|
Стр. 3
Статья 434. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам и услугам международной связи
(1) При перевозках пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или
почты (независимо от пункта конечного назначения пассажирской или
грузовой перевозки) железнодорожным, автомобильным, воздушным,
морским или речным транспортом налоговая база определяется как
стоимость перевозки (без включения в нее налога) только в пределах
территории государств - участников Содружества Независимых
Государств.
(2) При реализации проездных документов по льготным тарифам
налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
(3) Положения настоящей статьи применяются с учетом положений
части первой статьи 440 настоящего Кодекса и не распространяются
на перевозки, указанные в пункте 17 части второй статьи 428
настоящего Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные
международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых
является Российская Федерация, если такие договоры (соглашения)
предусматривают иной порядок определения налоговой базы.
(4) При возврате до начала поездки покупателям денег за
неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму
включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами
проездных документов в пути следования в связи с прекращением
поездки в подлежащую возврату сумму включается налог только за
непроследованное расстояние.
(5) При реализации услуг международной связи между пунктом,
находящимся в Российской Федерации, и пунктом, находящимся за
пределами государств - участников Содружества Независимых
Государств, налоговая база определяется как выручка (без включения
в нее налога), полученная предприятием (организацией) связи от
реализации указанных услуг, уменьшенная на суммы задолженности:
1) иностранным государственным органам связи, международным
организациям связи, иностранным предприятиям (организациям),
признанным частными эксплуатационными предприятиями
(организациями), в связи с оплатой аренды международных каналов
связи, а также услуг международной почтовой связи;
2) по взносам в международные организации связи, членом
которых является Российская Федерация;
3) другим предприятиям (организациям) связи, если услуги
международной связи оказываются совместно с ними.
Статья 435. Особенности определения налоговой базы при
реализации работ и услуг населению
(1) При реализации населению работ или услуг, цены (тарифы) на
которые устанавливаются с включением в них стоимости используемых
материалов и (или) запасных частей, налоговая база определяется
как выручка (без включения в нее налога), полученная от реализации
этих работ или услуг. При этом в стоимость работ и услуг стоимость
используемых материалов и запасных частей включается по цене их
приобретения (без учета налога, уплаченного при приобретении) и
торговой надбавки к ней, устанавливаемой предприятием
(организацией) или предпринимателем, реализующим указанные работы
или услуги.
(2) При реализации населению работ или услуг, цены (тарифы) на
которые устанавливаются без включения в них стоимости используемых
материалов и (или) запасных частей, при условии, что эти материалы
или запасные части оплачиваются покупателем работ или услуг
отдельно, налоговая база определяется как сумма:
1) стоимости выполненных и оплаченных работ и услуг;
2) разницы между ценой, по которой эти материалы и запасные
части были реализованы покупателю работ или услуг, и ценой (с
учетом налога, уплаченного при приобретении), уплаченной за них
поставщикам (продавцам) предприятием (организацией) или
предпринимателем, реализующим указанные работы или услуги.
Статья 436. Увеличение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг)
Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 432 -
435 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
1) авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ или оказания услуг;
2) полученные в порядке частичной оплаты по расчетным
документам за реализованные товары (работы, услуги);
3) полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения дохода (прибыли) либо иначе связанные с оплатой
реализованных товаров (работ, услуг);
4) полученные по санкциям за нарушение условий,
предусмотренных договорами или контрактами по поставке товаров
(выполнению работ, оказанию услуг) или иными подобными договорами
или контрактами.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении
операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
указанными договорами и контрактами, если такие операции не
подлежат налогообложению.
Статья 437. Определение налоговой базы при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации
(1) При ввозе товаров (за исключением указанных в части
третьей настоящей статьи и с учетом положений статей 429 и 430
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется как сумма:
1) их таможенной стоимости;
2) подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
(2) Таможенная стоимость товаров, а также подлежащие уплате
таможенная пошлина и таможенные сборы определяются в соответствии
с разделом XIV настоящего Кодекса, а подлежащие уплате акцизы - в
соответствии с разделом VII настоящего Кодекса.
(3) При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной
территории Российской Федерации (таможенный режим переработки вне
таможенной территории Российской Федерации), налоговая база
определяется как стоимость такой переработки. При этом стоимость
переработки определяется как разница между стоимостью ввозимых
продуктов переработки и стоимостью вывозимых товаров.
(4) Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии товаров, в
отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную
декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные так и
неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в
отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке
налоговая база определяется также в случае, если в составе партии
ввозимых товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с
таможенной территории Российской Федерации для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации.
Статья 438. Особенности определения налоговой базы
иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в
налоговых органах
(1) При реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению в соответствии с
настоящим разделом, иностранными налогоплательщиками, не
состоящими на учете в налоговых органах в Российской Федерации,
налоговая база определяется как выручка от реализации этих товаров
(работ, услуг).
(2) Налоговая база, указанная в части первой настоящей статьи,
определяется отдельно по каждой операции по реализации товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом
положений статей 431 - 436 настоящего Кодекса.
Глава 33. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Статья 439. Налоговые ставки
(1) Налогообложение производится (с учетом положений частей
второй - шестой настоящей статьи) по следующим налоговым ставкам:
1) 0 процентов - при реализации:
а) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за
пределы территории государств - участников Содружества Независимых
Государств.
Настоящее положение применяется только в отношении операций по
реализации указанных товаров из Российской Федерации в другие
государства (часть восьмая статьи 95 настоящего Кодекса), не
являющиеся участниками Содружества Независимых Государств,
осуществляемых продавцами этих товаров;
б) работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией
товаров, указанных в подпункте "а" настоящей части.
Настоящее положение распространяется, в частности, на услуги
по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке
экспортируемых за пределы территории государств - членов
Содружества Независимых Государств товаров и иные подобные работы
(услуги);
в) работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой
через таможенную территорию Российской Федерации товаров,
помещаемых под таможенный режим транзита через указанную
территорию;
г) услуг международной связи (в том числе почтовой,
телефонной, телеграфной, космической) в части операций по их
реализации за пределами территории государств - участников
Содружества Независимых Государств, в порядке, установленном
частью шестой статьи 434 настоящего Кодекса;
д) работ (услуг) по обслуживанию в российских территориальных
и внутренних водах иностранных судов (включая лоцманскую проводку,
услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы, а также
услуги, за которые взимаются портовые сборы);
е) услуг, оказываемым непосредственно в российских аэропортах
и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию
иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное
обслуживание;
ж) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, при условии использования результатов
этих работ (услуг) за пределами территории государств - членов
Содружества Независимых Государств;
з) товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств
иностранной помощи, оказываемой безвозмездно за счет средств
иностранных государств или общепризнанных международных
межправительственных организаций при условии предоставления этими
государствами или межправительственными организациями
сертификационных документов, оформленных в соответствии с
требованиями, согласованными между оказывающими такую помощь
государствами или межправительственными организациями и
Правительством Российской Федерации;
2) 22 процента - при реализации товаров (работ, услуг), не
указанных в пункте 1 настоящей части;
3) 22 процента - при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации товаров, если иное не установлено пунктом 4 настоящей
части;
4) по ставке, равной разнице между ставкой, установленной
настоящей частью в отношении реализации товаров на территории
Российской Федерации (российской ставкой), и ставкой,
установленной национальным законодательством какого-либо
государства - участника Содружества Независимых Государств в
отношении реализации таких товаров на территории этого государства
(национальной ставкой), если российская ставка превосходит
национальную и в этом государстве в отношении реализации в
Российскую Федерацию указанных товаров применяется национальная
ставка.
(2) При реализации товаров (работ, услуг) из Российской
Федерации в те государства - участники Содружества Независимых
Государств, в которых к операциям по реализации товаров (работ,
услуг) в Российскую Федерацию установлены повышенные по сравнению
с действующими в Российской Федерации налоговые ставки,
применяются эти повышенные налоговые ставки.
Глава 34. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Статья 440. Определение суммы налога
(1) Сумма налога при исчислении налоговой базы в соответствии
со статьями 432, 434, 435 и 436 настоящего Кодекса определяется
как соответствующая налоговой ставке процентная доля единой
налоговой базы.
(2) Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)
представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм
налога, определяемых в соответствии с частью первой настоящей
статьи.
(3) Общая сумма налога не определяется иностранными
налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах в
Российской Федерации. При этом сумма налога определяется отдельно
по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации применительно к порядку,
установленному частью первой настоящей статьи.
(4) Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)
определяется по итогам каждого налогового периода (статья 447
настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации
товаров (работ, услуг), дата фактической реализации которых
(статья 441 настоящего Кодекса) относится к соответствующему
налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или
уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
(5) Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в
соответствии с положениями статьи 437 настоящего Кодекса.
Если в соответствии с требованиями части четвертой статьи 437
настоящего Кодекса налоговая база определяется отдельно по
нескольким группам ввозимых товаров, то по каждой из указанных
налоговых баз сумма налога определяется отдельно применительно к
порядку, установленному абзацем первым настоящей части. При этом
общая сумма налога определяется как сумма, полученная в результате
сложения сумм налогов, определяемых отдельно по каждой из таких
налоговых баз.
(6) В случаях отсутствия бухгалтерского учета у
налогоплательщика или запущенности ведения учета объектов
налогообложения, налоговые органы имеют право определять суммы
налогов, подлежащие уплате плательщиками в бюджет, расчетным путем
на основании данных по иным аналогичным плательщикам.
Методику и разъяснения по применению настоящей части
разрабатывают Государственная налоговая служба Российской
Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации.
Статья 441. Определение даты реализации товаров (работ, услуг)
(1) В целях настоящего раздела дата фактической реализации
товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из
следующих дат:
1) день предъявления покупателю счета - фактуры;
2) день оплаты товаров (работ, услуг);
3) день отгрузки (передачи права собственности) товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
(2) При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ,
оказании услуг, при обмене товарами (работами, услугами) или при
натуральной оплате товарами собственного производства датой
реализации признается день соответственно указанных передачи,
выполнения, оказания, обмена или оплаты.
Статья 442. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
(1) При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком
по свободным (рыночным) отпускным ценам (с учетом акцизов по
подакцизным товарам) или тарифам продавец дополнительно к цене
(тарифу) товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму
налога. Аналогичный порядок применяется при реализации
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым оптовым ценам или тарифам.
(2) Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ,
услуг) определяется по каждому виду этих товаров (работ, услуг)
как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в
части первой настоящей статьи цен или тарифов.
(3) В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и в
реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных
документах и в счетах - фактурах, соответствующая сумма налога
выделяется отдельной строкой. При этом в счете - фактуре должны
быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;
2) наименование, адрес (номер телефона) и идентификационный
номер поставщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно - расчетного документа;
5) наименование (описание) поставляемых (отгруженных) товаров
(выполненных работ или оказанных услуг) и единица измерения;
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету -
фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц
измерения;
7) цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту)
без налога, а в случае применения государственных регулируемых цен
(тарифов), включающих в себя налог, с налогом;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество
поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (работ,
услуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) ставка налога;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ,
услуг), определяемая исходя из применяемых ставок;
12) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество
поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (работ,
услуг) с налогом;
(4) Форма счета - фактуры и порядок ее применения равно как
форма и порядок ведения иной документации устанавливается
Государственной налоговой службой Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. При
этом для отдельных категорий налогоплательщиков могут
устанавливаться особые порядки применения счетов - фактур и
ведения иной документации.
(5) Счет - фактура выдается не позднее даты отгрузки товара
или выполнения работы, оказания услуги.
(6) При реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых в соответствии со статьей 428 настоящего
Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы,
первичные учетные документы и счета - фактуры выписываются без
выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных
документах делается соответствующая надпись или ставится
соответствующий штамп.
(7) Расчетные документы, в которых не выделена соответствующая
сумма налога, и (или) отсутствует ссылка на номер соответствующего
счета - фактуры, либо отсутствует соответствующая надпись (штамп),
банками к исполнению не принимаются.
(8) При реализации товаров (работ, услуг) населению по
розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога
включается в эти цены или тарифы. При этом на ярлыках товаров и
ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других
выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не
выделяется. При этом предъявляемая покупателю сумма налога
определяется исходя из указанных цен или тарифов применительно к
порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
(9) Расчеты по межгосударственным поставкам товаров (работ,
услуг) с государствами - участниками Содружества Независимых
Государств осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на
соответствующую сумму налога, с выделением этой суммы в расчетных
документах отдельной строкой.
(10) При реализации товаров в розничной торговле, где
большинство покупателей не являются налогоплательщиками,
требования частей третьей и пятой настоящей статьи в отношении
расчетных документов и счетов - фактур считаются выполненными,
если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ
установленной формы, если иное не предусмотрено инструкциями по
применению налога.
(11) При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации соответствующие заполненные таможенные формы,
удостоверяющие факт уплаты налога, используются как контрольные
документы для установления обоснованности налоговых вычетов.
(12) При вывозе товаров за пределы государств - участников
Содружества Независимых Государств соответствующим образом
заполненные таможенные формы используются как контрольные
документы для установления обоснованности применения нулевой
ставки (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов.
Статья 443. Отнесение сумм налога на затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг)
(1) Сумма налога, предъявленная продавцом и уплаченная
покупателем при приобретении для производственных целей сырья,
материалов, топлива, комплектующих или других изделий, основных
средств или нематериальных объектов, других товаров (работ, услуг)
на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) не
относится, за исключением случаев, предусмотренных частью второй
настоящей статьи.
(2) Сумма налога, предъявленная продавцом и уплаченная
покупателем при приобретении указанных в части первой настоящей
статьи товаров (работ, услуг), используемых для собственного
производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых освобождены от налогообложения в
соответствии с пунктом 2 части первой либо частями второй и
третьей статьи 428 настоящего Кодекса, либо когда местом
реализации работ, услуг (пункт 5 статьи 97 настоящего Кодекса) не
является территория Российской Федерации, относится у покупателя
на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг),
если указанный покупатель ведет отдельный учет затрат по
производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг), а при
отсутствии такого учета - относится на финансовые результаты
покупателя.
(3) В случае частичного использования покупателем
приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
подлежат налогообложению, а частично - в производстве и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
освобождены от налогообложения, суммы налога, уплаченные
покупателем продавцам указанных приобретенных товаров (работ,
услуг), относятся у покупателя на затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг) или подлежат налоговому вычету
(статья 444 настоящего Кодекса) в той пропорции, в которой
указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для
производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых освобождены от налогообложения или подлежат
налогообложению. Указанная пропорция определяется исходя из
стоимости приобретенных и использованных для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг).
Положения настоящей части не применяются в отношении тех
налоговых периодов, в которых доля товаров (работ, услуг),
используемых для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в
стоимостном выражении) от общей стоимости приобретаемых товаров
(работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг). При этом все суммы налога, уплаченные в
таком отчетном периоде продавцам указанных товаров (работ, услуг),
подлежат вычету применительно к порядку, предусмотренному статьей
445 настоящего Кодекса.
Статья 444. Налоговые вычеты
(1) Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
определенную в соответствии со статьей 440 настоящего Кодекса, на
установленные настоящей статьей вычеты.
(2) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами
налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо
уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
Указанные суммы налога подлежат вычету, если соответствующие
товары (работы, услуги) приобретаются или ввозятся
налогоплательщиком для его производственных целей или
осуществления им иной экономической деятельности, а
соответствующие затраты по приобретению этих товаров (работ,
услуг) относятся налогоплательщиком на затраты по производству и
(или) реализации товаров (работ, услуг). Вычетам, в частности,
подлежат суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении
или уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации:
1) основных средств (кроме служебных автомобилей и
микроавтобусов) или нематериальных объектов;
2) сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии,
комплектующих изделий.
(3) Вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов
иностранных налогоплательщиков, не состоящих на учете в налоговых
органах в Российской Федерации, и уплаченные в соответствии со
статьей 446 настоящего Кодекса за этих иностранных
налогоплательщиков покупателями - налоговыми агентами.
Право на указанные вычеты имеют покупатели - налоговые агенты
(предприятия, организации и предприниматели), состоящие на учете в
налоговых органах в Российской Федерации в качестве
налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и не
освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в
соответствии со статьей 426 настоящего Кодекса, при выполнении ими
требований статьи 446 настоящего Кодекса.
Положения настоящей части применяются только в отношении
вычета сумм налога, определяемых в соответствии с частью третьей
статьи 440 настоящего Кодекса, при условии, что товары (работы,
услуги), в отношении операций по реализации которых
налогоплательщик, являющийся налоговым агентом, удержал и уплатил
налог, были приобретены этим налогоплательщиком для целей,
указанных в части второй настоящей статьи.
(4) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами
иностранному налогоплательщику, не состоявшему на учете в
налоговых органах Российской Федерации, при приобретении или
уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации для его производственных целей или для осуществления им
иной экономической деятельности товаров (работ, услуг).
Указанные суммы подлежат вычету или возврату такому
иностранному налогоплательщику после уплаты российским
предприятием (организацией), являющимся налоговым агентом, налога,
удержанного из доходов этого иностранного налогоплательщика, и
только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары
(работы, услуги) использованы при производстве товаров (выполнении
работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог
российскому предприятию (организации). Указанные суммы подлежат
вычету или возврату при условии постановки иностранного
налогоплательщика на учет в налоговых органах Российской
Федерации.
(5) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами
налогоплательщику, являющемуся инвестором соглашения о разделе
продукции, при приобретении либо уплаченные им при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг),
предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе
продукции, если затраты на приобретение этих товаров (работ,
услуг) подлежат включению в издержки производства и обращения.
Положения настоящей части распространяются, в частности, на суммы
налога, предъявленные при приобретении или уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации товаров, указанных в
пунктах 1 и 2 части второй настоящей статьи.
(6) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами
налогоплательщику, являющемуся сельскохозяйственным предприятием,
при приобретении для непроизводственных целей либо уплаченные
таким налогоплательщиком при ввозе для непроизводственных целей на
таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг),
приобретенных за счет соответствующих источников финансирования, а
также при приобретении либо ввозе служебных автомобилей и
микроавтобусов.
(7) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, в случае
их возврата (в том числе в течение гарантийного срока) продавцу
или отказа от них. Настоящее положение распространяется также на
суммы налога, уплаченные при приобретении работ (услуг), в случае
отказа от этих работ (услуг).
Статья 445. Порядок применения налоговых вычетов
(1) Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 444 настоящего
Кодекса, производятся на основании счетов - фактур, выставленных
продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,
услуг), либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей,
только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении
товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после
принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг).
(2) Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами при
приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных
объектов, указанных в частях второй - пятой статьи 444 настоящего
Кодекса, производятся в полном размере после принятия на учет этих
основных средств и (или) нематериальных объектов.
(3) Вычеты сумм налога, предусмотренных частями второй - пятой
статьи 444 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации
товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах "а" - "в" пункта 1
части первой статьи 439 настоящего Кодекса, осуществляются только
при наличии документального подтверждения таможенными органами
факта вывоза соответствующих товаров с таможенной территории
Российской Федерации в другие государства, не являющиеся
участниками Содружества Независимых Государств.
(4) Вычеты сумм налога, указанных в части шестой статьи 444
настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на
учет соответствующих товаров (работ, услуг).
(5) Вычеты сумм налога, указанных в части седьмой статьи 444
настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в
налоговом учете соответствующих операций по корректировке в связи
с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не
позднее одного года с момента возврата или отказа и не ранее
момента фактической уплаты всей суммы налога продавцу этих товаров
(работ, услуг).
Статья 446. Сумма налога, подлежащая уплате
(1) Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации товаров (работ, услуг),
определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная
на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 444 настоящего
Кодекса общая сумма налога, определяемая в соответствии со статьей
440 настоящего Кодекса.
(2) Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом
периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик,
осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), в
этом налоговом периоде налог не уплачивает.
Разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету в
счет предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому
налогу или возврату налогоплательщику в порядке и на условиях,
предусмотренных статьей 449 настоящего Кодекса.
(3) Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, определяется в
соответствии с частью пятой статьи 440 настоящего Кодекса.
(4) Сумма налога, подлежащая уплате угледобывающими и
углеперерабатывающими предприятиями, определяется и уплачивается
углесбытовыми органами как разница между суммами налога,
полученными от покупателей за реализованные уголь и продукты
углеобогащения, и суммами налога, предъявленными поставщиками
шахтам (разрезам), обогатительным и брикетным фабрикам за
материальные ресурсы (работы, услуги), затраты на приобретение
которых относятся на издержки производства и обращения.
Глава 35. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ, ЗАЧЕТА И ВОЗВРАТА
НАЛОГА. ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАЛОГА
Статья 447. Налоговый период
(1) Для налогоплательщиков, указанных в части первой статьи
426 настоящего Кодекса (за исключением налогоплательщиков акцизов
с соответствии со статьями 461 и 491, а также предприятий
(организаций), указанных в пунктах 2 - 8 части второй статьи 580
настоящего Кодекса) и не освобожденных от исполнения обязанностей
налогоплательщика, налоговый период устанавливается как каждый
квартал календарного года (с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей частью).
Если предприятие (организация) было создано в последний месяц
квартала, его первый налоговый период устанавливается как период
времени со дня создания до конца следующего квартала, а в иных
случаях - со дня создания до конца квартала, в котором создано это
предприятие (организация).
При ликвидации (реорганизации) предприятия (организации) его
последний налоговый период определяется как промежуток времени с
начала соответствующего квартала до дня ликвидации
(реорганизации).
Если физическое лицо приобретает либо утрачивает статус
предпринимателя в течение квартала, его соответственно первый либо
последний налоговый период устанавливаются применительно к
порядку, предусмотренному настоящей частью для определения
соответствующего налогового периода вновь созданного либо
ликвидированного предприятия (организации).
(2) Для налогоплательщиков, не указанных в части первой
настоящей статьи, налоговый период устанавливается как каждый
календарный месяц календарного года.
При создании либо ликвидации (реорганизации) предприятия
(организации) его соответственно первый либо последний налоговый
период устанавливаются как период времени соответственно со дня
создания до конца месяца, в котором создано это предприятие
(организация), либо с начала месяца, в котором ликвидировано
(реорганизовано) это предприятие, до дня его ликвидации
(реорганизации).
Статья 448. Сроки уплаты налога при реализации товаров (работ,
услуг)
(1) Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации и (или) в другие государства -
участники Содружества Независимых Государств производится по
итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период.
Уплата налога производится не позднее чем через 20 календарных
дней после окончания соответствующего налогового периода.
(2) В сроки, установленные для уплаты налога,
налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту
учета налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате
налога за соответствующий налоговый период.
Положения настоящей части не распространяются на
налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей
налогоплательщика в соответствии со статьей 426 настоящего
Кодекса.
(3) Налогоплательщики, у которых сумма налога, подлежащего
уплате по итогам предыдущего налогового периода, превысила
5000-кратный установленный федеральным законом минимальный размер
оплаты труда, налог за следующий (отчетный) налоговый период
уплачивают внесением авансовых платежей с окончательным пересчетом
по итогам отчетного налогового периода.
Авансовые платежи в размере одной трети суммы налога,
подлежавшей уплате по итогам предыдущего налогового периода,
уплачиваются в последний день отчетного налогового периода и 10
числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 449. Особенности зачета и возврата налога
(1) Зачет в счет предстоящих платежей суммы излишне
уплаченного налога, указанной в части второй статьи 446 настоящего
Кодекса, производится в порядке и на условиях, предусмотренных
частями первой и второй статьи 171 настоящего Кодекса. Указанная
сумма излишне уплаченного налога подлежит вычетам из общей суммы
налога в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению
с другими вычетами порядке.
Если общая сумма налога в следующем налоговом периоде окажется
меньше указанной суммы излишне уплаченного налога, разница между
этой суммой и общей суммой налога подлежит зачету в счет
исполнения налоговых обязательств по другим налогам (сборам),
уплаты пеней и (или) штрафов за налоговые нарушения либо возврату
налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных частями
пятой - десятой статьи 171 настоящего Кодекса. Возврат суммы
излишне уплаченного налога из бюджета производится при условии,
что указанная разница сохраняется в течение шести месяцев со дня
получения расчета за соответствующий налоговый период.
(2) Если суммы налога, уплаченные инвестором соглашения о
разделе продукции поставщикам товаров (работ, услуг),
приобретенных им для выполнения работ по такому соглашению,
превышают суммы налога, полученные от покупателей за реализованную
продукцию, являвшуюся в соответствии с соглашением собственностью
этого инвестора, то разница между уплаченными и полученными
суммами налога подлежит возврату этому инвестору в порядке и на
условиях, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса.
При несоблюдении сроков возврата, предусмотренных указанным
порядком, на подлежащую возврату сумму начисляются проценты по
ставке, предусмотренной соглашением о разделе продукции.
После начала добычи минерального сырья, подлежащая возврату
сумма может возмещаться инвестору за счет уменьшения принадлежащей
государству в соответствии с условиями соглашения о разделе
продукции части произведенной продукции на величину ее
стоимостного эквивалента или засчитывается в счет исполнения
налоговых обязательств этого инвестора по налогам, связанным с
пользованием недрами.
Статья 450. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации
(1) Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются
таможенным законодательством Российской Федерации на основе
положений настоящего раздела.
(2) Срок уплаты налога не зависит от даты фактического ввоза
товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 451. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога при реализации товаров (работ,
услуг) на территории Российской Федерации и (или) в другие
государства - участники Содружества Независимых Государств
издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, а при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации -
Государственным таможенным комитетом Российской Федерации
совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации
и по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 452. Переходные положения
(1) Положения настоящего раздела, устанавливающие особенности
налогообложения операций по реализации товаров, работ и услуг в
государства - участники Содружества Независимых Государств
(подпункт "а" пункта 1 и пункт 2 статьи 427, подпункт "б" пункта
22 части второй статьи 428, части первая и пятая статьи 434, пункт
6 статьи 439, часть восьмая статьи 442, часть третья статьи 445,
часть первая статьи 448, статья 451 настоящего Кодекса) и при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров,
происходящих с территории государств - участников Содружества
Независимых Государств, а также товаров, выпущенных в свободное
обращение на территории какого-либо государства - участника
Содружества Независимых Государств и ввозимых с территории этого
же государства (подпункт 1 части первой статьи 429) применяются до
31 декабря 1999 года.
(2) С 1 января 2000 года налогообложение производится в общем
порядке, установленном разделом VI настоящего Кодекса, по
следующим налоговым ставкам:
1) 0 процентов - при реализации товаров (работ, услуг),
указанных в подпунктах "а", "б", "г", "ж" пункта 1 части первой и
части шестой статьи 439 настоящего Кодекса;
2) 22 процента - при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации товаров.
Статьи 453 - 460 резервные
Раздел VII. АКЦИЗЫ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ТОВАРОВ
Глава 37. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 461. Налогоплательщики
Налогоплательщиками акцизов (далее в настоящем разделе -
налога) признаются:
1) предприятия (статья 31 настоящего Кодекса);,
2) предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса);
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом
Российской Федерации.
Предприятия и иные лица, указанные в настоящей статье,
признаются налогоплательщиками налога (далее в настоящем разделе -
налогоплательщиками), если они совершают операции, подлежащие
налогообложению в соответствии с настоящим разделом.
Глава 38. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 462. Подакцизные товары
Подакцизными товарами (продукцией) признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья за исключением спирта -
сырца и спирта коньячного, спиртосодержащие растворы, за
исключением растворов с денатурирующими добавками;
2) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,
ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с
объемной долей этилового спирта не менее пяти процентов, за
исключением виноматериалов);
3) пиво;
4) табачная продукция;
5) автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более
2500 куб. см;
6) автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для
дизельных и карбюраторных двигателей;
7) ювелирные изделия.
В целях настоящего раздела ювелирными изделиями признаются
изделия из драгоценных металлов и их сплавов, со вставками из
драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других
материалов природного или искусственного происхождения или без
них, изделия из драгоценных и полудрагоценных камней, включая
изделия из янтаря и жемчуга, в том числе искусственного
происхождения, изделия из недрагоценных материалов со вставками из
драгоценных и (или) полудрагоценных камней, включая янтарь и
жемчуг, в том числе искусственного происхождения.
Изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и
(или) драгоценных и (или) полудрагоценных камней, которые в целях
настоящего раздела не рассматриваются как ювелирные:
монеты, имеющие статус законного платежного средства и
прошедшие эмиссию;
государственные награды, медали, знаки отличия и различия,
статус которых определен законами Российской Федерации или указами
|
