|
Стр. 20
законодательством Российской Федерации.
(2) Вместо налоговых льгот, предусмотренных частью первой
настоящей статьи, представительные органы местного самоуправления
вправе установить иные налоговые льготы, обеспечивающие социальные
гарантии для населения, либо предусмотреть целевую материальную
помощь для отдельных категорий налогоплательщиков.
(3) Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы,
должны представить документы, подтверждающие такое право, в
налоговые органы по месту учета.
Если право на налоговую льготу возникает в течение налогового
периода, перерасчет налогового обязательства производится с
месяца, в котором возникло это право.
Статья 1046. Ставки налога
(1) Налоговые ставки устанавливаются представительными
органами местного самоуправления.
(2) Допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от вида использования недвижимости, категорий
налогоплательщиков или иных обстоятельств, предусмотренных актом о
налоге, принимаемом представительным органом местного
самоуправления.
(3) Не допускается установление индивидуальных налоговых
ставок для отдельных налогоплательщиков.
Статья 1047. Сумма налога. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Сумма налога определяется ежегодно в отношении каждого
объекта налогообложения исходя из налоговой базы, исчисленной по
состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
Сумма налога определяется налоговыми органами по месту
нахождения объекта налогообложения.
(2) При переходе права собственности, владения или пользования
объектом налогообложения от одного лица к другому, приводящем к
смене налогоплательщика в отношении этого объекта, в течение
календарного года налог уплачивается первоначальным и последующим
налогоплательщиками в долях, пропорциональных налоговым периодам,
устанавливаемых для них применительно к порядку, предусмотренному
частью восьмой статьи 118 настоящего Кодекса.
(3) При получении объекта налогообложения в порядке
наследования либо дарения обязанность по исполнению налогового
обязательства в отношении полученного объекта в части, не
исполненной первоначальным налогоплательщиком, возлагается на
лицо, получившее этот объект.
(4) В отношении вновь созданных либо уничтоженных (полностью
разрушенных) объектов налогообложения налог уплачивается в доле,
пропорциональной продолжительности соответствующего налогового
периода в отношении указанного объекта, определяемой применительно
к порядку, предусмотренному частью восьмой статьи 118 настоящего
Кодекса. При этом первым днем налогового периода в отношении вновь
созданного объекта признается день регистрации права собственности
на этот объект, если иное не установлено нормативным актом о
налоге, принимаемом представительным органом местного
самоуправления.
(5) Извещение о подлежащей уплате сумме налога вручается
каждому налогоплательщику налоговым органом, если иное не
установлено нормативным актом о налоге, принимаемым
представительным органом местного самоуправления, не позднее чем
31 марта текущего налогового периода.
(6) Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются нормативным
актом о налоге, принимаемым представительным органом местного
самоуправления.
Статья 1048. Порядок представления информации о недвижимости
(1) Органы по оценке недвижимости вправе запрашивать у
федеральных органов исполнительной власти, органов, осуществляющих
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и (или)
сделок с таким имуществом (включая нотариальные конторы и
занимающихся частной практикой нотариусов, коммунальные службы), и
собственников этого имущества необходимую информацию, относящуюся
к недвижимому имуществу, признаваемому объектом налогообложения в
соответствии со статьей 1043 настоящего Кодекса.
Запрашиваемая информация предоставляется органам по оценке
недвижимости бесплатно в течение одного месяца со дня получения
соответствующего запроса.
(2) Налогоплательщик обязан представить органу по оценке
недвижимости информацию, необходимую для оценки стоимости объекта
налогообложения. Основания и порядок представления указанной
информации устанавливаются нормативным актом о налоге, принимаемом
представительным органом местного самоуправления.
При отказе налогоплательщика представить указанную информацию
либо при отказе налогоплательщика в проведении инспекции с целью
оценки объекта налогообложения орган по оценке недвижимости вправе
оценить стоимость этого объекта на основе имеющейся у него
информации.
(3) Налогоплательщик вправе обжаловать действия органов по
оценке недвижимости, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 1049. Устранение двойного налогообложения
Налогоплательщики - предприятия и организации, имеющие место
деятельности за пределами территории города или района, на которой
действует соответствующий нормативный акт о налоге, и признаваемые
налогоплательщиками в отношении объектов недвижимости, находящихся
на территории этого города или района, вправе уменьшить налоговую
базу по налогу на имущество предприятий (организаций) на
остаточную стоимость имущества, подлежащего налогообложению в
соответствии с настоящим разделом на территории этого города или
района.
Статья 1050. Инструкции по налогу
Инструкции по применению налога издаются (в пределах своей
компетенции) соответствующими местными налоговыми органами
совместно с соответствующими местными финансовыми органами по
согласованию с региональным органом Государственной налоговой
службы Российской Федерации.
Статьи 1051 - 1067 резервные
Раздел XXX. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
Статья 1068. Общие положения
(1) Настоящим разделом устанавливаются общие положения
(принципы), на основе которых определяются налогоплательщики,
объект налогообложения, налоговые база и ставки по налогу на
рекламу (далее в настоящем разделе - налогу).
(2) Порядок и условия налогообложения на территории города,
устанавливаются городским представительным органом местного
самоуправления.
(3) Порядок и условия налогообложения на территории района за
пределами территории городов, указанных в части второй настоящей
статьи, устанавливаются районным представительным органом местного
самоуправления.
(4) Нормативный акт о налоге, принимаемый соответствующим
представительным органом местного самоуправления, не может
противоречить положениям и нормам, предусмотренным Общей частью
настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим разделом.
Статья 1069. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками налога (далее в настоящем разделе -
налогоплательщиками) признаются предприятия (статья 31 настоящего
Кодекса), организации (статья 51 настоящего Кодекса) и
предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса), место деятельности
(для предприятий и организаций) либо место пребывания (для
предпринимателей) которых приходится на территорию города или
района, на которой действует нормативный акт о налоге, принятый
соответствующим представительным органом местного самоуправления,
и приобретающие рекламные услуги, определяемые в соответствии со
статьей 1070 настоящего Кодекса.
Российские предприятия (организации), имеющие место
деятельности в Российской Федерации, или предприниматели,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, могут быть
признаны налогоплательщиками только в том городе (районе), на
территории которого они имеют соответственно место деятельности
или место пребывания.
Предприятия (организации) и предприниматели, место,
соответственно, деятельности либо пребывания которых находится за
пределами территории Российской Федерации, признаются
налогоплательщиками в соответствии с частями второй и третьей
настоящей статьи.
(2) Российские предприятия (организации), имеющие место
деятельности за пределами Российской Федерации, а место управления
на территории Российской Федерации, могут быть признаны
налогоплательщиками только в том городе (районе), на территории
которого они имеют место управления.
(3) Иностранные предприятия (организации), имеющие или не
имеющие в Российской Федерации постоянные представительства, или
предприниматели, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, могут быть признаны налогоплательщиками только в тех
городах (районах), на территории которых находятся рекламные
агентства, оказывающие этим предприятиям (организациям) или
предпринимателям рекламные услуги, приобретение которых подлежит
налогообложению в соответствии со статьей 1070 настоящего Кодекса.
Рекламным агентством в целях настоящего раздела признается
всякое предприятие или физическое лицо, реализующее рекламные
услуги, приобретение которых подлежит налогообложению в
соответствии со статьей 1070 настоящего Кодекса. При этом местом
нахождения рекламного агентства признается соответственно место
деятельности указанного предприятия или место пребывания
указанного физического лица.
Статья 1070. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения может быть признано приобретение
предприятием (организацией) или физическим лицом рекламных услуг,
состоящих в распространении с коммерческой целью (в интересах
экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах
(работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг,
если такое распространение информации осуществляется рекламным
агентством от его имени.
(2) Распространением информации в целях настоящего раздела
признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи
средств массовой информации, каталогов, прейскурантов,
справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов,
календарей, световых газет (бегущая строка или световая
фиксированная строка) или при помощи других рекламных носителей.
При этом распространением информации признается, в частности,
распространение объявлений, извещений или сообщений.
(3) Не признается распространением информации в коммерческих
целях (рекламой):
1) реклама благотворительных мероприятий;
2) размещение информационных вывесок при входе в помещение, в
помещениях или витринах;
3) распространение объявлений или извещений об изменении места
нахождения предприятия (организации), номеров телефонов,
телефаксов, телетайпов и иной подобной информации;
4) размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об
ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные
сведения;
5) реклама реабилитационных или социальных мероприятий
организаций инвалидов, учредительные документы которых
соответствуют Стандартным правилам обеспечения равных возможностей
для инвалидов, принятым Генеральной Ассамблеей ООН на сорок
восьмой сессии 20 декабря 1993 года, резолюция 48/96.
(4) Представительный орган местного самоуправления вправе
установить особенности (и условия их применения) определения
объектов налогообложения.
Статья 1071. Налоговая база
Налоговая база определяется рекламным агентством отдельно в
отношении каждого налогоплательщика и каждой операции по
реализации рекламных услуг этого агентства (их приобретения
налогоплательщиком) как стоимость этих рекламных услуг (без налога
на добавленную стоимость), подлежащая оплате налогоплательщиком.
Статья 1072. Налоговые ставки
(1) Максимальный размер налоговой ставки не может превышать
пяти процентов.
(2) Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются
представительным органом местного самоуправления.
(3) Допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или видов
рекламных услуг.
(4) Не допускается установление индивидуальных налоговых
ставок для отдельных налогоплательщиков.
Статья 1073. Суммы налога
(1) Сумма налога определяется рекламным агентством как
соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующей
налоговой базы.
(2) Если налогоплательщик одного города (района) приобретает
подлежащие налогообложению рекламные услуги у рекламного
агентства, имеющего место деятельности (место нахождения - для
физических лиц) на территории другого города (района), обязанность
по информированию рекламного агентства о размере налоговой ставки
возлагается на налогоплательщика.
(3) При отсутствии у рекламного агентства информации о
налоговой ставке сумма налога определяется исходя из максимальной
ставки, предусмотренной частью первой статьи 1072 настоящего
Кодекса. При этом излишне уплаченная сумма налога возврату не
подлежит.
Статья 1074. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Уплата налога производится рекламным агентством в бюджет
того города (района), налогоплательщиком которого является
покупатель услуг этого рекламного агентства, не позднее чем через
10 календарных дней после первого дня распространения (начала
распространения - в случае рекламной кампании) информации (часть
вторая статьи 1070 настоящего Кодекса).
Нормативным актом о налоге, принимаемым представительным
органом местного самоуправления могут быть установлены иные
порядок и сроки уплаты налога в соответствующий местный бюджет.
(2) Рекламное агентство обязано предъявить налогоплательщику к
оплате сумму налога одновременно с предъявленной ему суммой налога
на добавленную стоимость, а налогоплательщик обязан перечислить
указанную сумму на счет рекламного агентства.
Статья 1075. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога издаются (в пределах своей
компетенции) соответствующими местными налоговыми органами
совместно с соответствующими местными финансовыми органами по
согласованию с региональными органами Государственной налоговой
службы Российской Федерации.
Статьи 1076 - 1078 резервные
Раздел XXXI. НАЛОГ С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ
Статья 1079. Общие положения
(1) Настоящим разделом устанавливаются общие положения
(принципы), на основе которых определяются налогоплательщики,
объект налогообложения, налоговые база и ставки по налогу с
розничных продаж (далее в настоящем разделе - налогу).
(2) Порядок и условия уплаты налога на территории города,
устанавливаются городским представительным органом местного
самоуправления.
(3) Порядок и условия уплаты налога на территории района за
пределами территории городов, указанных в части второй настоящей
статьи, устанавливаются районным представительным органом местного
самоуправления.
(4) Нормативный акт о налоге, принимаемый соответствующим
представительным органом местного самоуправления, не может
противоречить положениям и нормам, предусмотренным Общей частью
Налогового Кодекса, если иное не установлено настоящим разделом.
Статья 1080. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящем разделе -
налогоплательщиками) признаются предприятия (статья 31 настоящего
Кодекса), организации (статья 51 настоящего Кодекса) и
предприниматели (статья 76 настоящего Кодекса), реализующие
населению в розничной (мелкооптовой) торговле на территории
соответствующего города (района) товары, операции по реализации
которых признаются объектом налогообложения в соответствии со
статьей 1081 настоящего Кодекса.
Статья 1081. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения признаются операции по реализации
населению в розничной (мелкооптовой) торговле на территории города
(района) товаров, произведенных налогоплательщиком самостоятельно
или приобретенных на стороне.
(2) Не могут быть признаны объектом налогообложения операции
по реализации хлеба, молока, детского питания (включая пищевые
концентраты), детской одежды и обуви (по перечням, установленным
представительным органом местного самоуправления), диабетического
питания и лекарственных средств.
Нормативным актом о налоге, принимаемом представительным
органом местного самоуправления может быть установлен
дополнительный перечень социально значимых товаров, операции по
реализации которых не признаются объектом налогообложения.
Статья 1082. Налоговая база
Налоговая база определяется по каждой операции реализации
товаров как стоимость реализованного товара (с налогом на
добавленную стоимость и с акцизами для подакцизных товаров) без
учета налога.
Статья 1083. Налоговые ставки
(1) Максимальные налоговые ставки в зависимости от вида
реализуемых товаров устанавливаются в следующих размерах:
2) 10 процентов - в отношении алкогольной продукции и
предметов роскоши, стоимостью свыше пятнадцати миллионов рублей;
3) 5 процентов - в отношении иных товаров.
(2) Допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в отношении операций по реализации отдельных видов товаров.
(3) Не допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от того, кто является продавцом или
покупателем товаров.
(4) Перечень товаров, относимых к предметам роскоши,
устанавливается представительным органом местного самоуправления.
К указанным товарам могут быть отнесены, в частности, отдельные
марки автомобилей и других транспортных средств, ювелирные изделия
из драгоценных металлов, камней и (или) жемчуга, дорогая мебель,
бытовая электронная техника. При отнесении тех или иных товаров к
предметам роскоши в качестве критерия может использоваться цена
товара.
Статья 1084. Сумма налога, предъявляемая покупателям
При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене
товара обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров
соответствующую сумму налога. Указанная сумма налога определяется
как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара.
Указанная сумма налога не включается в цену реализуемых
товаров, а устанавливается дополнительно к цене, и указывается
отдельной строкой на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках
и других выдаваемых покупателю расчетных документах.
Статья 1085. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком
(1) Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по
итогам каждого отчетного или налогового периода определяется как
результат сложения всех сумм налога, предъявленных за этот период
и полученных от покупателей при оплате ими приобретаемых у этого
налогоплательщика товаров.
(2) Отчетный период устанавливается нормативным актом о
налоге, принимаемым представительным органом местного
самоуправления.
(3) В целях контроля за правильностью уплаты налога
налогоплательщик обязан вести учет продажи товаров в розницу
(мелким оптом) с использованием кассовых аппаратов.
Статья 1086. Порядок и сроки уплаты налога
Порядок и сроки уплаты налога, а также представления
соответствующей отчетности устанавливаются нормативным актом о
налоге, принимаемым представительным органом местного
самоуправления.
Статья 1087. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога издаются (в пределах своей
компетенции) соответствующими местными налоговыми органами
совместно с соответствующими местными финансовыми органами по
согласованию с региональными органами Государственной налоговой
службы Российской Федерации.
Статьи 1088 - 1089 резервные
Раздел XXXII. ГОСТИНИЧНЫЙ НАЛОГ
Статья 1090. Общие положения
(1) Настоящим разделом устанавливаются общие положения
(принципы), на основе которых определяются налогоплательщики,
объект налогообложения, налоговые база и ставки по гостиничному
налогу (далее в настоящем разделе - налогу).
(2) Порядок и условия уплаты налога на территории города
устанавливаются городским представительным органом местного
самоуправления.
(3) Порядок и условия уплаты налога на территории района за
пределами территории городов, указанных в части второй настоящей
статьи, устанавливаются районным представительным органом местного
самоуправления.
(4) Нормативный акт о налоге, принимаемый органом местного
самоуправления, не может противоречить положениям и нормам,
предусмотренным Общей частью настоящего Кодекса, если иное не
установлено настоящим разделом.
Статья 1091. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками налога (далее в настоящем разделе -
налогоплательщиками) признаются гостиницы, пансионаты, мотели,
кемпинги и другие предприятия, расположенные на территории города
(района) и предоставляющие физическим лицам (далее в настоящем
разделе - клиентам) за плату помещения или места для временного
проживания, если такое предоставление мест является объектом
налогообложения в соответствии со статьей 1092 настоящего Кодекса.
(2) Представительный орган местного самоуправления может
установить перечень оснований, в соответствии с которыми отдельные
категории предприятий, указанных в части первой настоящей статьи,
не признаются налогоплательщиками. К таким основаниям, в
частности, может относиться ведомственная или иная принадлежность
этих предприятий и (или) предоставление помещений (мест)
определенным категориям физических лиц.
Статья 1092. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения признается предоставление
клиентам за плату помещения или места для временного проживания,
независимо от того, кто и в какой форме оплачивает указанные
услуги.
(2) Не признается объектом налогообложения предоставление
жилых домов, квартир или иных помещений в аренду, а также
предоставление студентам и аспирантам образовательных учреждений
мест в общежитиях.
(3) Не признается объектом налогообложения предоставление
налогоплательщиком дополнительных услуг клиентам, если такие
услуги не связаны непосредственно с предоставлением помещения
(места) для временного проживания этим клиентам, не включаются в
расчет стоимости услуг по предоставлению помещения (места) и
оказываются за отдельную плату.
К таким услугам относятся, в частности, услуги по бытовому
обслуживанию клиентов, организации питания, предоставлению
телефонной или иной связи и иные подобные услуги.
(4) Представительный орган местного самоуправления вправе
устанавливать дополнительные основания, в соответствии с которыми
предоставление клиентам за плату помещения или места для
временного проживания не признается объектом налогообложения.
Статья 1093. Налоговая база
(1) Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждой
операции по реализации услуг по предоставлению клиентам помещений
(мест) для временного проживания, подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящим разделом как стоимость (без налога на
добавленную стоимость) этих услуг.
(2) Представительный орган местного самоуправления вправе
установить особенности определения налоговой базы. Допускается, в
частности, не включать в налоговую базу стоимость услуг по
предоставлению помещений (мест) отдельным категориям клиентов.
Статья 1094. Налоговые ставки
(1) Максимальная налоговая ставка устанавливается в размере
пяти процента.
(2) Конкретные налоговые ставки устанавливаются
представительным органом местного самоуправления.
(3) Допускается установление дифференцированных налоговых
ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, в
зависимости от качества предоставляемых ими помещений.
Статья 1095. Сумма налога, предъявляемая клиенту
(1) Налогоплательщик при расчете с клиентом обязан предъявить
этому клиенту к оплате соответствующую сумму налога. Аналогичный
порядок применяется в случаях, когда оплата услуг по
предоставлению помещения (места) для временного проживания
производится не клиентом, а другим лицом (физическим лицом,
предприятием либо организацией).
(2) Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком клиенту,
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
соответствующей налоговой базы, исчисленной в соответствии со
статьей 1092 настоящего Кодекса.
(3) Если клиент оплачивает предоставленное для временного
проживания помещение (место) предварительно либо по частям,
включая авансовые и (или) промежуточные платежи, соответствующая
сумма налога определяется при каждом таком платеже. При этом
клиент уплачивает соответствующую сумму с учетом ранее уплаченных
сумм налога.
(4) Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком клиенту, в
расчетных документах выделяется отдельной строкой.
Статья 1096. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком
(1) Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком по
итогам каждого отчетного или налогового периода, определяется как
результат сложения всех сумм налога, предъявленных за этот период
и полученных от клиентов при оплате ими приобретаемых у этого
налогоплательщика услуг.
(2) Отчетный период устанавливается нормативным актом о
налоге, принимаемым представительным органом местного
самоуправления.
Статья 1097. Порядок и сроки уплаты налога
Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются нормативным
актом, принимаемым представительным органом местного
самоуправления.
Статья 1098. Инструкции по применению налога
Инструкции по применению налога издаются (в пределах своей
компетенции) соответствующими местными налоговыми органами
совместно с соответствующими местными финансовыми органами по
согласованию с региональными органами Государственной налоговой
службы Российской Федерации.
Статьи 1099 - 1101 резервные
Раздел XXXIII. НАЛОГ НА НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ
Статья 1102. Общие положения
(1) Настоящим разделом устанавливаются общие положения
(принципы), на основе которых определяются налогоплательщики,
объекты налогообложения, налоговые базы и ставки налога на
наследования и дарения (далее в настоящем разделе - налога).
(2) Порядок и условия уплаты налога на территории города,
устанавливаются городским представительным органом местного
самоуправления. По решению регионального органа законодательной
власти указанный порядок может быть распространен на населенные
пункты, не имеющие статуса города.
(3) Порядок и условия уплаты налога на территории района за
пределами территории городов или населенных пунктов, указанных в
части второй настоящей статьи, устанавливаются районным
представительным органом местного самоуправления.
(4) Нормативный правовой акт о налоге, принимаемый
представительным органом местного самоуправления, не может
противоречить положениям и нормам, предусмотренным Общей частью
настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим разделом.
Статья 1103. Налогоплательщики
(1) Налогоплательщиками налога (далее в настоящем разделе -
налогоплательщиками) признаются физические лица, получающие от
других физических лиц в собственность в порядке наследования или
дарения имущество, предусмотренное частью первой статьи 1104
настоящего Кодекса.
(2) Физическое лицо признается налогоплательщиком по каждому
факту получения имущества в собственность в порядке наследования
или дарения.
(3) Физическое лицо признается налогоплательщиком в городе
(районе), являющемся:
1) местом нахождения имущества - в отношении имущества,
указанного в пунктах 1, 2 или 3 части первой статьи 1104
настоящего Кодекса (независимо от места пребывания
налогоплательщика, места открытия наследства или места оформления
договора дарения);
2) местом открытия наследства (при наследовании) - в отношении
имущества, указанного в пунктах 4 - 8 части первой статьи 1104
настоящего Кодекса.
Если место открытия наследства находится за пределами
Российской Федерации, физическое лицо признается
налогоплательщиком по месту нахождения указанного имущества;
3) местом оформления договора дарения (при дарении) - в
отношении имущества, указанного в пунктах 4 - 8 части первой
статьи 1104 настоящего Кодекса.
(4) Если получаемое в порядке наследования или дарения
имущество состоит из нескольких объектов, при получении которых
физическое лицо может быть признано налогоплательщиком в
нескольких городах (районах), являющихся соответственно местами
нахождения имущества, открытия наследства и (или) оформления
договора дарения, то это физическое лицо признается
налогоплательщиком в каждом из этих городов (районов).
Статья 1104. Объект налогообложения
(1) Объектом налогообложения признается каждое получение
физическим лицом в порядке наследования (по закону или по
завещанию) либо по договору дарения от другого физического лица,
если иное не установлено настоящей статьей, следующего имущества
(независимо от количества или размера), имеющего место нахождения
(часть шестая статьи 202 настоящего Кодекса) в Российской
Федерации:
1) жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в
садоводческом товариществе, гаража или иного здания, строения,
помещения или сооружения;
2) земельного участка;
3) транспортного средства (самолета, вертолета, теплохода,
яхты, катера, автотранспортного средства, мотосаней, моторной
лодки, иного транспортного средства);
4) предметов антиквариата или искусства;
5) денежных средств в российской или иностранной валюте,
включая средства, находящиеся во вкладах в банков, а также
паенакопления в жилищном кооперативе;
6) природных драгоценных камней (алмазов, рубинов, изумрудов,
сапфиров или александритов) в сыром или обработанном виде, а также
жемчуга (за исключением ювелирных и бытовых изделий с такими
камнями или жемчугом или лома таких изделий);
7) драгоценных металлов (золота, серебра, платины или металлов
платиновой группы) в любом виде и состоянии (за исключением
ювелирных и других бытовых изделий с такими или из таких металлов
или лома таких изделий);
8) ювелирных изделий из природных драгоценных камней, жемчуга
и (или) драгоценных металлов, а также лома таких изделий. Порядок
и условия отнесения указанных изделий к ювелирным устанавливается
Правительством Российской Федерации.
(2) Объектом налогообложения может быть признано исключительно
получение в порядке наследования указанного в части первой
настоящей статьи имущества на основании выданного уполномоченным
совершать нотариальные действия учреждением или должностным лицом
свидетельства о праве на наследство либо получение в порядке
дарения указанного имущества на основании нотариально
удостоверенного договора дарения.
(3) Не может быть признано объектом налогообложения:
1) получение супругом в порядке наследования указанного в
части первой настоящей статьи имущества умершего супруга, или
получение в порядке дарения такого имущества одним супругом от
другого. При этом под супругами понимаются физические лица,
имеющие свидетельство о браке (брачный контракт), а при отсутствии
такого свидетельства (контракта) - решение суда о признании факта
супружества;
2) получение в порядке наследования или дарения жилого дома
вместе с земельным участком, на котором он расположен, или без
земельного участка, квартиры или паенакопления в жилищном
кооперативе, если наследник (одаряемый) проживал в этом доме
(квартире) не менее одного года совместно с наследодателем
(дарителем) на день открытия наследства или оформления договора
дарения.
При этом факт совместного проживания подтверждается
документом, выдаваемым правлением указанного кооператива или
уполномоченным местным органом. Временное отсутствие наследодателя
(дарителя) и (или) наследника (одаряемого) в связи с отдыхом,
лечением, обучением в образовательном учреждении, нахождением в
служебной командировке или прохождением срочной службы в
Вооруженных Силах Российской Федерации или пограничных войсках
либо в связи с иными подобными обстоятельствами, не может служить
основанием для непризнания факта совместного проживания;
3) получение в порядке наследования указанного в части первой
настоящей статьи имущества лица, погибшего при выполнении им
государственных или общественных обязанностей либо при выполнении
гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране
государственной собственности или правопорядка.
При этом факт гибели указанного лица подтверждается
документом, выдаваемым соответствующим уполномоченным органом или
организацией;
4) получение в порядке наследования жилого дома, земельного
участка или транспортного средства физическим лицом, являющимся
инвалидом I или II группы. При этом к указанному физическому лицу
относится только то лицо, которое на день открытия наследства
являлось инвалидом указанной группы.
Статья 1105. Налоговая база
(1) Налоговая база определяется как стоимость имущества,
полученного в порядке наследования или дарения.
(2) Если получаемое в порядке наследования или дарения
имущество состоит из нескольких объектов, при получении которых
физическое лицо признается налогоплательщиком в разных городах
(районах), являющихся местами нахождения имущества, открытия
наследства и (или) оформления договора дарения, то налоговая база
в отношении соответствующего имущества определяется отдельно в
каждом городе (районе) в порядке и на условиях, определяемых
нормативными правовыми актами о налоге, принимаемыми
уполномоченными органами местного самоуправления.
(3) Оценка стоимости имущества (кроме земельного участка),
полученного в собственность в порядке наследования или дарения,
производится исходя из рыночной стоимости наследуемого имущества
(курса Центрального банка Российской Федерации - в отношении
иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на день
открытия наследства или оформления договора дарения. Оценка
стоимости земельного участка производится в порядке,
устанавливаемом законодательством (о земле).
(4) Оценка стоимости жилого дома, квартиры, дачи, садового
домика в садоводческом товариществе, гаража или иного строения,
помещения или сооружения производится органом по учету недвижимого
имущества по месту его нахождения или страховыми организациями,
земельного участка - уполномоченным местным органом, транспортного
средства - судебно - экспертным учреждением органа юстиции или
организациями, осуществляющими деятельность по техническому
обслуживанию и продаже транспортных средств, а другого имущества -
специалистами - оценщиками (экспертами).
(5) Налоговая база (налоговые базы) может быть уменьшена на
налоговые вычеты, предусмотренные статьей 1106 настоящего Кодекса.
Если размер налоговых вычетов превосходит налоговую базу,
налоговая база принимается равной нулю.
Статья 1106. Налоговые вычеты
(1) Налоговая база при получении имущества в собственность в
порядке наследования уменьшается на сумму, равную 1000-кратному
установленному федеральным законом размеру минимальной месячной
оплаты труда.
(2) Налоговая база при получении имущества в собственность в
порядке дарения уменьшается на сумму, равную 100-кратному
установленному федеральным законом размеру минимальной месячной
оплаты труда.
(3) Налоговые вычеты, предусмотренные частями первой и второй
настоящей статьи, применяются к налоговой базе, исчисленной исходя
из стоимости всего имущества, переходящего в собственность
налогоплательщика в порядке наследования или дарения.
(4) Если налоговая база определяется в соответствии с частью
второй статьи 1105 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе
выбрать одну из налоговых баз, в отношении которой будут
применяться указанные налоговые вычеты, либо несколько таких
налоговых баз, в отношении которых будут применяться такие
налоговые вычеты. Если налоговые вычеты применяются в отношении
нескольких налоговых баз, суммарный размер таких вычетов не может
превосходить размеров, предусмотренных частями первой или второй
настоящей статьи.
(5) Налогоплательщик вправе применять указанные в настоящей
статье налоговые вычеты при каждом получении имущества в
собственность в порядке наследования или дарения, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
(6) Если налогоплательщик в течение одного календарного года
неоднократно получает имущество в собственность в порядке дарения
от одного и того же физического лица, то налоговый вычет,
предусмотренный частью второй настоящей статьи, может быть
применен только один раз.
(7) В нормативном правовом акте о налоге, принимаемом
уполномоченным органами местного самоуправления, могут быть
установлены дополнительные налоговые вычеты, в частности, для
отдельных категорий налогоплательщиков.
Статья 1107. Налоговые ставки
(1) Налоговые ставки (в процентах) устанавливаются нормативным
правовым актом о налоге, принимаемом уполномоченным органом
местного самоуправления.
(2) Налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в
зависимости от степени родства между налогоплательщиком и
наследодателем или дарителем.
(3) Не допускается устанавливать налоговые ставки при
наследовании выше:
1) 10 процентов - для детей, супругов, родителей;
2) 20 процентов - для дедушек, бабушек, братьев, сестер и
внуков, а также других наследников по завещанию;
3) 30 процентов - для других наследников.
(4) Не допускается устанавливать налоговые ставки при дарении
выше:
1) 10 процентов - для детей или родителей дарителя;
2) 30 процентов - для других налогоплательщиков.
(5) Допускается установление прогрессивных налоговых ставок.
Статья 1108. Сумма налога
(1) Сумма налога определяется исходя из соответствующей
налоговой базы, налоговых вычетов и налоговых ставок.
(2) Сумма налога определяется налоговыми органами на основании
соответствующих документов, получаемых от уполномоченных совершать
нотариальные действия учреждений или должностных лиц. При этом
документ, на основании которого производятся налоговые вычеты
представляется налогоплательщиком в налоговые органы
самостоятельно.
Статья 1109. Порядок и сроки уплаты налога
(1) Уплата налога производится налогоплательщиком
самостоятельно.
(2) Уплата налога при получении налогоплательщиком имущества в
порядке наследования производится не позднее одного месяца со дня
выдачи уполномоченным совершать нотариальные действия учреждением
или должностным лицом свидетельства о праве на наследство, а при
получении имущества в порядке дарения - не позднее одного месяца
со дня оформления нотариусом, уполномоченным совершать
нотариальные действия учреждением или должностным лицом договора
дарения наличными денежными средствами в учреждениях банка (их
филиала), а также путем перечисления сумм налога со счета
плательщика через банки (их филиалы). Уплата налога физическими
лицами, не имеющими постоянного места жительства в Российской
Федерации производится до получения ими документа, удостоверяющего
право собственности на имущество, выдача им такого документа без
предъявления квитанции об уплате налога не допускается;
(3) Уполномоченные совершать нотариальные действия учреждение
или должностное лицо, а также нотариус, осуществляющий частную
|
