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные
документы из-за отсутствия средств
на корреспондентских счетах кредитной
организации"
9.14. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не
оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности
денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной
организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных
расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по
каждой кредитной организации.
Счет N 90906 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
9.15. Утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У.
Счета N 90907 "Выставленные аккредитивы"
N 90908 "Выставленные аккредитивы
для расчетов с нерезидентами"
9.16. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов
по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета
активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов
(переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со
счетом N 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с
аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования
аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый
выставленный аккредитив.
Счет N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"
9.17. Назначение счета: учет сумм расчетных документов,
ожидающих ДПП (даты перечисления платежа). Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со
счетов клиентов и ожидающие наступления ДПП, в корреспонденции со
счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при
поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции
со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам
перечисления платежа.
Счет N 90912 "Документы и ценности, полученные
из банков-нерезидентов на экспертизу"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
9.17.1. Назначение счета: учет документов и ценностей,
полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный.
По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте
Российской Федерации, полученные на экспертизу от
банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные
в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции
со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам
документов и ценностей.
(п. 9.17.1 введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам"
9.18. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по
обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для
отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в
рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за
нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в
обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета
учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы - активные.
Суммы недовзноса (перевзноса), а также суммы неоплаченных
штрафов отражаются в порядке, установленном нормативными актами
Банка России, регламентирующими операции по депонированию
обязательных резервов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Счет N 911 "Операции с валютными ценностями"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
9.19. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго
порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке,
установленном Банком России. Счет активный.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются
иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте:
принятые от клиентов для отсылки на инкассо в корреспонденции
со счетом N 99999;
отосланные на инкассо в корреспонденции со счетом N 91101;
полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции
со счетом N 99999;
принятая на экспертизу наличная иностранная валюта в
корреспонденции со счетом N 99999;
отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта,
учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции
с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая
на экспертизу наличная иностранная валюта.
По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, после получения ответов из
банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы
в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам
ценностей.
(п. 9.19 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 912 "Разные ценности и документы"
9.20. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и
пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости,
хранятся в хранилище ценностей;
разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и
персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по
номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1
рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если
номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей.
На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя
Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под
отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию
(счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек,
бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки,
используемые для оформления операций с денежными средствами и
ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в
условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков
хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке,
установленном руководителем кредитной организации. Заполненные
бланки на этом счете не учитываются.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище
ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических
шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам
бланков (с указанием их номеров и серий) и по ответственным за
хранение должностным лицам.
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся
отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей
производится на основании мемориального ордера, выписанного на
работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207
отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999.
Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального
ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца
рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по
мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом
неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в
корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера
указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков
указывается в самом мемориальном ордере.
Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под
ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в
течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы,
с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются
бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки
выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца
рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за
хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных
бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц -
сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные
бланки составляется мемориальный ордер с указанием их
наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207 в
корреспонденции со счетом N 99999.
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на
уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и
главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что
испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным
ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне
хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание
израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по
|
