|
Стр. 17
позднее чем через три месяца со дня получения этой лицензии;
2) бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее чем
через три рабочих дня со дня объявления коммерческого открытия.
При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в
налоговый орган по месту пользования недрами налоговую декларацию,
а по месту учета - копию этой налоговой декларации.
(7) Уплата налога за сверхнормативные потери при добыче
полезных ископаемых производится один раз в год по результатам
подсчета контрольным маркшейдерским замером погашенных в недрах
запасов и определения размеров сверхнормативных потерь.
Глава 102. НАЛОГ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО -
СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ
Статья 762. Режим действия налога на воспроизводство
минерально - сырьевой базы
(1) Налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы
представляют собой целевой налог, обеспечивающий государственное
регулирование при переходе к рыночным механизмам
природопользования.
(2) Налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы
используется строго по целевому назначению бюджетами разных
уровней, а также предприятиями, самостоятельно финансирующими
геологоразведочные работы за счет оставляемых им сумм такого
налога.
Положения настоящей главы применяются в течение пяти лет со
дня введения настоящего Кодекса в действие.
В течение указанного срока ставки налога на воспроизводство
минерально - сырьевой базы ежегодно, начиная со второго года,
уменьшаются на 16 процентов по сравнению со ставками,
установленными статьей 766 настоящего Кодекса.
Статья 763. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками налога на воспроизводство
минерально - сырьевой базы (далее в настоящей главе -
налогоплательщиками) признаются пользователи недр, осуществляющие
добычу полезных ископаемых, разведанных за счет государственных
средств.
(2) Не признаются налогоплательщиками пользователи недр (в
части соответствующих лицензионных участков):
1) осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими
месторождений за счет собственных средств;
2) возместившие все расходы государства на поиск и разведку
соответствующего количества запасов полезных ископаемых;
3) с трудноизвлекаемыми, некондиционными или ранее списанными
запасами полезных ископаемых, а также пользователи недр,
использующие вскрышные, сопутствующие и (или) вмещающие породы,
отходы горнодобывающих или связанных с ними перерабатывающих
производств.
Решение об освобождении пользователей недр от налога
принимается органом, выдающим в соответствии с законодательством
Российской Федерации о недрах лицензии на право пользования
недрами;
4) осуществляющие свою деятельность на условиях соглашения о
разделе продукции;
5) собственники или владельцы земельных участков,
осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных
полезных ископаемых и (или) подземных вод на принадлежащих им или
арендуемых ими земельных участках непосредственно для собственных
нужд (без реализации минерального сырья или созданной на его базе
продукции и без использования указанных полезных ископаемых или
подземных вод на производственные и технологические цели);
6) применяющие экологически безопасные технологии и
технологии, повышающие извлечение попутных полезных компонентов.
Статья 764. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются добытые и реализованные
налогоплательщиком полезные ископаемые или продукты их передела,
являющиеся первым товарным продуктом.
При этом к первому товарному продукту относятся:
1) собственно полезные ископаемые:
а) нефть, природный газ и газовый конденсат;
б) уголь и горючие сланцы;
в) товарные руды;
г) подземные воды;
д) слюда, асбест, сырье для производства строительных
материалов;
е) нерудное сырье для металлургии;
2) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных
металлов, горнохимического сырья;
3) благородные металлы - химически чистый металл в песке, руде
или концентрате;
4) алмазы - необработанные отсортированные камни;
5) камнесамоцветное и пьезооптическое сырье - по выходу
кондиционного продукта;
6) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье,
прошедшее первичную обработку.
Статья 765. Налоговая база
(1) Налоговая база определяется как стоимость добытых и
реализованных полезных ископаемых или продуктов их передела,
являющихся первым товарным продуктом (без налога на добавленную
стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до
покупателя).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
добываемого и реализуемого налогоплательщиком минерального сырья
(продукта их передела).
(2) Если налогоплательщик реализует не собственно полезные
ископаемые или первый товарный продукт, а продукты более высокой
степени их передела, при определении налоговой базы к их стоимости
применяется понижающий коэффициент, равный отношению себестоимости
полезных ископаемых или первого товарного продукта к себестоимости
реализованных продуктов их передела. При этом из себестоимости
реализованных продуктов передела исключаются затраты по
переработке приобретенных на стороне полезных ископаемых,
концентратов, товарных руд (пропорционально их удельному весу в
общем объеме переработки).
(3) Если налогоплательщик не реализует минеральное сырье, а
передает его на промышленную переработку на давальческой основе
или безвозмездно, то для определения налоговой базы стоимость
добытого минерального сырья определяется исходя из его рыночной
стоимости, но не ниже затрат по его добыче.
Статья 766. Налоговые ставки
Ставки налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы (в
процентах) устанавливаются в следующих размерах:
1. Нефть, газ и газовый конденсат 10,0
2. Уголь 5,0
3. Торф 3,0
4. Радиоактивное сырье 3,0
5. Железные и хромовые руды 3,7
6. Цветные и редкие металлы 8,2
7. Благородные металлы 7,8
8. Алмазы, пьезооптическое, высокочистое
кварцевое и камнесамоцветное сырье 3,5
9. Апатиты и фосфориты 3,1
10. Калийные соли 1,7
11. Другие полезные ископаемые, включая
подземные воды 5,0
Статья 767. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Налогоплательщик определяет сумму налога на
воспроизводство минерально - сырьевой базы самостоятельно отдельно
по каждому виду добываемых и реализуемых им полезных ископаемых
(продуктов их передела).
(2) Сумма налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 765
настоящего Кодекса.
(3) Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и
налогового периода не позднее чем через 20 календарных дней после
истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик
обязан представить в налоговый орган по месту пользования недрами
налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой
декларации.
Отчетный период устанавливается как:
1) каждый квартал - для малых предприятий и физических лиц;
2) каждый календарный месяц - для остальных
налогоплательщиков.
(4) По согласованию с федеральным и региональным органами
управления фондом недр допускается уплата налога в натуральной
форме в виде минерального сырья (продуктов его передела).
По представлению федерального и регионального органов
управления фондом недр часть налога на воспроизводство
минерально - сырьевой базы передается налогоплательщику для
самостоятельного финансирования геологоразведочных работ по
воспроизводству минерально - сырьевой базы в пределах их
лицензионных участков.
Порядок целевого использования указанных средств
устанавливается Правительством Российской Федерации.
Глава 103. ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
НА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ И НАЛОГА НА ВОСПРОИЗВОДСТВО
МИНЕРАЛЬНО - СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ
Статья 768. Инструкции по применению налога на пользование
недрами и налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы
Инструкции по применению налога на пользование недрами и
налога на воспроизводство минерально - сырьевой базы издаются
Государственной налоговой службой Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 769 - 789 резервные
Раздел XVI. НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ
УГЛЕВОДОРОДОВ
Глава 104. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 790. Общие положения
(1) Правом на налогообложение в соответствии с настоящим
разделом обладают предприятия и предприниматели, приобретшие в
установленном порядке лицензии на право поиска, разведки и (или)
добычи углеводородов на территории Российской Федерации, ее
континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны
и осуществляющие такую деятельность.
(2) Переход на налогообложение в соответствии с настоящим
разделом допускается с начала квартала либо с начала налогового
периода (если начало налогового периода не совпадает с началом
календарного года).
Налогоплательщик, перешедший на такое налогообложение, не
вправе отказаться от его применения.
(3) Предприятия и предприниматели, претендующие на переход на
налогообложение в соответствии с настоящим разделом, обязаны
заявить о таком решении в налоговые органы по месту своего учета и
по месту добычи углеводородов.
Указанное заявление подается не позднее чем за три месяца,
если иное не установлено настоящей частью, до начала того квартала
(налогового периода), начиная с которого налогоплательщик
переходит на такое налогообложение.
Вновь созданное предприятие (предприниматель, впервые или
вновь получивший лицензию, свидетельство или иной подобный
документ на право заниматься предпринимательской деятельностью)
вправе подать такое заявление в течение трех рабочих дней со дня
государственной или иной подобной регистрации и перейти на такое
налогообложение со дня начала соответствующей деятельности. При
приобретении права на поиск, разведку и (или) добычу углеводородов
на новом лицензионном участке налогоплательщик вправе подать такое
заявление в течение трех рабочих дней со дня получения
соответствующей лицензии и перейти на налогообложение доходов от
указанной деятельности на этом участке со дня начала этой
деятельности.
(4) Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в
переходе на налогообложение в соответствии с настоящим разделом,
если налогоплательщик удовлетворяет всем необходимым для такого
перехода требованиям и выполнил все необходимые для этого
действия.
(5) Налогоплательщики, перешедшие на налогообложение в
соответствии с настоящим разделом, освобождаются от обязанности
уплачивать акцизы на отдельные виды минерального сырья (раздел
VIII настоящего Кодекса). Настоящее положение не распространяется
на предприятия, реализующие природный газ по государственным
регулируемым ценам газосбытовым предприятиям или непосредственно
потребителям, минуя эти сбытовые предприятия.
(6) Налогоплательщик, производящий поиск, разведку и (или)
добычу углеводородов на нескольких лицензионных участках, вправе
перейти на налогообложение в соответствии с настоящим разделом в
отношении доходов от такой деятельности на одном или нескольких
лицензионных участках.
По согласованию с налоговыми органами по месту указанной
деятельности налогоплательщик вправе перейти на налогообложение в
соответствии с настоящим разделом в отношении доходов от такой
деятельности на всех лицензионных участках либо на некоторых из
них, определяя свое налоговое обязательство по налогу так, как
если бы он осуществлял эту деятельность только на одном
лицензионном участке.
Налогоплательщик обязан вести отдельный учет доходов и
расходов в отношении указанной деятельности на каждом из участков
(совокупности участков), по которым налоговое обязательство
определяется отдельно.
Статья 791. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от
добычи углеводородов (далее в настоящем разделе - налога)
признаются предприятия (статья 31 настоящего Кодекса) и
предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса), осуществляющие
добычу углеводородов на территории Российской Федерации, ее
континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны
и перешедшие в установленном статьей 790 настоящего Кодекса
порядке на налогообложение в соответствии с настоящим разделом.
(2) Не признаются налогоплательщиками налога на дополнительный
доход от добычи углеводородов участники соглашений о разделе
продукции.
(3) Налогоплательщики налога на дополнительный доход от добычи
углеводородов далее в настоящем разделе именуются
налогоплательщиками.
Глава 105. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 792. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается дополнительный доход,
определяемый в соответствии со статьей 793 настоящего Кодекса,
полученный налогоплательщиком при добыче углеводородов.
Статья 793. Налоговая база
(1) Налоговая база определяется как стоимость добытых
налогоплательщиком в отчетном периоде углеводородов, рассчитанная
исходя из объемов их добычи и цен реализации, действовавших в
каждом месяце этого отчетного периода, уменьшенная на подлежащие
вычетам возмещаемые затраты отчетного периода, предусмотренные
настоящей статьей. При этом в указанные цены не включаются суммы
налога на добавленную стоимость.
Если при добыче углеводородов происходят их потери,
превышающие нормативы, установленные ежегодными планами горных
работ, согласованными с органами государственного горного надзора,
то налоговая база увеличивается на стоимость таких потерь при
добыче, исчисленную исходя из средних цен реализации углеводородов
за отчетный год (без налога на добавленную стоимость и акциза).
Если налогоплательщик не реализует добытые им углеводороды,
используя их для дальнейшей переработки, либо передает их на
промышленную переработку на давальческой основе или безвозмездно,
то для определения налоговой базы стоимость добытых углеводородов
определяется исходя из их рыночной стоимости (в порядке,
установленном федеральным органом власти, отвечающим за
экономическую политику), но не ниже затрат по их добыче. В
аналогичном порядке налоговая база определяется при реализации
углеводородов по ценам ниже рыночных (статья 99 настоящего
Кодекса).
(2) Возмещаемые затраты отчетного периода определяются как
сумма:
1) затрат отчетного периода (за исключением амортизационных
отчислений, суммы налога на дополнительный доход от добычи
углеводородов, подлежащей уплате за отчетный период, и расходов,
предусмотренных пунктами 14 - 16, 18 и 19 части первой статьи 531
настоящего Кодекса), относимых на затраты по производству и
реализации товаров (работ услуг) в соответствии с главой 52
настоящего Кодекса. При этом расходы, предусмотренные пунктом 20
части первой статьи 531 настоящего Кодекса включаются в состав
возмещаемых затрат только на основании заключения аудиторской
проверки.
В состав затрат отчетного периода не включаются также суммы
налога на доход (прибыль) предприятий (организаций) либо
подоходного налога с физических лиц (в части доходов от
соответствующей деятельности - для предпринимателей), подлежащие
уплате по результатам отчетного периода;
2) расходов отчетного периода по приобретению, возведению и
(или) созданию налогоплательщиком основных средств (части первая и
третья статьи 524 настоящего Кодекса), непосредственно
используемых им при добыче углеводородов (без налога на
добавленную стоимость);
3) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов и
налога на доход (прибыль) предприятий (организаций) либо
подоходного налога с физических лиц (в части доходов от
соответствующей деятельности - для предпринимателей), подлежащих
уплате по результатам предыдущего отчетного периода.
При возврате налогоплательщику сумм налогов, указанных в
пункте 3 настоящей части, либо зачете их в счет предстоящих
платежей по этим налогам или в счет исполнения налоговых
обязательств по другим налогам возмещаемые затраты отчетного
периода уменьшаются на указанные суммы.
(3) Подлежащие вычетам возмещаемые затраты отчетного периода
определяются как умноженная на коэффициент возмещения сумма
следующих затрат:
1) возмещаемых затрат отчетного периода, исчисленных в
соответствии с частью второй настоящей статьи;
2) невозмещенных затрат предыдущего отчетного периода,
исчисленных в соответствии с настоящей частью.
При этом коэффициент возмещения принимается равным 0,85 (в
отношении затрат, связанных с деятельностью на отдельном
лицензионном участке), либо 0,7 (в отношении затрат, связанных с
деятельностью на нескольких лицензионных участках).
Если подлежащие вычетам возмещаемые затраты отчетного периода
превышают стоимость добытых налогоплательщиком в отчетном периоде
углеводородов, определенную в соответствии с частью первой
настоящей статьи, то подлежащие вычетам возмещаемые затраты
отчетного периода принимаются равными указанной стоимости добытых
углеводородов. При этом взятая с коэффициентом, обратным
коэффициенту возмещения, разница между указанными величинами
признается невозмещенными затратами этого отчетного периода.
(4) Налоговая база определяется отдельно в отношении доходов
от деятельности на каждом лицензионном участке (совокупности
участков), указанном в части шестой статьи 790 настоящего Кодекса.
При этом в состав возмещаемых затрат (в том числе уплаченные
налоги) включаются только затраты, связанные с поиском, разведкой,
добычей и реализацией углеводородов на каждом таком лицензионном
участке (совокупности участков).
Глава 106. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И СУММА НАЛОГА. ПОРЯДОК
И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 794. Налоговые ставки
(1) Налоговые ставки устанавливаются на каждый отчетный период
применительно к каждому лицензионному участку (совокупности
участков), указанному в части шестой статьи 790 настоящего
Кодекса.
Конкретные размеры налоговых ставок в зависимости от
Р-фактора, определяемого по результатам предшествующего отчетного
периода, устанавливаются частью третьей настоящей статьи.
(2) Р-фактор определяется для каждого отчетного периода
применительно к каждому лицензионному участку (совокупности
участков), указанному в части шестой статьи 790 настоящего
Кодекса, как отношение a/b, где:
a - скорректированная на инфляцию накопленная стоимость
добытых углеводородов (без налога на добавленную стоимость и
акцизов), уменьшенная на накопленную сумму уплаченных налогов на
дополнительный доход от добычи углеводородов и на доход (прибыль)
предприятий (организаций) или подоходного налога с физических лиц
(в части доходов от соответствующей деятельности - для
предпринимателей);
b - скорректированная на инфляцию накопленная сумма
возмещаемых затрат.
Значения указанных показателей определяются по результатам
каждого отчетного периода.
Значение показателя (a) по результатам отчетного периода
определяется как значение этого показателя за предшествующий
период, увеличенное на соответствующую стоимость (без налогов)
добытых в отчетном периоде углеводородов, скорректированное на
среднее за предшествующий отчетный период значение индекса
инфляции. При этом стоимость добытых в отчетном периоде
углеводородов (без налога на добавленную стоимость и акцизов),
исчисленная в соответствии с частью первой статьи 793 настоящего
Кодекса, уменьшается на суммы налогов на дополнительный доход от
добычи углеводородов и на доход (прибыль) предприятий
(организаций) или подоходного налога с физических лиц (для
предпринимателей), подлежащих уплате за отчетный период.
Значение показателя (b) по результатам отчетного периода
определяется как значение этого показателя за предшествующий
период, уменьшенное на возмещаемые затраты отчетного периода,
скорректированные на среднее за предшествующий отчетный период
значение индекса инфляции. Возмещаемые затраты отчетного периода
определяются в порядке, предусмотренном частью третьей статьи 793
настоящего Кодекса.
Значения указанных показателей определяются по результатам
каждого отчетного периода за все время поиска, разведки и добычи
углеводородов на лицензионном участке (совокупности участков),
начиная со дня получения соответствующей лицензии (если этот день
приходится на любой день после 31 декабря 1993 года) либо с
1 января 1994 года (если этот день приходится на любой день до
1 января 1994 года).
Средние индексы инфляции за каждый квартал публикуются в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(3) Налоговые ставки (в процентах) в зависимости от Р-фактора
устанавливаются в следующих размерах:
-------------------------------------------------T----------------
Р-фактор ¦Налоговая ставка
-------------------------------------------------+----------------
менее 1,00 10
от 1,00 до 1,05 15
свыше 1,05 до 1,10 20
свыше 1,10 до 1,15 27,5
свыше 1,15 до 1,20 35
свыше 1,20 до 1,25 42,5
свыше 1,25 до 1,30 50
свыше 1,30 до 1,35 55
свыше 1,35 до 1,40 60
свыше 1,40 до 1,50 65
свыше 1,50 до 1,75 70
свыше 1,75 до 2,00 75
свыше 2,00 до 3,00 80
свыше 3,00 90
------------------------------------------------------------------
Статья 795. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Сумма налога в отношении доходов от деятельности на каждом
лицензионном участке (совокупности участков) определяется
налогоплательщиком по результатам каждого отчетного периода
самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 793
настоящего Кодекса.
(2) Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и
налогового периода не позднее чем через 20 календарных дней после
истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик
обязан представить в налоговый орган по месту добычи углеводородов
налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой
декларации.
Отчетный период устанавливается как каждый квартал
календарного года.
Статья 796. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога издаются Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 797 - 833 резервные
Раздел XVII. НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ
ЖИВОТНОГО МИРА
Глава 107. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 834. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на пользование объектами животного
мира (далее в настоящем разделе - налога) признаются предприятия,
организации (статьи 31 и 51 настоящего Кодекса), предприниматели и
физические лица (статьи 73 и 76 настоящего Кодекса),
осуществляющие на территории Российской Федерации, ее
континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны
пользование объектами животного мира, подлежащее лицензированию в
соответствии с законодательством Российской Федерации о животном
мире.
Налогоплательщики налога на пользование объектами животного
мира далее в настоящем разделе именуются налогоплательщиками.
Глава 108. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 835. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается пользование объектами
животного мира, подлежащее лицензированию в соответствии с
законодательством Российской Федерации о животном мире.
Статья 836. Налоговая база
(1) Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого
вида (группы) объектов или способа пользования животным миром,
указанных (установленных) в соответствующей лицензии (разрешении).
(2) Налоговая база определяется как:
- стоимость добытых объектов животного мира или стоимость
продукции, полученной в результате пользования объектами животного
мира, исчисленная исходя из рыночных цен;
- количество объектов животного мира (охотничьих животных или
водных биоресурсов), подлежащее изъятию;
- количество дней, в течении которых производится изъятие
определенной группы объектов животного мира (охоты или
рыболовства).
Глава 109. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ.
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. СУММА НАЛОГА.
ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 837. Налоговые ставки
(1) Минимальные и максимальные налоговые ставки в зависимости
от условий пользования объектами животного мира устанавливаются
Правительством Российской Федерации.
(2) Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации
совместно со специально уполномоченными государственными органами
по охране, контролю и регулированию использования объектов
животного мира при выдаче лицензии (разрешения) на право
пользования объектами животного мира исходя из затрат на охрану и
воспроизводство объектов животного мира.
(3) При сверхлимитном и нерациональном пользовании объектами
животного мира налоговые ставки, установленные в лицензии
(разрешении), увеличиваются в 10 раз.
(4) При пользовании объектами животного мира без
соответствующей лицензии налоговые ставки увеличиваются в 20 раз
по сравнению со ставками, обычно устанавливаемыми в отношении
такого пользования на основании лицензии.
Положения настоящей части не могут служить основанием для
освобождения налогоплательщика, осуществляющего пользование
объектами животного мира без соответствующей лицензии, от
ответственности, предусмотренной законодательством Российской
Федерации.
Статья 838. Налоговые льготы
(1) От уплаты налога освобождаются следующие категории
налогоплательщиков:
1) представители коренных малочисленных народов Крайнего
Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, устанавливаемому
Правительством Российской Федерации), для которых охота и
рыболовство являются основой существования. Такое освобождение от
уплаты налога распространяется только на объемы (количество)
объектов животного мира, выловленных (добытых) в пределах мест
постоянного проживания для личных нужд;
2) налогоплательщики, искусственно вырастившие в принадлежащих
им или арендованных хозяйствах объекты животного мира, в части
пользования этими объектами;
3) инвалиды I и II групп в части пользования объектами
животного мира исключительно для личных нужд (в пределах норм,
утвержденных региональными органами исполнительной власти).
Настоящее положение не распространяется на пользование редкими
или исчезающими видами флоры и фауны;
4) органы охраны объектов животного мира, осуществляющие
пользование объектами животного мира в целях изучения их запасов и
промышленной экспертизы, в части, относящейся к указанной
деятельности.
(2) Региональные органы законодательной (представительной)
власти вправе предоставлять отдельным категориям
налогоплательщиков и другие налоговые льготы в пределах сумм
налога, поступающих в соответствующий региональный бюджет.
Статья 839. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Налогоплательщики, осуществляющие долгосрочное пользование
объектами животного мира на основании долгосрочной лицензии,
определяют сумму налога самостоятельно.
Сумма налога определяется по итогам каждого отчетного или
налогового периода исходя из соответствующих налоговой ставки и
налоговой базы, определяемых в соответствии со статьями 836 и 837
настоящего Кодекса с учетом налоговых льгот, предусмотренных
статьей 838 настоящего Кодекса.
Уплата налога по итогам каждого отчетного или налогового
периода производится не позднее, чем через 20 календарных дней
после истечения этого периода. При этом в те же сроки
налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту
пользования объектами животного мира налоговую декларацию, а по
месту учета - копию этой налоговой декларации.
Отчетный период устанавливается как:
1) каждый квартал календарного года - для малых предприятий и
физических лиц;
2) каждый календарный месяц - для остальных
налогоплательщиков.
(2) Налогоплательщикам, осуществляющим краткосрочное
пользование объектами животного мира на основании именной разовой
лицензии, сумма налога определяется органом, выдающим лицензию.
Сумма налога определяется исходя из налоговой ставки и
налоговой базы, определяемых в соответствии со статьями 836 и 837
настоящего Кодекса с учетом налоговых льгот, предусмотренных
статьей 838 настоящего Кодекса.
Уплата налога производится при выдаче лицензии. Налоговая
декларация при этом не представляется.
Статья 840. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога издаются Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 841 - 847 резервные
Раздел XVIII. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 110. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 848. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками водного налога (далее - налога)
признаются предприятия, организации (статьи 31 и 51 настоящего
Кодекса) и предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса),
непосредственно осуществляющие пользование поверхностными водными
объектами с применением сооружений, технических средств или
устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном
Водным Кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщики водного налога далее в настоящем разделе
именуются налогоплательщиками.
Статья 849. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения признается пользование водными
объектами государственного водного фонда с применением сооружений,
технических средств или устройств, указанное в статье 848
настоящего Кодекса для:
1) забора и накопления воды;
2) гидроэнергетики;
3) водного транспорта, лесосплава, добычи полезных ископаемых,
торфа или сапропеля, строительства, размещения или эксплуатации
коммуникаций и других объектов и установок;
4) рекреационных целей;
5) сброса сточных вод.
(2) Не признается объектом налогообложения пользование водными
объектами в целях:
1) забора воды для ликвидации стихийных бедствий;
2) наблюдения за водными объектами в рамках государственного
мониторинга;
3) проведения работ или мероприятий в водном объекте,
связанных с водоохранной деятельностью или защитой окружающей
природной среды от вредного воздействия вод;
4) создания или эксплуатации в водном объекте зданий или
сооружений, связанных с охраной водных или биологических ресурсов
водного объекта или защитой от вредного воздействия вод;
5) проведения картографических работ;
6) неорганизованной рекреации без применения сооружений;
7) проведения научных исследований.
Статья 850. Налоговая база
Налоговая база в зависимости от вида пользования водными
объектами определяется как:
1) объем воды, забранной из водного объекта;
2) объем продукции (работ, услуг), произведенной при
пользовании водным объектом без забора воды;
3) площадь используемой водной поверхности;
4) объем сброшенных сточных вод.
Глава 111. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ.
СУММА НАЛОГА. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА.
ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 851. Налоговые ставки
(1) Минимальные и максимальные размеры налоговых ставок
устанавливаются Правительством Российской Федерации.
(2) Конкретные размеры налоговых ставок в зависимости от вида
пользования водными объектами устанавливаются региональными
органами исполнительной власти с учетом местных условий и
сложившейся водохозяйственной и экологической обстановки.
(3) При пользовании водными объектами с забором воды налоговые
ставки устанавливаются в рублях за один кубический метр забранной
воды.
(4) При пользовании водными объектами без забора воды
налоговые ставки устанавливаются в рублях:
- за один киловатт - час выработанной электроэнергии
самостоятельными гидроэлектростанциями (далее - ГЭС) и
производственными энергетическими объединениями, имеющими в своем
составе ГЭС;
- за один тонна - километр грузооборота налогоплательщиками,
имеющими флот;
- за один кубический метр сплавляемой древесины
налогоплательщиками, занимающимися сплавом;
- за один человеко - день организованного отдыха на водных
объектах налогоплательщиками, имеющими сооружения на водных
объектах для туризма, спорта и купания;
- за один отработанный машино - час налогоплательщиками,
использующими сооружения и технику для добычи песка, гравия,
сапропеля, золота и других полезных ископаемых, для проведения
строительства буровых, донноуглубительных и прокладочных работ
(кроме работ, связанных с охраной водного объекта и мероприятий по
защите от вредного воздействия вод);
- за один гектар площади используемой водной поверхности
налогоплательщиками, занимающимися добычей торфа и осушением
болот;
- за один гектар площади используемой водной поверхности
налогоплательщиками, использующими поверхность водных объектов для
создания на них зданий или сооружений;
- за один кубический метр сточных вод налогоплательщиком,
сбрасывающим сточные воды в водные объекты.
(5) При заборе воды для орошения мелиорированных земель
налоговые ставки устанавливаются в размере 10 процентов от
налоговых ставок, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.
(6) При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов
(месячных или годовых) налоговые ставки для налогоплательщика
увеличиваются в 5 раз по сравнению с размерами, предусмотренными
частями третьей и пятой настоящей статьи, в части такого
превышения.
(7) При пользовании водными объектами без соответствующей
лицензии (соглашения) налоговые ставки увеличиваются в 5 раз по
сравнению со ставками, обычно устанавливаемыми в отношении такого
пользования на основании лицензии. Положение настоящей части не
может служить основанием для освобождения налогоплательщика,
осуществляющего пользование водными объектами без соответствующей
лицензии, от ответственности, предусмотренной законодательством
Российской Федерации.
Статья 852. Налоговые льготы
Региональные органы законодательной власти вправе
устанавливать налоговые льготы для отдельных категорий
налогоплательщиков в пределах сумм налога, поступающего в бюджет
соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статья 853. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Налогоплательщик определяет сумму налога самостоятельно.
(2) Сумма налога по итогам каждого отчетного или налогового
периода определяется исходя из соответствующих налоговой ставки и
налоговой базы, определяемых в соответствии со статьями 850 и 851
настоящего Кодекса, с учетом налоговых льгот, предусмотренных
статьей 852 настоящего Кодекса.
(3) Уплата налога по итогам каждого отчетного или налогового
периода производится не позднее, чем через 20 календарных дней
после истечения этого периода. При этом в те же сроки
налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту
пользования водным объектом налоговую декларацию, а по месту учета
- копию этой налоговой декларации.
(4) Отчетный период устанавливается как каждый календарный
месяц.
Статья 854. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога издаются Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 855 - 865 резервные
Раздел XIX. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Глава 112. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 866. Налогоплательщики
Налогоплательщиками экологического налога (далее в настоящем
разделе - налога) признаются предприятия и организации (статьи 31
и 51 настоящего Кодекса) и предприниматели (статья 76 настоящего
Кодекса), производящие на территории Российской Федерации, ее
континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны
вредное воздействие на окружающую природную среду, предусмотренное
статьей 867 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики экологического налога далее в настоящем
разделе именуются налогоплательщиками.
Глава 113. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 867. Объект налогообложения
(1) Объектами налогообложения признаются:
1) выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных или
передвижных источников;
2) сброс загрязняющих веществ в поверхностные или подземные
водные объекты;
3) размещение отходов (токсичных и нетоксичных);
4) производимые шум, вибрация, электромагнитные, радиационные
и иные виды вредного воздействия на окружающую природную среду,
определяемые Правительством Российской Федерации.
(2) Перечни загрязняющих веществ и отходов (токсичных и
нетоксичных), а также иных видов вредного воздействия на
окружающую природную среду определяются уполномоченным
государственным органом охраны окружающей природной среды.
Статья 868. Налоговая база
(1) Налоговая база в зависимости от вида вредного воздействия
|
