|
Стр. 6
б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения
и места, используемые для извлечения дохода, в сроки,
установленные руководителем налогового органа;
в) осуществлять проверки в местах реализации продукции;
г) выяснять условия работы, заготовки сырья, стоимость сырья
(материалов), наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции,
спрос на изделия и услуги, продажную стоимость изделий или размеры
платы за услуги и другие данные, необходимые для правильного
определения налога.
74. Если при обследовании деятельности плательщика
устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется
неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению
доходы и связанные с ними расходы, то налоговый орган обязан
потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений в
книгу учета доходов и расходов. При невыполнении этих требований
данные книги учета доходов и расходов не принимаются, а исчисление
налога производится на основании результатов обследования.
75. По результатам проверок и обследований деятельности
физических лиц составляется акт, который должен содержать все
реквизиты проверяемого лица, сведения о его деятельности и
результаты проверок и обследований.
Все исправления в акте должны быть оговорены за подписями
работника налогового органа и физического лица, деятельность
которого обследуется.
В случае отказа плательщика от подписи акта об этом делается
соответствующая отметка в нем.
Должностные лица налогового органа на основании акта проверки
принимают соответствующие решения.
Раздел X. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, СВОЕВРЕМЕННО
НЕ ПРИВЛЕЧЕННЫХ К УПЛАТЕ НАЛОГА, И ПЕРЕСМОТР
НЕПРАВИЛЬНО ПРОИЗВЕДЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
76. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные
не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями,
организациями и другими работодателями до полного погашения
задолженности.
При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не
может превышать 50 процентов его месячного дохода.
При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника
получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что
взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих
лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца
с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности
налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы
производится на основании платежного извещения, вручаемого
налоговым органом физическому лицу.
Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц
после выписки платежного извещения и через три месяца после
первого срока. В случае необходимости отсрочка или рассрочка
уплаты налога предоставляются финансовым органом по месту
постоянного жительства физического лица в порядке, предусмотренном
законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового
органа. В остальных случаях уплата налога и соответствующих
финансовых санкций производится физическими лицами в течение
месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного
налоговым органом.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от
11.07.1996)
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате
налога или исчисления налога с их доходов с нарушением
действующего законодательства, взыскание либо возврат им налоговой
суммы производится не более чем за три года, предшествующих
обнаружению факта неправильного удержания.
При представлении физическими лицами документов после
возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу
производится за весь налогооблагаемый период в пределах
календарного года начиная с месяца, в котором возникло это право.
Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты
налога.
Раздел XI. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
77. Налоговому агенту направляется налоговым органом требование
об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного
не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических
лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не
удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного
налога.
В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени,
штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк
инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени
с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с
налогового агента - организации и налогового агента - физического
лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с
налогового агента - физического лица осуществляется в судебном
порядке.
При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не
полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам,
действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких
нарушений.
О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые
налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в
налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей
Инструкции.
(п. 77 в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС
РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)
78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки
по сравнению с установленными законодательством с налоговых
агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным
законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты
налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это
время ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1
процента в день. Если в течение периода, за который начисляется
пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени,
исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со
следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или)
неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени
начисляются:
со следующего дня после дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по
поручениям работников причитающихся им денежных средств;
с третьего дня после направления средств на оплату труда из
выручки или других источников;
с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором
заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые
выплаты.
В таком же порядке и размере производится начисление пени
индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам,
начисление налога которым по их доходам производится налоговыми
органами.
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка
поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении
налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с
округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за
каждый день просрочки.
(п. 78 в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС
РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)
79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц" юридические и физические лица несут
ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации.
80. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
производится в порядке, предусмотренном законодательством
Российской Федерации.
81. В связи с введением в действие настоящей Инструкции
утрачивают силу нормативные акты Государственной налоговой службы
Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов
физических лиц согласно Приложению N 15.
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом
Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение N 1
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
Наименование местного
органа власти (правления садового,
садово - огородного товарищества) ____________________________
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА
выдана _______________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество)
______________________________________________________________
Вид документа ___________ серия __________ номер _____________
кем и когда выдан документ ___________________________________
проживающему(ей) _____________________________________________
(указывается адрес места постоянного жительства)
в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство
размером __________ га, которое расположено ______________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указывается местоположение участка)
В 199_ г. на указанном участке выращивается:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию
растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.)
Справка выдана "__" ______________ 199_ года.
Печать _____________________ _____________________ _________
(должность) (фамилия, и.о.) (подпись)
Приложение N 2
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
В бухгалтерию ____________________
__________________________________
(наименование предприятия,
__________________________________
учреждения, организации)
От _______________________________
__________________________________
(фамилия, имя, отчество)
работающего(ей) __________________
__________________________________
(указывается должность)
ЗАЯВЛЕНИЕ
ОБ УМЕНЬШЕНИИ ДОХОДА НА СУММУ РАСХОДОВ
НА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ И ИЖДИВЕНЦЕВ
Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из
облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание
следующих детей и иждивенцев:
------T--------------------T--------------------T-----------------
N ¦ Фамилия, имя, ¦ Основание для ¦ Дата рождения
п/п ¦ отчество ¦ вычета (дети, ¦ (появления
¦ ¦учащиеся, иждивенцы)¦ иждивенца)
------+--------------------+--------------------+-----------------
¦ ¦ ¦
------+--------------------+--------------------+-----------------
¦ ¦ ¦
------+--------------------+--------------------+-----------------
¦ ¦ ¦
------+--------------------+--------------------+-----------------
¦ ¦ ¦
------+--------------------+--------------------+-----------------
¦ ¦ ¦
------+--------------------+--------------------+-----------------
¦ ¦ ¦
------+--------------------+--------------------+-----------------
К Заявлению прилагаются следующие документы (нужное
подчеркнуть):
1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества.
2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок)
учатся на дневном отделении учебного заведения.
3. Свидетельство о рождении, или данные отдела кадров.
4. Свидетельство о браке.
"__" ________ 199_ года _______________ (___________)
(подпись)
Приложение N 3
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
(в ред. Изменений и дополнений N 9,
внесенных Приказом МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120)
(лицевая сторона)
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Проб- --------¬ -------¬
ное --¬ В ГНИ ¦ ¦ ¦ ¦
поле L-- ¦ (код) ¦ ЗА 2000 ГОД N ¦ ¦
------T----------+-------+----------------+------+T-------------------------¬
¦ 1 ¦1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц ¦1.2. Контактный телефон ¦
¦ ¦ ИНН - для физических лиц ¦ ¦
+-----+-------------------------------------------+-------------------------+
¦Све- ¦1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия, ¦
¦дения¦имя, отчество физического лица ¦
¦об ¦_____________________________________________________________________¦
¦исто-¦ ¦
¦чнике¦ ¦
¦вып- ¦ ¦
¦латы ¦ ¦
+-----+--------------------------------T------------------------------------+
¦ 2 ¦2.1. ИНН ¦2.2. Код ГНИ ¦
+-----+--------------------------------+------------------------------------+
¦Све- ¦2.3. Фамилия, имя, отчество ¦
¦дения+-----------------------------------------------------T-----T-----T---+
¦о по-¦2.4. Код вида доку-¦ ¦2.5. Серия, номер ¦2.6. Да-¦число¦месяц¦год¦
¦луча-¦мента, удостоверяю-¦ ¦документа ¦та рож- ¦ ¦ ¦ ¦
¦теле ¦щего личность <*> ¦ ¦ ¦дения ¦ ¦ ¦ ¦
¦дохо-+---------------T---+---+-T------T-----------+--------+-----+-----+---+
¦да ¦2.7. Адрес по- ¦Код стра-¦Индекс¦Код региона¦Район ¦
¦ ¦стоянного места¦ны <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦
¦ ¦жительства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦---------------+---------+--T---+-----------+------------------------+
¦ ¦¦Город ¦Населенный пункт ¦
¦ ¦+---------------------------+-------T--------T----------T------------+
¦ ¦¦Улица ¦Дом ¦Корпус ¦Квартира ¦
¦ ¦L--------T---T-----------T---T------+--------+----------+------------+
¦ ¦2.8. Ста-¦ ¦2.9. Место ¦ ¦2.10. Налогооблагаемый период (поста- ¦
¦ ¦тус (1 - ¦ ¦работы (1 -¦ ¦вить любой знак в клетке нужного меся- ¦
¦ ¦резидент,¦ ¦основное, ¦ ¦ца) ¦
¦ ¦2 - нере-¦ ¦2 - неосно-¦ ¦--¬--¬--¬--¬--¬--¬--¬--¬--¬---¬---¬---¬¦
¦ ¦зидент) ¦ ¦вное) ¦ ¦¦1¦¦2¦¦3¦¦4¦¦5¦¦6¦¦7¦¦8¦¦9¦¦10¦¦11¦¦12¦¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L--L--L--L--L--L--L--L--L--L---L---L---¦
+-----+-----T---+--T+-------T---+--T+-------TT------T--------T------T-------+
¦ 3 ¦Виды ¦ Код ¦ Сумма ¦Код ¦Сумма ¦¦ Код ¦ Сумма ¦Код ¦Сумма ¦
+-----+дохо-¦дохода¦ дохода ¦скидки¦скидки ¦¦дохода¦ дохода ¦скидки¦скидки ¦
¦Све- ¦дов в¦ <*> ¦ ¦(рас- ¦(рас- ¦¦ <*> ¦ ¦(рас- ¦(рас- ¦
¦дения¦нало-¦ ¦ ¦хода) ¦хода) ¦¦ ¦ ¦хода) ¦хода) ¦
¦о ви-¦гооб-¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦
¦дах ¦лага-+------+--------+------+--------++------+--------+------+-------+
¦дохо-¦емом +------+--------+------+--------++------+--------+------+-------+
¦дов ¦пери-+------+--------+------+--------++------+--------+------+-------+
¦ ¦оде +------+--------+------+--------++------+--------+------+-------+
+-----+-----+------+--T-----+----T-+-------T++------+-T------+----T-+-------+
¦ 4 ¦Сово-¦Январь ¦Февраль ¦Март ¦Апрель ¦Май ¦Июнь ¦
+-----+куп- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доход+---------+----------+---------+----------+-----------+---------+
¦ ¦по ¦Июль ¦Август ¦Сентябрь ¦Октябрь ¦Ноябрь ¦Декабрь ¦
¦ ¦меся-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦цам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+--T------+-T--------+--------T+-------T--+----T------+-T-------+
¦ 5 ¦Код <*> ¦ Сумма ¦Код <*> ¦ Сумма ¦Код <*> ¦Сумма ¦Код <*> ¦Сумма ¦
+-----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Све- +--------+--------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦дения+--------+--------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦о вы-+--------+--------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
¦четах¦Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по ¦
¦ ¦новому строительству или приобретению жилья ¦
¦ ¦_____________________________________________________________________¦
¦ ¦ ¦
+-----+------------------------T---------------------T----------------------+
¦ 6 ¦ ¦ Сумма дохода ¦ Сумма налога ¦
¦ ¦ ¦ общая облагаемая¦исчисленная удержанная¦
+-----+------------------------+----------T----------+-----------T----------+
¦Ис- ¦6.1. Совокупный годовой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пол- ¦доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нение+------------------------+----------+----------+-----------+----------+
¦нало-¦6.2. Коэффициенты и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦говых¦надбавки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обя- +------------------------+----------+----------+-----------+----------+
¦за- ¦6.3. Материальная выгода¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тель-¦по вкладам в банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ств ¦и страховым выплатам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+----------+-----------+T---------+
¦ ¦6.4. Сумма налога, ¦ ¦6.5. Сумма возврата ¦ ¦
¦ ¦переданная на взыскание ¦ ¦налога по перерасчету с¦ ¦
¦ ¦в налоговый орган ¦ ¦доходов отчетного года ¦ ¦
+-----+------------------------+T---------+---T-----------T-----T-+---T-----+
¦Главный бухгалтер (подпись) ¦Ф.И.О. ¦Дата сос- ¦число¦месяц¦год ¦
¦(не выходить за границы поля) ¦ ¦тавления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------------+-----------+-----+-----+------
¦ ¦Примечание. Реквизиты, отмеченные знаком
¦ М.П. ¦<*>, выбираются из соответствующих
¦ (ставить точно в круг) ¦справочников. Справка о доходах заполняется
¦ ¦машинописным текстом. Исправления не
L--------------------------------допускаются.
(оборотная сторона)
1. Виды документов, удостоверяющих личность
налогоплательщика
----T----------------------T-------------------------------------¬
¦Код¦Наименование документа¦ Примечания ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦01 ¦Паспорт гражданина ¦Паспорт, удостов. личн. гражд. СССР¦
¦ ¦СССР ¦и действ. на терр. РФ до 31.12.2005 ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦02 ¦Загранпаспорт гражда- ¦Паспорт, удостов. личн. гражд. РФ за¦
¦ ¦нина СССР ¦пределами РФ, образца до 1997 г. ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦03 ¦Свидетельство о ¦Для лиц, не достигших 16-летнего¦
¦ ¦рождении ¦(с 01.10.97 - 14-летнего) возраста¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦04 ¦Удостоверение личности¦Для военнослужащих (офицеров,¦
¦ ¦офицера ¦прапорщиков, мичманов) ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦05 ¦Справка об освобожде- ¦Для лиц, освободившихся из мест¦
¦ ¦нии ¦лишения свободы ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦06 ¦Паспорт Минморфлота ¦Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ),¦
¦ ¦ ¦выд. до 1997 г. ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦07 ¦Военный билет ¦Для солдат, матросов, сержантов и¦
¦ ¦ ¦старшин, проходящих службу по призыву¦
¦ ¦ ¦или контракту ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦09 ¦Дипломатический пас- ¦Дипломатический паспорт для граждан¦
¦ ¦порт гражд. РФ ¦РФ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦10 ¦Иностранный паспорт ¦Загран. паспорт для пост. прожив. за¦
¦ ¦ ¦границей гражд., временно находящ. на¦
¦ ¦ ¦территории РФ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦11 ¦Свидетельство о реги- ¦Для беженцев, не имеющих статуса¦
¦ ¦страции ходатайства ¦беженца ¦
¦ ¦иммигранта о признании¦ ¦
¦ ¦его беженцем ¦ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦12 ¦Вид на жительство ¦Вид на жительство в РФ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦13 ¦Удостоверение беженца ¦Для беженцев ¦
¦ ¦в РФ ¦ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦14 ¦Врем. удостов. личнос-¦Временное удостоверение личности¦
¦ ¦ти гражд. РФ ¦гражд. РФ по форме 2П ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦21 ¦Паспорт гражданина РФ ¦Паспорт гражд. РФ, действ. на¦
¦ ¦ ¦территории РФ с 01.10.97 ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦22 ¦Загранпаспорт гражда- ¦Паспорт, удостоверяющий личность¦
¦ ¦нина РФ ¦гражданина РФ за пределами РФ,¦
¦ ¦ ¦образца 1997 года ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦26 ¦Паспорт моряка ¦Паспорт моряка (удостов. личности¦
¦ ¦ ¦гражд., раб. на судах загран.¦
¦ ¦ ¦плавания или на иностр. судах)¦
¦ ¦ ¦образца 1997 года ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦27 ¦Военный билет офицера ¦Военный билет офицера запаса ¦
¦ ¦запаса ¦ ¦
+---+----------------------+-------------------------------------+
¦91 ¦Иные докум., выдавае- ¦Иные выд. органами внутр. дел РФ¦
¦ ¦мые органами МВД ¦докум., удост. личн. гр. ¦
L---+----------------------+--------------------------------------
2. Виды скидок и расходов
----T------------------------------------------------------------¬
¦Код¦ Виды скидок и расходов ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦01 ¦Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦02 ¦Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦03 ¦Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦04 ¦Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦05 ¦Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦06 ¦Нормативная величина расходов ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦07 ¦Документально подтвержденные расходы ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦08 ¦Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ ¦
L---+-------------------------------------------------------------
3. Виды вычетов
----T------------------------------------------------------------¬
¦Код¦ Вид вычета ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦10 ¦Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦11 ¦Отчисления в Пенсионный фонд РФ с сумм коэффициентов и¦
¦ ¦надбавок ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦21 ¦Однократный размер ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦22 ¦Двукратный размер ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦23 ¦Трехкратный размер ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦25 ¦Пятикратный размер ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦29 ¦Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦30 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном¦
¦ ¦размере ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦31 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном¦
¦ ¦размере ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦41 ¦Суммы, перечисленные на благотворительные цели ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦42 ¦Суммы, направленные на новое строительство или приобретение¦
¦ ¦жилых объектов ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦44 ¦Суммы, направленные на противопожарное страхование ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦45 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов¦
¦ ¦(вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей,¦
¦ ¦разведенных супругов в двукратном размере ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦46 ¦Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов¦
¦ ¦(вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей,¦
¦ ¦разведенных супругов в четырехкратном размере ММОТ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦47 ¦Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним,¦
¦ ¦которые получены на новое строительство или приобретение¦
¦ ¦жилых объектов ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦99 ¦Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ ¦
L---+-------------------------------------------------------------
4. Виды доходов
-----T-----------------------------------------------------------¬
¦Код ¦ Краткое наименование вида дохода ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦ Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход ¦
+----T-----------------------------------------------------------+
¦0200¦Заработная плата и иные доходы по основному месту работы ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦0300¦Доходы от выполнения работ по совместительству ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦0410¦Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже¦
¦ ¦рыночных ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦0420¦Материальная выгода по заемным средствам ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦0500¦Дивиденды и иные доходы от капитала ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦2200¦Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5100¦Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой¦
¦ ¦доход ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦ Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход ¦
+----T-----------------------------------------------------------+
¦2100¦Доходы от выполнения работ по договорам гражданско -¦
¦ ¦правового характера (кроме авторских вознаграждений) ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3100¦Материальная помощь ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3200¦Стоимость подарков ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3300¦Стоимость призов ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3400¦Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых¦
¦ ¦домиков, земельных участков, земельных паев (долей) ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3500¦Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3510¦Доходы от продажи ценных бумаг ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3520¦Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3600¦Доходы в натуральной форме ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3701¦Доходы учащихся дневной формы обучения ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦3799¦Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный¦
¦ ¦годовой доход в соответствии с законодательством¦
¦ ¦субъектов РФ ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦ Доходы от предпринимательской и иной ¦
¦ деятельности, налогообложение которых осуществляется ¦
¦ налоговыми органами ¦
+----T-----------------------------------------------------------+
¦4000¦Доходы от предпринимательской деятельности ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦4600¦Доходы частных нотариусов ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦4701¦Доходы от сдачи в аренду помещений ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦4702¦Доходы от сдачи в аренду имущества ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦4703¦Доходы от сдачи в аренду земли ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦4800¦Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой¦
¦ ¦инспекцией ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦ Авторские вознаграждения ¦
+----T-----------------------------------------------------------+
¦5001¦Авторские вознаграждения за создание литературных¦
¦ ¦произведений ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5002¦Авторские вознаграждения за создание художественно -¦
¦ ¦графических произведений ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5003¦Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов¦
¦ ¦декоративно - прикладного искусства ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5004¦Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных¦
¦ ¦произведений ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5005¦Авторские вознаграждения за создание музыкально -¦
¦ ¦сценических произведений ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5006¦Авторские вознаграждения за создание других музыкальных¦
¦ ¦произведений ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5007¦Авторские вознаграждения за создание произведений науки ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5008¦Авторские вознаграждения за открытия, изобретения,¦
¦ ¦промышленные образцы ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5009¦Авторские вознаграждения за исполнение произведений¦
¦ ¦литературы, искусства ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦5099¦Иные авторские вознаграждения ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦ Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода ¦
+----T-----------------------------------------------------------+
¦6001¦Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего¦
¦ ¦Севера ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦6002¦Сумма материальной выгоды по вкладам ¦
+----+-----------------------------------------------------------+
¦6003¦Сумма материальной выгоды по страховым выплатам ¦
L----+------------------------------------------------------------
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии
с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц" распространяется на налоговых агентов (организации;
индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц,
занимающихся частной нотариальной практикой, - далее
индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам
доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о
доходах физических лиц представляются в налоговые органы на
бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме,
установленными настоящей Инструкцией.
Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях
заполняются по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о
доходах физического лица" (далее - "Справка"). Сведения о доходах
физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии
с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах
физических лиц, представляемой организациями и иными
работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении
N 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе
заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются.
Форма Справки на бумажном носителе предназначена для
автоматизированной обработки с использованием технологии
сканирования. Налоговые органы, в которых осуществляется
автоматизированная обработка сведений о доходах физических лиц с
использованием технологии сканирования, обеспечивают налоговых
агентов специальными машиночитаемыми бланками Справок.
При заполнении бланка Справки, предназначенного для
автоматизированной обработки с использованием технологии
сканирования, необходимо соблюдать следующие правила:
1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или
струйном принтерах, а также на пишущей машинке.
2. Информация должна быть расположена строго в пределах
отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри
поля ввода. Не допускается делать исправления. Печать должна
проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной
окружностью в левом нижнем углу Справки.
3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке
предварительно следует подобрать положение листа бумаги по
пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу
Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или
оставлено пустым. При попадании в это поле обеспечивается точное
попадание в поля ввода других строк без дополнительного ручного
прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода
формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для
перемещения между строками.
4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера
необходимо использовать моноширинный шрифт типа "Courier" с
размером 12 пунктов с двойным расстоянием между строками. Пробное
поле в Справке расположено таким образом, что при распечатывании в
текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а
остальная информация гарантированно попадает в соответствующие
поля.
5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере,
следует использовать режим качественной печати ("letter -
quality", NLQ) вместо режима черновой печати ("draft mode").
6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны
быть повреждены, не проколоты дыроколом.
Для заполнения Справки о доходах на бумажных или магнитных
носителях используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке
по учету доходов и подоходного налога, форма которой приведена в
приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная
информация, приведенная в приложениях N N 9 и 14 к настоящей
Инструкции.
В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником
дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая
частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок,
расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и
удержанного этим источником выплаты. Все показатели отражаются в
строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и
14 к настоящей Инструкции. В том случае, если какой-либо из
показателей, предусмотренных в форме Справки о доходах,
отсутствует, то поле такого показателя не заполняется.
Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Все суммы, за исключением
сумм подоходного налога, отражаются в рублях и копейках через
десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в целых
рублях по правилам округления. При заполнении бланка Справки,
предназначенного для сканирования, при отсутствии в данных копеек
ставится знак "=".
Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных
суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику
выплаты.
При получении физическими лицами в течение текущего года дохода
по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места
работы сведения оформляются двумя отдельными справками, т.е. в
отношении доходов, полученных до увольнения, - информация
отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных
после увольнения, информация отражается в другой справке.
При изменении в течение года места основной работы источник
выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных
суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3.
При поступлении им на работу по трудовому договору в другую
организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в
бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление
налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом
ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы.
При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка
о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по
новому месту работы, а также предоставленных по новому месту
работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных
суммах налога.
Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом
(источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного
налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых
обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее
представленной, не позднее первого числа второго месяца,
следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по
налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый
номер и новую дату составления.
При заполнении показателей, предусмотренных в Справке о
доходах, необходимо руководствоваться следующими положениями.
В поле "В ГНИ" (код)" проставляется четырехзначный номер
налогового органа, куда представляется данная информация о доходах
физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер
налогового органа в регионе.
В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года
она представляется, например: "Справка о доходах физического лица
за 1999 год".
В поле "Справка N....." указывается порядковый номер справки в
отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых
агентов (в организациях и у индивидуальных предпринимателей).
Раздел 1 "Сведения об источнике выплаты"
В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается
необходимая информация об источнике выплаты:
в поле 1.1 "ИНН / КПП, ИНН" указывается идентификационный номер
налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя).
ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на
учет, который записывается через разделитель;
в поле 1.2 указывается контактный телефон налогового агента, по
которому, в случае необходимости, может быть получена справочная
информация, касающаяся вопросов налогообложения данного
налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента
и налогоплательщика;
в поле 1.3 указывается полное наименование организации
(предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя.
Полное наименование юридического лица должно соответствовать
наименованию, указанному в учредительных документах.
Индивидуальные предприниматели указывают полностью, без
сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с
документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии
слова пишутся через дефис. Например; ИВАНОВ - ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ
МИХАЙЛОВИЧ.
Раздел 2 "Сведения о получателе дохода"
В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается
информация, касающаяся получателя дохода - физического лица:
в поле 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер
налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который
проставляется из документа, подтверждающего постановку данного
физического лица на налоговый учет в налоговом органе;
в поле 2.2 "Код ГНИ" - указывается четырехзначный номер
налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем
постановку данного физического лица на налоговый учет в этом
налоговом органе;
в поле 2.3 "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и
|
