|
Стр. 6
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- прибыль от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
(строка 160). Данную сумму налогоплательщики определяют
самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060 Листа
05, так и из строки 060 Листа 06.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 200 расчета отражается сумма непокрытого убытка
текущего отчетного (налогового) периода как разница строк 110, 150
и 160.
По строке 210 расчета указывается сумма убытка или части
убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом
(налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах).
По строке 220 расчета отражается сумма убытка, подлежащего
переносу на будущий отчетный (налоговый) период (строка 200 +
строка 210).
По строке 230 расчета указывается налоговая база, отражаемая по
строкам 180 - 200 Листа 02 Декларации, рассчитываемая как разница
строк 110, 140, 170, 180 и 190.
Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 07 не
заполняют.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
14. Порядок заполнения Листа 08 "Расчет
налоговой базы по налогу на прибыль у профессиональных
участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую
деятельность по операциям с ценными бумагами,
полученными первичными владельцами государственных
ценных бумаг в результате новации"
Исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480.
15. Порядок заполнения Листа 09 "Расчет
налоговой базы по налогу на прибыль по операциям
с ценными бумагами у профессиональных участников рынка
ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность
(за исключением ценных бумаг, полученных
в результате новации)"
Исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480.
15. Порядок заполнения Листа 08 "Расчет
налоговой базы по налогу на прибыль по операциям
с финансовыми инструментами срочных сделок,
не обращающимися на организованном рынке"
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Данный расчет осуществляется с учетом особенностей статей 301,
303, 304 и 305 НК. Порядок ведения налогового учета по срочным
сделкам установлен статьями 326 и 327 НК.
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 1, утв. Приказом МНС
РФ от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480.
По строке 010 расчета отражаются внереализационные доходы по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 250 НК).
По строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической
цены срочной сделки ниже расчетной цены срочной сделки (пункт 2
статьи 305 НК). Данная строка заполняется в случае отклонения
фактической цены сделки на 20 процентов в сторону повышения или
понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного)
финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором
торговли (статья 40 НК; пункт 6 статьи 280 НК).
По строке 030 расчета отражаются внереализационные расходы по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке (пункт 19 статьи 265 НК).
По строке 040 расчета отражается прибыль (убыток) (строка 010 +
строка 020 - строка 030).
По строке 050 расчета отражается часть суммы положительного
сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной
валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия
ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на
реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для
первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской
Федерации N 2116-1). (Расчет части суммы приведен в Порядке
заполнения Листа 02.) Данная строка заполняется первичными
владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации
ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и
обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок.
По строке 060 расчета указывается налоговая база (строка 040 -
строка 050).
По строке 070 расчета указывается сумма, равная 30 процентам
налоговой базы, отражаемой по строке 060, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (статья 283 НК).
По строке 080 расчета отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах).
По строке 090 расчета отражается сумма убытка прошлых отчетных
(налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде
в уменьшение налоговой базы (статья 283 НК). При этом если сумма
по строке 080 меньше или равна сумме по строке 070, то по строке
090 заполняется сумма, указанная по строке 080. Если сумма по
строке 080 больше суммы по строке 070, то по строке 090
заполняется сумма, указанная по строке 070.
По строке 100 расчета указывается разница строк 080 и 090.
По строке 110 указывается налоговая база, рассчитываемая как
разница строк 060 и 090 и отражаемая по строкам 180 - 200 Листа 02
Декларации.
16. Порядок заполнения Листа 09 "Доходы,
расходы и налоговая база, полученная негосударственным
пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Негосударственные пенсионные фонды осуществляют свою
деятельность в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 N
75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" и Федеральным
законом от 23.06.1999 N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке
финансовых услуг".
В соответствии со статьями 295 НК и 296 НК негосударственными
пенсионными фондами доходы и расходы от размещения пенсионных
резервов и доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной
деятельности фондов, определяются раздельно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 274 НК налоговая база по
прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в
пункте 1 статьи 284 НК, определяется налогоплательщиком отдельно.
К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, кроме
доходов, предусмотренных статьями 249 НК и 250 НК, в частности,
относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в
ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений,
установленных законодательством о негосударственных пенсионных
фондах, определяемые в порядке, установленном НК для
соответствующих видов доходов. Указанные доходы отражаются в
приложении по видам доходов по строкам 010 - 090.
В соответствии со статьей 295 НК в целях налогообложения доход,
полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как
положительная разница между полученным доходом от размещения
пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки
рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с
учетом времени фактического размещения в отчетном периоде при
условии размещения указанных средств по пенсионным счетам в
разрезе доходов.
По строке 010 отражается доход, полученный от размещения
пенсионных резервов за отчетный период и остатков страховых
резервов, сформированных на 01.01.2002 (сумма строк с 020 по 090).
По строке 020 отражается:
доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе
погашения), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определенный в соответствии с условиями договора реализации либо
выбытия (в том числе погашения) (статьи 280, 281, 329 НК).
При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе
погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг
учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на
время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата
которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги
(статья 281 НК).
Доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения)
негосударственных ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или
иного выбытия (в том числе погашения) таких ценных бумаг, а также
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной
покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного)
дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход
от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных
бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее
учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 НК).
Кроме того, по строке 020 отражается доход от реализации или
иного выбытия (в том числе погашения) ГКО, ОФЗ, полученных в
результате новации.
По строке 030 отражается:
сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от
минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг на
дату совершения соответствующих сделок вне организованного рынка
ценных бумаг.
По строке 040 отражается:
доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе
погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
(статьи 280, 281, 329 НК).
При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе
погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без
процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения
налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статья 281
НК).
Доход от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг
(в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного
выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и
суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от
реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении
(пункт 2 статьи 280 НК).
По строке 040 также отражается доход от реализации или иного
выбытия (в том числе погашения) государственных ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в
результате новации.
По строке 050 отражается:
сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в
случае, если отклонение фактической цены соответствующей сделки
составляет более 20 процентов в сторону понижения от минимальной
цены сделок на организованном рынке ценных бумаг по аналогичной
(идентичной, однородной) ценной бумаге или от средневзвешенной
цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги,
рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в
соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на
дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов,
состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги
по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы
один раз в течение последних 12 месяцев, либо фактическая цена
сделки по реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, меньше расчетной цены этой
ценной бумаги, но не более чем на 20 процентов.
По строке 060 отражается:
сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, облагаемых налогоплательщиком по
ставке 15 процентов.
Доход в виде процентов определяется в соответствии с пунктами 5
и 7 статьи 328 НК.
По строке 080 отражается:
сумма дохода в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан
налог по ставке 15 процентов.
По строке 090 отражаются:
доходы, полученные от осуществления других инвестиций
(вложений), в частности, доход, полученный от реализации имущества
(пункт 1 статьи 249 НК), начисленные доходы по договорам
банковского вклада (статья 250 НК), а также доходы в виде
процентов, полученные на сумму остатков средств пенсионных
резервов, находящихся на банковских счетах фонда.
По строке 100 отражается:
сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, а
также остатки страхового резерва, сформированного на 01.01.2002,
подлежащие инвестированию самостоятельно негосударственным
пенсионным фондом или через доверительного управляющего в отчетном
(налоговом) периоде. Начиная с 01.01.2003, сумма размещенных
пенсионных резервов включает в себя резерв покрытия пенсионного
обеспечения и страховой резерв согласно пункту 2 статьи 18
Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных
пенсионных фондах" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N 7, ст. 623; 2002, N 12,
ст. 1093; 2003, N 2, ст. 166).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 110 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя
из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного
резерва, с учетом времени фактического размещения при условии
размещения указанных средств по пенсионным счетам.
По строкам 120 - 150 отражаются:
доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные
исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы
размещенного резерва с учетом времени фактического размещения
резерва в отчетном (налоговом) периоде в доле, приходящейся на
виды полученных доходов.
По строке 120 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные
бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 130 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные
бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 140 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в государственные и муниципальные
ценные бумаги в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, в общем объеме прибыли от размещения пенсионных
резервов, на сумму дохода, полученного от размещения пенсионных
резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка
России.
По строке 150 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда, полученный от
осуществления других инвестиций (вложений).
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
осуществления других инвестиций (вложений), в общем объеме прибыли
от размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 160 отражается:
сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения
пенсионных резервов, отраженных по строкам 170 - 190.
По строке 170 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определяемые исходя из цены их приобретения, в соответствии с
условиями договора, расходов, связанных с приобретением и
реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252
НК). Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и
расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного
купонного дохода (статьи 281, 287, 328, 329 НК);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные
при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 НК);
оплаченная стоимость ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных
расчетов оплаченной стоимости государственных ценных бумаг,
полученных в результате новации в порядке, предусмотренном
статьями 2 и 6 Федерального закона N 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
По строке 180 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с
условиями договора, расходов, связанных с приобретением и
реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252
НК);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не
включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода,
ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328
НК);
оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в
результате новации. Данные по этим строкам заполняются на
основании произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке,
предусмотренном статьями 2 и 6 Федерального закона N 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате
новации.
По строке 190 отражаются, в частности, расходы, связанные с
осуществлением других инвестиций (вложений). По данной строке при
реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых
ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта,
ранее учтенные как внереализационный доход по строке 090 Листа 09
Декларации.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 200 отражаются:
прочие расходы, связанные с получением дохода от размещения
пенсионных резервов (сумма строк с 210 по 230), в том числе:
расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных
резервов, включая вознаграждения управляющей компании,
депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг,
расходы на оплату труда сотрудников, занимающихся исключительно
размещением пенсионных резервов;
обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в
рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные
резервы, его оценкой в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
В случае когда отсутствует реализация (выбытие) ценных бумаг,
то расходы на оплату услуг депозитария по хранению ценных бумаг,
не связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,
учитываются соответственно по строкам 210 или 220 в зависимости от
категории ценных бумаг как текущие расходы.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 240 отражается:
процент отчислений на уставную деятельность от дохода,
полученного от размещения пенсионных резервов, установленный в
соответствии с действующим законодательством (Федеральный закон от
07.05.1998 N 75-ФЗ).
Отчисления, отражаемые по строке 250, определяются исходя из
показателей бухгалтерского учета. В этом случае доля отчислений от
доходов от размещения пенсионных резервов, направленных на
формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной
деятельности фонда, по видам дохода определяется следующим
образом. Начиная с 01.01.2003, сумма строки 250 умножается на
сумму соответствующего вида дохода негосударственного пенсионного
фонда от размещения пенсионных резервов, отраженного по строкам
120 - 150, и делится на общую сумму дохода негосударственного
пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, рассчитанного
исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещения
резерва, отраженного по строке 110 (статья 3 Федерального закона
от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах").
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Отчисления, указанные в строке 250 Листа 09 Декларации,
подлежат переносу в строку 010 Листа 02 Декларации.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В строке 320 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг (строка 020 + 030 - строка 120 -
строка 170 - строка 210 - строка 260).
Если по строке 320 получена прибыль, то налогоплательщик вправе
исключить из прибыли сумму по строке 330, которая определяется из
сумм строк с 340 по 360.
По строке 350 отражается:
часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении
государственных ценных бумаг, полученных в результате новации
(ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг
(статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ).
По строке 360 отражается:
положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной
стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль
в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в
результате новации).
Если при расчете по строке 320 результата от вложения
пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 020 +
строка 030 - строка 170 - строка 210), налоговая база по таким
операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в
порядке, установленном в пункте 10 статьи 280 НК.
По строке 370 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся
на организованном рынке ценных бумаг (строка 040 + строка 050 -
строка 130 - строка 180 - строка 220 - строка 270).
Если по строке 370 получена прибыль, то налогоплательщик вправе
исключить из прибыли сумму по строке 380, которая определяется из
суммы строк с 390 по 410.
По строке 410 отражается:
сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии,
приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные
бумаги (для первичных владельцев).
Если при расчете по строке 370 результата от вложения
пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 040 +
строка 050 - строка 180 - строка 220), налоговая база по таким
операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в
порядке, установленном в пункте 10 статьи 280 НК.
По строке 420 отражается:
доход в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам (строка 060 - строка 140 - строка 280).
Положительное значение данной строки отражается в строке 030 Листа
04 Декларации.
По строке 430 отражается:
прибыль от осуществления других инвестиций (строка 090 - строка
150 - строка 190 - строка 230 - строка 310).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В строке 431 отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке
430, в виде суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших
с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или
организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому
учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
Если по строке 430 получен убыток, рассчитанный как строка 090
- строка 190 - строка 230, налоговая база признается равной нулю,
а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строки 430,
подлежит переносу в порядке, установленном статьей 283 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 450 указывается сумма, равная 30 процентам от
налоговой базы, отражаемой по строке 440, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (пункт 10 статьи 280 и
статья 283 НК) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги,
обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
По строке 460 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными
бумагами, полученными при новации.
По строке 470 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг. При этом если сумма по строке 460 меньше или равна
сумме по строке 450, то по строке 470 заполняется сумма, указанная
по строке 460. Если сумма по строке 460 больше суммы по строке
450, то по строке 470 заполняется сумма, указанная по строке 450.
По строке 500 указывается сумма, равная 30 процентам от
налоговой базы, отражаемой по строке 490, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (пункт 10 статьи 280 и
статья 283 НК) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не
обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
По строке 510 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными
бумагами, полученными при новации.
По строке 520 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг. При этом если сумма по строке 510 меньше или равна
сумме по строке 500, то по строке 520 заполняется сумма, указанная
по строке 510. Если сумма по строке 510 больше суммы по строке
500, то по строке 520 заполняется сумма, указанная по строке 500.
По строке 550 указывается сумма, равная 30 процентам от
налоговой базы, отражаемой по строке 540, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (статья 283 НК) от
осуществления других инвестиций (вложений).
По строке 560 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) от осуществления других
инвестиций (вложений).
По строке 570 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления
других инвестиций (вложений). При этом если сумма по строке 560
меньше или равна сумме по строке 550, то по строке 570 заполняется
сумма, указанная по строке 560. Если сумма по строке 560 больше
суммы по строке 550, то по строке 570 заполняется сумма, указанная
по строке 550.
По строке 590 отражается налоговая база от размещения
пенсионных резервов (строка 440 - строка 470 + строка 490 - строка
520 + строка 540 - строка 570).
Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются
в соответствии со статьями 249, 250 НК.
К доходам, полученным от уставной деятельности, кроме доходов,
предусмотренных статьями 249, 250 НК, относятся доходы,
предусмотренные пунктом 3 статьи 295 НК.
Совокупная сумма расходов негосударственного пенсионного фонда,
связанная с обеспечением уставной деятельности фонда, определяется
в соответствии со статьями 254 - 269 и 296 НК.
Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной
деятельности фонда (доходы от реализации имущества и т.п.),
отражаются, соответственно, в строках 010 и 020 Листа 02
Декларации.
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов в
соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 2 статьи 251 НК признаются
совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и
пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в
полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов
негосударственного пенсионного фонда.
Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным
фондом в Отчете о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках
благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого
финансирования Декларации (Лист 10).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
При нецелевом использовании таких средств с момента, когда
негосударственный фонд фактически использовал их не по целевому
назначению (нарушил условия предоставления этих средств), они
признаются доходом негосударственного пенсионного фонда и для
целей налогообложения подлежат включению в состав
внереализационных доходов и отражаются по строке 030 Листа 02
Декларации.
18. Порядок заполнения Листа 12
"Расчет налога на прибыль организаций с сумм,
которые ранее не учитывались при формировании налоговой
базы (для организаций, переходящих на метод начисления)"
и Листа 13 "Расчет налога на прибыль организаций
с сумм, которые ранее не учитывались при формировании
налоговой базы (для организаций, переходящих
на кассовый метод)"
Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723.
17. Порядок заполнения Листа 10 "Отчет
о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках
благотворительной деятельности, целевых
поступлений, целевого финансирования"
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
При получении средств целевого финансирования, целевых
поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251
НК, организациям следует заполнять "Отчет о целевом использовании
имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных
в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений,
целевого финансирования" (Лист 10 Декларации). Исходя из видов
полученных организацией средств целевого назначения, организация
выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной
ниже таблицы (графы 1 и 2) и переносит, соответственно, в графы 2
и 3 отчета.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
------------------------------------------------T----------------¬
¦ Наименование полученных целевых средств ¦ Код ¦
¦ ¦вида поступлений¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Целевое финансирование в виде: ¦ ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦полученных грантов ¦ 010 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦инвестиций, полученных при проведении¦ ¦
¦инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке,¦ ¦
¦установленном законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации ¦ 020 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦инвестиций, полученных от иностранных¦ ¦
¦инвесторов на финансирование капитальных¦ ¦
¦вложений производственного назначения, при¦ ¦
¦условии использования их в течение одного¦ ¦
¦календарного года с момента получения ¦ 030 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств дольщиков и (или) инвесторов,¦ ¦
¦аккумулированных на счетах организации-¦ ¦
¦застройщика ¦ 040 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, полученных обществом взаимного¦ ¦
¦страхования от организаций - членов общества¦ ¦
¦взаимного страхования ¦ 050 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, полученных из Российского фонда¦ ¦
¦фундаментальных исследований, Российского фонда¦ ¦
¦технологического развития, Российского¦ ¦
¦гуманитарного научного фонда, Фонда содействия¦ ¦
¦развитию малых форм предприятий в научно-¦ ¦
¦технической сфере, Федерального фонда¦ ¦
¦производственных инноваций ¦ 060 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, поступивших на формирование¦ ¦
¦Российского фонда технологического развития,¦ ¦
¦а также иных отраслевых и межотраслевых¦ ¦
¦фондов финансирования научно-исследовательских¦ ¦
¦и опытно-конструкторских работ,¦ ¦
¦зарегистрированных в порядке, предусмотренном¦ ¦
¦Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О¦ ¦
¦науке и государственной научно-технической¦ ¦
¦политике" (Собрание законодательства Российской¦ ¦
¦Федерации, 1996, N 35, ст. 4137; 1998, N 30,¦ ¦
¦ст. 3607, N 51, ст. 6271; 2000, N 2, ст. 162;¦ ¦
¦2001, N 1 (часть I), ст. 20), в форме¦ ¦
¦некоммерческих организаций ¦ 061 ¦
¦(строка введена Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом¦
¦МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, полученных предприятиями и¦ ¦
¦организациями, в состав которых входят особо¦ ¦
¦радиационно опасные и ядерно опасные¦ ¦
¦производства и объекты, из резервов,¦ ¦
¦предназначенных для обеспечения безопасности¦ ¦
¦указанных производств и объектов на всех¦ ¦
¦стадиях жизненного цикла и их развития в¦ ¦
¦соответствии с законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации об использовании атомной энергии ¦ 070 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств сборов за аэронавигационное¦ ¦
¦обслуживание полетов воздушных судов в¦ ¦
¦воздушном пространстве Российской Федерации,¦ ¦
¦полученных специально уполномоченным органом в¦ ¦
¦области гражданской авиации ¦ 080 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Целевые поступления на содержание¦ ¦
¦некоммерческих организаций и ведение ими¦ ¦
¦уставной деятельности: ¦ ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦вступительные взносы, членские взносы,¦ ¦
¦полученные в соответствии с законодательством¦ ¦
¦Российской Федерации о некоммерческих¦ ¦
¦организациях ¦ 090 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦целевые поступления на формирование Российского¦ ¦
¦фонда технологического развития, а также иных¦ ¦
¦отраслевых и межотраслевых фондов¦ ¦
¦финансирования научно-исследовательских и¦ ¦
¦опытно-конструкторских работ,¦ ¦
¦зарегистрированных в порядке, предусмотренном¦ ¦
¦Федеральным законом "О науке и¦ ¦
¦государственной научно-технической политике", в¦ ¦
¦форме некоммерческих организаций ¦ 091 ¦
¦(строка введена Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом¦
¦МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦целевые взносы и отчисления в публично-правовые¦ ¦
¦профессиональные объединения, построенные на¦ ¦
¦принципе обязательного членства ¦ 100 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦паевые вклады ¦ 110 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦пожертвования, признаваемые таковыми в¦ ¦
¦соответствии с Гражданским кодексом Российской¦ ¦
¦Федерации ¦ 120 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦имущество, переходящее некоммерческим¦ ¦
¦организациям по завещанию в порядке¦ ¦
¦наследования ¦ 130 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦суммы финансирования из федерального бюджета,¦ ¦
¦бюджетов субъектов Российской Федерации,¦ ¦
¦местных бюджетов, бюджетов государственных¦ ¦
¦внебюджетных фондов, выделяемые на¦ ¦
¦осуществление уставной деятельности¦ ¦
¦некоммерческих организаций ¦ 140 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средства и иное имущество, полученные на¦ ¦
¦осуществление благотворительной деятельности ¦ 150 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦совокупный вклад учредителей негосударственных¦ ¦
¦пенсионных фондов ¦ 160 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦пенсионные взносы в негосударственные¦ ¦
¦пенсионные фонды, если они в полном объеме¦ ¦
¦направляются на формирование пенсионных¦ ¦
¦резервов негосударственного пенсионного фонда ¦ 170 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦поступления от собственников созданным ими¦ ¦
¦учреждениям ¦ 180 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦отчисления адвокатских палат субъектов¦ ¦
¦Российской Федерации на общие нужды Федеральной¦ ¦
¦палаты адвокатов в размерах и порядке, которые¦ ¦
¦определяются Всероссийским съездом адвокатов;¦ ¦
¦отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской¦ ¦
¦палаты соответствующего субъекта Российской¦ ¦
¦Федерации в размерах и порядке, которые¦ ¦
¦определяются ежегодным собранием (конференцией)¦ ¦
¦адвокатов адвокатской палаты этого субъекта¦ ¦
¦Российской Федерации, а также на содержание¦ ¦
¦соответствующего адвокатского кабинета,¦ ¦
¦коллегии адвокатов или адвокатского бюро ¦ 190 ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средства, поступившие профсоюзным организациям¦ ¦
¦в соответствии с коллективными договорами¦ ¦
¦(соглашениями) на проведение профсоюзными¦ ¦
¦организациями социально-культурных и других¦ ¦
¦мероприятий, предусмотренных их уставной¦ ¦
¦деятельностью ¦ 200 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средства, полученные структурными организациями¦ ¦
¦РОСТО от Министерства обороны Российской¦ ¦
¦Федерации и (или) другого органа исполнительной¦ ¦
¦власти по генеральному договору, а также¦ ¦
¦целевые отчисления от организаций, входящих в¦ ¦
¦структуру РОСТО, используемые в соответствии с¦ ¦
¦учредительными документами на подготовку в¦ ¦
¦соответствии с законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации граждан по военно-учетным¦ ¦
¦специальностям, военно-патриотическое¦ ¦
¦воспитание молодежи, развитие авиационных,¦ ¦
¦технических и военно-прикладных видов спорта ¦ 210 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦имущество (включая денежные средства) и (или)¦ ¦
¦имущественные права, которые получены¦ ¦
¦религиозными организациями на осуществление¦ ¦
¦уставной деятельности ¦ 220 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства, полученные бюджетополучателями -¦ ¦
¦юридическими лицами, являющимися по¦ ¦
¦организационно-правовой форме коммерческими¦ ¦
¦организациями, в соответствии с бюджетной¦ ¦
¦росписью доходов и расходов бюджетов всех¦ ¦
¦уровней и государственных внебюджетных фондов ¦ 230 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства и иное имущество, полученные в виде¦ ¦
¦безвозмездной помощи (содействия) в порядке,¦ ¦
¦установленном Федеральным законом от 04.05.99¦ ¦
¦"О безвозмездной помощи (содействии) Российской¦ ¦
¦Федерации и внесении изменений и дополнений в¦ ¦
¦отдельные законодательные акты Российской¦ ¦
¦Федерации о налогах и об установлении льгот по¦ ¦
¦платежам в государственные внебюджетные фонды в¦ ¦
¦связи с осуществлением безвозмездной помощи¦ ¦
¦(содействия) Российской Федерации" ¦ 240 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Основные средства и нематериальные активы,¦ ¦
¦безвозмездно полученные в соответствии с¦ ¦
¦международными договорами Российской Федерации,¦ ¦
¦а также в соответствии с законодательством¦ ¦
¦Российской Федерации атомными станциями для¦ ¦
¦повышения их безопасности, используемые для¦ ¦
¦производственных целей ¦ 250 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество и (или) имущественные права,¦ ¦
¦полученные организациями государственного¦ ¦
|
