|
Стр. 2
ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 869. Налоговые ставки
Статья 870. Сумма налога
Статья 871. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 872. Инструкции по применению налога
Раздел XX. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ СБОРЫ
Глава 115. ЛИЦЕНЗИОННЫЕ СБОРЫ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 881. Налогоплательщики
Статья 882. Объект налогообложения и налоговая база
Статья 883. Лицензионные сборы, взимаемые за выдачу лицензии
на право ведения видов деятельности или на осуществление
определенных прав
Глава 116. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ
Статья 884. Порядок и сроки уплаты федеральных лицензионных
сборов
Статья 885. Отнесение сумм федеральных лицензионных сборов на
затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Статья 886. Инструкции по применению федеральных лицензионных
сборов
Раздел XXI. НАЛОГ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
СИМВОЛИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Глава 117. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 890. Налогоплательщики
Статья 891. Использование государственной символики Российской
Федерации
Статья 892. Объект налогообложения
Статья 893. Налоговая база
Глава 118. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И СУММА НАЛОГА. ПОРЯДОК
И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 894. Налоговые ставки и сумма налога
Статья 895. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 896. Инструкции по применению налога
Часть III. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Раздел XXII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)
Статья 932. Общие положения
Статья 933. Налогоплательщики
Статья 934. Объект налогообложения
Статья 935. Налоговая база и учет средней стоимости имущества
Статья 936. Налоговые скидки
Статья 937. Налоговые ставки
Статья 938. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 939. Инструкции по применению налога
Раздел XXIII. ЛЕСНОЙ НАЛОГ
Статья 946. Общие положения
Статья 947. Налогоплательщики
Статья 948. Объект налогообложения
Статья 949. Налоговая база
Статья 950. Налоговые ставки
Статья 951. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 952. Инструкции по применению налога
Раздел XXIV. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Статья 961. Общие положения
Статья 962. Налогоплательщики
Статья 963. Объект налогообложения
Статья 964. Налоговая база
Статья 965. Налоговые ставки
Статья 966. Налоговые льготы
Статья 967. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 968. Инструкции по применению налога
Раздел XXV. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ СБОРЫ
Статья 986. Общие положения
Статья 987. Налогоплательщики
Статья 988. Объект налогообложения и налоговая база
Статья 989. Лицензионные сборы, взимаемые за выдачу лицензии
на право ведения видов деятельности
Статья 990. Порядок и сроки уплаты региональных лицензионных
сборов
Статья 991. Отнесение сумм региональных лицензионных сборов на
затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Статья. 992. Инструкции по применению сборов
Раздел XXVI. НАЛОГ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
РЕГИОНАЛЬНОЙ СИМВОЛИКИ
Статья 996. Общие положения
Статья 997. Налогоплательщики
Статья 998. Использование региональной символики
Статья 999. Объект налогообложения
Статья 1000. Налоговая база
Статья 1001. Налоговая ставка и сумма налога
Статья 1002. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1003. Инструкция по применению налога
Часть IV. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Раздел XXVII. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 1008. Общие положения
Статья 1009. Налогоплательщики
Статья 1010. Объект налогообложения
Статья 1011. Налоговая база
Статья 1012. Налоговые ставки
Статья 1013. Налоговые льготы
Статья 1014. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Статья 1015. Инструкции по применению налога
Раздел XXVIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 1026. Общие положения
Статья 1027. Налогоплательщики
Статья 1028. Объекты налогообложения
Статья 1029. Налоговая база
Статья 1030. Налоговые ставки
Статья 1031. Сумма налога
Статья 1032. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1033. Отнесение сумм налога на расходы предпринимателя
Статья 1034. Инструкции по применению налога
Раздел XXIX. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Статья 1041. Общие положения
Статья 1042. Налогоплательщики
Статья 1043. Объект налогообложения
Статья 1044 Налогооблагаемая база
Статья 1045. Льготы по налогу
Статья 1046. Ставки налога
Статья 1047. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1048. Порядок представления информации о недвижимости
Статья 1049. Устранение двойного налогообложения
Статья 1050. Инструкции по налогу
Раздел XXX. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
Статья 1068. Общие положения
Статья 1069. Налогоплательщики
Статья 1070. Объект налогообложения
Статья 1071. Налоговая база
Статья 1072. Налоговые ставки
Статья 1073. Суммы налога
Статья 1074. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1075. Инструкции по применению налога
Раздел XXXI. НАЛОГ С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ
Статья 1079. Общие положения
Статья 1080. Налогоплательщики
Статья 1081. Объект налогообложения
Статья 1082. Налоговая база
Статья 1083. Налоговые ставки
Статья 1084. Сумма налога, предъявляемая покупателям
Статья 1085. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком
Статья 1086. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1087. Инструкции по применению налога
Раздел XXXII. ГОСТИНИЧНЫЙ НАЛОГ
Статья 1090. Общие положения
Статья 1091. Налогоплательщики
Статья 1092. Объект налогообложения
Статья 1093. Налоговая база
Статья 1094. Налоговые ставки
Статья 1095. Сумма налога, предъявляемая клиенту
Статья 1096. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком
Статья 1097. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1098. Инструкции по применению налога
Раздел XXXIII. НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ
Статья 1102. Общие положения
Статья 1103. Налогоплательщики
Статья 1104. Объект налогообложения
Статья 1105. Налоговая база
Статья 1106. Налоговые вычеты
Статья 1107. Налоговые ставки
Статья 1108. Сумма налога
Статья 1109. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1110. Инструкция по применению налога.
Раздел XXXIV. КУРОРТНЫЙ СБОР
Статья 1114. Общие положения
Статья 1115. Налогоплательщики
Статья 1116. Объект налогообложения и налоговая база
Статья 1117. Размер сбора
Статья 1118. Порядок и сроки уплаты сбора
Статья 1119. Инструкции по применению сбора
Раздел XXXV. МЕСТНЫЕ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ СБОРЫ
Статья 1123. Общие положения
Статья 1124. Налогоплательщики
Статья 1125. Объект налогообложения. Налоговая база
Статья 1126. Лицензионные сборы, взимаемые за выдачу лицензии
на право ведения видов деятельности
Статья 1127. Порядок и сроки уплаты местных лицензионных
сборов
Статья 1128. Отнесение сумм местных лицензионных сборов на
затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
Статья 1129. Инструкции по применению сборов
Раздел XXXVI. НАЛОГ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕСТНОЙ СИМВОЛИКИ
Статья 1136. Общие положения
Статья 1137. Налогоплательщики
Статья 1138. Использование местной символики
Статья 1139. Объект налогообложения
Статья 1140. Налоговая база
Статья 1141. Налоговая ставка и сумма налога
Статья 1142. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 1143. Инструкции по применению налога
______________________________________________________________________________
Часть II. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Раздел VI. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 30. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 425. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в
настоящем разделе - налога) признаются:
1) предприятия и организации (статьи 31 и 51 настоящего
Кодекса);
2) предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса);
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом
Российской Федерации.
Предприятия, организации и иные лица, указанные в настоящей
статье, признаются налогоплательщиками налога (далее в настоящем
разделе - налогоплательщиками), если они совершают операции,
подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим разделом.
Статья 426. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
(1) Предприятия (организации) со средней численностью
работающих до 15 человек (включая работающих по договорам подряда
или иным договорам гражданско - правового характера, а также
работающих в их филиалах или иных обособленных подразделениях) и
предприниматели имеют право на освобождение в течение каждого
последующего налогового периода от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и
иных обязанностей, установленных настоящим разделом, если в
течение двух предыдущих кварталов их ежеквартальная выручка от
реализации товаров (работ, услуг) не превышала 2500-кратного
установленного федеральным законом минимального размера оплаты
труда.
Вновь созданные предприятия (организации) с указанной
численностью работающих могут быть освобождены от исполнения
указанных обязанностей налогоплательщика в течение первого
(полного или неполного) и второго кварталов со дня своего
создания, если в течение этого периода выручка от реализации
товаров (работ, услуг) не превышала 2500-кратного установленного
федеральным законом минимального размера оплаты труда.
В аналогичном порядке предприниматели могут быть освобождены
от исполнения указанных обязанностей налогоплательщика в течение
первых двух кварталов со дня признания их таковыми в соответствии
с настоящим Кодексом.
Положения настоящей части не распространяются на предприятия
(организации) и предпринимателей, признаваемых налогоплательщиками
акцизов в соответствии со статьями 461 и 491, а также на
предприятия, указанные в пунктах 2 - 8 части второй статьи 578
настоящего Кодекса.
(2) Освобождение предприятий (организаций) и предпринимателей
от исполнения обязанностей, указанных в части первой настоящей
статьи, применяется только в отношении обязанностей, возникающих в
связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ,
услуг), указанных в пунктах 1 и 2 статьи 427 настоящего Кодекса, и
не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с
ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 3 статьи 427
настоящего Кодекса.
Для освобождения от исполнения указанных обязанностей
претендующие на такое освобождение лица должны представить
соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган
по месту своего учета.
Указанные заявление и сведения представляются в течение
первого месяца того налогового периода, в котором эти лица
претендуют на освобождение от исполнения соответствующих
обязанностей. При наличии объективных обстоятельств руководитель
(его заместитель) налогового органа вправе продлить срок
представления заявления и сведений, но не более чем на один месяц.
Глава 31. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 427. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации (статьи 95, 96 и 97 настоящего Кодекса), за исключением
операций, указанных в статье 428 настоящего Кодекса.
В целях настоящего раздела к реализации товаров (работ, услуг)
приравниваются:
а) передача продукции, полуфабрикатов, выполнение работ или
оказание услуг одним структурным подразделением предприятия
(организации), не являющимся самостоятельным налогоплательщиком,
для производственных нужд или иного осуществления экономической
деятельности другому такому же структурному подразделению этого
предприятия (организации), если указанные структурные
подразделения расположены на территориях разных государств -
участников Содружества Независимых Государств;
б) выполнение строительно - монтажных и ремонтных работ для
собственного потребления;
2) реализация российских товаров (часть пятая статьи 93 и
часть восьмая статьи 95 настоящего Кодекса), работ и услуг (часть
третья статьи 94 настоящего Кодекса) в государства - участники
Содружества Независимых Государств;
3) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
если иное не установлено статьей 429 настоящего Кодекса.
Статья 428. Реализация товаров (работ, услуг), освобождаемая
от налогообложения
(1) Не признается объектом налогообложения и не подлежит
налогообложению реализация на территории Российской Федерации:
1) товаров (работ, услуг) для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств
или для личного пользования дипломатического или административно -
технического персонала этих представительств, включая проживающих
вместе с ними членов их семей;
2) услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений
иностранным гражданам или предприятиям (организациям),
аккредитованным в Российской Федерации.
Реализация товаров и оказание услуг, указанных в настоящей
части, не подлежит налогообложению в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и
приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно - технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их
семей), российских граждан и предприятий (организаций),
аккредитованных в этом государстве, либо если такая норма
предусмотрена в международном договоре (соглашении), одной из
сторон которого является Российская Федерация. Перечень
иностранных государств, в отношении представительств, граждан и
(или) предприятий (организаций) которых применяются нормы
настоящей части, определяется федеральным органом исполнительной
власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными
государствами и международными организациями совместно с
Государственной налоговой службой Российской Федерации.
(2) Освобождается от налогообложения реализация на территории
Российской Федерации:
1) медицинских товаров, в том числе:
а) протезно - ортопедических изделий;
б) технических средств, включая автомототранспорт, которые
могут быть использованы исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации инвалидов (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации);
2) медицинских услуг, оказываемых предприятиями
(организациями), имеющими статус медицинских учреждений, за
исключением косметологических услуг нелечебного характера;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по
обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, а также
услуг, оказываемых детям с использованием спортивных сооружений;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных отдельными
предприятиями общественного питания (студенческих и школьных
столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских
дошкольных учреждений), полностью или частично финансируемых из
бюджета;
6) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
учреждениями культуры или искусства, в том числе реализация
билетов и абонементов на театрально - зрелищные, культурно -
просветительные мероприятия, включая видеопоказ;
7) изделий народных промыслов признанного художественного
достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке;
8) ритуальных услуг, оказываемых похоронными бюро, кладбищами
или крематориями, услуг по изготовлению надгробных памятников;
9) товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых
религиозными организациями (объединениями) и их предприятиями
(организациями) в рамках религиозной деятельности:
а) организация и проведение религиозных обрядов, церемоний,
молитвенных собраний или других культовых действий;
б) предметов религиозного назначения;
10) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и
полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работ,
услуг, производимых и реализуемых:
а) предприятиями и организациями (кроме осуществляющих
снабженческо - сбытовую, торговую или закупочную деятельность), в
которых средняя численность работающих инвалидов составляет не
менее 50 процентов от средней численности работающих на
предприятии (организации);
б) лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими при
противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной
реабилитации населения;
11) услуг, оказываемых в рамках лицензированной финансовой
деятельности (пункты 1 - 3 части первой статьи 23 настоящего
Кодекса);
12) услуг по страхованию и перестрахованию, оказываемых
страховыми организациями;
13) услуг, непосредственно связанных с азартной игрой на
предприятиях (организациях), осуществляющих игорный бизнес (в том
числе с использованием игровых автоматов);
14) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных
открыток и конвертов, лотерейных билетов;
15) услуг по сдаче в наем государственных или муниципальных
жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
16) долей государства или органов местного самоуправления в
предприятиях (организациях), в том числе при приватизации
государственных унитарных или муниципальных предприятий
(организаций);
17) услуг по перевозке пассажиров:
а) городским пассажирским транспортом (кроме такси);
б) морским, речным, железнодорожным или автомобильным
транспортом в пригородном сообщении;
18) услуг по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке
товаров, помещенных под таможенный режим транзита через таможенную
территорию Российской Федерации;
19) руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных
металлов для дальнейшей переработки или аффинирования, а также:
а) драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный
фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской
Федерации;
б) драгоценных камней в сырье из Государственного фонда
драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации
предприятиям для обработки и последующей реализации на экспорт за
пределы территории государств - участников Содружества Независимых
Государств. Если приобретенные в соответствии с настоящим
подпунктом драгоценные камни в сырье не экспортируются в течение
одного года со дня приобретения, приобретшие их предприятия
(организации) обязаны уплатить всю подлежащую уплате в связи с
таким приобретением сумму налога и начисленные на нее
(применительно к порядку, установленному статьей 154 настоящего
Кодекса) пени;
в) драгоценных металлов и драгоценных камней (в сырье и
ограненных) из Государственного фонда драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской Федерации внешнеэкономическим
организациям или Центральному банку Российской Федерации;
20) ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка
(фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых
инструментов срочного рынка);
21) прав требования по кредитным договорам на основании
договоров цессии (договоров о переуступке прав требования третьим
лицам);
22) товарно - материальных ценностей, передаваемых
безвозмездно между инвестором и оператором соглашения о разделе
продукции для выполнения работ по соглашению о разделе продукции.
Положения настоящей части не распространяются на операции по
реализации брокерских и иных посреднических услуг.
(3) Освобождается от налогообложения реализация на территории
Российской Федерации:
1) медицинских товаров, в том числе:
а) лекарственных средств, включая лекарства - субстанции;
б) изделий медицинского назначения;
в) медицинской техники;
г) ветеринарных препаратов и ветеринарных услуг (по перечням,
утверждаемым Правительством Российской Федерации);
2) услуг в сфере образования, связанных с учебно -
производственным или воспитательным процессом, оказываемых
предприятиями (организациями), имеющими лицензии на право ведения
образовательной деятельности;
3) работ и услуг по реставрации культовых зданий, находящихся
в пользовании религиозных объединений;
4) работ, выполняемых в период реализации целевых социально -
экономических программ (проектов) жилищного строительства для
военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов),
в том числе работ:
а) по строительству объектов социально - культурного или
бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
б) по созданию, строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей.
Указанные в настоящем пункте операции освобождаются от
налогообложения при условии финансирования этих работ
исключительно и непосредственно за счет займов, кредитов или
безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и (или) правительствами иностранных государств,
иностранными предприятиями (организациями) или физическими лицами
в соответствии с межправительственными или межгосударственными
соглашениями, одной из сторон которых является Российская
Федерация, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления.
Указанные в настоящей части операции не подлежат
налогообложению по 31 декабря 2000 года.
(4) Указанные в настоящей статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при
ведении и наличии отдельного учета затрат по производству и
реализации таких товаров (работ, услуг).
(5) Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные частью второй настоящей
статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от
налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый
орган.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
пунктами части второй настоящей статьи. Не допускается, чтобы
подобные операции освобождались или не освобождались от
налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем
(приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на
срок менее одного года.
Статья 429. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, не подлежащий налогообложению
(1) Не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской
Федерации:
1) товаров, происходящих с территории государств - участников
Содружества Независимых Государств и ввезенных с территории этих
же государств, а также товаров, выпущенных в свободное обращение
на территории какого-либо государства - участника Содружества
Независимых Государств и ввозимых с территории этого же
государства.
Положение настоящего пункта применяется на условиях
взаимности.
Освобождение от налогообложения при ввозе на таможенную
территорию Российской Федерации не применяется в отношении ввоза
указанных товаров из тех государств - участников Содружества
Независимых Государств, которые в одностороннем порядке или в
соответствии с международным договором (соглашением) установит
ставку в размере 0 процентов на экспорт товаров в Российскую
Федерацию либо иным способом полностью или частично освободит
экспорт товаров в Российскую Федерацию от налога. Если решение об
установлении налоговой ставки в размере 0 процентов либо ином
полном или частичном освобождении от налога экспорта в Российскую
Федерацию распространяется только на отдельные товары и (или)
отдельные категории экспортеров (отдельных экспортеров), то
освобождение от налогообложения не применяется только в отношении
таких товаров и (или) экспортеров;
2) товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и
подлежащих обращению в федеральную собственность;
3) товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве
гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации;
4) товаров (за исключением подакцизных), приобретенных за счет
средств иностранной помощи, оказываемой безвозмездно за счет
средств иностранных государств или общепризнанных международных
межправительственных организаций при условии предоставления
иностранными государствами или общепризнанными международными
межправительственными организациями сертификационных документов,
оформленных в соответствии с требованиями, согласованными между
оказывающими помощь государствами или общепризнанными
международными межправительственными организациями и
Правительством Российской Федерации;
5) товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве
безвозмездной технической помощи для совместных научно -
исследовательских работ в соответствии с договорами с иностранными
образовательными и научными организациями;
6) товаров, указанных в пункте 1 части второй статьи 428
настоящего Кодекса и в подпунктах "а" - "в" пункта 1 части третьей
статьи 428 настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих
изделий для их производства.
Ввоз товаров, указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 1 части
третьей статьи 428 настоящего Кодекса, а также сырья и
комплектующих изделий для их производства не подлежит
налогообложению до 31 декабря 2000 года;
7) материалов для изготовления медицинских иммуно -
биологических препаратов для диагностики, профилактики и (или)
лечения инфекционных заболеваний;
8) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара
учреждениям, отнесенным в соответствии с Указами Президента
Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и
национального наследия народов Российской Федерации;
9) всех видов печатных изданий, получаемых государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также
кино- и видеопроизведений, ввозимых государственными кино- и
видеоорганизациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
10) оборудования, приборов и материалов для реализации целевых
социально - экономических программ (проектов) жилищного
строительства для военнослужащих, создания, строительства и (или)
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.
Ввоз товаров, указанных в настоящем пункте, не подлежит
налогообложению при условии финансирования этих целевых программ
исключительно и непосредственно за счет займов, кредитов или
безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и (или) правительствами иностранных государств,
иностранными предприятиями (организациями) или физическими лицами
в соответствии с межправительственными или межгосударственными
соглашениями, одной из сторон которых, является Российская
Федерация, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации, уполномоченными им органами
государственного управления;
11) оборудования, ввозимого в соответствии с проектной
документацией непосредственно предназначенного для выполнения
работ по соглашению о разделе продукции.
(2) Товары, ввоз которых на таможенную территорию Российской
Федерации в соответствии с настоящей статьей осуществлен без
уплаты налога, могут использоваться только в тех целях, в связи с
которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения.
Использование указанных товаров в иных целях допускается с
разрешения таможенного органа Российской Федерации при условии
уплаты налога за ввоз этих товаров на таможенную территорию
Российской Федерации и выполнения других требований,
предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 430. Особенности налогообложения при перемещении
товаров через таможенную границу Российской Федерации
(1) При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для
свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, если иное
не предусмотрено статьей 429 настоящего Кодекса;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта,
налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он
был освобожден, либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита,
таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли,
переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог
не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на
таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на
таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом
уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки с
таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в
порядке, предусмотренном таможенным законодательством;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенный режим переработки вне таможенной территории Российской
Федерации, применяется полное или частичное освобождение от уплаты
налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации.
(2) При вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим экспорта за
пределы территории государств - участников Содружества Независимых
Государств в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 440
настоящего Кодекса налог не уплачивается или уплаченные суммы
налога возвращаются органами Государственной налоговой службы в
порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Российской Федерации
и настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем пункте порядок применяется также к
вывозу товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта под
таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или
свободной таможенной зоны;
2) при помещении иностранных товаров под таможенный режим
реэкспорта, уплаченные при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в
порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской
Федерации;
3) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в
пунктах 1 и 2 настоящей части таможенными режимами освобождение от
уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не
производится, если иное не предусмотрено таможенным
законодательством Российской Федерации.
(3) При перемещении физическими лицами товаров, не
предназначенных для производственной или иной экономической
деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок
уплаты налога. Указанный порядок устанавливается Правительством
Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации.
(4) При несоблюдении условий избранного таможенного режима в
случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской
Федерации, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, а также
начисленные на эти суммы проценты (по ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации). Указанные проценты
начисляются за период со дня вывоза по день уплаты налога
включительно.
Глава 32. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Статья 431. Принципы определения налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
(1) Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящим
разделом в зависимости от особенностей реализации произведенных им
или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
(2) При определении налоговой базы выручка от реализации
товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, полученных им в денежной и (или) натуральной
форме, в том числе в виде полученной экономической выгоды, прав
или преимуществ.
Если при реализации товаров (работ, услуг) у покупателя
(приобретателя) появляется выгода, предусмотренная пунктами 2 или
3 части первой статьи 101 настоящего Кодекса, то выручка продавца,
реализующего эти товары (работы, услуги), увеличивается на сумму
этой выгоды.
Указанные в настоящей части доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в которой их можно оценить.
(3) При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в
иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации соответственно на дату фактической
реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического
осуществления расходов.
(4) Если налогоплательщик обменивает ранее непроизводимые им
товары (работы, услуги) или обменивает приобретенную продукцию на
другие товары (работы, услуги), то для целей налогообложения
принимается рыночная цена этих обмениваемых товаров (работ, услуг)
или продукции, определяемая в порядке, предусмотренном статьей 99
настоящего Кодекса.
(5) Не увеличивает налоговую базу увеличение стоимости
имущества налогоплательщика в результате его переоценки,
проводимой по решению Правительства Российской Федерации (без
реализации имущества).
(6) Не включаются в налоговую базу полученные
налогоплательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате
товаров (работ, услуг).
Статья 432. Определение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг)
(1) Налоговая база при реализации произведенных
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в зависимости от
применяемых в отношении этих товаров (работ, услуг) правил
ценообразования определяется как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из:
1) их рыночных цен (тарифов) с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без включения в них налога;
2) их государственных регулируемых оптовых цен (тарифов) без
включения в них налога;
3) их государственных регулируемых розничных цен (тарифов),
включающих в себя налог.
Положения настоящей части, если иное не установлено частью
четвертой настоящей статьи, распространяются также на определение
налоговой базы при реализации, в том числе по договорам комиссии
или поручения, приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
(2) При использовании внутри предприятия (организации)
произведенных им товаров (работ, услуг), затраты по производству и
реализации которых не относятся на издержки производства и
обращения, налоговая база по таким операциям определяется в
соответствии с частью первой настоящей статьи. При невозможности
определения налоговой базы указанным способом она определяется
исходя из цен однородных товаров (работ, услуг), а при их
отсутствии - исходя из реально понесенных в связи с их
производством затрат (увеличенных на соответствующую сумму акцизов
для подакцизных товаров).
Аналогичный порядок применяется при использовании
предпринимателем для собственных нужд произведенных им товаров
(работ, услуг), затраты по производству которых не относятся на
издержки производства и обращения.
(3) Налоговая база при реализации приобретенных на стороне
товаров, учитываемых с налогом, определяется как разница между
ценой реализации этих товаров и ценой, уплаченной поставщикам
(продавцам) при приобретении этих товаров. При этом цены
приобретения и реализации определяются с учетом налога.
(4) Налоговая база при реализации услуг по изготовлению
товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как
стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с
учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее
налога.
(5) При определении цены товаров (работ, услуг), реализуемых
по срочным сделкам (предполагающим поставку товаров, выполнение
работ, оказание услуг по истечении установленного договором или
контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или
контракте цене) цена товаров (работ, услуг), указанная
непосредственно в тексте договора (контракта) - с учетом положений
части первой настоящей статьи - увеличивается на стоимость
соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (включая
форвардные, фьючерсные контракты, опционы), приобретенных при
совершении таких срочных сделок.
Статья 433. Особенности определения налоговой базы при
реализации посреднических услуг
Налоговая база при реализации посреднических услуг
определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов и
(или) других платежей за эти услуги.
|
