|
Стр. 22
на рекламу 29323
на представительские расходы 29324
на командировочные расходы 29325
16. Расходы по пусконаладочным работам 29326
17. Уплаченная госпошлина 29327
18. Транспортные расходы, кроме относимых на 29328
стоимость ценностей
19. Прочие расходы 29329
4. Другие произведенные расходы
1. По выбытию (реализации) и списанию 29401
имущества
из них:
по выбытию (реализации) не полностью 29417
амортизированных основных средств
2. По списанию дебиторской задолженности 29402
3. По доставке банковских документов 29403
4. По операциям с драгоценными металлами 29404
5. По списанию недостач, хищений денежной 29405
наличности, материальных ценностей, сумм
по фальшивым денежным билетам, монетам
6. Арендная плата 29406
7. По факторинговым, форфейтинговым 29407
операциям
8. По операциям доверительного управления 29409
имуществом
9. По проведению операций с опционами 29410
10. По форвардным операциям 29411
11. По фьючерсным операциям 29412
12. По операциям СВОП 29413
13. Расходы по кредитным операциям прошлых 29414
лет, выявленные в отчетном году
14. Другие расходы прошлых лет, выявленные 29415
в отчетном году
15. Налоги, относимые в установленных 29416
законодательством Российской Федерации
случаях на расходы
16. Расходы, связанные со списанием 29418
задолженности по кредитам, при отсутствии
(недостаточности) средств резервов
и резервного фонда
17. Расходы, связанные с выплатой сумм по 29419
претензиям клиентов, включая кредитные
организации
18. Судебные издержки и расходы по арбитражным 29420
делам, связанным с деятельностью
кредитной организации
19. Расходы по аудиторским проверкам 29421
20. Расходы по публикации отчетности 29422
21. Другие расходы 29423
22. Расходы за дополнительную плату по 29425
несвоевременно перечисленным платежам
в бюджет
Всего расходов 20000
------------------------------------------------------------------
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются
во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в
виду создание возможности выведения результатов от выполнения
отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество
статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же
время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие
небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную
детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие
однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по
учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не
могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду,
что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как
правило, дополнительные расшифровки.
3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило,
по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.
3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты"
относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету
просроченной задолженности по процентам.
3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты
практически не различаются. В зависимости от того, что
предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые
доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи
по учету депозитов или кредитов.
3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются
нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на
эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий
плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
3.4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия
(реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при
реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.
3.5. По ряду статей (командировочные расходы,
представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.)
предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся
на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов
производится или по каждому проводимому документу, или один раз в
конце месяца с тем, чтобы на 1-е число расходы по указанным
статьям были в пределах норм.
При этом делается проводка:
Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в
пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые
относятся расходы средств сверх норм.
Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета
кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные
организации, или счета кассы при выплате расходов наличными
деньгами.
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то
суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам
средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета
учета расходов, произведенных сверх норм.
3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы
отражаются операции по всем видам аренды.
3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет,
выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем
видам.
3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов
отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье
"Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков,
информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для
банкнот и монеты".
3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений
относятся на статью "Расходы по охране".
3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам
учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории
работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм,
относящихся к строительным, монтажным работам, которые в
установленных случаях должны производиться за счет средств на
капитальные вложения.
3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в
порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными
актами Банка России.
3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся
расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные
услуги.
3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по
специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые,
с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране
здания, коммунальных платежей от арендующих организаций,
возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и
другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.
4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться
при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов,
расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета
активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности
кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о
прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям,
приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая
объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и
расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести
отдельные лицевые счета:
по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации,
иной организации, от которых получены дивиденды;
по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;
по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;
по командировкам - на территории Российской Федерации и
отдельно за ее пределами;
по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами -
по каждому их виду;
по излишкам, недостачам наличных денег, материальных
ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру,
материально ответственному лицу;
по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от
организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению,
организации;
по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту,
сданному в аренду, и арендуемому объекту;
по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году,
- по каждому виду доходов и расходов;
по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам
работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в
разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по
аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные
лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по
аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов - по
видам расходов - типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов
расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому
объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием
имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду
имущества;
по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета
по операциям в рублях и иностранной валюте.
5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно
или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем
перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки
отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные
организации определяют сами.
Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией
нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется
в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета
приведена в Приложении 4 к настоящим Правилам. Отчет составляется
на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях
отчет может составляться и на другие даты.
6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц
кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке,
относятся непосредственно на счет по учету расходов.
Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации,
перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно
на счет по учету доходов.
В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и
убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются
и не кредитуются.
7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей
суммы доходов общей суммы расходов.
8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
Приложение 4
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П)
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У,
от 02.02.2004 N 1382-У, от 25.06.2004 N 1455-У,
от 17.12.2004 N 1531-У, от 11.12.2006 N 1757-У)
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
на _________________ ____ г.
Коды
_____________
Форма N 2 по ОКУД
_____________
Наименование кредитной
организации
________________________ БИК
________________________ _____________
Место нахождения (адрес)
________________________ по ОКПО
________________________ _____________
Кому направляется отчет по ОКПО
________________________ _____________
________________________ Контрольная
сумма _____________
Единицы измерения - в рублях и копейках.
-----T------------------------------T-------T--------------------------T-----¬
¦ N ¦ Наименование статей ¦Символы¦Суммы в рублях от операций¦Всего¦
¦п/п ¦ ¦ +--------T-----------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в рублях¦ в ин. вал. и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ драг. мет. ¦ ¦
+----+------------------------------+-------+--------+-----------------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L----+------------------------------+-------+--------+-----------------+------
1. ДОХОДЫ
1. Проценты, полученные по
предоставленным кредитам,
депозитам и иным размещенным
средствам (балансовый счет
второго порядка)
1. Проценты, полученные по
предоставленным кредитам
(срочным)
1. Минфину России 11101
2. Финансовым органам 11102
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
3. Государственным 11103
внебюджетным фондам РФ
4. Внебюджетным фондам 11104
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
5. Финансовым организациям, 11105
находящимся в федеральной
собственности
6. Коммерческим организациям, 11106
находящимся в федеральной
собственности
7. Некоммерческим 11107
организациям, находящимся в
федеральной собственности
8. Финансовым организациям, 11108
находящимся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
9. Коммерческим организациям, 11109
находящимся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческим 11110
организациям, находящимся в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственным 11111
финансовым организациям
12. Негосударственным 11112
коммерческим организациям
13. Негосударственным 11113
некоммерческим организациям
14. Физическим лицам - 11114
индивидуальным
предпринимателям
15. Гражданам (физическим 11115
лицам)
16. Юридическим лицам - 11116
нерезидентам
17. Физическим лицам - 11117
нерезидентам
18. Кредитным организациям 11118
19. Банкам-нерезидентам 11119
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
11101 - 11119
___________________________________________________________________-----------
2. Проценты, полученные
за кредиты, не уплаченные
в срок (за просроченные)
1. Минфином России 11201
2. Финансовыми органами 11202
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
3. Государственными 11203
внебюджетными фондами РФ
4. Внебюджетными фондами 11204
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
5. Финансовыми организациями, 11205
находящимися в федеральной
собственности
6. Коммерческими организациями, 11206
находящимися в федеральной
собственности
7. Некоммерческими 11207
организациями, находящимися в
федеральной собственности
8. Финансовыми организациями, 11208
находящимися в
государственной (кроме
федеральной) собственности
9. Коммерческими организациями, 11209
находящимися
в государственной (кроме
федеральной) собственности
10. Некоммерческими 11210
организациями, находящимися в
государственной (кроме
федеральной) собственности
11. Негосударственными 11211
финансовыми организациями
12. Негосударственными 11212
коммерческими организациями
13. Негосударственными 11213
некоммерческими организациями
14. Физическими лицами - 11214
индивидуальными
предпринимателями
15. Гражданами (физическими 11215
лицами)
16. Юридическими лицами - 11216
нерезидентами
17. Физическими лицами - 11217
нерезидентами
18. Кредитными организациями 11218
19. Банками-нерезидентами 11219
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
11201 - 11219
___________________________________________________________________-----------
3. Полученные просроченные
проценты от:
1. Минфина России 11301
2. Финансовых органов 11302
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
3. Государственных 11303
внебюджетных фондов РФ
4. Внебюджетных фондов 11304
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
5. Финансовых организаций, 11305
находящихся в федеральной
собственности
6. Коммерческих организаций, 11306
находящихся в федеральной
собственности
7. Некоммерческих организаций, 11307
находящихся в федеральной
собственности
8. Финансовых организаций, 11308
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
9. Коммерческих организаций, 11309
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческих организаций, 11310
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
11. Негосударственных 11311
финансовых организаций
12. Негосударственных 11312
коммерческих организаций
13. Негосударственных 11313
некоммерческих организаций
14. Физических лиц - 11314
индивидуальных
предпринимателей
15. Граждан (физических 11315
лиц)
16. Юридических лиц - 11316
нерезидентов
17. Физических лиц - 11317
нерезидентов
18. Кредитных организаций 11318
19. Банков-нерезидентов 11319
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
11301 - 11319
___________________________________________________________________-----------
4. Проценты, полученные от
прочих размещенных средств
1. Минфина России 11401
2. Финансовых органов 11402
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
3. Государственных 11403
внебюджетных фондов РФ
4. Внебюджетных фондов 11404
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
5. Финансовых организаций, 11405
находящихся в федеральной
собственности
6. Коммерческих организаций, 11406
находящихся в федеральной
собственности
7. Некоммерческих организаций, 11407
находящихся в федеральной
собственности
8. Финансовых организаций, 11408
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
9. Коммерческих организаций, 11409
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
10. Некоммерческих организаций, 11410
находящихся в государственной
(кроме федеральной)
собственности
11. Негосударственных 11411
финансовых организаций
12. Негосударственных 11412
коммерческих организаций
13. Негосударственных 11413
некоммерческих организаций
14. Юридических лиц - 11414
нерезидентов
15. Кредитных организаций 11415
16. Банков-нерезидентов 11416
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
11401 - 11416
___________________________________________________________________-----------
5. Проценты, полученные по
открытым счетам
1. В Банке России 11501
2. В кредитных организациях 11502
3. В банках-нерезидентах 11503
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
11501 - 11503
___________________________________________________________________-----------
6. Проценты, полученные по
депозитам, включая депозиты
"овернайт", и иным
размещенным средствам
1. В Банке России 11601
2. В кредитных организациях 11602
3. В банках-нерезидентах 11603
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
11601 - 11603
___________________________________________________________________-----------
Итого по подразделу 0
___________________________________________________________________-----------
2. Доходы, полученные от
операций с ценными бумагами
(балансовый счет второго
порядка)
1. Процентный доход от
вложений в долговые
обязательства
1. Российской Федерации 12101
2. Субъектов РФ и органов 12102
местного самоуправления
3. Кредитных организаций 12103
4. Прочие долговые 12104
обязательства
5. Иностранных государств 12105
6. Банков-нерезидентов 12106
7. Прочие долговые 12107
обязательства нерезидентов
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
12101 - 12107
___________________________________________________________________-----------
2. Процентный доход по
векселям
1. Органов федеральной 12201
власти
2. Органов власти 12202
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
3. Кредитных организаций 12203
4. Прочим векселям 12204
5. Органов государственной 12205
власти иностранных
государств
6. Органов местной власти 12206
иностранных государств
7. Банков-нерезидентов 12207
8. Прочим векселям 12208
нерезидентов
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
12201 - 12208
___________________________________________________________________-----------
3. Дисконтный доход по
векселям
1. Органов федеральной 12301
власти
2. Органов власти 12302
субъектов РФ и органов
местного самоуправления
3. Кредитных организаций 12303
4. Прочим векселям 12304
5. Органов государственной 12305
власти иностранных
государств
6. Органов местной власти 12306
иностранных государств
7. Банков-нерезидентов 12307
8. Прочим векселям 12308
нерезидентов
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
12301 - 12308
___________________________________________________________________-----------
4. Доходы от перепродажи
(погашения) ценных бумаг
1. Российской Федерации 12401
2. Субъектов РФ и органов 12402
местного самоуправления
3. Кредитных организаций 12403
4. Прочих ценных бумаг 12404
5. Иностранных государств 12405
6. Банков-нерезидентов 12406
7. Прочих ценных бумаг 12407
нерезидентов
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
12401 - 12407
___________________________________________________________________-----------
5. Дивиденды, полученные от
вложений в акции
1. Кредитных организаций 12501
2. Прочие акции 12502
3. Банков-нерезидентов 12503
4. Прочие акции 12504
нерезидентов
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
12501 - 12504
___________________________________________________________________-----------
6. Другие доходы, полученные
от операций с ценными
бумагами
1. Доходы от переоценки 12601
ценных бумаг
2. Доходы по другим операциям 12605
с приобретенными ценными
бумагами
3. Другие доходы по операциям 12606
с выпущенными ценными бумагами
___________________________________________________________________-----------
Итого по символам 0
12601, 12605, 12606
___________________________________________________________________-----------
Итого по подразделу 0
___________________________________________________________________-----------
3. Доходы, полученные от
операций с иностранной
валютой, чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте (балансовый
счет второго порядка)
1. Доходы, полученные от
операций с иностранной
валютой, чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте
1. Доходы, полученные от 13101
операций с иностранной
|
