|
Стр. 4
статус которых определен законами Российской Федерации или указами
Президента Российской Федерации, а также законами или иными
нормативными актами государств - участников Содружества
Независимых Государств;
предметы культа и религиозного назначения, производимые и
реализуемые религиозными объединениями и предприятиями,
находящимися в их собственности, исключительно для использования в
храмах, при священнодействии и (или) богослужении.
Статья 463. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации и (или) в
другие государства - участники Содружества Независимых Государств
налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров и (или)
розлитой ими подакцизной продукции, за исключением операций,
указанных в статье 464 настоящего Кодекса.
Указанные операции по реализации признаются объектом
налогообложения, если реализуются подакцизные товары, страной
происхождения которых является Российская Федерация, либо
подакцизная продукция, розлитая на территории Российской
Федерации.
В целях настоящего раздела к реализации подакцизных товаров
приравнивается передача в структуре предприятия произведенных
подакцизных товаров (продукции) для дальнейшего производства
неподакцизных товаров;
2) реализация услуг по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья (материалов) и по розливу подакцизной
продукции.
Указанные операции по реализации признаются объектом
налогообложения, если производство подакцизных товаров (розлив
подакцизной продукции) осуществляется на территории Российской
Федерации;
3) реализация на территории Российской Федерации и (или) в
другие государства - участники Содружества Независимых Государств
налогоплательщиками подакцизных товаров, произведенных из
принадлежащего им сырья (материалов) за пределами территории
Российской Федерации, а также подакцизной продукции, розлитой за
пределами территории Российской Федерации.
Для признания указанных операций по реализации подакцизных
товаров объектом налогообложения не имеет значения, были ли
предоставлены давальческое сырье (материалы) или подлежащая
розливу подакцизная продукция непосредственно налогоплательщиками
либо другими лицами. Не принимаются во внимание также те
обстоятельства, оплачены ли услуги по производству или розливу
непосредственно налогоплательщиками либо другими лицами;
4) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный
режим экспорта за пределы государств - участников Содружества
Независимых Государств, в порядке обмена товарами;
5) первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в
федеральную собственность;
6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, если иное не установлено статьей 466
настоящего Кодекса.
Статья 464. Реализация подакцизных товаров, освобождаемая от
налогообложения
(1) Не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения) операции по:
1) передаче подакцизных товаров (продукции) одним структурным
подразделением предприятия, не являющимся самостоятельным
налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров
(продукции) другому такому же структурному подразделению этого
предприятия;
2) реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный
режим экспорта за пределы территории государств - участников
Содружества Независимых Государств, за исключением операций,
указанных в пункте 4 статьи 463 настоящего Кодекса.
(2) Указанные в части первой настоящей статьи операции не
подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только
при ведении и наличии отдельного учета по производству и
реализации таких подакцизных товаров.
Статья 465. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, не подлежащий налогообложению
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и
подлежащих обращению в федеральную собственность.
Статья 466. Особенности налогообложения при перемещении
подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации
Особенности налогообложения при перемещении подакцизных
товаров через таможенную границу Российской Федерации в
зависимости от избранного таможенного режима определяются
применительно к порядку, установленному статьей 430 настоящего
Кодекса.
Глава 39. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 467. Принципы определения налоговой базы при реализации
подакцизных товаров
(1) Налоговая база при реализации подакцизных товаров
определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящим
разделом в зависимости от особенностей реализации произведенных им
подакцизных товаров либо произведенных по его заказу из
давальческого сырья (материалов).
(2) При определении налоговой базы выручка от реализации
подакцизных товаров определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, полученных им в денежной и (или) натуральной
форме, в том числе в виде полученной экономической выгоды, прав
или преимуществ.
Если при реализации подакцизных товаров у покупателя
(приобретателя) появляется выгода, предусмотренная пунктами 2 или
3 части первой статьи 101 настоящего Кодекса, то выручка продавца,
реализующего эти товары, увеличивается на сумму этой выгоды.
Указанные в настоящей части доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в которой их можно оценить.
(3) При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в
иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального
Банка Российской Федерации соответственно на дату фактической
реализации подакцизных товаров.
(4) Не включаются в налоговую базу, полученные
налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией
подакцизных товаров (продукции).
(5) Налоговая база при первичной реализации конфискованных и
(или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и
подлежащих обращению в федеральную собственность, определяется в
соответствии с частью первой статьи 468.
Статья 468. Определение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров, произведенных налогоплательщиком
(1) Налоговая база при реализации произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от
установленных в отношении этих товаров ставок акцизов
определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном
выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров,
исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза и налога на
добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов.
Положения настоящей части применяются также при определении
налоговой базы в случае, если произведенные подакцизные товары
используются для производства неподакцизных товаров.
(2) При использовании внутри предприятия произведенных им
подакцизных товаров, затраты по производству которых не относятся
на издержки производства и обращения, налоговая база по таким
операциям определяется в соответствии с частью первой настоящей
статьи.
Аналогичный порядок применяется при использовании
предпринимателем для собственных нужд произведенных им подакцизных
товаров, затраты по производству которых не относятся на издержки
производства и обращения.
(3) При определении цены подакцизных товаров (в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов),
реализуемых по срочным сделкам (предполагающим поставку
подакцизных товаров по истечении установленного договором или
контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или
контракте цене) цена подакцизных товаров, указанная
непосредственно в тексте договора (контракта) - с учетом положений
части первой настоящей статьи - увеличивается на стоимость
финансовых инструментов срочного рынка (включая форвардные,
фьючерсные контракты, опционы), приобретенных при совершении таких
срочных сделок.
Статья 469. Особенности определения налоговой базы при
реализации услуг по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья (материалов) и (или) розливу подакцизной
продукции
(1) Налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг по
производству на территории Российской Федерации подакцизных
товаров из давальческого сырья (материалов) в зависимости от
установленных в отношении этих товаров ставок акцизов
определяется:
1) как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном
выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость (без учета налога) произведенных подакцизных
товаров, исчисленная исходя из применяемых налогоплательщиком
максимальных в данном налоговом периоде отпускных цен (без учета
акциза и налога на добавленную стоимость) на товары, идентичные (а
при их отсутствии - однородные) с указанными товарами - по
подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) ставки акцизов.
(2) При невозможности определить налоговую базу указанным в
пункте 2 части первой настоящей статьи способом из-за отсутствия в
отчетном периоде реализации налогоплательщиком подакцизных товаров
(продукции), идентичных или однородных с произведенными из
давальческого сырья, налоговая база определяется как стоимость
этих товаров (без учета налога), исчисленная исходя из рыночных
цен, сложившихся в данном налоговом периоде на эти товары, а при
их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде, наиболее близком
по времени к отчетному, в котором такие цены существовали.
(3) Налоговая база, указанная в частях первой и второй
настоящей статьи определяется налогоплательщиком отдельно по
каждому виду подакцизных товаров и каждому собственнику
давальческого сырья (материалов).
(4) Положения настоящей статьи применяются также при
определении налоговой базы при реализации на территории Российской
Федерации услуг по розливу подакцизной продукции из давальческого
сырья (материалов).
Статья 470. Особенности определения налоговой базы при
реализации подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья (материалов) за пределами территории Российской Федерации
При производстве из давальческого сырья (материалов) и (или)
розливе подакцизной продукции за пределами территории Российской
Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком -
собственником давальческого сырья (материалов), оплатившим
стоимость услуг по производству и (или) розливу, в соответствии со
статьей 468 настоящего Кодекса.
Статья 471. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров
(1) Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
468 - 470 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
1) авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок
подакцизных товаров;
2) полученные в порядке частичной оплаты по расчетным
документам за реализованные подакцизные товары;
3) полученные за реализованные подакцизные товары в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения дохода (прибыли) либо иначе связанные с оплатой
реализованных подакцизных товаров;
4) полученные по санкциям за нарушение условий,
предусмотренных договорами или контрактами по поставке подакцизных
товаров (продукции) или иными подобными договорами или
контрактами.
(2) Положения настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) ставки акцизов.
Статья 472. Особенности определения налоговой базы при
реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых
ставок
(1) Если налогоплательщик ведет раздельный учет по
производству и реализации подакцизных товаров, операции по
реализации которых облагаются налогом по разным налоговым ставкам,
налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым
налогом по одинаковым ставкам. При этом суммы, указанные в пунктах
1 - 4 статьи 471 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых
налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в
соответствующие налоговые базы.
(2) Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного частью первой настоящей статьи, определяется
единая налоговая база по всем операциям реализации подакцизных
товаров. При этом суммы, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 471
настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 473. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
(1) При ввозе подакцизных товаров (за исключением указанных в
части третьей настоящей статьи и с учетом положений статей 465 и
466 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской
Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) ставки акцизов, как сумма:
а) их таможенной стоимости;
б) подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов.
(2) Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также
подлежащие уплате таможенная пошлина и таможенные сборы
определяются в соответствии с разделом XIY настоящего Кодекса.
(3) При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации (таможенный режим
переработки вне таможенной территории Российской Федерации),
налоговая база определяется как стоимость такой переработки. При
этом стоимость переработки определяется как разница между
стоимостью ввозимых продуктов переработки и стоимостью вывозимых
товаров.
(4) Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных
товаров, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную
таможенную декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации присутствуют подакцизные товары, ввоз которых
облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база
определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае,
если в составе партии ввозимых подакцизных товаров присутствуют
подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории
Российской Федерации для переработки вне таможенной территории
Российской Федерации.
Глава 40. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Статья 474. Налоговые ставки
(1) Налогообложение подакцизных товаров (продукции)
производится по следующим налоговым ставкам, которые являются
едиными на всей территории Российской Федерации.
------------------------------------------------------------------
Наименование товара Ставка акциза
(в процентах
или в рублях
за единицу измерения)
------------------------------------------------------------------
Алкогольная продукция, за исключением 55000 рублей за
вин, слабоалкогольных напитков с 1 литр безводного
объемной долей этилового спирта до (стопроцентного)
9 процентов включительно, виноградных и этилового спирта,
плодовых напитков с содержанием этилового содержащегося в
спирта до 25 процентов готовой продукции
включительно; спиртосодержащие растворы,
за исключением растворов с денатурирующими
добавками
Вина, за исключением игристых и шампанских; 3000 рублей
слабоалкогольные напитки с объемной долей за 1 литр
этилового спирта до 9 процентов
включительно
Вина игристые и шампанские 6000 рублей
за 1 литр
Виноградные и плодовые напитки с объемной 30000 рублей за
долей этилового спирта до 25 процентов 1 литр безводного
включительно (стопроцентного)
этилового спирта,
содержащегося в
готовой продукции
Пиво 700 рублей
за 1 литр
Спирт этиловый из всех видов сырья 15000 рублей за
1 литр безводного
(стопроцентного)
этилового спирта
Табачная продукция:
табак трубочный 110000 рублей
за 1 кг
табак курительный за исключением табака, 55000 рублей
используемого в качестве сырья для за 1 кг
производства табачной продукции
сигары, за исключением сигар по ГОСТу 5500 рублей
за 1 штуку
сигары по ГОСТу 1000 рублей
за 1 штуку
сигариллы, сигареты с фильтром длиной 23000 рублей
свыше 85 мм за 1000 штук
сигареты с фильтром, за исключением 15500 рублей
сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет за 1000 штук
по ГОСТу
сигареты с фильтром по ГОСТу 10000 рублей
за 1000 штук
сигареты без фильтра 6000 рублей
за 1000 штук
папиросы 3500 рублей
за 1000 штук
Ювелирные изделия 45 процентов
Легковые автомобили с рабочим объемом 10 процентов
двигателя более 2500 куб. см
Бензин автомобильный 70 процентов
Масла для дизельных и карбюраторных 35 процентов
двигателей
Дизельное топливо 30 процентов
------------------------------------------------------------------
(2) Твердые (специфические) налоговые ставки индексируются
Правительством Российской Федерации пропорционально росту
(снижению) среднего уровня цен на промышленную продукцию (по
данным федерального органа по статистике), если со дня
установления этих ставок изменение указанного индекса составит не
менее пяти процентов.
Указанная индексация налоговых ставок производится не ранее,
чем с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произошло соответствующее изменение индекса цен на промышленную
продукцию. Информация об индексации налоговых ставок подлежит
официальному опубликованию до начала месяца, начиная с которого
применяются индексированные налоговые ставки.
(3) Ставки авансового платежа в форме продажи марок акцизного
сбора по отдельным видам подакцизных товаров устанавливаются
Правительством Российской Федерации.
Глава 41. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Статья 475. Определение суммы налога
(1) Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе
на таможенную территорию Российской Федерации), в отношении
которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов,
определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и
налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части
первой статьи 468, пунктом 1 части первой, частями третьей и
четвертой статьи 469, статьей 470 и пунктом 1 части 1 статьи 473
настоящего Кодекса.
(2) Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе
на таможенную территорию Российской Федерации), в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов,
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
единой налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 2
части первой, частями второй и третьей статьи 468, пунктом 2 части
первой, частями третьей и четвертой статьи 469, статьей 470 и
пунктом 2 части первой статьи 473 настоящего Кодекса, а при
раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения
сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговым
ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
(3) Общая сумма налога при реализации подакцизных товаров
(продукции) представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм налога, определяемых в соответствии с частями первой
- второй настоящей статьи.
(4) Общая сумма налога при реализации подакцизных товаров
определяется по итогам каждого налогового периода (статья 483
настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации
подакцизных товаров, дата фактической реализации которых (статья
476 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому
периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим
налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
(5) Сумма налога при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых налогом
по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную
в результате сложения сумм налога, определяемых для каждого вида
этих товаров в соответствии с частями первой и (или) второй
настоящей статьи.
(6) Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного частью первой статьи 472 настоящего Кодекса,
сумма налога определяется как соответствующая максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставке процентная доля от
единой налоговой базы, исчисленной по всем облагаемым налогом
операциям.
Статья 476. Определение даты реализации подакцизных товаров
(услуг)
(1) В целях настоящего раздела дата фактической реализации
подакцизных товаров (услуг) определяется как наиболее ранняя из
следующих дат:
1) день предъявления покупателю счета - фактуры;
2) день оплаты подакцизных товаров (услуг), за исключением
товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические)
ставки акцизов;
3) день отгрузки подакцизных товаров (оказания услуг).
(2) При безвозмездной передаче подакцизных товаров (оказании
услуг), при обмене товарами (услугами), при натуральной оплате
труда подакцизными товарами собственного производства датой
реализации признается день соответственно указанных передачи,
оказания, обмена.
Статья 477. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
(1) Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные
товары, а также налогоплательщик, производящий подакцизные товары
и (или) осуществляющий розлив подакцизной продукции из
давальческого сырья (материалов), обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (услуг) соответствующую сумму налога.
(2) В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и в
реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных
документах и в счетах - фактурах соответствующая сумма налога
выделяется отдельной строкой.
(3) При реализации подакцизных товаров, операции по реализации
которых в соответствии со статьей 464 настоящего Кодекса
освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные
учетные документы и счета - фактуры выписываются без выделения
соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах
делается соответствующая надпись или ставится соответствующий
штамп.
(4) Расчетные документы, в которых не выделена соответствующая
сумма налога и (или) отсутствуют данные, указанные, в части
третьей статьи 443 настоящего Кодекса либо отсутствует
соответствующая надпись (штамп), банками к исполнению не
принимаются.
(5) При реализации подакцизных товаров населению по розничным
ценам соответствующая сумма налога включается в эту цену товара.
При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых в торгующих
предприятиях, а также на чеках и других выдаваемых покупателю
документах соответствующая сумма налога не выделяется.
(6) При производстве на территории Российской Федерации
подакцизной табачной продукции, в том числе из давальческого сырья
(материалов), предназначенной для реализации на территории
Российской Федерации и (или) в другие государства - участники
Содружества Независимых Государств, налогоплательщик обязан
наклеить на каждую пачку (или иную упаковку) табачной продукции
акцизную марку. Аналогичный порядок устанавливается для
предприятий, расположенных за пределами Российской Федерации и
производящих подакцизную табачную и алкогольную продукцию для
ввоза на таможенную территорию Российской Федерации.
(7) При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, заполненные соответствующим образом
таможенные формы, удостоверяющие факт уплаты налога, используются
как контрольные документы для установления обоснованности
налоговых вычетов.
(8) При вывозе подакцизных товаров за пределы государств -
участников Содружества Независимых Государств соответствующим
образом заполненные таможенные формы используются как контрольные
документы для установления обоснованности применения особенностей
налогообложения и налоговых вычетов.
Статья 478. Отнесение сумм налога на затраты по производству и
реализации подакцизных товаров (услуг)
(1) Сумма налога, предъявленная продавцом и уплаченная
покупателем при приобретении для производственных целей
подакцизных товаров, относится покупателем на затраты по
производству и реализации товаров (работ, услуг), за исключением
случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи.
(2) Не относятся покупателем на затраты по производству и
(или) розливу и реализации товаров (продукции), суммы налога,
предъявленные продавцом и уплаченные покупателем при приобретении:
1) подакцизных товаров, за исключением подакцизных видов
минерального сырья, для производства и (или) розлива других
подакцизных товаров (продукции);
2) спирта этилового, выработанного из непищевого сырья, в
дальнейшем использованного в качестве сырья для производства
неподакцизных товаров.
Статья 479. Налоговые вычеты
(1) Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
определенную в соответствии со статьей 475 настоящего Кодекса, на
установленные настоящей статьей вычеты.
(2) Вычетам подлежат суммы налога:
1) предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком на
территории Российской Федерации при приобретении подакцизных
товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в
дальнейшем использованным в качестве основного сырья для
производства подакцизных товаров;
2) уплаченные на территории Российской Федерации по
подакцизным товарам, в дальнейшем использованным для производства
подакцизных товаров, вывезенных в установленном порядке за пределы
государств - участников Содружества Независимых Государств, за
исключением указанных в пункте 4 статьи 463 настоящего Кодекса;
3) уплаченные налогоплательщиком на территории Российской
Федерации в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том
числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них;
(3) Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при
приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим
обязательной маркировке марками акцизного сбора.
Статья 480. Порядок применения налоговых вычетов
(1) Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 479 настоящего
Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных
продавцами при приобретении налогоплательщиками подакцизных
товаров (услуг), либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
Вычетам подлежат только суммы налога, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров (услуг) либо
фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
(2) Вычеты сумм налога, указанные в пункте 1 части второй
статьи 479 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет
соответствующих подакцизных товаров и списанию их в отчетном
периоде в производство других подакцизных товаров;
(3) Вычеты сумм налога, указанные в пункте 3 части второй
статьи 479 настоящего Кодекса, осуществляются только при наличии
документального подтверждения таможенными органами факта вывоза
соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в другие государства, не являющиеся
участниками Содружества Независимых Государств и не
распространяются на вывоз товаров для переработки вне таможенной
территории Российской Федерации.
(4) Вычеты сумм налога, указанных в пункте 4 части второй
статьи 479 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после
отражения в налоговом учете соответствующих операций по
корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров,
но не позднее одного года с момента возврата или отказа и не ранее
момента фактической уплаты всей суммы налога продавцу этих
подакцизных товаров.
Статья 481. Сумма налога, подлежащая уплате
(1) Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации подакцизных товаров
определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная
на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 479 настоящего
Кодекса, общая сумма налога, определяемая в соответствии со
статьей 475 настоящего Кодекса. При этом отрицательная разница
между суммами акциза, уплаченными на территории Российской
Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,
включая давальческое, для производства других подакцизных товаров,
и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам к
зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из
бюджета не подлежит и относится на финансовые результаты.
(2) Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе на территорию
Российской Федерации, определяется в соответствии с частью пятой
статьи 475 настоящего Кодекса.
(3) Сумма налога, подлежащая уплате по подакцизным товарам
(продукции), происходящим и ввозимым с территории государств -
участников Содружества Независимых Государств, уменьшается на
сумму налога, уплаченного по ним в стране происхождения этих
товаров (продукции).
Статья 482. Суммы налога, подлежащие возврату
Налог, уплаченный покупателем при приобретении спирта
этилового, вырабатываемого из непищевого сырья, в дальнейшем
использованного в качестве сырья для производства неподакцизных
товаров, засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается
за счет общих поступлений налогов. При этом зачету (возмещению)
подлежит сумма налога в части стоимости продукции, фактически
отнесенной (списанной) в отчетном периоде на затраты производства
и обращения.
Глава 42. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА.
ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 483. Налоговый период
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 461
настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый
календарный месяц календарного года.
Статья 484. Сроки и порядок уплаты налога при реализации
подакцизных товаров
(1) Уплата налога при реализации подакцизных товаров на
территории Российской Федерации и (или) в другие государства -
участники Содружества Независимых Государств производится
налогоплательщиками исходя из фактической реализации:
1) спирта этилового из всех видов сырья, спиртосодержащих
растворов, алкогольной продукции, пива, бензина автомобильного,
масел для дизельных и карбюраторных двигателей, дизельного
топлива, включая произведенные из давальческого сырья:
не позднее 15 числа текущего месяца - за первую декаду месяца;
не позднее 25 числа текущего месяца - за вторую декаду месяца;
не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца - за
остальные дни отчетного месяца;
2) подакцизных товаров, не указанных в пункте 1 настоящей
части, ежемесячно и в срок не позднее 20-го числа следующего
месяца.
(2) Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по
месту учета налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным.
Статья 485. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
(1) Сроки и порядок уплаты налога при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации
на основе положений настоящего раздела.
(2) Срок уплаты налога не зависит от даты фактического ввоза
подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 486. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога при реализации подакцизных
товаров (услуг) на территории Российской Федерации и (или) в
другие государства - участники Содружества Независимых Государств
издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, а при
ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации - Государственным таможенным комитетом Российской
Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской
Федерации и по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации.
Глава 43. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 487. Переходные положения
(1) Положения настоящего раздела, устанавливающие особенности
налогообложения операций по реализации подакцизных товаров в
государства - участники Содружества Независимых Государств (пункты
1, 3 и 4 статьи 463, пункт 2 части первой статьи 464, часть шестая
статьи 477, пункт 3 части второй статьи 479, часть третья статьи
480, часть третья статьи 481, часть первая статьи 484 и статья 486
настоящего Кодекса) применяются до 31 января 1999 года.
(2) С 1 января 2000 года налогообложение операций по
реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим
экспорта за пределы территории Российской Федерации, производится
в общем порядке в соответствии с разделом YII настоящего Кодекса.
Статьи 488 - 490 - резервные
Раздел VIII. АКЦИЗЫ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ
Глава 44. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 491. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками акцизов на отдельные виды минерального
сырья (далее в настоящем разделе - налога) признаются предприятия
(статья 31 настоящего Кодекса) и предприниматели (статья 76
настоящего Кодекса) добывающие (вырабатывающие) подакцизные виды
минерального сырья (статья 492 настоящего Кодекса) на территории
Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или)
исключительной экономической зоны либо транспортирующие
(поставляющие) указанное минеральное сырье перепродавцам или
потребителям.
Указанные предприятия и предприниматели признаются
налогоплательщиками акцизов на отдельные виды минерального сырья
(далее в настоящем разделе - налогоплательщиками), если они
совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с
настоящим разделом.
(2) Не признаются налогоплательщиками предприятия, добывающие
(вырабатывающие) указанные виды минерального сырья на условиях
соглашений о разделе продукции, если таким соглашением
предусмотрена замена уплаты акциза на минеральное сырье
соответствующим разделом продукции в счет уплаты налогов.
Глава 45. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 492. Подакцизные виды минерального сырья
Подакцизными видами минерального сырья являются:
1) нефть, включая газовый конденсат;
2) природный газ.
Статья 493. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения признаются:
1) операции по реализации добытой (выработанной)
налогоплательщиком нефти (включая газовый конденсат);
2) операции по реализации транспортированного (поставленного)
налогоплательщиком природного газа газосбытовым предприятиям -
перепродавцам либо непосредственно (минуя газосбытовые
предприятия) потребителям.
Указанные операции признаются объектом налогообложения, если
указанные виды минерального сырья добыты (выработаны) на
территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и
(или) исключительной экономической зоны;
3) услуги по перекачке нефти.
(2) Для всех видов природного газа не являются операциями по
реализации:
1) закачка его в пласт для поддержания пластового давления;
2) направление его на подготовку теплоносителей для нагнетания
в нефтяные пласты и других методов повышения нефтеотдачи, а также
для газолифтной добычи нефти.
Статья 494. Операции, не подлежащие налогообложению
(1) Не признается объектом налогообложения (не подлежит
налогообложению) реализация на территории Российской Федерации
природного газа для личного потребления физическими лицами, а
также для потребления жилищно - строительными кооперативами,
кондоминиумами, учреждениями социально - культурной сферы и иными
подобными потребителями;
(2) Указанные в части первой настоящей статьи операции не
подлежат налогообложению при ведении отдельного учета затрат по
производству и реализации природного газа указанным потребителям.
Глава 46. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 495. Налоговая база
(1) Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по
каждому виду добываемого (вырабатываемого) и реализуемого
налогоплательщиком подакцизного минерального сырья.
(2) При реализации природного газа налоговая база определяется
как стоимость реализованной продукции, исчисленная исходя из цены
реализации (с учетом осуществляемой в установленном порядке ее
индексации и пересчета на фактическую теплоту сгорания) без налога
на добавленную стоимость.
При реализации нефти (включая газовый конденсат) налоговая
база определяется как количество реализованной продукции в
натуральном выражении.
При перекачке нефти налоговая база определяется как стоимость
услуг по перекачке нефти за вычетом налога на добавленную
стоимость.
(3) Налоговая база, определенная в соответствии с частью
|
