|
Стр. 17
выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по
обратному выкупу ценных бумаг, а также увеличение стоимости этих
ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги или официальных курсов иностранных валют к рублю в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц
по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг,
выкупленных кредитной организацией при исполнении второй части
соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по
обратному выкупу ценных бумаг, а также уменьшение стоимости этих
ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых
разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа
(по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным
ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в
двойной оценке: в иностранной валюте - по цене выкупа и в рублях
(по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в
иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным
бумагам, имеющим рыночные котировки).
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и
номиналам в разрезе каждого договора.
Счет N 937 "Требования по обратной продаже
ценных бумаг"
Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день
N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93705 со сроком исполнения более 91 дня
N 93706 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 93710 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.7. Назначение счетов: учет сумм денежных средств,
подлежащих получению кредитной организацией при исполнении второй
части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, заключенных между кредитной организацией и контрагентами
(резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся
покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о
сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных
бумаг до срока обратной продажи кредитной организацией ценных
бумаг. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в
иностранной валюте.
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в
связи с изменением официального курса иностранных валют к рублю.
По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие
получению кредитной организацией от продажи ценных бумаг при
исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных
бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета
обязательств по обратной продаже ценных бумаг, а также увеличение
рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в
связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю
Российской Федерации, в корреспонденции со счетом учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы денежных средств,
полученные кредитной организацией от продажи ценных бумаг при
исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных
бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета
обязательств по обратной продаже ценных бумаг, а также уменьшение
рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в
связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю в
корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого
договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной
оценке: в иностранной валюте и рублях.
НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(отрицательные)
Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
10.8. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по
сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов,
ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на
счетах главы Г. "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета
в кредитных организациях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при падении официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета требований;
обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета обязательств.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при росте официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований;
обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету
обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов,
подлежащих переоценке. Счета N 938, 939 ведутся только в рублях,
счет N 940 - в иностранной валюте и рублях.
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
10.9. На пассивных счетах учитываются обязательства,
возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых
активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы
(доходы) по заключенным сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 960 "Обязательства по поставке денежных средств"
Счета N 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"
N 96002 "Обязательства по поставке денежных средств
от нерезидентов"
Счет N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
Счета N 96101 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов
от нерезидентов"
Счет N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
Счета N 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
N 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг
от нерезидентов"
10.10. Назначение счетов: учет обязательств перед
контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам
купли-продажи финансовых активов по поставке кредитной
организацией денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг
в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения
сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с номиналом
как в рублях, так и в иностранной валюте.
Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на
счетах N 960 и N 962, подлежат переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к рублю. Обязательства,
учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях, так и в
иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные
котировки.
Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке
в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств
перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок
купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со
счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных
металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки
обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют
к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых)
цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты,
драгоценных металлов, ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед
контрагентами по сделкам при наступлении первой по срокам даты
расчетов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке
денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также
уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на
драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц
по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных
бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету N 960 - по видам валют в разрезе каждого договора,
для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в
иностранной валюте и рублях;
по счету N 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе
каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или
лигатурной массы металла;
по счету N 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в
разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях
учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим
рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим
рыночные котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной
валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по
цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим
рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и
в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"
Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день
N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96305 со сроком исполнения более 91 дня
N 96306 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 96310 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
N 96311 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре
10.11. Назначение счетов: учет обязательств перед
контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам
купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в
соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок
до наступления первой по срокам даты расчетов.
Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной
валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в
связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств
перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной
валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных
финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований
по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг,
а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в
иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных
валют к рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных
курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед
контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам
при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции
со счетами по учету требований по поставке денежных средств,
драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого
эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со
счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого
договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной
оценке: иностранной валюте и рублях.
Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных
металлов"
Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день
N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96405 со сроком исполнения более 91 дня
N 96406 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 96410 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
N 96411 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре
10.12. Назначение счетов: учет обязательств перед
контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам
купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных
металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты
заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.
Обязательства по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке
в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств
перед контрагентами по сделкам по поставке драгоценных металлов в
связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных
средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в
связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц
по переоценке драгоценных металлов.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед
контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам при
наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со
счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также
уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением
учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами
учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных
металлов.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого
договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.
Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день
N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96505 со сроком исполнения более 91 дня
N 96506 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 96510 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.13. Назначение счетов: учет обязательств перед
контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам
купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг кредитной
организацией в соответствии с заключенными договорами, от даты
заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На указанном счете учитываются обязательства по поставке
ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной
валюте.
Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в
иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат
переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют
к рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с
изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях,
имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с
изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств
перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с
заключением сделок купли-продажи ценных бумаг в корреспонденции со
счетами учета требований по поставке денежных средств, а также
увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом
официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты
или ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед
контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи
при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции
со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а
также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с
падением официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты
или ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам,
номиналам в разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях
учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим
рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим
рыночные котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной
валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по
цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим
рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и
в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Счет N 966 "Обязательства по обратному выкупу
ценных бумаг"
Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день
N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96605 со сроком исполнения более 91 дня
N 96606 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 96610 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.14. Назначение счетов: учет денежных средств, подлежащих
уплате кредитной организацией при исполнении второй части
соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, заключенных между кредитной организацией и контрагентами
(резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся
продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о
сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты продажи ценных
бумаг до срока обратной покупки банком ценных бумаг. Денежные
средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной
валюте.
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в
связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.
По кредиту счетов проводятся суммы денежных средств,
подлежащие к уплате кредитной организацией при покупке ценных
бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках
купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции
со счетом учета требований по обратному выкупу ценных бумаг, а
также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в
иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных
валют к рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных
курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
По дебету счетов списываются суммы денежных средств,
уплаченные кредитной организацией при исполнении второй части
соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по обратному
выкупу ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента
денежных средств в иностранной валюте в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со
счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого
договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной
оценке: в иностранной валюте и рублях.
Счет N 967 "Обязательства по обратной продаже
ценных бумаг"
Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день
N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96705 со сроком исполнения более 91 дня
N 96706 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 96710 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.15. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг,
подлежащих продаже кредитной организацией при исполнении второй
части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, заключенных между кредитной организацией и контрагентами
(резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся
покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о
сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах ценные бумаги учитываются от даты покупки кредитной
организацией до срока обратной продажи кредитной организацией
ценных бумаг. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в
рублях, так и в иностранной валюте.
Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные
котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги. Ценные бумаги с номиналом в
иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат
переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не
имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к рублю.
По кредиту счетов проводится стоимость ценных бумаг, купленных
кредитной организацией и подлежащих продаже при исполнении второй
части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по обратной
продаже ценных бумаг, а также увеличение стоимости этих ценных
бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги
или официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции
со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
иностранной валюты или ценных бумаг.
По дебету счетов списывается стоимость ценных бумаг, проданных
кредитной организацией при исполнении второй части соглашений о
сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в
корреспонденции со счетом учета требований по обратной продаже
ценных бумаг, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в
связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или
официальных курсов иностранных валют к рублю в корреспонденции со
счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
иностранной валюты или ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам,
номиналам в разрезе каждого договора.
Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа
(по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным
ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в
двойной оценке: в иностранной валюте - по цене выкупа и в рублях
(по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в
иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным
бумагам, имеющим рыночные котировки).
НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(положительные)
Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 96801 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 969 "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке драгоценных металлов"
Счет N 96901 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 970 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
Счет N 97001 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
10.16. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по
сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов,
ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на
счетах главы Г. "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета
в кредитных организациях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при росте официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету требований;
обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету
обязательств.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при падении официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета требований;
обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к
рублю, рыночных (биржевых) цен в корреспонденции со счетами учета
обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов,
подлежащих переоценке. Счета N N68, 969 ведутся только в рублях,
счет N 970 - в иностранной валюте и рублях.
Д. СЧЕТА ДЕПО
11. Глава "Д" предназначена для учета депозитарных операций.
Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.
11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с
эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также
депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами,
выпущенными с соблюдением установленных законодательством
Российской Федерации формы и порядка.
На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной
организации ее клиентами:
для хранения и (или) учета;
для осуществления доверительного управления;
для осуществления брокерских операций;
для осуществления иных операций;
а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на
праве собственности или ином вещном праве.
11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет
ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета
депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются
ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения -
активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок
отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием
самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка
России.
Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического
счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является
минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На
нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором
допустимых депозитарных операций.
Остатки на синтетических счетах депо (N N 98000, 98010, 98015,
98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065,
98070, 98080, 98090) определяются исходя из остатков на
аналитических счетах депо.
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно
устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо
аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила
должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо.
Отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием
по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций,
должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению
депозитарных операций на синтетических счетах депо.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках.
Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках
допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в
которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной
записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо -
в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом
учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете
депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете
места хранения.
11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся
депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых
счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из
одной или нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки на
двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого.
Проводки подразделяются на четыре типа:
Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит
другого активного (старого места хранения) счета депо.
При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта
проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или
способа хранения ценных бумаг.
Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого
счета депо.
При этой проводке сумма баланса депо не меняется. Такая
проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо
другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой
счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
Дебет активного и кредит пассивного счета.
Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет
приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.
Дебет пассивного и кредит активного счета.
Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет
расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
Допускается осуществление сложных проводок, когда один
кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или
один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в
рамках одного синтетического счета депо.
11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на
лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и
картотеках.
Все открываемые счета депо регистрируются в журнале
регистрации счетов депо.
При открытии лицевого счета на него заполняется
регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в
картотеку лицевых счетов счета депо.
Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала:
операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный
журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских
операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве
ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов
лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах
по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение
которых было движение по лицевому счету.
Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью
лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым
регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на
него заполняется регистрационная карточка раздела, которая
помещается в картотеку разделов счета депо.
По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии,
депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая
хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном
учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав
получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных
операций включаются в операционный регламент депозитария и
определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований
нормативных актов Банка России.
11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на
сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.
Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов
лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся
отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в
разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий
баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных
бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью
краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который
содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам
ценных бумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных
карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе
синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску
ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования
показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.
Счет N 98000 "Ценные бумаги
на хранении в депозитарии"
11.6. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.
В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать
собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария
и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать
ценные бумаги, переданные в другие организации на основании
договора хранения или иного договора, составной частью которого
является договор хранения. В этом случае соответствующую
организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.
В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут
учитываться ценные бумаги как документарных, так и
бездокументарных выпусков, а в других депозитариях - только
документарных выпусков. Если депозитарий является головным для
учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата
играет решение о выпуске.
По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми
в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N
98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из
хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем
депозитарии (НОСТРО депо базовый)"
11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг,
принадлежащих самой кредитной организации, права на которые
учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На
этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария,
которые учитываются на счете номинального держателя у
реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем
депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг
является депозитарий, который делегировал низовому депозитарию
права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив
соответствующий договор. Счет активный.
На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные
для хранения одним подразделением кредитной организации в другое
подразделение (филиалом в головное подразделение, головным
подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть
ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные
бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.
На счете могут учитываться как документарные, так и
бездокументарные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом
|
