|
Стр. 12
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Физическим лицам;
Юридическим лицам - нерезидентам;
Физическим лицам - нерезидентам.
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности
по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по
кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета
резервов на возможные потери.
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными
(текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц),
счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими
счетами;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по
учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в
установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам
кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов
(для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной
задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация, в установленном порядке, покупает имущество у
клиента, имеющего задолженность по кредиту;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими
счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому кредитному договору.
Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801,
44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 -
кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном
(текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов
(вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета,
на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до
востребования".
Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в
установленном порядке при недостаточности средств на расчетном
(текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для
проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в
соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит
средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими)
счетами клиентов;
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для
проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до
востребования" физического лица в соответствии с договором в
корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по
учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой
кредита.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в
форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) или
депозитными (физических лиц) счетами клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому кредитному договору.
На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам
и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет
текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение)
средств на условиях "до востребования", "до наступления условия
(события)" и "под лимит задолженности".
Учет задолженности по договорам с условием "до наступления
условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в
соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.53.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на
внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по
предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Абзацы сорок пятый - пятьдесят девятый исключены. - Указание
ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам"
4.55. Назначение счета: учет просроченной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается
по группам заемщиков. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и
прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным
средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных
клиентам кредитов и прочих размещенных средств.
По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной
задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим
размещенным средствам отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по
кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов в
установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания
определяется законодательством Российской Федерации, а также
нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам"
4.56. Назначение счета: учет просроченных процентов по
предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в
срок, по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим
размещенным денежным средствам, не погашенным в срок,
установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом
по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов), либо со счетом по
учету требований по получению процентов ("кассовый" метод), а при
методе "начислений" также со счетом доходов при переводе
задолженности из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном
Банком России порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по
физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с
работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов), а при методе
"начислений" - также со счетами доходов или расходов. Списание с
баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами
Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"
Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым,
форфейтинговым операциям"
4.57. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых
операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.
Операции совершаются в порядке, установленном нормативными
актами Банка России.
По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых
счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по
форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов),
причитающихся с клиентов за выполненные операции, в
корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату
счетов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в
корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер
товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя
проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение
операций, в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату
векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждого участника расчетов.
Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными
и фондовыми биржами"
4.58. Назначение счетов: учет расчетов с биржами при
совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых
срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых
кредитными организациями - профессиональными участниками рынка
ценных бумаг. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счетов проводятся:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
денежные средства, перечисленные для совершения операций
купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во
исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату
комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или
соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных
организациях - исполнителях расчетов на данной бирже
(организованном рынке);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего
имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и
биржевым срочным сделкам в корреспонденции со счетами по учету
расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению
клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в
корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по
покупке и продаже иностранной валюты;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению требования по совершаемым в интересах
клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по
учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами
и другими финансовыми активами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по
итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счетов отражаются:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
денежные средства, поступившие во исполнение требований по
операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым
сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника
расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях
расчетов на данной бирже (организованном рынке);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего
имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и
срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетами по учету
расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
исполненные обязательства по совершенным по поручениям
клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в
корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по
покупке и продаже иностранной валюты;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
исполненные обязательства по совершенным в интересах клиентов
срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету
средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и
другими финансовыми активами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по
итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в
корреспонденции со счетом по учету расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Кредитные организации - профессиональные участники рынка
ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки,
совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных
рынках, участниками которых они являются.
По дебету счетов проводятся:
денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во
исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного
вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетным счетом биржи или соответствующими счетами участника
расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях
расчетов на данном организованном рынке;
подлежащие исполнению требования по заключенным от своего
имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг в
корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) ценных
бумаг;
подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах
клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со
счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по
итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по
сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным
счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов,
открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на
данном организованном рынке;
подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего
имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг в
корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги и учета
накопленного процентного (купонного) дохода по процентным
(купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов
сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции со счетом
по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по
итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в
корреспонденции со счетом учета затрат, связанных с приобретением
и реализацией ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных
рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения
сделок и расчетов на биржах (организованных рынках).
Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты"
4.59. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной
валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 -
пассивный, счет N 47406 - активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся
с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и
нормативных актов Банка России по этим вопросам.
По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от
клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в
иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами
корреспондентскими, клиентов, а также суммы денежных средств,
подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению
клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в
корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и
фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через
валютную биржу).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счета отражаются:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении
ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее
продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или
банковским счетом клиента;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от
клиента, по исполненным сделкам, в корреспонденции со счетами по
учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа
осуществлена через валютную биржу);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые
клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с
корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом
по учету доходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать
получение информации по каждой сделке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Абзацы десятый - шестнадцатый утратили силу. - Указание ЦБ РФ
от 11.12.2006 N 1757-У.
Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным
операциям и срочным сделкам"
4.60. Назначение счетов: учет операций, связанных с
конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам.
Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.
По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной
валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентскими.
По дебету этого счета проводятся суммы валюты после
конвертации в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентскими.
Конверсионные операции
Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет
расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок сумм по
счетам клиентов в разных валютах.
Указанные операции проводятся с соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка
России по этим вопросам. При проведении операций по курсу,
отличному от курса, установленного Банком России, возникающие
курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с
нормативными актами Банка России.
Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные
пункты совершаются в соответствии с нормативными актами Банка
России по этим вопросам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на
конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после
конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для
отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты
отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты
отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться
одинаково.
Срочные сделки
При наступлении срока срочной сделки числящиеся на
внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.
Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства -
по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых
инструментах, при этом производится оценка требований и
обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов
валют и официальных цен на драгоценные металлы. В случае
совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют,
установленных Банком России официальных цен на драгоценные
металлы, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в
соответствии с нормативными актами Банка России.
Удовлетворенные требования и исполненные обязательства
отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
счетами клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту
и финансовому инструменту.
Сделки покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных
металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки
отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки
(внебалансовый учет при этом не ведется).
Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам
по иностранным операциям"
N 47410 "Требования по аккредитивам
по иностранным операциям"
4.61. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам
по иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными
актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов.
Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.
На счете N 47409 учитываются:
транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организацией,
банком-нерезидентом (далее - "банк") по поручениям иностранных
банков;
кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с
покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы,
выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия
банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием
выплат со счетов "НОСТРО" и на счете "ЛОРО";
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
долгосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
коммерческих кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов,
банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными
банками на счета банка в России "НОСТРО"; суммы списанных по
распоряжениям иностранных банков со счетов "ЛОРО" в покрытие
открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых
аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов
организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных
аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным
транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по
экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным
аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или
неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета
клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку,
виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся:
подлинники аккредитивных поручений иностранного банка,
распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов
(если изменения производились), переписка с иностранными банками,
клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по
аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии
заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных
поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и
банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо
иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами,
банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по
аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные
записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по
аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в
иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам
визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках
дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов.
Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
Счет N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам
и привлеченным средствам физических лиц"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
4.62. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным
средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и
нерезидентам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат
по операциям, связанным с привлечением денежных средств от
клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов)
("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений").
По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в
корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов
(вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы
излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими
счетами; суммы неисполненных обязательств, в корреспонденции со
счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на
привлечение средств клиентов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать
получение информации по каждому договору.
(п. 4.62 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже
и оплате лотерей"
4.63. Назначение счетов: учет средств, поступивших за
проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим
билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.
По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от
продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.
По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам,
также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам
лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного
комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета
кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета
доходов.
Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с
организациями, проводящими лотереи.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
эмитенту лотерей и их видам.
Счета N 47414 "Платежи по приобретению
и реализации памятных монет"
N 47415 "Требования по платежам
за приобретаемые и реализуемые
памятные монеты"
4.64. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной
организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за
реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N
47415 - активный.
По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных
монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета
кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу
между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.
По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные
Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с
корреспондентским счетом.
Реализация памятных монет отражается проводкой:
Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму,
поступившую от продажи монет
Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,
Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную
стоимость монет.
В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по
номинальной стоимости памятных монет.
Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России
выдают кредитным организациям монеты по отпускным ценам,
устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты.
Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по
распоряжениям Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка
России.
Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские
счета, до выяснения"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских
счетов, до выяснения"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
4.65. Назначение счетов: учет сумм невыясненного назначения,
которые в момент поступления не могут быть проведены по
соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 -
пассивный, счет N 47417 - активный.
По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на
корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной
организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие
счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся
клиентам, неизвестным данной кредитной организации, при искажении
или неправильном указании в документах наименования клиента или
номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего
подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.
При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная
организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств
на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем
расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на
счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по
назначению. Если положительный результат не достигнут, то
кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) РКЦ
Банка России, кредитной организации, филиалу.
По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного
назначения на основании ответов РКЦ Банка России, кредитной
организации либо откредитование сумм по требованию плательщика,
или на основании сообщения РКЦ Банка России, кредитной
организации, или неполучения от них ответа в корреспонденции со
счетами получателей средств, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с
приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и
даты зачисления на счет N 47416.
По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с
корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности
отнесения сумм на соответствующие счета.
Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после
списания денежных средств запрашивает РКЦ Банка России, кредитную
организацию, ведущие корреспондентские счета о причинах списания и
в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N
47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в
соответствии с законодательством Российской Федерации, договором о
корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на
корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по
кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.
Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов,
но не проведенные по корреспондентскому счету
кредитной организации из-за недостаточности
средств"
4.66. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов
клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной
организации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных
(текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и
других расчетных документов, предъявленных к счету, при отсутствии
или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной
организации.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной
организацией по назначению в соответствии с первоначальными
поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский
счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный
(текущий) счет клиента в случае поступления в кредитную
организацию письменного заявления клиента.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной
организации с разбивкой по группам очередности платежей.
Счета N 47419 "Расчеты с организациями
по наличным деньгам" (СБ)
N 47420 "Расчеты с организациями
по наличным деньгам" (СБ)
4.67. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи
по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами,
расположенными в населенных пунктах, где нет отделений
Сберегательного банка; учет расчетов с организациями,
осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений
денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка
в этих организациях. Эти операции совершаются на основании
заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 -
активный.
По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной
наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций,
осуществляющих торговую деятельность, и организаций связи в
корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы возмещений
организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям
связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой
организации связи.
Счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям"
N 47423 "Требования по прочим операциям"
4.68. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных
счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423
- активный.
По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому клиенту или виду операций.
Счет N 47425 "Резервы на возможные потери"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
4.69. Назначение счета: учет созданных в соответствии с
нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по
условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам,
прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам,
предоставленным иностранным государствам или выданным за счет
средств спецфондов. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Абзацы второй - четвертый исключены. - Указание ЦБ РФ от
02.02.2004 N 1382-У.
Счет N 47426 "Обязательства по уплате процентов"
4.70. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
привлеченным средствам (кроме средств, привлеченных от физических
лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами
по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением
денежных средств ("кассовый" метод) или расходов (метод
"начислений").
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по
привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов
(расчетными, текущими, счетами банковского вклада,
корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным
межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие
привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами
сроки либо при наступлении предусмотренных договором
обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных
процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по
процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в
корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по
договорам на привлечение средств клиентов по процентам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 47427 "Требования по получению процентов"
4.71. Назначение счета: учет начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в
установленные договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по
учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением денежных средств ("кассовый" метод и метод
"начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии
на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по
получению процентов, а также при переводе задолженности по
размещенным средствам из 2-й группы риска в 1-ю группу в
установленном Банком России порядке) или доходов (метод
"начислений").
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в
корреспонденции со счетами клиентов (расчетными, текущими, счетами
банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим
лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами
сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств
в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание
текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 475 "Предстоящие поступления и выплаты
по операциям с клиентами"
Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентам"
N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным
с привлечением денежных средств от клиентов"
4.72. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде
процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентов (кроме кредитных организаций и
банков-нерезидентов), и предстоящих выплат процентов по операциям,
связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счет N 47501 -
пассивный, счет N 47502 - активный.
По кредиту счета N 47501 отражаются:
суммы начисленных процентов по размещенным средствам в
корреспонденции со счетом по учету требований по получению
процентов или со счетом по учету просроченных процентов по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;
По дебету счета N 47501 списываются:
фактически полученные проценты по размещенным средствам в
корреспонденции со счетом по учету доходов;
списанная текущая и просроченная задолженность по получению
процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й
группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на
соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами
по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам или требований по получению
процентов.
По дебету счета N 47502 отражаются:
начисленные проценты по привлеченным средствам в
корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате
процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;
задолженность по процентам, не выплаченным в срок,
установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции
со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и
прочим привлеченным средствам клиентов.
По кредиту счета N 47502 отражаются:
фактически уплаченные проценты по привлеченным средствам в
корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со
|
