|
Стр. 2
¦ 18¦Удмуртская Республика ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 19¦Республика Хакасия ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 20¦Чеченская Республика ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 21¦Чувашская Республика - Чувашия ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 22¦Алтайский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 23¦Краснодарский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 24¦Красноярский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 25¦Приморский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 26¦Ставропольский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 27¦Хабаровский край ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 28¦Амурская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 29¦Архангельская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 30¦Астраханская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 31¦Белгородская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 32¦Брянская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 33¦Владимирская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 34¦Волгоградская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 35¦Вологодская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 36¦Воронежская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 37¦Ивановская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 38¦Иркутская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 39¦Калининградская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 40¦Калужская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 41¦Камчатская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 42¦Кемеровская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 43¦Кировская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 44¦Костромская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 45¦Курганская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 46¦Курская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 47¦Ленинградская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 48¦Липецкая область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 49¦Магаданская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 50¦Московская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 51¦Мурманская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 52¦Нижегородская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 53¦Новгородская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 54¦Новосибирская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 55¦Омская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 56¦Оренбургская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 57¦Орловская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 58¦Пензенская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 59¦Пермская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 60¦Псковская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 61¦Ростовская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 62¦Рязанская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 63¦Самарская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 64¦Саратовская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 65¦Сахалинская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 66¦Свердловская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 67¦Смоленская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 68¦Тамбовская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 69¦Тверская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 70¦Томская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 71¦Тульская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 72¦Тюменская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 73¦Ульяновская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 74¦Челябинская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 75¦Читинская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 76¦Ярославская область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 77¦г. Москва ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 78¦г. Санкт-Петербург ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 79¦Еврейская автономная область ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 80¦Агинский Бурятский автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 81¦Коми-Пермяцкий автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 82¦Корякский автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 83¦Ненецкий автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 84¦Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 85¦Усть-Ордынский Бурятский автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 86¦Ханты-Мансийский автономный округ - Югра ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 87¦Чукотский автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 88¦Эвенкийский автономный округ ¦
+---+------------------------------------------------------------+
¦ 89¦Ямало-Ненецкий автономный округ ¦
L---+-------------------------------------------------------------
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии
адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес
ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю"
заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает
достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата
подписания.
(п. 2.2 в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
2.3. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".
Раздел 1 Декларации содержит информацию о суммах налога на
прибыль, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета) по
данным налогоплательщика.
Раздел 1 заполняют налогоплательщики, исчисляющие и
уплачивающие авансовые платежи налога на прибыль в соответствии с
требованиями статей 286, 287 и 288 НК.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее
28 марта.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не
позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за
соответствующий отчетный период, то есть не позднее 28 дней со дня
окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение
отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа
каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по
фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не
позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам
которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных
авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового)
периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам
отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода
засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими
обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 НК.
По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов,
а также процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в
бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней
со дня выплаты дохода.
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, при обращении которых из цены сделки исключается
накопленный купонный (процентный) доход, подлежащих
налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК у
получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком -
получателем дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в
котором получен доход.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за
соответствующий отчетный период при условии, если выручка от
реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три
миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных
ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за
месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает
авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287
НК с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК.
Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с
кодами, установленными Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ
"О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 34, ст. 4030; 2000,
N 32, ст. 3338; 2001, N 33 (часть II), ст. 3437; 2002, N 19, ст.
1796; 2003, N 19, ст. 1751). Так, например, код 1010101 установлен
для налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный
бюджет, код 1010102 - для налога на прибыль организаций,
зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, код 1010110
- для налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные
бюджеты (Приложение N 1 "Состав бюджетной классификации Российской
Федерации" к Федеральному закону "О бюджетной классификации
Российской Федерации").
Подраздел 1.1 Раздела 1 предназначен для указания конкретных
сумм налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех
уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
Кроме этого, в данном подразделе отражаются суммы налога на
прибыль, исчисленного в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ и подлежащего зачислению в бюджет
(налоговая база переходного периода).
Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (строка
040) определяется в виде разницы строки 260 и суммы строк 300 и
340 Листа 02, если показатель строки 260 превышает сумму строк 300
и 340 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 050) определяется
в виде разницы суммы строк 300, 340 и строки 260 Листа 02, если
показатель строки 260 меньше суммы строк 300 и 340 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской
Федерации (строка 080) определяется в виде разницы строки 270 и
суммы строк 310 и 350 Листа 02, если показатель строки 270
превышает сумму строк 310 и 350 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 090) определяется
в виде разницы суммы строк 310, 350 и строки 270 Листа 02, если
показатель строки 270 меньше суммы строк 310 и 350 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к доплате в местный бюджет (строка 120)
определяется в виде разницы строки 280 и суммы строк 320 и 360
Листа 02, если показатель строки 280 превышает сумму строк 320 и
360 Листа 02.
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 130) определяется
в виде разницы суммы строк 320, 360 и строки 280 Листа 02, если
показатель строки 280 меньше суммы строк 320 и 360 Листа 02.
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы
авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению
в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту
нахождения этих обособленных подразделений и своего
местонахождения исчисляют в Приложениях N N 5 и 5а к Листу 02 и
данные строк 150, 160 (к доплате) и 170, 180 (к уменьшению)
указанных Приложений, отражают по соответствующим строкам
подраздела 1.1 Раздела 1 данные или к доплате или к уменьшению.
Сумма налога с налоговой базы переходного периода, подлежащая
зачислению в федеральный бюджет, указывается по строке 060. При
этом показатель по строке 060 равен показателю строки 430 Листа
02, деленному на показатель строки 460 Листа 02.
Сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта
Российской Федерации, указывается по строке 100. Показатель по
строке 100 равен показателю строки 440 Листа 02, деленному на
показатель строки 460 Листа 02.
Сумма налога, подлежащая зачислению в местный бюджет,
указывается по строке 140. Показатель по строке 140 равен
показателю строки 450 Листа 02, деленному на показатель строки 460
Листа 02.
В Декларации за налоговый период строки 060, 100, 140 не
заполняются (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ).
Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 НК, подраздел 1.1 заполняется и
представляется обособленно в части расчетов по налогу на прибыль
от выполнения соглашения о разделе продукции. При этом заполняются
строки 001, 010 - 050, 070 - 090, 110 - 130.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Подраздел 1.2 Раздела 1 заполняют только те налогоплательщики,
которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи
налога на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 5 пункта 2 статьи
286 НК.
Данные этого подраздела должны содержать информацию только о
ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджеты всех
уровней за соответствующий отчетный период по сроку не позднее 28-
го числа каждого месяца этого отчетного периода (строки 120, 130,
140, 220, 230, 240, 320, 330, 340).
Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате по срокам
(строки 020 - 040) в федеральный бюджет, отражаются по строкам
120, 130, 140 и определяются как одна треть суммы, указанной по
строке 400 Листа 02.
Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в бюджет
субъекта Российской Федерации, отражаются по строкам 220, 230, 240
и определяются как одна треть суммы, указанной по строке 410 Листа
02.
Данные об авансовых платежах, подлежащих уплате в местный
бюджет, отражаются по строкам 320, 330, 340 и определяются как
одна треть суммы, отраженной по строке 420 Листа 02.
Организацией, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту
нахождения этих обособленных подразделений, суммы ежемесячных
авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской
Федерации и местный бюджет, указываются соответственно по строкам
220 - 240 и 320 - 340. Суммы строк 220 - 240, 320 - 340 должны
соответствовать строкам 220, 230 Приложений N N 5 и 5а к Листу 02.
Строки 120 - 140, 220 - 240, 320 - 340 подраздела 1.2 не
заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249
НК, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый
квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации,
не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники
простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия
в простых товариществах, выгодоприобретатели по договорам
доверительного управления, поскольку они уплачивают только
авансовые платежи по итогам отчетного периода (пункт 3 статьи 286
НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Не заполняют подраздел 1.2 Раздела 1 налогоплательщики,
перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из
фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК, и
налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим,
установленный главой 26.4 Налогового кодекса в части расчетов по
налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции.
(в ред. Изменений и дополнений N 3, утв. Приказом МНС РФ от
03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Подразделы 1.3 и 1.4 Раздела 1 предназначены для указания сумм
налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в
последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по
отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.
В подразделе 1.3 Раздела 1 указывается сумма налога в виде
дивидендов по сроку уплаты согласно пункту 4 статьи 287 НК. При
выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога,
подлежащая уплате по срокам, отражается по строкам 030, 050, 070.
Данные показатели должны соответствовать показателям строк 110 -
140 Раздела А Листа 03 Декларации. При этом срок уплаты налога по
строкам 040, 060, 080 указывается согласно пункту 4 статьи 287 НК.
Если количество сроков уплаты дивидендов превышает число
соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1, то налоговый агент
представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела
1.
Подраздел 1.4 Раздела 1 заполняют:
организации (налоговые агенты), уплачивающие налог на прибыль с
доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты
доходов) (раздел Б Листа 03);
организации, уплачивающие налог с доходов в виде процентов,
полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным
бумагам (раздел А Листа 04);
организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде
дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях) (раздел Б Листа 04).
В разделе "вид платежа" организация указывает в квадрате цифру,
которая соответствует виду платежа:
вид платежа 1 - для организаций (налоговых агентов), которые
имеют обязанность по уплате налога на прибыль с доходов в виде
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам,
удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов);
вид платежа 2 - для организаций, которые уплачивают налог на
прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по
государственным и муниципальным ценным бумагам;
вид платежа 3 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль
с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в
иностранных организациях).
В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога
на прибыль с двух и более видов доходов, поименованных в
подразделе 1.4 Раздела 1, в составе Декларации представляются
соответствующее количество страниц подраздела 1.4 Раздела 1.
Если организация заполняет вид платежа 1, то по строкам 040 или
060 указываются показатели, отраженные по строкам 060 или 070
Раздела Б Листа 03 Декларации.
Если организация заполняет вид платежа 2, то по строкам 040 или
060 указываются показатели, отраженные по строкам 110 или 120
раздела А Листа 04 Декларации.
Если организация заполняет вид платежа 3, то по строкам 040 или
060 указываются показатели, отраженные по строкам 060 или 070
Раздела Б Листа 04 Декларации.
(п. 2.3 в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
2.4. Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
3. Порядок заполнения Листа 02
"Расчет налога на прибыль организаций"
В соответствии со статьей 249 НК доходами от реализации для
целей главы 25 НК признаются выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
выручка от реализации имущественных прав.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Доходы определяются на основании первичных документов и
документов налогового учета (пункт 1 статьи 248 НК).
По строке 010 включаются показатели, сформированные
налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в
Приложении N 1 к Листу 02.
По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных
статьей 249 НК, с учетом положений статьи 290 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных
статьей 249 НК, с учетом положений статьи 293 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки)
отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По данной строке профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка
от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных
бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи
280 НК. Листы 05 и 06 такими организациями не заполняются.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По этой строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также
отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг,
полученных в результате новации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки),
не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке
отражают выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе
полученных в результате новации), определенному в соответствии с
учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280 НК РФ). Выручка
по операциям с ценными бумагами (в том числе полученными в
результате новации) по другому виду ценных бумаг отражается в
соответствующем листе Декларации (Лист 05, или Лист 06, или Лист
07).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 020 включаются показатели, сформированные в
соответствии со статьями 252 - 264, 279 НК и отраженные в
Приложении N 2 к Листу 02.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 020 банки отражают сумму расходов, предусмотренных
статьей 253 НК с учетом положений статьи 291 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных
статьей 253 НК с учетом положений статьи 294 НК.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки)
отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом
положений статьи 299 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По данной строке профессиональные участники рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают
расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию
ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники
рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую
деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по
приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе
погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным
налогоплательщиком способом определения налоговой базы (пункт 8
статьи 280 НК). Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются
с учетом требований статей 280 и 329 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные
с обеспечением уставной деятельности.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Организациями потребительской кооперации, осуществляющими свою
деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О
потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах)
в Российской Федерации", в соответствии со статьей 297 НК в
расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг)
дополнительно включаются отчисления на содержание потребительских
обществ и их союзов (действует с 1 января 2002 года и утрачивает
силу с 1 января 2005 г.).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов,
учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей
250 НК.
При заполнении данной строки следует учесть следующие
особенности.
При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней
и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также
сумм возмещения убытков или ущерба следует исходить также из норм,
установленных статьями 271 и 317 НК.
При заполнении строки 030 налогоплательщики отражают
внереализационные доходы, в частности:
- проценты, полученные (начисленные) по государственным и
муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на
дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату
реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и
облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1, 4 статьи 284 НК
(статьи 271, 273, 281, 328 НК);
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным
долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении
долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328
НК). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по
процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные)
проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- доходы от долевого участия в других организациях, а также
купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным
ценным бумагам, налог по которым удерживается у источника выплаты.
Данные формируются на основании налогового учета;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- банки, страховые организации, кроме того, по данной строке
отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290,
293 НК, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке
отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи
иностранной валюты;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250,
301, 303 - 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования;
- доходы банков, полученные от операций с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном
рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базисным активом которых
является иностранная валюта, а исполнение производится путем
поставки базисного актива.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О
потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах)
в Российской Федерации", полученные отчисления на их содержание от
организаций потребительской кооперации учитывают в составе
внереализационных доходов и отражают по строке 030 (действует с 1
января 2002 г.).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов
согласно статье 265 НК. Также по этой строке указываются убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии со
статьей 265 НК.
В составе внереализационных расходов отражается также
отрицательная разница, полученная при реализации права требования
налогоплательщиком-продавцом, признаваемая убытком в соответствии
с пунктом 2 статьи 279 НК, которая включается в состав
внереализационных расходов.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и
страховые организации по строке 040 отражают внереализационные
расходы, предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294,
299, 300, 328 НК, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 020
Листа 02, уменьшающих доходы от реализации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии
(в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход
по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных
бумаг, ранее учтенный по строке 030 Листа 02. Указанный процентный
доход отражается по строке 010 Листа 02 или по строке 010 Листа 05
или строке 010 Листа 06 в составе выручки от реализации ценных
бумаг или дохода от иного выбытия (в том числе погашения).
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По данной строке отражаются также расходы банков от операций
купли-продажи валюты.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Кроме того, по строке 040 налогоплательщики указывают расходы,
понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301,
303 - 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования.
В строку 040 включаются расходы банков по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базисным
активом которых является иностранная валюта, а исполнение
производится путем поставки базисного актива.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При заполнении строк с 010 по 040 необходимо иметь в виду, что
бюджетными учреждениями и другими некоммерческими организациями
ведение учета полученных доходов в виде средств целевого
финансирования, определенных подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК,
целевых поступлений, определенных пунктом 2 статьи 251 НК, и
других доходов, указанных в пункте 1 статьи 251 НК, и
произведенных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов
и расходов от деятельности, связанной с производством и
реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций,
производится раздельно.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 050 отражается общая сумма прибыли (убытка) от
реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций.
Абзацы тридцать седьмой - тридцать восьмой исключены. -
Изменения и дополнения N 3, утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N
САЭ-3-02/351@.
По строке 060 отражаются:
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по
иным ставкам, отражаемым по строке 010 раздела А Листа 04, а также
доходы от долевого участия в иностранных организациях, облагаемые
в соответствии с пунктом 1 статьи 275 НК и подпунктом 2 пункта 3
статьи 284 НК и отражаемые по строке 010 раздела Б Листа 04;
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в
период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и
до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле,
приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные
бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при
новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости
государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при
новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 г.,
согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1,
исчисленная по приведенной ниже форме расчета;
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по
рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на
прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных
бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III
серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в
результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при
погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате
новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг
(для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате
новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации
ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по
строке 110 Листа 07. Направляемая на покрытие убытка прибыль
отражается соответственно по строке 150 или 160 Листа 07. Этот
порядок применяется профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися
первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате
новации;
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской
Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по
облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг
(ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных
облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций
(Федеральный закон N 110-ФЗ);
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
- доходы от долевого участия в других организациях, а также
проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог
с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по
ставкам в соответствии со статьей 284 НК (Лист 03).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Абзацы сорок первый и сорок второй исключены. - Изменения и
дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Расчет суммы
положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты
на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)
(руб.)
-----------------------------T-----T-------T----------T----------¬
¦ Показатели ¦Код ¦Удель- ¦По данным ¦По данным ¦
¦ ¦стро-¦ный ¦налогопла-¦налогового¦
¦ ¦ки ¦вес ¦тельщика ¦ органа ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Итого валовая прибыль (сумма¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦строк с 020 по 080) ¦ 010 ¦ 100% ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 050 Листа 02 ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 040 Листа 05 ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 040 Листа 06 ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 110 Листа 07 ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 320 Листа 09 ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 370 Листа 09 ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 430 Листа 09 ¦ 071 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(введено Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ¦
¦от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, в ред. Изменений и дополнений N 2,¦
¦утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Прибыль, отражаемая по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 040 Листа 08 ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦Сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, всего: ¦ 090 ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходящая-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ся на долю прибыли по строке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦020 (строка 070 Листа 02) ¦ 100 ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходяща- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦яся на долю прибыли по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 030 (строка 050 Листа 05)¦ 110 ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходяща- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦яся на долю прибыли по стро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ке 040 (строка 050 Листа 06)¦ 120 ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходящая-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ся на долю прибыли по строке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦050 (строка 140 Листа 07) ¦ 130 ¦ X ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходящая-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ся на долю прибыли по строке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦060 (строка 341 Листа 09) ¦ 140 ¦ X ¦ ¦ ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходящая-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ся на долю прибыли по строке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦070 (строка 400 Листа 09) ¦ 150 ¦ X ¦ ¦ ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходящая-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ся на долю прибыли по строке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦071 (строка 431 Листа 09) ¦ 151 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(введено Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ¦
¦от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, в ред. Изменений и дополнений N 2,¦
¦утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦
+----------------------------+-----+-------+----------+----------+
¦сумма положительного сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовых разниц, приходящая-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ся на долю прибыли по строке¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦080 (строка 050 Листа 08) ¦ 160 ¦ X ¦ ¦ ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------------+-----+-------+----------+-----------
Абзацы первый - четвертый исключены. - Изменения и дополнения N
2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Строку 090 заполняет только Центральный банк Российской
Федерации. В ней указывается общая сумма прибыли, полученная
Центральным банком Российской Федерации, связанная с выполнением
им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном
|
