|
Стр. 10
налогообложения не ранее, чем по истечение трех лет (при переходе
в соответствии с частью восьмой настоящей статьи) либо одного года
(при переходе в соответствии с частями седьмой или девятой
настоящей статьи) со дня перехода на общую систему
налогообложения.
Статья 579. Патент и его стоимость
(1) Документом, удостоверяющим право применения
налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, является
патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми
органами по месту учета налогоплательщика.
Форма патента устанавливается Государственной налоговой
службой Российской Федерации.
(2) Стоимость патента устанавливается уполномоченным
региональным органом власти в зависимости от вида экономической
деятельности налогоплательщика и его предполагаемого дохода.
Уполномоченные региональные органы власти могут определять
стоимость патента расчетным путем по показателям типичных
предприятий - представителей. При этом стоимость патента не может
превышать предполагаемой суммы налога, исчисленной в соответствии
с налоговой ставкой на основании предполагаемого дохода типичного
предприятия - представителя.
Если налогоплательщик применяет упрощенную систему
налогообложения со второго, третьего или четвертого квартала
текущего календарного года стоимость патента уменьшается на
соответствующую часть ежеквартальных выплат.
(3) Выдача патента производится налоговым органом по месту
учета налогоплательщика на основании его письменного заявления,
подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала нового
налогового периода. При переходе на упрощенную систему
налогообложения указанное заявление подается налогоплательщиком в
сроки, предусмотренные частью четвертой статьи 578 настоящего
Кодекса.
Копия (дубликат) патента хранится в налоговом органе.
(4) Отзыв патента производится налоговыми органами при
признании несостоявшимся или отмене решения о возможности
применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.
(5) Утраченный налогоплательщиком патент подлежит
возобновлению выдавшим его налоговым органом в порядке и на
условиях, предусмотренных для выдачи патента. При этом на
налогоплательщика налагается штраф в размере, установленном
соответствующим уполномоченным региональным органом власти.
Статья 580. Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения и налоговой базой для
налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему
налогообложения, является доход, полученный ими за отчетный
период, определяемый в соответствии с главами 50 и 51 настоящего
Кодекса.
Статья 581. Налоговая ставка и сумма налога
(1) Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.
(2) Региональные органы власти вправе уменьшить указанную
налоговую ставку для предприятий игорного и развлекательного
бизнеса.
(3) Сумма налога определяется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии
со статьей 580 настоящего Кодекса.
Статья 582. Учет и отчетность
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, осуществляют учет доходов и расходов в Книге
учета доходов и расходов по упрощенной форме (без применения
метода двойной записи и отражения операций по счетам
бухгалтерского учета).
Книга учета доходов и расходов предъявляется налоговому органу
при получении патента для внесения в нее регистрационного номера и
даты выдачи.
Статья 583. Порядок исчисления и уплаты налога
(1) Оплата годовой стоимости патента производится
налогоплательщиком ежеквартально равными долями в сроки,
установленные уполномоченными региональными органами власти.
Указанные платежи приравниваются к авансовым платежам по
налогу.
(2) Если сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей
581 настоящего Кодекса, превышает оплаченную стоимость патента
(авансовых платежей по налогу), налогоплательщик обязан уплатить
разницу между указанными суммами в течение трех месяцев со дня
окончания соответствующего налогового периода.
Если стоимость патента (авансовых платежей по налогу)
превышает сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 581
настоящего Кодекса за соответствующий налоговый период, возврат
налогоплательщику разницы между указанными суммами не
производится.
Глава 63. ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 584. Инструкция по применению налога
Инструкция по применению налога издается Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 585 - 592 резервные
Раздел X. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ КАПИТАЛА
Глава 64. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 593. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками налога на доходы от капитала (далее в
настоящем разделе - налога) являются предприятия (статья 31
настоящего Кодекса), организации (статья 51 настоящего Кодекса) и
физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению в
соответствии со статьей 594 настоящего Кодекса.
Далее в настоящем разделе налогоплательщики налога на доходы
от капитала именуются налогоплательщиками.
Статья 594. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения являются, если иное не
установлено частями второй - шестой настоящей статьи, доходы,
полученные налогоплательщиком в налоговом периоде или за налоговый
период от источников в Российской Федерации или за ее пределами, в
виде:
1) дивидендов (части первая и вторая статьи 106 настоящего
Кодекса);
2) процентов (часть четвертая статьи 106 настоящего Кодекса),
если такие проценты не являются:
а) доходами, получаемыми в рамках финансовой деятельности,
предусмотренной пунктами 1 или 2 части первой статьи 23 настоящего
Кодекса;
б) страховыми премиями или премиями по перестрахованию;
в) штрафами или пенями за нарушение договорных или долговых
обязательств;
г) вознаграждениями комиссионерам или посредникам либо иными
подобными вознаграждениями;
3) условных дивидендов.
При этом условными дивидендами признаются репатриируемые
иностранными предприятиями (организациями) доходы (прибыль),
полученные этими предприятиями (организациями) от осуществления
экономической деятельности в Российской Федерации через постоянное
представительство, если указанные доходы относятся к доходам от
источников в Российской Федерации (статья 103 настоящего Кодекса).
Не признаются условными дивидендами доходы, указанные в пунктах 1
и 2 настоящей части.
(2) Дивиденды, начисленные российскому предприятию
(организации) его дочерним предприятием (организацией), созданным
в соответствии с национальным законодательством иностранного
государства, подлежат налогообложению с момента принятия решения о
распределении дивидендов, независимо от времени их выплаты.
Если такое дочернее предприятие (организация) не распределяет
прибыль в течение не менее двух последующих лет, дивидендами
российского предприятия (организации), полученными от указанного
дочернего предприятия (организации), признается часть прибыли
этого дочернего предприятия (организации), оставшаяся после уплаты
налогов в соответствии с национальным законодательством
соответствующего иностранного государства.
(3) Не являются объектом налогообложения доходы, указанные в
части первой настоящей статьи, если эти доходы получены
иностранными предприятиями (организациями) от источников за
пределами Российской Федерации.
(4) Не являются объектом налогообложения доходы, получаемые
налогоплательщиками от операций с ценными бумагами (глава 55), а
также дополнительный (добавочный) капитал эмитента, привлеченный
при размещении им акций (долей, паев).
При этом не рассматриваются как самостоятельный объект
налогообложения в соответствии с настоящим разделом проценты,
прямо или косвенно формирующие или учитываемые в цене ценных бумаг
при совершении с ними операций купли - продажи и переоценки (кроме
начисленных по государственным ценным бумагам за время их
нахождения на балансе налогоплательщика).
(5) Не является объектом налогообложения в целях настоящего
раздела прирост номинальной стоимости принадлежащих
налогоплательщику акций с правом голоса или доли (пая) в уставном
(складочном) капитале (фонде), учитываемом при голосовании, если
такой прирост связан с их переоценкой или с увеличением размера
уставного (складочного) капитала (фонда) в результате
капитализации прибыли, остающейся в распоряжении соответствующего
предприятия.
Указанное положение не отменяет обязанности налогоплательщика
уплачивать налоги на доход (прибыль) предприятий (организаций)
либо подоходный налог с физических лиц (соответственно разделы IX
и XI настоящего Кодекса) с доходов от реализации (переоценки)
принадлежащих ему акций (долей, паев).
(6) Не является объектом налогообложения в целях настоящего
раздела распределяемая прибыль налогового партнерства, а также
доходы от участия в паевых инвестиционных фондах.
Указанное положение не отменяет обязанности налогоплательщика
уплачивать налог на прибыль предприятий (организаций) либо
подоходный налог с физических лиц (соответственно разделы IX и XI
настоящего Кодекса) с доходов от участия в налоговом партнерстве
(паевом инвестиционном фонде).
Глава 65. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 595. Порядок определения налоговой базы
(1) Налоговая база определяется как доход налогоплательщика,
подлежащий налогообложению в соответствии с настоящим разделом.
Российское предприятие (организация), выплачивающее
налогоплательщику указанные доходы, определяет налоговую базу
отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой такой
выплате.
(2) Налоговая база в отношении доходов в виде дивидендов
определяется с учетом положений статьи 538 настоящего Кодекса.
Если дивиденды выплачиваются в форме распределения имущества,
налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости (статья
99 настоящего Кодекса) распределяемого имущества на дату принятия
решения о таком распределении.
(3) Налоговая база в отношении доходов по государственным
ценным бумагам определяется как проценты, начисленные за время
нахождения указанной ценной бумаги на балансе и в собственности
налогоплательщика.
(4) Налоговая база в отношении процентов по счетам в банках
определяется как проценты, начисленные налогоплательщику за
отчетный (налоговый) период.
Статья 596. Особенности формирования налоговой базы
религиозных организаций, благотворительных и приравниваемых к ним
организаций инвалидов
Дивиденды и проценты, полученные благотворительными
организациями и приравниваемыми к ним организациями инвалидов, а
также религиозными организациями, направленные на
благотворительную или религиозную деятельность, не включаются в
налоговую базу.
Настоящее положение не применяется, если в отчетном
(налоговом) периоде указанные организации имели непогашенную
кредиторскую задолженность (включая банковские кредиты).
Статья 597. Особенности определения налоговой базы у
физических лиц
Доходы в виде дивидендов и процентов (в том числе по счетам в
российских банках), полученные физическими лицами от российских
предприятий (организаций) и процентов, полученных от физических
лиц - резидентов Российской Федерации в российской или иностранной
валюте, а также доходы в виде дивидендов и процентов, полученные
физическими лицами от иностранных предприятий (организаций) и
проценты, полученные от физических лиц - нерезидентов Российской
Федерации в российской или иностранной валюте, включаются в
налоговую базу в соответствии с настоящим разделом.
Глава 66. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Статья 598. Налоговые ставки
(1) Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 15 процентов - в отношении доходов в виде дивидендов (в том
числе в виде условных дивидендов), если иное не предусмотрено
настоящей частью;
0 процентов - при получении российскими предприятиями
(организациями) или физическими лицами - резидентами Российской
Федерации либо иностранными предприятиями или физическими лицами -
резидентами государств, с которыми у Российской Федерации имеется
соглашение об устранении двойного налогообложения, дивидендов от
источников доходов в Российской Федерации. При этом ставка 0
процентов применяется только в отношении дивидендов, выплачиваемых
из прибыли, с которой был уплачен налог на доход (прибыль) в
соответствии с разделом IX настоящего Кодекса;
2) 12 процентов - в отношении доходов в виде процентов,
начисленных по государственным ценным бумагам Российской
Федерации, государственным облигациям субъектов Российской
Федерации и муниципальным облигациям за время их нахождения у
налогоплательщика;
3) 12 процентов - в отношении процентов, начисленных
физическим лицам за отчетный (налоговый) период по счетам в
российских банках (кроме счетов, открываемых в связи с ведением
предпринимательской деятельности), если этот процент не превышает
средней ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации за соответствующий период;
4) 35 процентов - в отношении доходов, выплачиваемых
налогоплательщику в виде процентов (кроме перечисленных в пунктах
1 - 3 и 5 части первой настоящей статьи), также в отношении
процентов, начисленных физическим лицам за отчетный (налоговый)
период по счетам в российских банках сверх средней ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за
соответствующий период;
5) 0 процентов - в отношении доходов, получаемых налоговыми
партнерствами (паевых инвестиционных фондов);
6) 0 процентов - в отношении дивидендов, выплачиваемых
инвестиционным фондом из сумм дивидендов, процентов и доходов от
реализации ценных бумаг, полученных этим фондом за налоговый
период.
Статья 599. Определение суммы налога
(1) Сумма налога определяется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
(2) Российские предприятия (организации), выплачивающие
налогоплательщикам доходы, подлежащие налогообложению в
соответствии со статьей 594 настоящего Кодекса, определяют сумму
налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно
к каждой выплате указанных доходов. Настоящее положение не
освобождает налогоплательщиков от обязанности вести учет
полученных ими доходов и удержанных из этих доходов налогов.
Сумма налога в отношении указанных доходов, полученных от
источников за пределами Российской Федерации, определяется
налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой такой
выплате.
Статья 600. Порядок уплаты налога
(1) Если источником доходов налогоплательщика является
российское предприятие (организация), обязанность удержать налог
из доходов налогоплательщика и уплатить его в бюджет возлагается
на этот источник доходов.
Сумма налога удерживается из доходов налогоплательщика при
каждой выплате таких доходов и уплачивается в бюджет в течение 10
дней со дня выплаты.
Налог исчисляется и удерживается из доходов налогоплательщика
и уплачивается лицом, выплачивающим доходы (источником доходов),
подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим разделом,
если иное не установлено настоящей статьей. Ответственность за
удержание и перечисление налогов в бюджет несет лицо,
выплачивающее доход.
Если источником доходов является физическое лицо, а лицом,
получающим доход является предприятие или организация, обязанность
уплачивать налог возлагается на предприятие (организация).
Если определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего
налогообложению, не представляется возможным, исчисление и уплату
налога с полученных доходов осуществляет получатель доходов,
приравниваемый в этом случае к источнику.
(2) Налог удерживается при каждой выплате.
(3) Постоянное представительство иностранного предприятия
(организации) в Российской Федерации обязано уплачивать налог с
суммы условного дивиденда.
(4) Налогоплательщики, получающие доходы от источников за
пределами Российской Федерации, подлежащие налогообложению в
соответствии с настоящим разделом, обязаны доначислить и уплатить
сумму превышения налога на доходы от капитала, рассчитанную в
соответствии с российским налоговым законодательством, над суммой
налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника
дохода - в том случае, если источник дохода находится в стране, с
которой заключен договор об устранении двойного налогообложения.
В том случае, если источник дохода находится в стране, с
которой не заключено соглашение об устранении двойного
налогообложения, то удержанный источником дохода по месту его
нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается.
(5) Налог, удержанный источником доходов на основании пункта 4
части первой статьи 598 настоящего Кодекса при выплате процентов,
являющихся объектом налогообложения в соответствии с настоящим
разделом, может быть принят к зачету при уплате налога на доход
(прибыль) (IX раздел настоящего Кодекса) при представлении
документов, подтверждающих факт удержания источником доходов
такого налога.
Глава 67. ФОРМЫ И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ. ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 601. Порядок представления налоговой отчетности
(1) Источник доходов, на который возложена обязанность
удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать налог,
должен вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и
удержанного и уплаченного налога. Такой учет ведется отдельно по
каждому налогоплательщику.
(2) Форма отчетности источника доходов по удержанным и
уплаченным налогам устанавливается Государственной налоговой
службой Российской Федерации по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации.
(3) Декларация представляется источником доходов в налоговый
орган в порядке и сроки, установленные соответственно разделами IX
и XI настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных статьями 597 и 600 (при получении
налогоплательщиком доходов от источников, находящихся за пределами
территории Российской Федерации либо если получатель доходов
приравнивается к источнику доходов), обязанность представления
декларации возлагается на налогоплательщика.
Налогоплательщик, получивший доход, подлежащий налогообложению
в соответствии с настоящим разделом, представляет в налоговый
орган по месту своей деятельности (для предприятий (организаций))
либо по месту пребывания (для физических лиц) декларацию о
начисленных и уплаченных суммах налога на доходы от капитала.
(4) О полученных налогоплательщиком доходах, удержанных и
уплаченных налогах источник доходов сообщает налоговому органу по
месту своего учета в течение 10 дней после окончания каждого
квартала.
Предоставление источником дохода налогоплательщику документов
о суммах начисленных либо начисленных и выплаченных доходов и
удержанного налога (если это не предусмотрено непосредственно
условиями сделки между налогоплательщиком и источником),
осуществляется на основании заявления налогоплательщика,
зарегистрированного в налоговом органе по месту учета такого
налогоплательщика. По доходам, выплачиваемым после подачи
налогоплательщиком такого заявления, источник доходов обязан
представлять информацию о полученных налогоплательщиком доходах,
удержанных и уплаченных налогах в налоговые органы по месту своего
учета и по месту учета налогоплательщика либо самому
налогоплательщику (исходя из содержания заявления) в установленные
частью шестой сроки.
(5) Если число лиц, которым источник доходов выплачивал
доходы, превышает 150, налоговый орган вправе потребовать от этого
источника, чтобы указанные в части первой настоящей статьи
сведения представлялись на дискетах или в иной допускающей
компьютерную обработку информации форме.
(6) Источник доходов сообщает налогоплательщику не позднее
одного месяца после окончания налогового периода о всех полученных
этим налогоплательщиком от этого источника доходах, удержанных и
уплаченных налогах.
Статья 602. Инструкция по применению налога
Инструкция по применению налога издается Государственной
налоговой службой Российской Федерации по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.
Статьи 603 - 605 резервные
Раздел XI. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 68. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 606. Налогоплательщики
Налогоплательщиками подоходного налога с физических лиц (далее
в настоящем разделе - налога) признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 74
настоящего Кодекса), а также получающие доходы от источников в
Российской Федерации физические лица, не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации. Далее в настоящем разделе
налогоплательщики подоходного налога с физических лиц именуются
налогоплательщиками.
Глава 69. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 607. Объект налогообложения и налоговая база
(1) Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиком в налоговом периоде от источников в Российской
Федерации и (или) за ее пределами (для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации) либо только от
источников в Российской Федерации (для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации).
(2) Доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению в
соответствии с настоящим разделом, определяются применительно к
порядку, предусмотренному статьями 101 - 106 настоящего Кодекса, с
учетом положений статей 608 - 610 и главы 73 настоящего Кодекса.
(3) Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению
в соответствии с настоящим разделом, дивиденды и проценты,
подлежащие налогообложению в соответствии с разделом X настоящего
Кодекса.
(4) Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению
в соответствии с настоящим разделом, доходы, получаемые
физическими лицами от осуществления предпринимательской
деятельности на основании патента, приобретенного в установленном
порядке (статьи 630 - 632 настоящего Кодекса).
(5) Налоговая база определяется как доход налогоплательщика,
исчисленный в соответствии с частями первой - четвертой настоящей
статьи, уменьшенный на налоговые вычеты и скидки в порядке и на
условиях, установленных главами 70 и 71 настоящего Кодекса.
(6) Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом
периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению
за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду
налоговая база принимается равной нулю.
Статья 608. Особенности определения отдельных видов доходов
(1) Доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме
в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе его доходов
как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения такого
дохода, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при
государственном регулирования цен (тарифов) на эти товары (работы,
услуги) - исходя из их государственных регулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для
подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
В аналогичном порядке в составе доходов налогоплательщика
учитываются доходы, получаемые им в виде дополнительной
материальной выгоды, кроме случаев, когда материальная выгода
образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих
услуг на основании законодательства Российской Федерации,
субъектов Российской Федерации или решений органов местного
самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде
относится, в частности, дополнительная выгода от оплаты (полностью
или частично) за налогоплательщика другими лицами приобретаемых им
или для него товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных
услуг, питания, отдыха, обучения в личных интересах
налогоплательщика, а также дополнительная выгода от приобретения
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на условиях, более
выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных
обстоятельствах их продавцами независимым покупателям (клиентам).
Положения настоящей части применяются в части, не
противоречащей положениям части одиннадцатой статьи 101 настоящего
Кодекса и части второй настоящей статьи.
(2) При реализации налогоплательщику произведенных
непосредственно продавцом или приобретенных им на стороне товаров
(работ, услуг) по ценам ниже рыночных, в том числе при натуральной
оплате труда, доходы налогоплательщика при приобретении указанных
товаров (работ, услуг) определяются как разница между их рыночной
ценой (государственной регулируемой ценой - при государственном
регулировании цен) и ценой приобретения. При этом в цену товаров
(работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на
добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая
сумма акцизов.
(3) В доходы участника личного предприятия включается прибыль
этого предприятия (оставшаяся после уплаты налогов), полученная в
соответствующем налоговом периоде. Убытки личного предприятия при
определении доходов его участника не учитываются равно как не
переносятся на будущее.
(4) Доходы от законной реализации имущества признаются
доходами собственника этого имущества. Указанные доходы
уменьшаются на суммы вознаграждений, уплаченных посредникам, если
для реализации привлекались такие посредники.
(5) Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки, доли
и паи) в аренду (наем) или от иного его использования признаются
доходами физического лица, во владении или пользовании которого
находится это имущество. При этом, если владелец или собственник
имущества предоставляет это имущество другому лицу на возмездной
основе, а это другое лицо получает доходы от сдачи его в аренду
(наем) или от иного его использования, доходы владельца или
собственника указанного имущества определяются исходя из
соответствующего вознаграждения, получаемого им от этого другого
лица.
(6) Не включаются в состав доходов налогоплательщика суммы
полученных им в связи с наступлением соответствующих страховых
случаев страховых выплат по:
а) обязательному страхованию, осуществляемому в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации;
б) договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее
пяти лет) страхования жизни, в том числе добровольного пенсионного
страхования.
Суммы страховых выплат, получаемых налогоплательщиком по
договорам добровольного имущественного страхования в связи с
наступлением соответствующих страховых случаев, включаются в
состав его доходов в части, превосходящей рыночную стоимость
застрахованного имущества (при его уничтожении или иной утрате),
либо стоимость ремонта или иного восстановления этого имущества.
В аналогичном порядке в состав доходов налогоплательщика
включаются получаемые им страховые выплаты по договорам
добровольного страхования ответственности третьих лиц в связи с
наступлением соответствующих страховых случаев.
Если соответствующие страховые случаи не наступают, указанные
выплаты по договорам добровольного страхования имущества
включаются в состав доходов налогоплательщика в части, превышающей
сумму внесенных (уплаченных) им страховых взносов, увеличенную на
сумму процентов на них, начисленных исходя из ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на день
их уплаты. Такие доходы облагаются налогом у источника их выплаты.
Независимо от того, наступают или не наступают страховые
случаи, суммы страховых взносов по каждому виду добровольного
страхования рассматриваются как доходы налогоплательщика, если
такие взносы уплачивались другими лицами. В частности, уплата
страховых взносов по добровольным видам страхования работодателем
за своего работника в целях налогообложения рассматривается как
выплата этому работнику заработной платы (статья 522 настоящего
Кодекса).
Не признается доходом налогоплательщика уплата работодателем
или иным обязанным лицом страховых взносов за налогоплательщика по
обязательному страхованию, осуществляемому в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
Статья 609. Особенности определения доходов иностранных
граждан и лиц без гражданства
(1) Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства
определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
статьей.
(2) В состав доходов иностранных граждан и лиц без
гражданства, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, дополнительно включаются:
1) суммы надбавок, выплачиваемых этим лицам в связи с
проживанием в Российской Федерации. При этом суммы надбавок,
выплачиваемые дополнительно к заработной плате (вознаграждению за
выполнение трудовых или иных подобных обязанностей) за каждый день
пребывания в Российской Федерации, не считаются компенсацией
командировочных расходов, если такие надбавки не связаны с
компенсацией расходов по передвижению этих лиц по территории
Российской Федерации или за ее пределами. Указанные выплаты
признаются надбавкой к заработной плате налогоплательщика и
учитываются в составе его доходов в полном объеме;
2) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации расходов на
обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи
налогоплательщика в отпуск или на иные аналогичные цели. Если
иностранные граждане (лица без гражданства), не являются
налоговыми резидентами Российской Федерации, указанные суммы
надбавок и компенсаций включаются в состав доходов этих лиц при
условии, что их источником является Российская Федерация.
(3) В состав доходов иностранных граждан и лиц без гражданства
не включаются:
1) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации командировочных
расходов (в фактически выплаченных размерах). При этом суммы,
выплачиваемые в качестве компенсации командировочных расходов
техническим специалистам, направленным на работу в Российскую
Федерацию, не включаются в состав их дохода при условии, что
выплата указанных сумм предусмотрена соответствующим
внешнеторговым контрактом;
2) доходы, получаемые находящимися в Российской Федерации:
а) в качестве лиц, имеющих дипломатический или консульский
статус, или в качестве членов семей таких лиц, если они не
являются гражданами Российской Федерации (кроме доходов от
источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической
или консульской службой);
б) членами административно - технического персонала
представительств иностранных государств и членами их семей, если
они не являются гражданами Российской Федерации или налоговыми
резидентами Российской Федерации (кроме доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической или
консульской службой);
в) членами обслуживающего персонала представительств
иностранных государств, если они не являются гражданами Российской
Федерации или налоговыми резидентами Российской Федерации (кроме
доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с их
службой);
г) сотрудниками международных организаций, созданных по
межгосударственным договорам, участником которых является
Российская Федерация, ратифицированным Федеральным Собранием
Российской Федерации (кроме доходов, не связанных с их работой в
таких организациях).
Статья 610. Доходы, не подлежащие налогообложению
(1) Не подлежат налогообложению (не включаются в состав
доходов) следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:
1) государственные пособия, получаемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации или решениями органов местного самоуправления, кроме
пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу
за больным ребенком);
2) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации, а также
дополнительные пенсии, выплачиваемые по достижении пенсионного
возраста негосударственными пенсионными фондами из средств, ранее
внесенных в эти фонды непосредственно налогоплательщиками или за
них (на их имя) работодателями или иными лицами;
3) все виды установленных законодательством Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации или решениями органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных законодательством) с целью возмещения дополнительных
расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей,
переездом на работу в другую местность, возмещением
командировочных расходов, возмещением ущерба, причиненного увечьем
или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых
помещений и коммунальных услуг, оплатой стоимости полагающегося
натурального довольствия и сумм, выплачиваемых взамен этого
довольствия, увольнением работников, гибелью военнослужащих или
государственных служащих, а также возмещением иных подобных
расходов.
Настоящее положение не распространяется на суммы компенсации
за неиспользованный отпуск при увольнении работников.
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки
внутри страны или за ее пределы в доход налогоплательщика не
включаются суточные в пределах норм, установленных
законодательством Российской Федерации, а также фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на
проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов,
страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или
вокзал в местах отправления, назначения или пересадок ( кроме
проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого
помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного паспорта, а также по обмену наличных денег или чека в
банке на наличную иностранную валюту;
4) суммы материальной помощи, оказываемой пострадавшим от
стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства в
целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба
их здоровью на основании решений органов законодательной
(представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного
самоуправления, либо иностранными государствами или созданными в
соответствии с международными договорами, одной из сторон которых
является Российская Федерация, правительственными или
неправительственными межгосударственными организациями.
Суммы материальной помощи, оказываемой в иных случаях, не
включаются в состав доходов налогоплательщика в пределах до
двенадцатикратного установленного федеральным законом минимального
размера оплаты труда;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от государственных учреждений и
организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах
норм, установленных законодательством Российской Федерации об
оплате труда работников (по соответствующей контрактной должности
государственного служащего) в соответствующем иностранном
государстве;
7) вознаграждения за сданную кровь или иную донорскую помощь,
за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в
установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор
крови;
8) суммы, выплачиваемые предприятиями (организациями) своим
работникам или за них в порядке полной или частичной оплаты
стоимости путевок для детей до 16-летнего возраста в
оздоровительные или санаторно - курортные учреждения,
расположенные на территории Российской Федерации или государств,
ранее входивших в состав бывшего СССР;
9) суммы, выплачиваемые предприятиями (организациями) за
инвалидов в виде полной или частичной оплаты стоимости путевок в
оздоровительные или санаторно - курортные учреждения, на оплату
лечения или медицинского обслуживания, приобретение технических
средств профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, а
также на приобретение и содержание собак - проводников;
10) суммы, выплачиваемые предприятиями (организациями) за
амбулаторное или стационарное лечение или иное медицинское
обслуживание своих работников и (или) членов их семей;
11) стипендии, получаемые студентами или аспирантами дневной
формы обучения от предприятий, имеющих лицензии на право ведения
образовательной деятельности, стипендии, получаемые аспирантами
государственных научно - исследовательских организаций, а также
стипендии, получаемые в период профессионального обучения или
переобучения на территории Российской Федерации за счет средств
предприятий (организаций);
12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки,
образования, культуры или искусства в Российской Федерации
международными или иностранными учреждениями, а также
международными или иностранными некоммерческими или
благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в
установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые
федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку
и техническую политику, а также за образование, культуру и
искусство в Российской Федерации;
13) доходы лиц, обучающихся по дневной форме обучения в
образовательных учреждениях, получаемые:
а) в связи с учебно - производственным процессом;
б) за работу по уборке сельскохозяйственных культур или
заготовке кормов на сельскохозяйственных предприятиях;
14) доходы от продажи (реализации) единственного основного
жилья (квартиры, жилого дома), находившегося в собственности
налогоплательщика и являвшегося местом его постоянного проживания
в течение не менее пяти лет, в части, направленной на приобретение
либо строительство другого основного жилья, если такое
приобретение либо строительство соответственно осуществлено либо
начато в течение одного года со дня продажи (реализации)
предыдущего основного жилья (квартиры, жилого дома);
15) доходы в виде имущества, получаемого в порядке
наследования или в результате дарения от физических лиц, за
исключением доходов от использования наследуемых авторских прав,
получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений
науки, литературы, искусства, открытий, изобретений или
промышленных образцов.
(2) Не подлежат налогообложению (не включаются в состав
доходов) в течение сроков, установленных настоящей частью,
следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:
1) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от
производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также
от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и
реализации - в течение пяти лет, начиная с года государственной
регистрации такого хозяйства.
Настоящее положение применяется в отношении доходов тех членов
крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не
пользовались такой возможностью как члены другого подобного
хозяйства;
2) доходы охотников - любителей от сдачи обществам охотников,
организациям потребительской кооперации или государственным
унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или
кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча диких
животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации, - по
31 декабря 1999 года;
3) доходы, полученные от сельскохозяйственных предприятий в
натуральной форме (произведенной этими предприятиями
сельскохозяйственной продукцией) в счет натуральной оплаты труда,
в части, не превосходящей пятидесятикратного установленного
федеральным законом минимального размера оплаты труда, - по
31 декабря 1999 года;
4) доходы от реализации заготовительным и (или)
перерабатывающим предприятиям выращенных скота, кроликов, нутрий,
птицы (в живом виде или в виде продуктов их убоя в сыром или
переработанном виде), продукции пчеловодства, продукции,
полученной от разведения диких животных или птиц, а также
выращенной продукции растениеводства в натуральном или
переработанном виде, - по 31 декабря 1999 года.
Статья 611. Учет доходов, расходов и сумм налога
(1) Налогоплательщики ведут учет полученных ими доходов и
уплаченных (удержанных) сумм налога самостоятельно.
(2) В течение налогового периода учет получаемых
налогоплательщиками доходов и уплаченных (удержанных) сумм налога
ведут:
1) в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками в
качестве вознаграждений за выполнение трудовых и иных приравненных
к ним обязанностей, а также удержанных и уплаченных с этих доходов
сумм налога - работодатели;
2) в отношении иных доходов и уплаченных с этих доходов сумм
налога - налогоплательщики, получающие такие доходы, а также
источники этих доходов, если в соответствии с настоящим Кодексом
на них возложена обязанность вести учет этих доходов
налогоплательщиков.
(3) Предприниматели учитывают получаемые ими доходы, а также
связанные с предпринимательской деятельностью расходы в порядке и
по формам, установленным Государственной налоговой службой
Российской Федерации.
(4) Налогоплательщики, не являющиеся предпринимателями,
учитывают получаемые ими доходы, а также связанные с извлечением
|
