|
Стр. 1
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 декабря 2002 г. N 4061
___________________________________________________________________
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 декабря 2002 г. N 205-П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(с изм. и доп., согл. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У,
от 05.11.2003 N 1340-У, от 02.02.2004 N 1382-У,
от 24.03.2004 N 1399-У, от 07.06.2004 N 1437-У,
от 11.06.2004 N 1447-У, от 25.06.2004 N 1455-У,
от 09.08.2004 N 1484-У, от 19.11.2004 N 1518-У,
от 17.12.2004 N 1531-У,
от 11.04.2005 N 1571-У, от 11.12.2006 N 1757-У,
с изм., согл. Указания ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У)
В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета
директоров (протокол заседания Совета директоров от 04.12.2002 N
27) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации.
1. Кредитные организации, расположенные на территории
Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в
соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему
Положению.
2. Настоящее Положение определяет единые правовые и
методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями
на территории Российской Федерации.
3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в
"Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2003 года.
Председатель Банка России
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 5 декабря 2002 г. N 205-П
ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У,
от 05.11.2003 N 1340-У, от 02.02.2004 N 1382-У, от 24.03.2004 N
1399-У,
от 07.06.2004 N 1437-У, от 11.06.2004 N 1447-У, от 25.06.2004 N
1455-У,
от 09.08.2004 N 1484-У, от 19.11.2004 N 1518-У, от 17.12.2004 N
1531-У,
от 11.04.2005 N 1571-У, от 11.12.2006 N 1757-У)
Для целей настоящих Правил ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации, и в частности для Плана счетов, используются следующие
обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет;
РФ - Российская Федерация;
СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;
СКВ - свободно конвертируемая валюта;
ДПП - дата перечисления платежа;
ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;
РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;
ОФБУ - общий фонд банковского управления.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета
без указания слова "нерезидент" используются для учета операций
резидентов.
Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными
организациями, а также между кредитными организациями и Банком
России, банками-нерезидентами.
Банки-корреспонденты/банки-респонденты - кредитные организации
и/или банки-нерезиденты, установившие между собой
корреспондентские отношения.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
--------------T------------------------------------------T-------¬
¦ Номер счета ¦ Наименование разделов и счетов ¦Признак¦
¦ 1 (2) ¦ баланса ¦ счета ¦
¦ порядка ¦ ¦ А, П ¦
+----T--------+------------------------------------------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
L----+--------+------------------------------------------+--------
Раздел 1
КАПИТАЛ И ФОНДЫ
102 Уставный капитал кредитных организаций
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Исключено. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
10201 - Исключены. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
10206 N 1757-У
10207 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме акционерного общества
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
10208 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
103 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
10301 - Исключены. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
10306 N 1757-У
104 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
10401 - Исключены. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
10406 N 1757-У
105 Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной
организацией
10501 Собственные акции, выкупленные у А
акционеров
10502 Собственные доли уставного капитала А
кредитной организации, созданной в форме
общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, выкупленные у участников
106 Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П
10602 Эмиссионный доход П
10604 Разница между уставным капиталом кредитной П
организации и ее собственными средствами
(капиталом)
107 Фонды
10701 Резервный фонд П
10702 Фонды специального назначения П
10703 Фонды накопления П
10704 Другие фонды П
Раздел 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ
МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
202 Наличная валюта и чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
20202 Касса кредитных организаций А
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), А
номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
20206 Касса обменных пунктов А
20207 Денежные средства в операционных кассах, А
находящихся вне помещений кредитных
организаций
20208 Денежные средства в банкоматах А
20209 Денежные средства в пути А
20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), А
номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, в пути
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
203 Драгоценные металлы
20302 Золото А
20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
20305 Драгоценные металлы в пути А
20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных А
медалях
20309 Счета клиентов (кроме кредитных П
организаций) в драгоценных металлах
20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме П
банков-нерезидентов) в драгоценных
металлах
20311 Драгоценные металлы, предоставленные А
клиентам (кроме кредитных организаций)
20312 Драгоценные металлы, предоставленные А
клиентам-нерезидентам (кроме
банков-нерезидентов)
20313 Депозитные счета кредитных организаций П
в драгоценных металлах
20314 Депозитные счета банков-нерезидентов П
в драгоценных металлах
20315 Депозитные счета в драгоценных металлах А
в кредитных организациях
20316 Депозитные счета в драгоценных металлах А
в банках-нерезидентах
20317 Просроченная задолженность по операциям А
с драгоценными металлами
20318 Просроченная задолженность по операциям А
с драгоценными металлами по нерезидентам
20319 Просроченные проценты по операциям А
с драгоценными металлами
20320 Просроченные проценты по операциям А
с драгоценными металлами по нерезидентам
20321 Резервы на возможные потери П
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
204 Природные драгоценные камни
20401 Природные драгоценные камни А
20402 Природные драгоценные камни, переданные А
для реализации
20403 Природные драгоценные камни в пути А
Раздел 3
МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
301 Корреспондентские счета
30102 Корреспондентские счета кредитных А
организаций в Банке России
30104 Корреспондентские счета расчетных А
небанковских кредитных организаций
30106 Корреспондентские счета расчетных центров А
ОРЦБ в Банке России
30109 Корреспондентские счета кредитных П
организаций-корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных А
организациях-корреспондентах
30111 Корреспондентские счета П
банков-нерезидентов
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
30112 - Исключены. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
30113 N 1757-У
30114 Корреспондентские счета в А
банках-нерезидентах
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
30115 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
30116 Корреспондентские счета кредитных П
организаций в драгоценных металлах
30117 Корреспондентские счета П
банков-нерезидентов в драгоценных
металлах
30118 Корреспондентские счета в кредитных А
организациях в драгоценных металлах
30119 Корреспондентские счета в А
банках-нерезидентах в драгоценных
металлах
30122 Корреспондентские счета П
банков-нерезидентов в валюте Российской
Федерации - счета типа "К"
(конвертируемые)
30123 Корреспондентские счета П
банков-нерезидентов в валюте Российской
Федерации - счета типа "Н"
(неконвертируемые)
30125 Корреспондентские счета небанковских А
кредитных организаций, осуществляющих
депозитные и кредитные операции
30126 Резервы на возможные потери П
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
302 Счета кредитных организаций по другим
операциям
30202 Обязательные резервы кредитных организаций А
по счетам в валюте РФ, перечисленные в
Банк России
30204 Обязательные резервы кредитных организаций А
по счетам в иностранной валюте,
перечисленные в Банк России
30206 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
30208 Накопительные счета кредитных организаций А
при выпуске акций
30210 Счета кредитных организаций (филиалов) А
по кассовому обслуживанию структурных
подразделений
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
30211 Средства, перечисленные в соответствии А
с резервными требованиями уполномоченных
органов других стран
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
30213 Счета участников расчетов в расчетных А
небанковских кредитных организациях
30214 Счета участников расчетов расчетных П
небанковских кредитных организаций
30215 Счета расчетных небанковских кредитных А
организаций для завершения ими расчетов по
клирингу
30218 Взаимные расчеты по зачету требований -
участников расчетов (клиринга)
30219 Счета в кредитных организациях для -
взаимозачета, проводимого небанковскими
кредитными организациями
30220 Средства клиентов по незавершенным П
расчетным операциям
30221 Незавершенные расчеты кредитной А
организации
30222 Незавершенные расчеты кредитной П
организации
30223 Средства клиентов по незавершенным П
расчетным операциям при осуществлении
расчетов через подразделения Банка России
30224 Средства уполномоченных банков, А
депонируемые в Банке России
30226 Резервы на возможные потери П
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
30227 Средства клиентов, зарезервированные П
при осуществлении валютных операций
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 07.06.2004 N 1437-У)
30228 Суммы резервирования при осуществлении А
валютных операций, перечисленные в
Банк России
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 07.06.2004 N 1437-У)
30230 Специальные банковские счета П
банков-нерезидентов в валюте Российской
Федерации
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У)
30231 Счета банков-нерезидентов в валюте П
Российской Федерации
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1447-У)
30232 Незавершенные расчеты по операциям,
совершаемым с использованием платежных
карт П,
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
30233 Незавершенные расчеты по операциям,
совершаемым с использованием платежных
карт А
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
303 Расчеты с филиалами
30301 Расчеты с филиалами, расположенными в П
Российской Федерации
30302 Расчеты с филиалами, расположенными в А
Российской Федерации
30303 Расчеты с филиалами, расположенными за П
границей
30304 Расчеты с филиалами, расположенными за А
границей
30305 Расчеты между подразделениями одной П
кредитной организации по полученным
ресурсам
30306 Расчеты между подразделениями одной А
кредитной организации по переданным
ресурсам
304 Расчеты на организованном рынке ценных
бумаг
30401 Счета участников РЦ ОРЦБ П
30402 Счета участников РЦ ОРЦБ А
30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для П
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ
30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для А
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ
30405 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые П
в расчетном центре для гарантийного
обеспечения расчетов по операциям на
секторах ОРЦБ
30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые А
в расчетном центре для гарантийного
обеспечения расчетов по операциям на
секторах ОРЦБ
30407 Расчеты по зачету обязательств и -
требований расчетных центров ОРЦБ по
итогам операций их участников на ОРЦБ
30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам П
операций на ОРЦБ
30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам А
операций на ОРЦБ
30410 Резервы на возможные потери П
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
306 Расчеты по ценным бумагам
30601 Средства клиентов по брокерским операциям П
с ценными бумагами и другими финансовыми
активами
30602 Расчеты кредитных организаций - А
доверителей (комитентов) по брокерским
операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами
30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию П
выпусков ценных бумаг
30604 Расчеты с Минфином России по ценным П
бумагам
30605 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
30606 Средства клиентов-нерезидентов по П
брокерским операциям с ценными бумагами и
другими финансовыми активами
30607 Резервы на возможные потери П
(счет введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ
312 Кредиты, депозиты и иные привлеченные
средства, полученные кредитными
организациями от Банка России
31201 кредиты на 1 день П
31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П
31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П
31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней П
31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней П
31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П
31210 кредиты до востребования П
31212 кредиты, пролонгированные Банком России П
31213 депозиты и иные привлеченные средства П
до востребования
31214 депозиты и иные привлеченные средства на П
1 день
31215 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок от 2 до 7 дней
31216 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок от 8 до 30 дней
31217 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок от 31 до 90 дней
31218 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок от 91 до 180 дней
31219 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок от 181 дня до 1 года
31220 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок свыше 1 года до 3 лет
31221 депозиты и иные привлеченные средства на П
срок свыше 3 лет
313 Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций
31301 Кредит, полученный при недостатке средств П
на корреспондентском счете ("овердрафт")
31302 на 1 день П
31303 на срок от 2 до 7 дней П
31304 на срок от 8 до 30 дней П
31305 на срок от 31 до 90 дней П
31306 на срок от 91 до 180 дней П
31307 на срок от 181 дня до 1 года П
31308 на срок от 1 года до 3 лет П
31309 на срок свыше 3 лет П
31310 до востребования П
314 Кредиты, полученные от банков-нерезидентов
31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по П
корреспондентскому счету ("овердрафт")
31402 на 1 день П
31403 на срок от 2 до 7 дней П
31404 на срок от 8 до 30 дней П
31405 на срок от 31 до 90 дней П
31406 на срок от 91 до 180 дней П
31407 на срок от 181 дня до 1 года П
31408 на срок от 1 года до 3 лет П
31409 на срок свыше 3 лет П
31410 до востребования П
315 Депозиты и иные привлеченные средства
кредитных организаций
31501 до востребования П
31502 на 1 день П
31503 на срок от 2 до 7 дней П
31504 на срок от 8 до 30 дней П
31505 на срок от 31 до 90 дней П
31506 на срок от 91 до 180 дней П
31507 на срок от 181 дня до 1 года П
31508 на срок от 1 года до 3 лет П
31509 на срок свыше 3 лет П
31510 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.04.2005
N 1571-У
316 Депозиты и иные привлеченные средства
банков-нерезидентов
31601 до востребования П
31602 на 1 день П
31603 на срок от 2 до 7 дней П
31604 на срок от 8 до 30 дней П
31605 на срок от 31 до 90 дней П
31606 на срок от 91 до 180 дней П
31607 на срок от 181 дня до 1 года П
31608 на срок от 1 года до 3 лет П
31609 на срок свыше 3 лет П
31610 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.04.2005
N 1571-У
317 Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам
31701 по кредитам, полученным от Банка России П
31702 по межбанковским кредитам, депозитам и П
иным привлеченным средствам, полученным
от кредитных организаций
31703 по межбанковским кредитам, депозитам и П
иным привлеченным средствам, полученным
от банков-нерезидентов
31704 по депозитам и иным привлеченным П
средствам, полученным от Банка России
318 Просроченные проценты по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам
31801 по кредитам, полученным от Банка России П
31802 по межбанковским кредитам, депозитам и П
иным привлеченным средствам, полученным
от кредитных организаций
31803 по межбанковским кредитам, депозитам и П
иным привлеченным средствам, полученным
от банков-нерезидентов
31804 по депозитам и иным привлеченным П
средствам, полученным от Банка России
319 Депозиты и иные размещенные средства в
Банке России
31901 до востребования А
31902 на 1 день А
31903 на срок от 2 до 7 дней А
31904 на срок от 8 до 30 дней А
31905 на срок от 31 до 90 дней А
31906 на срок от 91 до 180 дней А
31907 на срок от 181 дня до 1 года А
31908 на срок от 1 года до 3 лет А
31909 на срок свыше 3 лет А
320 Кредиты, предоставленные кредитным
организациям
32001 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на корреспондентском счете
("овердрафт")
32002 на 1 день А
32003 на срок от 2 до 7 дней А
32004 на срок от 8 до 30 дней А
32005 на срок от 31 до 90 дней А
32006 на срок от 91 до 180 дней А
32007 на срок от 181 дня до 1 года А
32008 на срок от 1 года до 3 лет А
32009 на срок свыше 3 лет А
32010 до востребования А
32015 Резервы на возможные потери П
321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам
32101 Кредит, предоставленный при недостатке А
средств на корреспондентском счете
("овердрафт")
32102 на 1 день А
32103 на срок от 2 до 7 дней А
32104 на срок от 8 до 30 дней А
32105 на срок от 31 до 90 дней А
32106 на срок от 91 до 180 дней А
32107 на срок от 181 дня до 1 года А
32108 на срок от 1 года до 3 лет А
32109 на срок свыше 3 лет А
32110 до востребования А
32115 Резервы на возможные потери П
322 Депозиты и иные размещенные средства
в кредитных организациях
32201 до востребования А
32202 на 1 день А
32203 на срок от 2 до 7 дней А
32204 на срок от 8 до 30 дней А
32205 на срок от 31 до 90 дней А
32206 на срок от 91 до 180 дней А
32207 на срок от 181 дня до 1 года А
|
