|
Стр. 11
учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с извлечением
этих доходов расходы по произвольной форме.
Глава 70. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Статья 612. Виды и размеры налоговых вычетов
(1) Подлежащие налогообложению доходы налогоплательщика,
определенные в соответствии со статьями 607 - 610 настоящего
Кодекса, уменьшаются на налоговые вычеты, установленные настоящей
статьей.
(2) Вычетам (с учетом положений части третьей настоящей
статьи) подлежат:
1) суммы, уплачиваемые из доходов налогоплательщика в
Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с пенсионным
законодательством Российской Федерации (пенсионные вычеты), - в
порядке и на условиях, установленных статьей 613 настоящего
Кодекса;
2) суммы, равные однократному установленному федеральным
законом минимальному размеру оплаты труда за каждый месяц, в
котором или за который получен доход (стандартные вычеты), - в
порядке и на условиях, установленных статьей 614 настоящего
Кодекса;
3) суммы, равные однократному установленному федеральным
законом минимальному размеру оплаты труда, на каждого ребенка и
(или) иждивенца (вычеты на детей и иждивенцев) за каждый месяц, в
котором или за который получен доход, - в порядке и на условиях,
установленных статьей 615 настоящего Кодекса;
4) суммы, перечисляемые на благотворительные цели (вычеты на
благотворительные цели), - в порядке и на условиях, установленных
статьей 616 настоящего Кодекса;
5) суммы расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов (прибыли) от осуществления экономической или иной
деятельности (производственные затраты), - в порядке и на
условиях, установленных статьей 617 настоящего Кодекса;
6) суммы расходов, непосредственно связанных с приобретением
реализуемого налогоплательщиком имущества (имущественные
вычеты), - в порядке и на условиях, установленных статьей 619
настоящего Кодекса.
(3) Доходы физического лица, осуществляющего
предпринимательскую деятельность на основании патента, не подлежат
уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренные настоящей
статьей. Физическое лицо вправе применять налоговые вычеты,
предусмотренные настоящей статьей только в отношении доходов, не
связанных с его предпринимательской деятельностью на основании
патента.
Статья 613. Порядок и условия применения пенсионных вычетов
(1) Пенсионные вычеты из доходов налогоплательщика
производятся непосредственно источниками его доходов по мере
выплаты этих доходов, если пенсионным законодательством Российской
Федерации на эти источники доходов возложена обязанность удержать
из доходов налогоплательщика и перечислить в Пенсионный фонд
Российской Федерации соответствующие суммы отчислений, либо самим
налогоплательщиком при подаче налоговой декларации и уплате налога
по окончании налогового периода (в иных случаях). Указанным
вычетам подлежат только суммы, фактически перечисленные
налогоплательщиком или за него в Пенсионный фонд Российской
Федерации.
(2) Если налогоплательщик имеет несколько источников доходов,
пенсионные вычеты производятся из его доходов от соответствующих
источников каждым таким источником доходов самостоятельно и без
взаимного зачета.
Статья 614. Порядок и условия применения стандартных вычетов
(1) Стандартные вычеты из доходов налогоплательщиков
производятся непосредственно источником его доходов, либо
налогоплательщиком при уплате авансовых платежей (статья 626
настоящего Кодекса) по налогу в течение налогового периода, либо
налогоплательщиком при уплате налога по окончании налогового
периода в соответствии с настоящей статьей.
(2) При уплате авансовых платежей по налогу стандартные вычеты
производятся (в зависимости от источника доходов) либо из доходов
от источника этих доходов, являющегося основным местом работы
налогоплательщика, либо из доходов от личного предприятия,
находящегося в собственности этого налогоплательщика, либо из
доходов предпринимателя от экономической деятельности,
осуществляемой на основе свидетельства либо иного документа,
выданного уполномоченным органом. Если налогоплательщик
одновременно имеет доходы более чем от одного из указанных
источников (деятельности), он должен выбрать источник
(деятельность), из доходов от которого будут производиться такие
вычеты в течение всего налогового периода. На выбранный источник
доходов возлагается обязанность производить также и все иные
налоговые вычеты и скидки, осуществляемые при уплате авансовых
платежей по налогу из доходов этого налогоплательщика. При этом
иные источники доходов налогоплательщика не вправе производить
какие-либо налоговые вычеты или скидки кроме пенсионных вычетов и
вычетов на благотворительные цели. Если в течение налогового
периода выбранный ранее источник (деятельность) перестает быть
источником доходов налогоплательщика либо перестает быть его
основным местом работы, то налогоплательщик должен выбрать другой
источник (деятельность) доходов, из доходов от которого будут
производиться такие вычеты. При этом, если другим источником
доходов является предприятие (организация), налогоплательщик
должен представить этому предприятию организации справку о
доходах, полученных от ранее выбранного источника его доходов,
произведенных из этих доходов налоговых вычетах и скидках и
удержанных суммах авансовых платежей по налогу. При уплате
налогоплательщиком налога по окончании налогового периода
указанные вычеты производятся с зачетом вычетов, ранее
произведенных при уплате авансовых платежей по налогу.
Статья 615. Порядок и условия применения вычетов на детей и
иждивенцев
(1) Налогоплательщик приобретает право на вычеты из своих
доходов на детей и иждивенцев, начиная с месяца соответственно
рождения ребенка или появления иждивенца.
(2) Правом на вычеты на детей обладают:
1) каждый из родителей ребенка, если они состоят между собой в
зарегистрированном браке;
2) каждый из состоящих в зарегистрированном браке супругов,
если только один из них является родителем ребенка, его
попечителем или опекуном;
3) не состоящий в браке родитель, непосредственно
воспитывающий ребенка, попечитель или опекун ребенка.
(3) Вычеты на содержание ребенка производятся до конца года, в
котором ребенку исполняется 18 лет. Если ребенок обучается по
дневной форме обучения в образовательном учреждении, имеющем
лицензию на право ведения образовательной деятельности, указанные
вычеты производятся до конца месяца (но не позднее окончания
месяца, в котором ребенку исполняется 24 года), в котором ребенок
заканчивает это образовательное учреждение. В случае смерти
ребенка указанные вычеты производятся до конца года, в котором
этот ребенок умер. Вычеты производятся независимо от того, имеет
ли ребенок самостоятельный источник доходов, равно как от того,
проживает ли он совместно с налогоплательщиком.
(4) Право на вычеты на детей утрачивается, если ребенок:
1) находится на государственном содержании, в том числе
является учащимся профессионально - технического училища,
воспитанником детского дома или дома ребенка либо курсантом (после
достижения им 18 лет);
2) является учащимся специальной школы или ребенком,
находящимся в доме - интернате, за содержание в котором с опекуна
не взимается плата, либо в интернате при школе с полным
государственным обеспечением.
(5) Иждивенцем налогоплательщика в целях настоящего Кодекса
признается физическое лицо, проживающее за счет доходов
налогоплательщика и не имеющее самостоятельного источника доходов,
независимо от того, проживает ли он совместно с налогоплательщиком
и состоит ли с ним в родстве.
К иждивенцам приравниваются физические лица, находящиеся в
отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного
законодательством Российской Федерации возраста и не имеющие
других доходов, кроме ежемесячных пособий и компенсационных
выплат, получаемых в размерах, установленных законодательством
Российской Федерации.
Физические лица, на содержание которых при определении размера
пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех
налогоплательщиков, которым начислена эта надбавка.
Если физическое лицо находится на иждивении нескольких
налогоплательщиков, правом на соответствующие налоговые вычеты
обладает только один из них по их выбору.
(6) Вычеты на содержание иждивенца производятся до окончания
месяца, в котором он перестает быть таковым либо умирает.
(7) Вычеты на детей и иждивенцев производятся на основании
заявления налогоплательщика и представленных им документов,
подтверждающих право на такие вычеты.
(8) Вычеты на содержание каждого ребенка и (или) каждого
иждивенца производятся непосредственно источником доходов
налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу в
течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате
налога по окончании налогового периода.
При уплате авансовых платежей по налогу вычеты на содержание
детей и иждивенцев производятся (в зависимости от источника
получаемых доходов) либо из доходов от источника этих доходов,
являющегося основным местом работы налогоплательщика, либо из
доходов от личного предприятия, находящегося в собственности этого
налогоплательщика, либо из доходов предпринимателя от
экономической деятельности, осуществляемой на основе свидетельства
либо иного документа, выданного уполномоченным органом. Указанные
вычеты производятся применительно к порядку, предусмотренному
частью второй статьи 614 настоящего Кодекса для стандартных
вычетов.
Статья 616. Порядок и условия применения вычетов на
благотворительные цели
(1) Вычеты на благотворительные цели производятся по заявлению
плательщика либо непосредственно источником дохода при уплате
авансовых платежей по налогу, либо налогоплательщиком при уплате
налога по окончании налогового периода. Налогоплательщик вправе
уменьшить налоговую базу на сумму расходов, осуществленных им в
рамках благотворительной деятельности (статья 25 настоящего
Кодекса), а также расходов, предусмотренных частью второй статьи
543 настоящего Кодекса. При этом ответственность налогоплательщика
и получателя за целевое использование средств, направленных на
благотворительность, устанавливается применительно к порядку,
предусмотренному частью четвертой статьи 543 настоящего Кодекса.
Размеры вычетов на благотворительные цели могут быть ограничены
только размером доходов налогоплательщика, подлежащих
налогообложению в соответствии с настоящим разделом (часть пятая
статьи 607 настоящего Кодекса).
(2) Если денежные средства на благотворительные цели
перечисляются источником доходов налогоплательщика по его
поручению, то соответствующие вычеты производятся по мере
перечисления указанных средств. В аналогичном порядке производятся
вычеты (без взаимного зачета), если денежные средства на
благотворительные цели перечисляются по поручению
налогоплательщика несколькими источниками его доходов.
(3) Если налогоплательщик самостоятельно перечисляет средства
на благотворительные цели, то соответствующие вычеты производятся
по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации с
зачетом сумм, перечисленных на благотворительные цели источниками
его доходов по его поручению.
Статья 617. Порядок и условия вычета производственных затрат
(1) Состав и размеры расходов налогоплательщика,
непосредственно связанных с извлечением доходов (прибыли) от
осуществления экономической или иной деятельности
(производственных затрат), определяются в порядке и с
ограничениями, установленными для аналогичных затрат по
производству и реализации товаров (работ, услуг) предприятий в
соответствии со статьями 518 - 531, 534, 537, 539, 540, 543
настоящего Кодекса, с учетом положений части второй статьи 76
настоящего Кодекса и особенностей, установленных настоящей
статьей.
(2) В составе производственных затрат не учитываются суммы
убытков, образовавшиеся у налогоплательщика в связи с
осуществлением экономической деятельности. При определении
производственных затрат не применяются положения пунктов 4, 5 и 8
части первой статьи 539, подпункт "о" пункта 1, пункты 3, 7, 9,
17, 19 и 20 части первой статьи 531 настоящего Кодекса. Положения
пункта 3 части первой статьи 520 настоящего Кодекса применяются с
учетом положений статьи 613 настоящего Кодекса.
(3) Не включаются в состав производственных затрат следующие
расходы налогоплательщика:
1) на личные нужды налогоплательщика и его семьи;
2) членские взносы;
3) штрафы, пени, неустойки, уплаченные налогоплательщиком.
(4) Если предприниматель в силу обстоятельств непреодолимой
силы не в состоянии подтвердить свои расходы, связанные с
указанной деятельностью, вычет производственных затрат
производится по согласованию с налоговым органом в зависимости от
полученной таким налогоплательщиком выручки. При этом налоговый
орган вправе по решению руководителя (его заместителя) налогового
органа при определении производственных затрат учесть такие
расходы в размере до 20 процентов выручки налогоплательщика.
(5) Вычеты производственных затрат производятся:
1) непосредственно налогоплательщиком на основе данных
налогового учета - при уплате авансовых платежей по налогу, а
также при уплате налога по окончании налогового периода;
2) предприятием (организацией) или предпринимателем,
являющимся в соответствии с авторским договором (кроме авторского
договора заказа) покупателем произведения науки, литературы или
искусства, открытия, изобретения или промышленного образца, - при
выплате автору (продавцу) соответствующего вознаграждения.
Производственные затраты, связанные с осуществлением
экономической деятельности на основе свидетельства либо иного
документа, выданного уполномоченным органом, учитываются отдельно
от расходов, связанных с получением других доходов.
(6) Вычеты производственных затрат у налогоплательщиков,
являющихся авторами произведений науки, литературы или искусства,
открытия, изобретения или промышленного образца, производятся в
размере документально подтвержденных авторских расходов, а при
отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, - в размерах,
установленных Правительством Российской Федерации.
Статья 618. Порядок и условия применения имущественных вычетов
(1) Имущественные вычеты производятся налогоплательщиком при
уплате налога по окончании налогового периода и применяются только
в отношении доходов, полученных им от реализации принадлежащего
ему на праве собственности имущества, указанного в части второй
настоящей статьи.
(2) При реализации жилого дома (дачи, садового домика или
квартиры) или иного строения, автомобиля или другого транспортного
средства, драгоценностей или произведений искусства, а также
другого имущества налогоплательщик вправе произвести вычет затрат,
связанных с приобретением этого имущества в собственность.
Указанные затраты в целях настоящей статьи могут быть определены
(в порядке, установленном частями третьей - пятой настоящей
статьи) как одна из следующих сумм:
1) сумма фактически полученной выручки от реализации
указанного имущества;
2) сумма фактических документально подтвержденных расходов,
понесенных при приобретении в собственность указанного имущества,
а также расходов по достройке и (или) перестройке жилого дома
(дачи, садового домика, квартиры или иного строения);
3) суммы, равной:
а) 5000-кратному установленному федеральным законом
минимальному размеру оплаты труда - при реализации жилого дома
(дачи, садового домика, квартиры или иного строения), земельного
участка или земельного пая (доли) - при условии, если такая
продажа совершена по истечении не менее чем 5 лет со дня покупки;
б) 200 - кратному установленному федеральным законом
минимальному размеру оплаты труда - при реализации другого
имущества.
(3) Если выручка от реализации имущества не превышает
фактических документально подтвержденных расходов, понесенным
ранее налогоплательщиком при приобретении этого имущества в
собственность, имущественный вычет принимается равным сумме,
указанной в пункте 1 части второй настоящей статьи.
(4) Если выручка от реализации имущества превышает фактические
документально подтвержденные расходы, понесенные ранее
налогоплательщиком при приобретении этого имущества в
собственность, а также сумму, указанную в пункте 3 (в подпунктах
"а" или "б" в зависимости от вида имущества) части второй
настоящей статьи, то налогоплательщик вправе по собственному
выбору определить величину имущественного вычета как любую из двух
указанных сумм.
(5) При реализации имущества, находившегося в общей долевой
либо общей совместной собственности, имущественные вычеты могут
производиться каждым совладельцем. При этом первоначально
определяется общий размер таких вычетов в порядке, предусмотренном
частями второй - четвертой настоящей статьи, а затем в зависимости
от вида собственности определяются индивидуальные размеры таких
вычетов для каждого совладельца пропорционально их доле либо по
договоренности между ними в пределах общего размера затрат.
(6) Ограничения на предельный размер имущественного вычета,
установленные частями второй - четвертой настоящей статьи,
применяются независимо от числа сделок по реализации имущества,
совершенных налогоплательщиком в течение одного налогового
периода.
Глава 71. НАЛОГОВЫЕ СКИДКИ
Статья 619. Налоговые скидки
Налогоплательщик вправе уменьшить доход, подлежащий
налогообложению в соответствии с настоящим разделом, дополнительно
к налоговым вычетам, предусмотренным главой 70 настоящего Кодекса,
при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на одну
из следующих налоговых скидок:
1) на сумму, равную двукратному установленному федеральным
законом минимальному размеру оплаты труда, за каждый месяц, в
котором или за который получен доход (двукратные налоговые
скидки);
2) на сумму, равную четырехкратному установленному федеральным
законом минимальному размеру оплаты труда, за каждый месяц, в
котором или за который получен доход (четырехкратные налоговые
скидки);
3) на сумму, равную девятикратному установленному федеральным
законом минимальному размеру оплаты труда, за каждый месяц, в
котором или за который получен доход (девятикратные налоговые
скидки).
4) на сумму, равную четырнадцатикратному установленному
федеральным законом минимальному размеру оплаты труда, за каждый
месяц, в котором или за который получен доход (четырнадцатикратные
налоговые скидки).
Статья 620. Порядок и условия применения налоговых скидок
(1) Налоговые скидки производятся источником доходов
налогоплательщика или налогоплательщиком при уплате авансовых
платежей по налогу либо при уплате налога по окончании налогового
периода.
(2) Налоговые скидки производятся после налоговых вычетов при
наличии оснований, установленных статьями 621 - 624 настоящего
Кодекса.
(3) Налоговые скидки производятся непосредственно источником
доходов налогоплательщика при уплате авансовых платежей по налогу
в течение налогового периода либо налогоплательщиком при уплате
налога по окончании налогового периода. При уплате авансовых
платежей по налогу налоговые скидки производятся (в зависимости от
источника получаемых доходов) либо из доходов от источника этих
доходов, являющегося основным местом работы налогоплательщика,
либо из доходов от личного предприятия, находящегося в
собственности этого налогоплательщика, либо из доходов
предпринимателя от экономической деятельности, осуществляемой на
основе свидетельства либо иного документа, выданного
уполномоченным органом. Указанные налоговые скидки производятся
применительно к порядку, предусмотренному частью второй статьи 614
настоящего Кодекса для стандартных вычетов.
(4) Налоговые скидки применяются в отчетном налоговом периоде
с месяца возникновения оснований для ее применения независимо от
срока оформления соответствующих документов. Если основания для
налоговых скидок возникли или существовали в предшествующие
налоговые периоды, но соответствующие налоговые скидки при
определении налогового обязательства налогоплательщика в эти
налоговые периоды не применялись, перерасчета сумм налога за такие
предшествующие налоговые периоды не производится.
(5) Если налогоплательщик в соответствии со статьями 621 - 624
настоящего Кодекса имеет основания для применения нескольких видов
налоговых скидок, он вправе применять только один из них по
собственному выбору.
(6) Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую
деятельность на основании патента, выданного в установленном
порядке, не вправе применять налоговые скидки, установленные
статьями 621 - 624.
Статья 621. Порядок и условия применения двукратных налоговых
скидок
Двукратные налоговые скидки (пункт 1 статьи 619 настоящего
Кодекса) вправе применять следующие категории налогоплательщиков -
налоговых резидентов Российской Федерации:
1) родители или супруги военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной
службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, а также родители или супруги
государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей. При этом супруг погибшего (умершего) вправе
применять налоговую скидку, если он не вступил в повторный брак.
Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки
предоставляются на основании пенсионного удостоверения со штампом
"вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или с соответствующей
записью, заверенной подписью руководителя учреждения, выдавшего
пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.
При отсутствии пенсионного удостоверения налоговые скидки
предоставляются на основании справки о гибели (смерти)
военнослужащего или государственного служащего, выданной
соответствующим государственным органом;
2) граждане Российской Федерации, уволенные с военной службы
или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие воинские
обязанности в государствах, в которых велись боевые действия.
Указанной категории налогоплательщиков налоговые скидки
предоставляются на основании свидетельства о праве на льготы и
справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью,
военным учебным заведением, предприятием (организацией)
Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности
СССР, Министерства внутренних дел СССР или соответствующим органом
Российской Федерации;
3) один из родителей (по их выбору), супруг, опекун или
попечитель, на содержании которого находится совместно с ним
проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или
инвалид I группы. Указанной категории налогоплательщиков налоговые
скидки предоставляются на основании пенсионного удостоверения,
решения органа опеки и попечительства, справки медицинского
учреждения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и
справки жилищного органа о совместном с налогоплательщиком
проживании;
4) инвалиды III группы, имеющие на иждивении
несовершеннолетних детей. Указанной категории налогоплательщиков
налоговые скидки предоставляются на основании сведений,
подтверждающих факт нахождения на их иждивении ребенка, а также
свидетельства о рождении или паспорта этого ребенка.
Статья 622. Порядок и условия применения четырехкратных
налоговых скидок
(1) Четырехкратные налоговые скидки (пункт 2 статьи 619
настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории
налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а
также полные кавалеры ордена Славы;
2) участники гражданской и (или) Великой Отечественной войн,
боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
3) лица вольнонаемного состава Советской Армии,
Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и
государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии в период Великой Отечественной войны, а также
лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне
которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения
пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
4) инвалиды:
а) Великой Отечественной войны;
б) из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при
исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие
заболевания, связанного с пребыванием на фронте из числа бывших
партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному
обеспечению к указанным военнослужащим;
в) из числа государственных служащих, ставших инвалидами
вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими
при исполнении служебных обязанностей, и получивших в
установленном порядке единовременное пособие от государства;
г) с детства, а также инвалиды I и II группы;
д) в отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах
гражданского или военного назначения, а также в результате
испытаний, учений или иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
5) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие
заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского
или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и
иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику;
6) младший и средний медицинский персонал, врачи и другие
работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной
обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой
работы), получившие в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года
сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи
или обслуживании лиц, пострадавших в результате чернобыльской
катастрофы и являвшихся источниками ионизирующих излучений;
7) доноры, предоставившие костный мозг для спасения жизни
людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных
катастроф;
8) рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие,
уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания,
связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения
Чернобыльской АЭС;
9) лица, принимавшие (в том числе временно направленные или
командированные) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году
на производственном объединении "Маяк", а также занятые на работах
по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
10) лица, эвакуированные (переселенные) либо выехавшие
добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, в момент
эвакуации (переселения) находившихся в состоянии внутриутробного
развития, а также бывшие военнослужащие, вольнонаемный состав
войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из
зоны радиоактивного загрязнения.
При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица,
выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года
включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по
1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча;
11) лица, эвакуированные либо выехавшие добровольно в 1986
году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению
вследствие чернобыльской катастрофы, а также переселенные
(переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны
отселения в 1986 году или в последующие годы, включая детей, в том
числе детей, в момент эвакуации находившихся в состоянии
внутриутробного развития;
12) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в
годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по
27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);
13) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники
концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания,
созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй
мировой войны;
14) военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненные
к ним категории физических лиц.
(2) Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков
налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих
документов (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской
Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой
Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы,
удостоверение участника войны, специальное удостоверение инвалида,
удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение,
справка военного комиссариата, справка врачебно - трудовой
экспертной комиссии).
Статья 623. Порядок и условия применения девятикратных
налоговых скидок
(1) Девятикратные налоговые скидки (пункт 3 статьи 619
настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории
налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:
1) лица:
а) ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую
болезнь или другие заболевания вследствие аварии, произошедшей в
1957 году на производственном объединении "Маяк", или сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в том
числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958
годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий
аварии, произошедшей в 1957 году на производственном объединении
"Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий
вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
б) принимавшие (в том числе временно направленные или
командированные) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии, произошедшей в 1957 году
на производственном объединении "Маяк";
в) эвакуированные (переселенные), а также выехавшие
добровольно (пункт 10 части первой статьи 622 настоящего Кодекса)
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
включая детей, в том числе детей, в момент эвакуации (переселения)
находившихся в состоянии внутриутробного развития, а также
военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и
спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного
загрязнения.
г) проживающие в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии, произошедшей в 1957
году на производственном объединении "Маяк", или сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная
эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше
1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона
для этой местности);
д) выехавшие добровольно на новое местожительство из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии, произошедшей в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", или сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над
уровнем естественного радиационного фона для этой местности);
2) лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного
оружия в атмосфере или боевых радиоактивных веществ либо учениях с
применением такого оружия до 31 января 1963 года;
3) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций или
действия других поражающих факторов ядерного оружия;
4) лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации
радиационных аварий, произошедших на ядерных установках надводных
или подводных кораблей либо на других военных объектах и
зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом
исполнительной власти, ответственным за обеспечение
обороноспособности страны;
5) лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе
военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
6) лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении или обеспечении работ по сбору и
захоронению радиоактивных веществ.
(2) Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков
налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих
документов (удостоверение специального образца, пенсионное
удостоверение, справка военного комиссариата, справка
врачебно - трудовой экспертной комиссии).
Статья 624. Порядок и условия применения четырнадцатикратных
налоговых скидок
(1) Четырнадцатикратные налоговые скидки (пункт 4 статьи 619
настоящего Кодекса) вправе применять следующие категории
налогоплательщиков - налоговых резидентов Российской Федерации:
1) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации
последствий чернобыльской катастрофы;
2) лица:
а) получившие инвалидность вследствие чернобыльской
катастрофы, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в
эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том
числе временно направленных или командированных);
б) военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные
сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией
последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места
дислокации и выполнявшихся работ, а также лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходившие (проходящие)
службу в зоне отчуждения;
в) эвакуированные из зоны отчуждения или переселенные из зоны
отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон;
г) доноры, предоставившие костный мозг для спасения жизни
людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, и ставшие
инвалидами, независимо от времени, прошедшего с момента
трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой
связи инвалидности;
3) лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны
отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с
эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской
АЭС (в том числе временно направленные или командированные);
4) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на
специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения
работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской
катастрофы, включая летно - подъемный, инженерно - технический
составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и
выполнявшихся работ;
5) уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах
службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
6) бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные на
военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах
по объекту "Укрытие";
(2) Указанным в настоящей статье категориям налогоплательщиков
налоговые скидки предоставляются на основании соответствующих
документов (удостоверение специального образца, пенсионное
удостоверение, справка военного комиссариата, справка
врачебно - трудовой экспертной комиссии).
Глава 72. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 625. Налоговые ставки и сумма налога
(1) Сумма налога, если иное не предусмотрено частями 2 и 3
настоящей статьи, определяется исходя из следующих налоговых
ставок:
------------------------------------------------------------------
Налоговая база Сумма налога
------------------------------------------------------------------
до 60 000 000 руб. 12 %
от 60 000 001 руб. и выше 7 200 000 рублей + 30% суммы,
превышающей 60 000 000 руб.;
------------------------------------------------------------------
(2) Доходы, предусмотренные подпунктом "б" пункта 6 статьи 608
настоящего Кодекса, в части, превышающей суммы страховых взносов,
облагаются налогом по ставке 12 процентов отдельно от других
доходов.
(3) Доходы, получаемые не по месту основной работы (службы,
учебы), облагаются налогом в порядке, установленном частью первой
настоящей статьи без применения налоговых вычетов, предусмотренных
пунктами 2, 3, 5 и 6 части второй статьи 612 настоящего Кодекса, и
налоговых скидок, предусмотренных главой 71 настоящего Кодекса.
(4) Сумма налога определяется в целых рублях.
Статья 626. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу
(1) Авансовые платежи по налогу уплачиваются
налогоплательщиками самостоятельно в части доходов от
экономической деятельности, осуществляемой на основании
свидетельства или иного документа, выданного уполномоченным
органом, а в других случаях, если иное не установлено настоящей
статьей, - предприятиями (организациями) или иными лицами,
являющимися источниками доходов налогоплательщика.
(2) Уплата авансовых платежей по налогу производится:
1) ежемесячно - с доходов, полученных от источника этих
доходов с начала налогового периода до окончания соответствующего
отчетного периода, - предприятием (организацией) или иным
работодателем, с которым налогоплательщик состоит в трудовых
отношениях по основному месту работы или по совместительству, либо
личным предприятием, находящимся в собственности
налогоплательщика, если такое предприятие (организация) или
работодатель является источником доходов этого налогоплательщика.
Авансовые платежи по налогу за указанный период удерживаются из
доходов налогоплательщика и уплачиваются не позднее дня получения
в банке средств на эти цели. Аналогичный порядок применяется в
случаях задержки выплаты указанных доходов налогоплательщику по
основному месту работы или по совместительству.
При изменении в течение года основного места работы (службы,
учебы) уплата авансовых платежей по налогу по новому основному
месту работы (службы, учебы) производится исходя из доходов и
уплаченных налогов по прежнему и новому месту работы. Суммы
доходов налогоплательщика, полученных по прежнему основному месту
работы, произведенных из этих доходов налоговых вычетов и скидок,
а также удержанные суммы авансовых платежей по налогу
подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке
налогоплательщику по этому месту работы (службы, учебы).
Уплата авансовых платежей по налогу с доходов, полученных
налогоплательщиком по прежнему основному месту работы после его
увольнения, производится источником этих доходов с учетом всех
полученных до увольнения доходов и уплаченных авансовых платежей
по налогу без применения налоговых вычетов (кроме пенсионных и на
благотворительные цели) и скидок в отношении доходов, полученных
налогоплательщиком после увольнения;
2) не позднее 15 июля, 15 августа и 15 ноября - с доходов,
полученных предпринимателем, осуществляющим экономическую
деятельность на основании свидетельства или иного документа,
выданного уполномоченным органом от такой деятельности с начала
налогового периода до окончания соответствующего отчетного
периода. Уплата авансовых платежей производится предпринимателем
на основе извещения, вручаемого ему налоговым органом;
3) одновременно с выплатой налогоплательщику доходов (иных
вознаграждений) - с любых доходов, кроме указанных в пунктах 1 и 2
настоящей части, если источником таких доходов является
предприятие (организация) или предприниматель, осуществляющий
экономическую деятельность на основании свидетельства или иного
документа, выданного уполномоченным органом. Уплата авансовых
платежей по налогу производится указанными источниками доходов
налогоплательщика.
(3) Уплата авансовых платежей по налогу с доходов
налогоплательщика по договорам гражданско - правового характера по
прежнему месту основной работы или работы по совместительству на
предприятии (организации) после увольнения производится источником
дохода с учетом всех полученных до увольнения доходов и уплаченных
авансовых платежей по налогу без применения налоговых вычетов
(кроме пенсионных и на благотворительные цели) и скидок в
отношении доходов, полученных по указанным договорам после
увольнения.
(4) Если налогоплательщик и являющееся источником его доходов
предприятие (организация или предприниматель, осуществляющий
экономическую деятельность на основании свидетельства или иного
документа, выданного уполномоченным органом) состоят одновременно
в трудовых и гражданско - правовых отношениях, уплата авансовых
платежей по налогу производится в порядке, предусмотренном пунктом
1 части второй настоящей статьи.
(5) Авансовые платежи по налогу не удерживаются из доходов
налогоплательщика и не уплачиваются источниками его доходов, если
налогоплательщик является предпринимателем, осуществляющим
экономическую деятельность на основе свидетельства или иного
документа, выданного уполномоченным органом, а соответствующие
доходы выплачиваются ему в связи с осуществлением им такой
деятельности. Настоящее положение применяется при предъявлении
налогоплательщиком соответствующего свидетельства или документа.
(6) Предприятие (организация или предприниматель,
осуществляющий экономическую деятельность на основании
свидетельства или иного документа, выданного уполномоченным
органом), не имеющее счета в банке либо выплачивающее
налогоплательщику доходы из выручки от реализации товаров (работ,
услуг), уплачивает авансовые платежи по налогу с доходов
налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем выплаты
указанных доходов.
(7) Суммы авансовых платежей по налогу определяются и
уплачиваются в целых рублях.
|
