|
Стр. 7
¦полученные организациями государственного¦ ¦
¦запаса специального (радиоактивного) сырья и¦ ¦
¦делящихся материалов Российской Федерации от¦ ¦
¦операций с материальными ценностями¦ ¦
¦государственных запасов специального¦ ¦
¦(радиоактивного) сырья и делящихся материалов и¦ ¦
¦направленные на восстановление и содержание¦ ¦
¦указанных запасов ¦ 260 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество, безвозмездно полученное¦ ¦
¦государственными и муниципальными¦ ¦
¦образовательными учреждениями, а также¦ ¦
¦негосударственными образовательными¦ ¦
¦учреждениями, имеющими лицензии на право¦ ¦
¦ведения образовательной деятельности, на¦ ¦
¦ведение уставной деятельности ¦ 270 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество, полученное бюджетными учреждениями¦ ¦
¦по решению органов исполнительной власти ¦ 271 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Основные средства, полученные организациями,¦ ¦
¦входящими в структуру Российской оборонной¦ ¦
¦спортивно-технической организации (РОСТО) (при¦ ¦
¦передаче их между двумя и более организациями,¦ ¦
¦входящими в структуру РОСТО), использованные¦ ¦
¦на подготовку граждан по военно-учетным¦ ¦
¦специальностям, военно-патриотическое¦ ¦
¦воспитание молодежи, развитие авиационных,¦ ¦
¦технических и военно-прикладных видов спорта¦ ¦
¦в соответствии с законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации ¦ 272 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество (включая денежные средства) и (или)¦ ¦
¦имущественные права, полученные религиозной¦ ¦
¦организацией в связи с совершением религиозных¦ ¦
¦обрядов и церемоний и от реализации религиозной¦ ¦
¦литературы и предметов религиозного назначения ¦ 280 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства, поступившие общественным организациям¦ ¦
¦инвалидов на осуществление деятельности этих¦ ¦
¦организаций от организаций, использующих труд¦ ¦
¦инвалидов, в которых инвалиды от общего числа¦ ¦
¦работников составляют не менее 50 процентов и¦ ¦
¦доля расходов на оплату труда инвалидов в¦ ¦
¦расходах на оплату труда составляет не менее 25¦ ¦
¦процентов ¦ 290 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства, поступившие общественным организациям¦ ¦
¦инвалидов на осуществление деятельности этих¦ ¦
¦организаций от учреждений, единственным¦ ¦
¦собственником имущества которых являются¦ ¦
¦общественные организации инвалидов ¦ 300 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства в виде сумм прибыли, полученной от¦ ¦
¦реализации религиозной литературы и предметов¦ ¦
¦религиозного назначения, поступившие¦ ¦
¦религиозным организациям на осуществление¦ ¦
¦уставной деятельности от налогоплательщиков-¦ ¦
¦организаций, уставный (складочный) капитал¦ ¦
¦которых состоит полностью из вклада этих¦ ¦
¦религиозных организаций ¦ 310 ¦
L-----------------------------------------------+-----------------
Отчет составляют налогоплательщики, получившие имущество (в том
числе денежные средства), работы, услуги в рамках
благотворительной деятельности (в том числе в виде
благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления,
целевое финансирование (кроме средств, выделенных бюджетным
учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из
бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов).
В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по
полученным, но не использованным средствам, срок использования
которых не истек, а также по которым не имеется срока
использования. При этом в графе 4 указывается дата поступления
средств, имеющих срок использования, а в графе 5 - размер средств,
срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не
истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока
использования, отраженных в графе 8 отчета за предыдущий налоговый
период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в
налоговом периоде, за который составляется отчет.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Указанные в отчете в графе 9 доходы подлежат включению в состав
внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов
фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил
условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК). При этом для
внереализационных доходов в виде использованных не по назначению
полученных целевых средств датой получения дохода признается дата
осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по
080 приведенной выше таблицы, необходимо учесть, что к средствам
целевого финансирования относится имущество, полученное
налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом) - источником
целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Организации, получившие средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии
такого учета у организации, получившей средства целевого
финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи
251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При получении целевых средств, соответствующих коду 010,
следует иметь в виду, что определение понятия "гранты" дано в
подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При получении целевых средств, соответствующих коду 070,
следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в
состав внереализационных доходов в случае, когда получатель
фактически использовал такие средства не по целевому назначению
либо не использовал по целевому назначению в течение одного года
после окончания налогового периода, в котором они поступили.
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 090 по
230, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых
поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1
пункта 2 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций,
получивших средства целевых поступлений, указанные средства
рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их
получения.
К публично-правовым профессиональным объединениям, построенным
на принципе обязательного членства, относятся:
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
федеральная и региональные нотариальные палаты, образованные в
соответствии с Основами законодательства Российской Федерации от
11.02.1993 N 4462-1 "О нотариате", согласно которым нотариус,
занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной
палаты;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
федеральная палата адвокатов Российской Федерации и адвокатские
палаты соответствующих субъектов Российской Федерации,
образованные в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N
63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской
Федерации", согласно которому адвокат, осуществляющий адвокатскую
деятельность, должен быть членом адвокатской палаты одного из
субъектов Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Взносы и отчисления, полученные федеральной и региональными
нотариальными палатами, федеральной палатой адвокатов Российской
Федерации и адвокатскими палатами соответствующих субъектов
Российской Федерации, а также коллегией адвокатов, отражаются
соответственно по строкам 100 и 190.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При получении целевых средств, соответствующих коду 150,
необходимо учитывать, что определение понятия "благотворительная
деятельность" дано в статье 1 Федерального закона от 11.08.95 N
135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных
организациях", а понятия "пожертвование" (код 120) - в статье 582
Гражданского кодекса Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
Основные средства, нематериальные активы и другое имущество
отражаются в отчете по рыночной стоимости.
Средства, поступившие общественным организациям инвалидов на
цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, от организаций,
использующих труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа
работников составляют не менее 50 процентов и доля заработной
платы инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов,
и средства, поступившие от учреждений, единственным собственником
имущества которых являются общественные организации инвалидов, на
осуществление деятельности этих организаций и на цели,
обеспечивающие социальную защиту инвалидов, являются источником
для покрытия расходов, связанных с осуществлением ими уставной
деятельности.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Следует учитывать, что при нецелевом использовании таких
средств с момента, когда их получатель фактически использовал их
не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих
средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика,
получившего эти средства, и облагаются налогом на прибыль
организаций в общеустановленном порядке.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
18. Порядок заполнения Листа 11
"Расчет налога на прибыль от выполнения
соглашения о разделе продукции"
(в ред. Изменений и дополнений N 3,
утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
(раздел введен Изменениями и дополнениями N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Лист 11 заполняется и представляется налогоплательщиками,
определенными статьей 346.36 НК, являющимися инвесторами
соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции,
установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995
N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N
2, ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174).
В соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые
на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса
юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие
вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и
(или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального
сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о
разделе продукции.
В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает
объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица,
Лист 11 заполняется каждой из организаций, входящих в состав
указанного объединения.
В случае если налогоплательщик в соответствии со статьей 346.36
НК поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением
специального налогового режима, установленного главой 26.4 НК,
оператору в качестве уполномоченного представителя
налогоплательщика, то заполнение Листа 11 осуществляется
оператором.
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.35 НК объект
налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая
ставка и порядок исчисления налога на прибыль определяются с
учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК,
действующими на дату вступления соглашения в силу.
В соответствии с пунктом 20 статьи 346.38 НК для целей
определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения
соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и
расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о
разделе продукции.
В соответствии с пунктом 12 статьи 346.38 НК применяется
следующий порядок признания доходов и расходов:
1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части
прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний
день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен
раздел прибыльной продукции;
2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок
признания доходов и расходов, установленный главой 25 НК.
Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам
деятельности, в том числе доходы в виде вознаграждения за
выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции,
принадлежащей государству по условиям соглашения, доходы и
расходы, связанные с реализацией компенсационной продукции, а
также прибыльной продукции, полученной налогоплательщиком по
условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке,
установленном главой 25 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в
состав инвестора) одновременно более чем в одном соглашении, в
соответствии с пунктом 13 статьи 346.38 НК налог на прибыль и
налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому
соглашению о разделе продукции раздельно.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 НК доходом
налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость
прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику в
соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные
доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 010 отражается показатель доход налогоплательщика от
выполнения соглашения о разделе продукции, представляющий собой
сумму показателей строк 020 и 030.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 020 включается показатель стоимости прибыльной
продукции, принадлежащей налогоплательщику, от выполнения
соглашения о разделе продукции, определенный налогоплательщиком в
Приложении N 1 к Листу 11.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 030 отражается показатель суммы внереализационных
доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный в отдельно
составляемом Приложении N 6 к Листу 02 в части внереализационных
доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции.
По строке 040 указывается общая сумма расходов, уменьшающих
налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не
относимых к возмещаемым (показатель строки 050), и
внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к
внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения
(показатель строки 090).
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 НК расходами
налогоплательщика признаются обоснованные и документально
подтвержденные расходы, произведенные (понесенные)
налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции.
Обоснованными расходами для целей главы 26.4 НК признаются
расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в
соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными
управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а
также внереализационные расходы, непосредственно связанные с
выполнением соглашения.
По строке 050 приводится общая сумма расходов, не относимых к
возмещаемым, и представляет собой расходы, учитываемые для целей
налогообложения в соответствии с главой 25 НК, не включаемые в
состав возмещаемых затрат по соглашению, приведенных по строке 070
Приложения N 1 к Листу 11. Показатель по строке 050 определяется
как сумма расходов, произведенных (понесенных) до вступления
соглашения в силу (показатель строки 060), и расходов,
произведенных (понесенных) с даты вступления соглашения в силу
(показатель строки 070).
По строке 060 отражается сумма расходов, произведенных
(понесенных) налогоплательщиком до вступления соглашения в силу,
не признаваемых возмещаемыми, определенных подпунктом 1 пункта 7
статьи 346.38 НК. Указанные расходы принимаются к уменьшению
налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде в порядке и размере,
установленном статьями 261 и 325 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 070 отражается общая сумма расходов, произведенных
(понесенных) налогоплательщиком в целях выполнения соглашения о
разделе продукции, с даты вступления этого соглашения в силу и в
течение срока его действия, не признаваемых возмещаемыми в
соответствии с пунктами 7, 9 и 10 статьи 346.38 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
В частности, по строке 070 учитываются следующие расходы:
- расходы, приведенные в подпункте 2 пункта 7 статьи 346.38 НК,
за исключением налога на добычу полезных ископаемых;
- амортизация оборудования и иного имущества, определяемая в
порядке, установленном статьями 256 - 259 НК, в возмещении затрат
на создание (приобретение) которого отказано в связи с
несоблюдением требования об использовании доли товаров российского
происхождения при проведении работ по соглашению, установленного
пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции";
- превышение суммы управленческих расходов, связанных с
выполнением соглашения, над нормативом, установленным подпунктом 2
пункта 9 статьи 346.38 НК пунктом, в отчетном (налоговом) периоде
(строка 080);
- внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к
внереализационным расходам, связанные с выполнением соглашения о
разделе продукции, формируемые в соответствии со статьей 265 НК
(строка 090);
- прочие расходы, за исключением не учитываемых в целях
налогообложения в соответствии со статьей 270 НК.
По строке 100 отражается общая сумма прибыли (убытка),
полученная налогоплательщиком от выполнения соглашения.
По строке 110 отражается налоговая база.
Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.
В случае если налоговая база для соответствующего налогового
периода является отрицательной величиной, то для этого налогового
периода она признается равной нулю.
По строке 120 указывается сумма отрицательной величины (или ее
часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая
налоговую базу текущего налогового периода.
Сумма отрицательной величины налоговой базы предыдущих
налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового
периода, определяется налогоплательщиком в Приложении N 2 к Листу
11 в соответствии с пунктом 14 статьи 346.38 НК.
По строке 130 приводится налоговая база для исчисления налога,
определяемая как разница показателей строк 110 и 120.
По строке 140 указывается ставка налога на прибыль,
установленная пунктом 1 статьи 284 НК на дату вступления
соглашения в силу и применяемая в течение всего срока действия
соглашения.
По строке 150 налогоплательщики проставляют ставку для
исчисления налога в федеральный бюджет.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе
продукции, исчисление налога на прибыль производят по составляемым
отдельно в части деятельности по выполнению соглашения о разделе
продукции Приложениям N N 5 и 5а к Листу 02 в разрезе указанных
обособленных подразделений.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
По строке 180 указывается общая сумма исчисленного налога,
представляющая собой сумму показателей строк 190, 200 и 210.
По строкам 190, 200 и 210 сумма налога определяется
налогоплательщиком, не имеющим обособленных подразделений,
осуществляющих деятельность в рамках соглашения о разделе
продукции, путем умножения строки 130 (налоговая база для
исчисления налога) на ставки налога, действующие по месту
постановки на учет налогоплательщика в налоговом органе при
выполнении соглашения о разделе продукции.
По строке 190 налогоплательщики, имеющие обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность в рамках соглашения о
разделе продукции, определяют сумму налога в федеральный бюджет
исходя из ставки налога, указанной по строке 150.
Строки 200 и 210 налогоплательщиками, имеющими обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность в рамках соглашения о
разделе продукции, заполняются путем переноса данных о суммах
исчисленного налога в целом по организации в бюджет субъекта
Российской Федерации и местный бюджет соответственно из строк 090
и 100 графы 3 Приложения N 5 к Листу 02.
По строкам 220, 230 - 250 указываются суммы начисленных
квартальных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период,
которые представляют собой суммы, причитающиеся к уплате согласно
Листу 11 декларации за предыдущий отчетный период данного
налогового периода.
Строки 240 и 250 в части сумм начисленных квартальных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период, уплачиваемых в бюджет
субъекта Российской Федерации и местный бюджет, заполняются
налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе
продукции, путем переноса данных в целом по организации
соответственно из строк 110 и 120 графы 3 Приложения N 5 к Листу
02.
Сумма налога на прибыль к доплате (строка 260) определяется в
виде разницы строк 180 и 220, если показатель строки 180 превышает
показатель строки 220. При этом сумма строк 040, 080 и 120
подраздела 1.1 Раздела 1 должна соответствовать строке 260.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 270) определяется
как разница строк 180 и 220, если показатель строки 180 меньше
показателя строки 220. При этом сумма строк 050, 090 и 130
подраздела 1.1 Раздела 1 должна соответствовать строке 270.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе
продукции, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в
бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту
нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях
N N 5 и 5а к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам
подраздела 1.1 Раздела 1 данные к доплате или к уменьшению.
19. Порядок заполнения Приложения N 1
к Листу 11 "Расчет стоимости прибыльной продукции,
принадлежащей налогоплательщику, от выполнения соглашения
о разделе продукции"
(в ред. Изменений и дополнений N 3,
утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
(раздел введен Изменениями и дополнениями N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 010 указывается объем произведенной продукции в
натуральном выражении за отчетный (налоговый) период, фактически
добытой (извлеченной) инвестором (инвесторами) в ходе выполнения
работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических
потерь в пределах установленных нормативов.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Количество произведенной продукции определяется
налогоплательщиком самостоятельно и указывается в строке 010 в
соответствующих единицах массы или объема, в зависимости от вида
добываемого полезного ископаемого, по данным геолого-
маркшейдерского учета, а также учета, ведущегося в соответствии с
отраслевыми методическими указаниями по учету добычи полезного
ископаемого.
По строке 020 указывается цена продукции (цена нефти),
определяемая как стоимость единицы массы или объема продукции в
отчетном (налоговом) периоде.
Статьей 346.34 НК предусмотрено, что ценой продукции является
определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость
продукции, если иное не установлено главой 26.4 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
В случае если в рамках соглашения о разделе продукции
осуществляется добыча нефти, то ценой нефти признается цена
реализации нефти, которая указана сторонами сделки, но не ниже
среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой марки "Юралс",
определяемого как сумма средних арифметических цен покупки и
продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и
роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней
торгов в соответствующем отчетном периоде.
По строке 030 указывается сумма налога на добычу полезных
ископаемых, представляющая собой сумму уплаченных
налогоплательщиком (налогоплательщиками) платежей на основании
деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за количество
месяцев, истекших по состоянию на конец отчетного (налогового)
периода.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 040 отражается объем произведенной продукции,
стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на
добычу полезных ископаемых, рассчитываемый как частное от деления
показателя строки 030 на показатель строки 020.
По строке 050 приводится предельный уровень компенсационной
продукции в отчетном (налоговом) периоде в долях.
Данный показатель устанавливается в соглашении о разделе
продукции, но не выше величины предельного уровня компенсационной
продукции, устанавливаемого в соответствии со статьей 346.34 НК.
По строке 060 указывается предельный уровень компенсационной
продукции в показателях объема продукции (натуральном выражении),
определяемый как произведение объема произведенной продукции в
натуральном выражении (строка 010) и предельного уровня
компенсационной продукции в долях (строка 050).
По строке 070 указывается общая сумма возмещаемых расходов в
отчетном (налоговом) периоде, представляющая собой сумму
показателей по строкам 080, 090 и 100.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.38 НК возмещаемыми
расходами признаются расходы, произведенные (понесенные)
налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях
выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и
сметой расходов.
По строке 080 отражается остаток невозмещенных расходов на
начало отчетного периода. Данный показатель должен соответствовать
строке 250 Приложения N 1 к Листу 11 за предыдущий отчетный
период.
По строке 090 указывается общая сумма расходов, понесенных
налогоплательщиком (налогоплательщиками) до даты вступления
соглашения в силу, определяемая в соответствии с подпунктом 1
пункта 9 статьи 346.38 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 100 отражается общая сумма расходов, понесенных
налогоплательщиком (налогоплательщиками) с даты вступления
соглашения в силу и в течение срока действия соглашения в отчетном
(налоговом) периоде в соответствии с подпунктом 2 пункта 9 статьи
346.38 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
При этом в отношении указанных расходов имеются следующие
особенности, установленные подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.
По строке 110 отражаются расходы на приобретение, сооружение,
изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств
и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором
оно пригодно для использования в сумме фактически понесенных
затрат при условии их включения в программу работ и смету расходов
и с учетом ограничений, установленных соглашением. Начисление
амортизации в порядке, установленном статьями 256 - 259 НК, по
таким расходам не производится.
По строке 120 отражаются расходы на освоение природных
ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 НК, а также аналогичные
расходы по сопряженным участкам недр, если это предусмотрено
соглашением. Данные расходы включаются в состав расходов
равномерно в течение 12 месяцев.
По строке 130 расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией
имущества, которое было передано государством в безвозмездное
пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции",
учитываются в целях налогообложения в размере фактически
произведенных (понесенных) расходов.
По строке 140 отражаются расходы, произведенные (понесенные) в
форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования
ликвидационных работ в размере и порядке, которые установлены
соглашением. Порядок формирования и использования ликвидационного
фонда устанавливается Правительством Российской Федерации.
По строке 150 указывается сумма управленческих расходов,
связанных с выполнением соглашения, определяемая как меньшее из
показателей строк 160 (фактически понесенные управленческие
расходы) и 170 (фактически понесенные управленческие расходы в
пределах норматива, установленного соглашением), без учета
корректировки на норматив в размере 2 процентов от общей суммы
расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом)
периоде, предусмотренной абзацем шестым подпункта 2 пункта 9
статьи 346.38 НК.
В состав управленческих расходов включаются расходы на оплату
аренды офисов налогоплательщика (налогоплательщиков), в том числе
расположенных за пределами Российской Федерации, расходы на их
содержание, информационные и консультационные услуги,
представительские расходы, расходы на рекламу и другие
управленческие расходы, осуществленные для целей выполнения
соглашения о разделе продукции.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 180 указываются суммы начисленных за отчетный
(налоговый) период налогов, налогоплательщиком которых является
инвестор (инвесторы) в соответствии с пунктом 7 статьи 346.35 НК,
и относимых к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы
по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК, за исключением
перечисленных в статье 270 НК и налога на добычу полезных
ископаемых.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 190 отражается показатель стоимости компенсационной
продукции в отчетном (налоговом) периоде с учетом предельного
уровня компенсационной продукции, рассчитываемый как произведение
показателей строк 020 и 060.
По строке 200 указывается стоимость компенсационной продукции,
направляемой на возмещение расходов в отчетном (налоговом) периоде
с учетом ограничений, установленных пунктом 10 статьи 346.38 НК.
По строке 210 указывается сумма управленческих расходов в
пределах норматива в размере 2 процентов от общей суммы расходов,
возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде,
предусмотренного абзацем шестым подпункта 2 пункта 9 статьи 346.38
НК, определяемая как произведение показателя строки 200 и
установленного норматива.
По строке 220 отражается превышение суммы управленческих
расходов над нормативом, установленным абзацем шестым подпункта 2
пункта 9 статьи 346.38 НК, рассчитываемое как разница показателей
строк 150 и 210.
В случае, если показатель по строке 220 имеет значение больше
нуля, данное превышение к возмещаемым затратам не относится и
учитывается при исчислении налоговой базы по налогу по строке 080
Листа 11 в части управленческих расходов налогоплательщика.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 230 указывается общая сумма расходов, возмещаемых
налогоплательщику (налогоплательщикам) в отчетном (налоговом)
периоде с учетом предельного уровня компенсационной продукции и
корректировки на сумму превышения управленческих расходов (если
показатель по строке 220 больше нуля).
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 240 указывается общий объем компенсационной
продукции, направленный на возмещение расходов в отчетном
(налоговом) периоде в натуральном выражении, определенный с учетом
ограничений, установленных пунктом 10 статьи 346.38 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Показатель по данной строке рассчитывается как частное от
деления показателя строки 230 на показатель строки 020.
По строке 250 указывается сумма остатка невозмещенных затрат на
конец отчетного (налогового) периода, рассчитываемый как разница
показателей строк 070, 230 и 220, если показатель по строке 220
больше нуля.
По строке 260 отражается доля налогоплательщика в прибыльной
продукции, полученной от выполнения соглашения о разделе
продукции.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Данные заполняются на основании статьи (пункта) соглашения о
разделе продукции, предусматривающей долю инвестора в разделе
прибыльной продукции, полученной от выполнения соглашения о
разделе продукции.
При заполнении строки 260 участником объединения организаций
данные указываются на основании договора простого товарищества,
определяющего его долю при разделе прибыльной продукции,
полученной при выполнении соглашения о разделе продукции.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 270 объем прибыльной продукции, принадлежащей
налогоплательщику по условиям соглашения о разделе продукции,
определяемый как произведение разницы показателей строк 010, 040 и
240 и показателя строки 260 (доли инвестора в прибыльной
продукции).
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 280 указывается стоимость прибыльной продукции,
принадлежащей налогоплательщику по условиям соглашения о разделе
продукции, определяемая в порядке, установленном пунктом 4 статьи
346.38 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
20. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 11
"Отрицательная величина (или ее часть) налоговой
базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая
налоговую базу в соответствии с пунктом 14
статьи 346.38 Налогового кодекса"
(раздел введен Изменениями и дополнениями N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Отрицательная величина налоговой базы предыдущих налоговых
периодов, уменьшающая налоговую базу в текущем налоговом периоде,
определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 346.38 НК.
Приложение N 2 к Листу 11 заполняется и представляется в
составе декларации за налоговый период.
По строке 010 указывается общая сумма отрицательной величины
налоговой базы предыдущих налоговых периодов, сформированная в
порядке, установленном пунктом 14 статьи 346.38 НК.
По строкам 020 - 100 приводится отрицательная величина
налоговой базы предыдущих налоговых периодов в разбивке по годам
ее образования.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на
величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые
периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в
котором получена отрицательная величина, но не более срока
действия соглашения о разделе продукции.
По строке 110 отражается отрицательная величина (или ее часть)
налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая
налоговую базу текущего налогового периода.
По строке 120 указывается общая сумма остатка неперенесенной
отрицательной величины налоговой базы на конец налогового периода
и в разбивке по годам возникновения по строкам 130 - 210.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Остаток, указываемый по строке 120, переносится в строку 010
Приложения N 2 к Листу 11 следующего налогового периода, в том
числе в разбивке по годам возникновения по строкам 020 - 100.
|
