|
Стр. 12
уплачиваются в целых рублях.
(8) Если сумма авансового платежа по налогу составляет менее
ста рублей, то в установленные настоящей статьей сроки она не
уплачивается. Указанная сумма добавляется к сумме, подлежащей
уплате в очередной срок, установленный для уплаты авансовых
платежей.
Статья 627. Учет авансовых платежей по налогу налоговыми
агентами
(1) Налоговые агенты, являющиеся источниками доходов и
обязанные в соответствии с настоящим Кодексом удерживать из
доходов налогоплательщиков и уплачивать налог, должны вести учет
выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных и уплаченных
авансовых платежей по налогу. Такой учет ведется отдельно по
каждому налогоплательщику и включает следующие сведения:
1) полное имя налогоплательщика и его идентификационный номер;
2) общую сумму выплаченных этим источником налогоплательщику
доходов (с начала налогового периода) и дату каждой такой выплаты;
3) сумму доходов, не подлежащих налогообложению (с указанием
соответствующих оснований);
4) сумму налоговых вычетов и скидок (с указанием
соответствующих оснований);
5) сумму удержанных при каждой выплате доходов авансовых
платежей по налогу.
(2) Освобождение источника доходов налогоплательщика -
предпринимателя от обязанности удерживать из доходов этого
предпринимателя и уплачивать налог (часть пятая статьи 626
настоящего Кодекса) не освобождает такой источник доходов от
обязанности вести учет выплаченных доходов и других обязанностей
налогового агента.
(3) Форма учета доходов налогоплательщиков и удержанных
авансовых платежей по налогу устанавливается Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 628. Налоговые декларации, порядок и сроки их
представления
(1) Налогоплательщики и налоговые агенты, являющиеся
источниками доходов налогоплательщика, представляют налоговые
декларации в порядке и на условиях, установленных настоящей
статьей, с учетом положений статей 192 и 193 настоящего Кодекса.
(2) Налоговая декларация представляется:
1) налогоплательщиками, у которых сумма авансовых платежей,
уплаченных ими в течение налогового периода самостоятельно и
удержанных из их доходов источниками таких доходов оказалась
меньше подлежащей уплате суммы налога, определенной в соответствии
со статьей 625 настоящего Кодекса;
2) физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую
деятельность на основании свидетельства или иного документа,
выданного уполномоченным органом. От представления налоговой
декларации освобождаются предприниматели, осуществляющие свою
деятельность на основании патента, приобретенного в установленном
порядке (статья 631 настоящего Кодекса), если они не имеют иных
источников доходов;
3) налоговыми агентами, являющимися источниками доходов
налогоплательщиков, если на них возложена обязанность удерживать
из доходов налогоплательщиков и уплачивать авансовые платежи по
налогу;
4) иными налогоплательщиками, на которых обязанность
представлять налоговые декларации в связи с занимаемыми ими
должностями в системе государственной власти возложена федеральным
законом или указом Президента Российской Федерации. Налоговые
органы вправе потребовать у налогоплательщика представления
специальной налоговой декларации о доходах в порядке и на
условиях, установленных главой 73 настоящего Кодекса.
(3) Налогоплательщики, указанные в пунктах 1 и 4 части второй
настоящей статьи, представляют налоговые декларации о полученных
ими в течение отчетного налогового периода доходах, связанных с их
получением расходах и уплаченных (удержанных) из этих доходов
налогах (авансовых платежах).
Такие налоговые декларации представляются в налоговые органы
по месту учета налогоплательщика не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не
предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
К налоговой декларации прилагается соответствующая справка с
основного места работы налогоплательщика (часть вторая статьи 626
настоящего Кодекса). Налогоплательщик вправе дополнительно
представить документы (справки), подтверждающие его доходы,
связанные с их получением расходы и уплаченные налоги.
(4) Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части второй
настоящей статьи, представляют налоговые декларации о
предполагаемых доходах и связанных с их получением расходах,
ожидаемых в текущем налоговом периоде. Такие налоговые декларации
представляются в налоговые органы по месту учета
налогоплательщиков в течение первого квартала текущего налогового
периода, а налогоплательщиками, впервые либо после перерыва
становящимися на налоговый учет в качестве предпринимателей, - в
течение 10 рабочих дней со дня такой постановки на учет. Указанные
налогоплательщики представляют налоговые декларации о фактически
полученных ими в течение отчетного налогового периода доходах,
связанных с их получением расходах и уплаченных (удержанных) из
этих доходов налогах (авансовых платежах) не позднее 1 апреля
года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Если в течение календарного года налогоплательщик перестал
быть предпринимателем, такая налоговая декларация в отношении
доходов (расходов) от деятельности в качестве предпринимателя
представляется им в течение 10 рабочих дней со дня прекращения
соответствующей деятельности. Представление такой налоговой
декларации не освобождает налогоплательщика от обязанности
представить налоговую декларацию в соответствии с частями третьей
или шестой настоящей статьи.
(5) Налоговые агенты, указанные в пункте 3 части второй
настоящей статьи, представляют налоговые декларации о выплаченных
налогоплательщикам в течение налогового периода доходах и
удержанных и уплаченных авансовых платежах по налогу. Такие
налоговые декларации представляются налоговым органам по месту
учета налоговых агентов в течение 30 дней после окончания
отчетного налогового периода. Если число налогоплательщиков,
которым налоговый агент в течение налогового периода выплачивал
доходы, превышает 100 человек, то сведения о выплаченных доходах
налогоплательщиков и удержанных и уплаченных авансовых платежах
представляются в налоговый орган на дискете или в иной допускающей
компьютерную обработку информации форме. Сведения о выплаченных
отдельным налогоплательщикам доходах и удержанных авансовых
платежах по налогу, содержащиеся в указанных налоговых
декларациях, получившие их налоговые органы пересылают налоговым
органам по месту пребывания налогоплательщика.
(6) Налогоплательщики, намеревающиеся выехать на постоянное
жительство за пределы Российской Федерации, обязаны не позднее чем
за один месяц до дня отъезда представить налоговому органу по
месту своего учета налоговую декларацию, предусмотренную частью
третьей настоящей статьи.
Непредставление налоговой декларации равно как непредставление
справки налогового органа об уплате причитающихся налогов может
служить основанием для отказа в разрешении на выезд за пределы
Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
(7) Внесение изменений в налоговую декларацию производится в
порядке, предусмотренном статьей 193 настоящего Кодекса. При этом
пени на разницу между уточненной и первоначально заявленной
суммами налога не начисляются, если такие изменения в налоговую
декларацию внесены в течение 30 дней после истечения
установленного срока подачи налоговой декларации.
(8) Налоговая декларация может быть представлена в налоговый
орган лично налогоплательщиком либо направлена по почте заказной
корреспонденцией. При направлении налоговой декларации по почте
днем ее представления считается день, указанный на штемпеле
почтового учреждения, принявшего декларацию к отправке.
(9) Освобождение налогоплательщика от обязанности представить
налоговую декларацию не лишает его права представить такую
декларацию. Налоговая декларация может быть представлена, в
частности, в случае, если сумма авансовых платежей по налогу
превзошла подлежащую уплате сумму налога в результате неприменения
или применения не в полном объеме налоговых вычетов и (или)
скидок, предусмотренных настоящим разделом.
Статья 629. Порядок проведения окончательных налоговых
расчетов за налоговый период
(1) Уплата налога по окончании налогового периода производится
непосредственно налогоплательщиком в случае, если сумма авансовых
платежей по налогу, уплаченных им в течение налогового периода и
(или) удержанных из его доходов источниками таких доходов,
оказалась меньше подлежащей уплате суммы налога.
Налогоплательщик обязан уплатить сумму задолженности по налогу
до представления налоговой декларации в налоговый орган. Сумма
налога, уплаченная по окончании налогового периода, и день уплаты
вносятся в налоговую декларацию с указанием на соответствующий
платежный документ или приложением его копии.
Подлинник платежного документа сохраняется у
налогоплательщика.
(2) Если сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных
налогоплательщиком в течение налогового периода и (или) удержанных
из его доходов источниками таких доходов, превысила подлежащую
уплате сумму налога, разница между указанными суммами подлежит
возврату налогоплательщику до 1 июля года, следующего за отчетным
налоговым периодом. По заявлению налогоплательщика указанная
разница может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу.
Глава 73. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Статья 630. Общие условия применения упрощенной системы
налогообложения
(1) Налогоплательщики - налоговые резиденты Российской
Федерации, являющиеся предпринимателями, осуществляющими
экономическую деятельность на основе свидетельства либо иного
документа, выданного уполномоченным органом, имеют право, если
иное не установлено частью второй настоящей статьи, на применение
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (далее в
настоящей главе - упрощенной системы налогообложения) в течение
следующего налогового периода, если в течение предыдущего
налогового периода их выручка от реализации товаров (работ, услуг)
не превысила 100000-кратного установленного федеральным законом
минимального размера оплаты труда. Предприниматели, начинающие
экономическую деятельность на основе такого свидетельства
(документа), могут применять упрощенную систему налогообложения в
течение первого со дня начала указанной деятельности налогового
периода с учетом положений части пятой настоящей статьи.
(2) Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) предприниматели, признаваемые налогоплательщиками акцизов в
соответствии со статьей 461 настоящего Кодекса или
налогоплательщиками акцизов на минеральное сырье в соответствии со
статьей 491 настоящего Кодекса;
2) предприниматели, добывающие и (или) обрабатывающие
драгоценные металлы или драгоценные камни, а также
предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные
изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;
доверительные управляющие в рамках доверительного управления
имуществом.
(3) Для некоторых категорий налогоплательщиков, занимающихся
отдельными видами экономической деятельности, в частности, в сфере
торговли или оказания услуг населению по решению выборных органов
местного самоуправления с учетом положений настоящей статьи может
быть установлен порядок обязательного применения упрощенной
системы налогообложения.
(4) Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения не освобождаются от уплаты налогов,
предусмотренных разделами X, XII - XIV, XVII - XXI настоящего
Кодекса, если иное не установлено указанными разделами.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не освобождаются от обязанностей налоговых агентов в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.
(5) Переход на упрощенную систему налогообложения и
прекращение ее применения производится применительно к порядку,
установленному частями четвертой - десятой статьи 578 настоящего
Кодекса.
Статья 631. Патент и его стоимость. Учет и отчетность
(1) Документом, удостоверяющим право применения
налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, является
патент, выдаваемый налоговыми органами по месту учета
налогоплательщика. Форма патента устанавливается Государственной
налоговой службой Российской Федерации.
(2) Стоимость патента устанавливается уполномоченным органом
местного самоуправления из расчета на полный календарный год в
зависимости от вида экономической деятельности налогоплательщика.
Уполномоченные органы местного самоуправления могут определять
стоимость патента расчетным путем по показателям типичных
предпринимателей - представителей. При этом стоимость патента не
может превышать предполагаемой суммы налога, исчисленной в
соответствии с налоговой ставкой на основании предполагаемого
дохода типичного предпринимателя - представителя.
Если налогоплательщик изъявляет желание заниматься не полный
год, то предъявляемая ему к уплате стоимость патента исчисляется
исходя из числа месяцев занятия предпринимательской деятельностью.
(3) Выдача и отзыв патента производятся применительно к
порядку, установленному частями третьей - пятой статьи 579
настоящего Кодекса.
(4) Налогоплательщики, применяющую упрощенную систему
налогообложения, осуществляют учет доходов и расходов
применительно к порядку, установленному статьей 582 настоящего
Кодекса.
Статья 632. Порядок исчисления и оплаты патента
Оплата стоимости патента производится налогоплательщиком
равными долями в сроки, установленные уполномоченными
региональными органами власти. Суммы таких платежей зачисляются в
местный бюджет. Платежи, предусмотренные частью первой настоящей
статьи, приравниваются к авансовым платежам по налогу.
Уплата стоимости патента приравнивается к уплате налога с
доходов от соответствующей деятельности налогоплательщика.
Глава 74. КОНТРОЛЬ ЗА СООТВЕТСТВИЕМ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Статья 633. Общие положения о контроле за соответствием
доходов и расходов налогоплательщиков
(1) В целях контроля за правильностью уплаты налога налоговые
органы вправе производить контроль за соответствием фактически
полученных доходов налогоплательщиков доходам, заявленным ими в
налоговых декларациях, а при непредставлении налоговых
деклараций - за обоснованностью такого непредставления.
Указанный контроль (далее в настоящей главе - контроль),
производится только в отношении налогоплательщиков, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
(2) По результатам контроля налоговые органы вправе на
основании полученной информации о доходах и расходах
налогоплательщика осуществить корректировку заявленных доходов и
величины налогового обязательства налогоплательщика.
Статья 634. Основания и порядок проведения контроля
(1) Основаниями для контроля налогоплательщика являются:
приобретение им в собственность либо в пользу других лиц
следующих видов имущества:
а) жилых или нежилых зданий, строений, сооружений либо их
частей;
б) земельных участков;
в) водных (кроме весельных лодок), воздушных или наземных
(кроме велосипедов) транспортных средств, подлежащих
государственной регистрации;
предоставление им денежных средств, в том числе в виде ссуд,
другим физическим лицам.
Приобретение налогоплательщиком такого имущества является
основанием для контроля при условии, что рыночная стоимость этого
имущества на день приобретения составляла не менее 1000-кратного
установленного федеральным законом минимального размера оплаты
труда (на этот день). При приобретении нескольких таких объектов в
течение одного календарного года основанием для контроля является
превышение над указанным нормативом их суммарной рыночной
стоимости. Предоставление налогоплательщиком денежных средств
другим лицам является основанием для контроля при условии, что
общая сумма всех предоставленных им средств в течение одного
календарного года составила не менее 1000-кратного установленного
федеральным законом минимального размера оплаты труда на день
предоставления.
(2) При проведении налоговой проверки и при наличии оснований,
предусмотренных частью второй настоящей статьи, налоговый орган
вправе потребовать от налогоплательщика представления специальной
налоговой декларации, если налогоплательщик не представлял
налоговую декларацию за предыдущий налоговый период (налоговые
периоды) либо если доходы, указанные в такой декларации
(декларациях), недостаточны для приобретения указанного имущества.
В требовании должно быть указано имущество, в отношении
приобретения которого налогоплательщик обязан представить такую
налоговую декларацию, и оценка стоимости этого имущества.
Требование о представлении специальной налоговой декларации
передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному
представителю) лично под расписку или иным способом,
свидетельствующем о дате получения этого требования, либо дате
направления заказной корреспонденции.
Указанное требование может быть выставлено налогоплательщику
не позднее трех лет со дня приобретения соответствующего
имущества.
(3) Налогоплательщик, получивший требование о представлении
специальной налоговой декларации, обязан представить в налоговый
орган по месту учета специальную налоговую декларацию с указанием
всех доходов и источников этих доходов либо иных обстоятельств (в
том числе полученных ссуд или кредитов), обеспечивающих
приобретение имущества, указанного в требовании, и цену
приобретения этого имущества.
Указываемые в такой декларации сведения должны быть
документально подтверждены.
Специальная налоговая декларация представляется в течение двух
месяцев со дня получения соответствующего требования.
Несвоевременное представление или непредставление специальной
налоговой декларации рассматривается как налоговое нарушение,
предусмотренное статьями 274 или 275 настоящего Кодекса. При этом
предусмотренная указанными статьями сумма налога, подлежащая
уплате на основе декларации, определяется исходя из стоимости
(оценки стоимости, при непредставлении указанной декларации)
имущества, в отношении приобретения которого налогоплательщику
выставлено требование о представлении специальной налоговой
декларации, и документально подтвержденных доходов
налогоплательщика за предыдущий (по отношению к тому, в котором
приобретено это имущество) налоговый период.
(4) Если результаты налоговой проверки подтверждают
достоверность представленных налогоплательщиком сведений и
правильность уплаты налога за соответствующие налоговые периоды,
специальная налоговая декларация возвращается налогоплательщику с
пометкой "Проверено, нарушений не установлено".
При нарушении указанных условий налогоплательщик привлекается
к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с
настоящим Кодексом или Уголовным кодексом Российской Федерации.
Глава 75. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СОГЛАШЕНИЙ
И ДОГОВОРОВ. ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 635. Специальные положения
(1) Настоящий раздел не затрагивает налоговых привилегий,
установленных общепризнанными нормами международного права и
специальными соглашениями Российской Федерации с другими
государствами.
(2) Для получения налоговых вычетов, скидок или привилегий
иностранный гражданин (подданный) должен представить в органы
Государственной налоговой службы Российской Федерации официальное
подтверждение того, что он является гражданином (подданным)
государства, с которым Российская Федерация заключила действующий
в течение соответствующего налогового периода (или его части)
договор (соглашение) по налоговым вопросам. Такое подтверждение
может быть представлено как до уплаты налога или авансовых
платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания
того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик
претендует на получение налоговых вычетов, скидок или привилегий.
Статья 636. Устранение двойного налогообложения
(1) Доходы, полученные налогоплательщиком - налоговым
резидентом Российской Федерации, от источников за пределами
Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в
полном объеме без учета произведенных расходов и фактически
уплаченных за пределами Российской Федерации налогов.
(2) При определении налоговой базы расходы, произведенные в
связи с экономической деятельностью предпринимателя, вычитаются в
порядке и размерах, установленных настоящим разделом.
(3) Фактически уплаченные налогоплательщиком - налоговым
резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации
в соответствии с законодательством других государств суммы
подоходного (или аналогичного ему) налога с доходов, полученные за
пределами Российской Федерации, засчитываются при уплате налога в
Российской Федерации, если с соответствующим государством заключен
договор (соглашение) по налоговым вопросам. При этом размер
засчитываемой суммы не может превышать суммы налога, исчисленной
так, как если бы эти доходы были получены от источников в
Российской Федерации. Такой зачет производится при условии
представления налогоплательщиком документа об уплате им налога за
пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом
иностранного государства.
Статья 637. Инструкция по применению налога
Инструкция по применению налога издается Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 638 - 666 резервные
Раздел XII. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 76. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 667. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками социального налога (далее в настоящем
разделе - налога) признаются:
1) работодатели:
а) предприятия (организации), в том числе органы
государственной власти и управления;
б) предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса),
выплачивающие физическим лицам вознаграждения в соответствии с
трудовыми договорами (контрактами), в соответствии с договорами
гражданско - правового характера, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг, а также в соответствии с
авторскими договорами;
2) предприниматели, а также физические лица творческих
профессий, не являющиеся членами творческих объединений.
(2) Если физическое лицо одновременно относится к нескольким
категориям налогоплательщиков, указанным в пунктах 1 и 2 части
первой настоящей статьи, то оно рассматривается в качестве
отдельного налогоплательщика по каждому отдельно взятому
основанию.
(3) Налогоплательщики социального налога далее в настоящем
разделе именуются налогоплательщиками.
(4) Органы исполнительной власти осуществляют платежи на
обязательное медицинское страхование неработающего населения за
счет средств, предусматриваемых в соответствующих бюджетах.
Глава 77. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 668. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных
в пункте 1 части первой статьи 667 настоящего Кодекса, признаются
вознаграждения (в том числе в неденежной форме), начисленные в
течение налогового периода в пользу работников (постоянных и
временных) по всем основаниям независимо от источников
финансирования, в том числе вознаграждения по договорам
гражданско - правового характера, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
(2) Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных
в пункте 2 части первой статьи 667 настоящего Кодекса, являются
доходы, полученные в течение налогового периода от экономической
деятельности или иной указанной в части второй статьи 76
настоящего Кодекса деятельности (доходов, учтенных при
приобретении патента), либо от творческой деятельности,
уменьшенные на расходы, предусмотренные статьей 617 настоящего
Кодекса.
Статья 669. Налоговая база
(1) Налоговая база для налогоплательщиков, указанных в пункте
1 части первой статьи 667 настоящего Кодекса, определяется как
сумма предусмотренных частью первой статьи 668 настоящего Кодекса
вознаграждений и выплат каждому из постоянных и временных
работников в течение налогового периода.
Указанная налоговая база определяется независимо от налоговой
базы, определяемой в соответствии с частью второй и третьей
настоящей статьи.
(2) Налоговая база для налогоплательщиков, указанных в пункте
2 части первой статьи 667 настоящего Кодекса, определяется как
сумма предусмотренных частью второй статьи 668 доходов, полученных
налогоплательщиком в течение налогового периода.
Указанная налоговая база определяется независимо от налоговой
базы, определяемой в соответствии с частями первой и третьей
настоящей статьи.
(3) Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой
статьи 667 настоящего Кодекса, имеют право вычесть из налоговой
базы суммы доходов от источника за пределами Российской Федерации,
не связанные с выплатой вознаграждений за выполненные работы
(оказанные услуги) на основании договора (контракта, авторского
договора).
Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой
базы в части авторского договора, определяется в соответствии со
статьей 616 настоящего Кодекса.
Глава 78. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И СУММА НАЛОГА
Статья 670. Налоговые ставки и суммы налогов
(1) Применяются следующие налоговые ставки:
1) для налоговой базы в размере до 60 миллионов рублей в
течение налогового периода:
а) 3.5 процента - в части, зачисляемой в Фонд социального
страхования Российской Федерации;
б) 1 процент - в части, зачисляемой в Государственный фонд
занятости населения Российской Федерации;
в) 3,9 процента - в части, зачисляемой в Федеральный и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
2) для налоговой базы в размере свыше 60 миллионов рублей в
течение налогового периода:
а) 1,5 процента - в части, зачисляемой в Фонд социального
страхования Российской Федерации;
б) 2,5 процента - в части, зачисляемой в Федеральный и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Далее Фонд социального страхования Российской Федерации,
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации,
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования именуются государственными внебюджетными фондами.
(2) Сумма налога определяется отдельно в части, подлежащей
уплате в каждый государственный внебюджетный фонд как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
За счет части социального налога, подлежащей уплате в Фонд
социального страхования Российской Федерации, налогоплательщики
вправе осуществить расходы на цели государственного социального
страхования, предусмотренные законодательством Российской
Федерации.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального
страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму расходов на
цели государственного социального страхования, предусмотренные
законодательством Российской Федерации, осуществленных
непосредственно налогоплательщиком.
(3) Для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части первой
статьи 667 настоящего Кодекса, налоговые ставки, предусмотренные
частью первой настоящей статьи, применяются отдельно в отношении
налоговых баз для каждого постоянного или временного работника.
Статья 671. Порядок и сроки уплаты налогов. Порядок
представления налоговой отчетности
(1) Налогоплательщики (работодатели), указанные в пункте 1
части первой статьи 667 настоящего Кодекса уплачивают налог один
раз в месяц - в срок, установленный для получения средств на
оплату труда за истекший месяц.
Налогоплательщики представляют в банк платежное поручение на
перечисление налога одновременно с истребованием средств на оплату
труда. При этом в платежном поручении должны указываться суммы,
подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд. Без представления
налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление
налога средства на оплату труда ему не выдаются.
Органы исполнительной власти перечисляют платежи на
обязательное медицинское страхование неработающего населения
ежемесячно в размере не менее одной третьей части квартальной
суммы средств, предусмотренных на указанные цели в соответствующих
бюджетах, не позднее 25 числа текущего месяца.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщик
обязан представить в Фонд социального страхования Российской
Федерации сведения о:
1) начисленной ему доле налога;
2) суммах возмещения пособий, выплаченных по трудовым увечьям
и профессиональным заболеваниям;
3) суммах, направленных на приобретение путевок;
4) суммах расходов, подлежащих зачету;
5) суммах, уплачиваемых в Фонд социального страхования
Российской Федерации.
(2) Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой
статьи 667 настоящего Кодекса, уплачивают налог в порядке и сроки,
установленные для уплаты этой категорией налогоплательщиков
федерального подоходного налога с физических лиц.
(3) Государственные внебюджетные фонды обеспечиваются
необходимой информацией о начисленных и поступивших платежах в
фонд в порядке, устанавливаемом Государственной налоговой службой
Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации
и согласованном с государственными внебюджетными фондами.
Статья 672. Отнесение налога на затраты по производству и
(или) реализации товаров (работ, услуг)
(1) Суммы налога, уплаченные налогоплательщиками, относятся:
1) предприятиями (организациями) - на затраты по производству
и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 531
настоящего Кодекса;
2) предпринимателями - на затраты по осуществлению
соответствующей деятельности в соответствии со статьей 618
настоящего Кодекса.
Статья 673. Зачет налогов, удержанных у источника доходов
Если лицом, признаваемым налогоплательщиком в соответствии с
пунктом 1 части первой статьи 667 настоящего Кодекса, в пользу
лица, признаваемого налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2
части первой статьи 667 настоящего Кодекса, произведена оплата за
выполненные работы (оказанные услуги) на основании заключенного
между ними договора (контракта, авторского договора), кроме
трудового договора (контракта), и из выплачиваемых по такому
договору (контракту, авторскому договору) доходов источником этих
доходов был удержан налог, то получатель дохода (налогоплательщик,
указанный в пункте 2 части первой статьи 667) вправе произвести
зачет удержанного налога при исчислении суммы налога, подлежащего
уплате этим налогоплательщиком.
При этом сумма вознаграждения, учитываемая при определении
налоговой базы в части авторского договора, определяется в
соответствии со статьей 616 настоящего Кодекса.
Статья 674. Инструкция по применению налога
Инструкция по применению социального налога издается
Государственной налоговой службой Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и
государственными внебюджетными фондами.
Статьи 675 - 680 резервные
Раздел XIII. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Глава 79. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 681. Налогоплательщики
Налогоплательщиками государственной пошлины являются, если
иное не установлено настоящим разделом, предприятия (организации)
и физические лица, обращающиеся в суды общей юрисдикции,
арбитражные суды или Конституционный Суд Российской Федерации, к
нотариусам государственных нотариальных контор или уполномоченным
на то должностным лицам органов исполнительной власти, органов
местного самоуправления или консульских учреждений Российской
Федерации, в органы записи актов гражданского состояния за
совершением юридически значимых действий либо выдачей документов.
Статья 682. Виды действий и документов, за совершение или
выдачу которых взимается государственная пошлина
Государственная пошлина уплачивается:
1) за обращение с исковыми или иными заявлениями либо жалобами
в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Конституционный Суд
Российской Федерации;
2) за совершение нотариальных действий нотариусами
государственных нотариальных контор или уполномоченными на то
должностными лицами органов исполнительной власти, органов
местного самоуправления и консульских учреждений Российской
Федерации;
3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния
и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи
актов гражданского состояния;
4) за выдачу документов указанными в подпунктах 1 - 3
настоящей части судами, учреждениями и органами;
5) за рассмотрение и выдачу документов, связанных с
приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из
гражданства Российской Федерации;
6) за патентование изобретения, полезной модели, промышленного
образца, за регистрацию товарного знака, знака обслуживания,
наименование места происхождения товара, предоставление права
пользования наименованием места происхождения товара;
7) за государственную регистрацию предприятий,
предпринимателей, общественных объединений, средств массовой
информации, а также за совершение прочих юридически значимых
действий, определяемых настоящим разделом.
Статья 683. Порядок уплаты государственной пошлины
(1) Государственная пошлина уплачивается:
1) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, - до
подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной
жалобы, либо при выдаче судом копий документов;
2) по делам, рассматриваемым арбитражными судами, - до подачи
соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы;
3) по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской
Федерации, - до подачи соответствующих запроса, ходатайства,
жалобы;
4) за выполнение нотариальных действий нотариусами
государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на
то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских
учреждений - при совершении нотариальных действий, а за выдачу
копий документов - при их выдаче;
5) за государственную регистрацию актов гражданского
состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов
гражданского состояния - при подаче соответствующих заявлений, а
за выдачу повторных свидетельств и справок - при их выдаче;
6) за государственную регистрацию расторжения брака по
взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних
детей, - при регистрации акта;
7) за регистрацию физических лиц по месту их жительства - до
выдачи соответствующих документов;
8) за выдачу разрешения на право охоты - до выдачи
соответствующих документов;
9) по делам, связанным с приобретением гражданства Российской
Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также
с выездом из Российской Федерации и въездом в Российскую
Федерацию, - до получения соответствующих документов;
10) за патентование изобретения, полезной модели,
промышленного образца, за регистрацию товарного знака, знака
обслуживания, наименования места происхождения товара или
предоставления права пользования наименованием места происхождения
товара или иных действий, предусмотренных в статье 696 настоящего
Кодекса - до подачи заявки (заявления);
11) за государственную регистрацию предприятий,
предпринимателей, общественных объединений, средств массовой
информации или проспектов эмиссии ценных бумаг - до выдачи
соответствующих установленных законодательством Российской
Федерации документов.
(2) Государственная пошлина уплачивается непосредственно
налогоплательщиком, если иное не установлено настоящим разделом.
Особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от
видов совершаемых действий, категорий налогоплательщиков и иных
обстоятельств устанавливаются статьями 655, 657, 659, 661, 663,
665, 667 и 669 настоящего Кодекса.
(3) Государственная пошлина уплачивается в рублях в наличном
или безналичном порядке через банк. Факт уплаты государственной
пошлины налогоплательщиком подтверждается квитанцией,
установленной формы, выдаваемой банком, а в безналичном порядке
может быть подтвержден копией платежного поручения с отметкой об
исполнении.
(4) Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами
общей юрисдикции, арбитражными судами или Конституционным Судом
Российской Федерации, а также за государственную регистрацию
предприятий, предпринимателей, общественных объединений, средств
массовой информации, за патентование изобретений, полезных
моделей, промышленных образцов, за регистрацию товарных знаков,
знаков обслуживания, наименования мест происхождения товаров,
предоставление права пользования наименованием товаров
уплачивается в федеральный бюджет. В остальных случаях
государственная пошлина уплачивается в доход местного бюджета по
месту нахождения банка, принявшего платеж.
(5) Расходы по уплате государственной пошлины организациями,
полностью финансируемыми из бюджета, осуществляются за счет
средств бюджетного финансирования.
(6) Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату
частично или полностью в случаях:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это
предусмотрено настоящим разделом. Не подлежит возврату уплаченная
государственная пошлина, если истец после принятия искового
заявления к производству уменьшил цену иска;
2) возвращения или отказа в принятии заявления, жалобы или
иного обращения судами, либо отказа в совершении нотариальных
действий уполномоченными на то органами;
3) прекращения производства по делу или оставления иска без
рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей
юрисдикции или арбитражном суде, либо истцом не соблюден
установленный досудебный порядок урегулирования спора с
ответчиком, либо когда иск предъявлен недееспособным лицом.
При добровольном удовлетворении ответчиком требований истца
после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения
определения о принятии заявления к производству уплаченная
государственная пошлина возврату не подлежит;
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от
совершения юридически значимого действия или от получения
документа до обращения в уполномоченный орган, совершающий данное
юридически значимое действие;
5) отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта.
Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за
исправление или изменение акта гражданского состояния, за
государственную регистрацию брака или государственную регистрацию
расторжения брака по решению суда, за перемену фамилии, имени или
отчества, если соответствующий акт впоследствии не был
зарегистрирован или соответствующее решение было отменено
(признано несостоявшимся).
(7) В целях настоящего раздела однократный установленный
федеральным законом размер минимальной оплаты труда именуется
базовой ставкой.
Глава 80. РАЗМЕРЫ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ПОШЛИНЫ ПО ДЕЛАМ, РАССМАТРИВАЕМЫМ В СУДАХ
ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ
Статья 684. Размеры государственной пошлины по делам,
рассматриваемым в судах общей юрисдикции
(1) По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции,
государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) с исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
а) до 1 000 000 рублей - 5 процентов от цены иска;
б) свыше 1 000 000 рублей - 50 000 рублей + 4 процента
до 10 000 000 рублей от суммы свыше 1 000 000
рублей;
в) свыше 10 000 000 рублей - 410 000 рублей + 3 процента
до 50 000 000 рублей от суммы свыше 10 000 000
рублей;
г) свыше 50 000 000 рублей - 1 610 000 рублей + 2
до 100 000 000 рублей процента от суммы свыше
50 000 000 рублей;
д) свыше 100 000 000 рублей - 2 610 000 рублей + 1
до 500 000 000 рублей процент от суммы свыше
100 000 000 рублей;
е) свыше 500 000 000 рублей - 1,5 процента от цены иска;
2) с заявлений о выдаче - 50 процентов суммы,
судебного приказа исчисленной исходя из
|
