|
Стр. 3
им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)", которая облагается по
налоговой ставке 0 процентов.
При заполнении строк 110, 120, 130 необходимо руководствоваться
статьей 2 Федерального закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой
отдельные положения статей Закона Российской Федерации N 2116-1
утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть
выполнены условия, установленные как Законом Российской Федерации
N 2116-1, так и Федеральным законом N 110-ФЗ.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В связи с этим по указанным строкам отражается уменьшение
прибыли на:
абзацы восьмой - десятый исключены. - Изменения и дополнения N
2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723;
- по строке 110 - прибыль, полученную предприятиями, указанными
в абзаце десятом пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N
2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день
вступления в силу Федерального закона N 110-ФЗ программ по
ликвидации последствий радиационных катастроф;
- по строке 120 - прибыль (освобождаемую от налогообложения в
соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона
Российской Федерации N 2116-1) до окончания осуществления целевых
социально-экономических программ (проектов) жилищного
строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
международными организациями и правительствами иностранных
государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
- по строке 130 - прибыль от вновь созданного до вступления в
силу главы 25 НК производства.
Льгота, предусмотренная абзацем двадцать седьмым пункта 6
статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1, действует до
окончания периода (срока) окупаемости такого производства.
Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы
не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока
использования льготы по налогу применяется к правоотношениям,
возникшим с 1 апреля 1999 года.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строкам 160 и 170 указывается прибыль, освобождаемая от
налогообложения в соответствии с предоставленными согласно пункту
9 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1 дополнительными
льготами в отношении отдельных категорий налогоплательщиков,
реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об
осуществлении инвестиционной деятельности, установленные
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации и представительными органами местного самоуправления по
состоянию на 1 июля 2001 года. Налогоплательщики, имеющие
обособленные подразделения, строки 160 и 170 не заполняют.
Предоставление таким организациям дополнительных льгот отражается
в Приложениях N 5 и 5а (строки 050 и 060).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Указанные льготы действуют до окончания срока, на который они
были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 180 показывается налоговая база для исчисления
налога, причитающегося федеральному бюджету. Налоговая база
определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за
минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем
(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) и указанной
по строке 150), строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке
230 Листа 07, строке 110 Листа 08 и строке 590 Листа 09. Расчет
суммы убытка производится в отдельном Приложении N 4 к Листу 02
"Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую
базу".
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
По строке 190 показывается налоговая база для исчисления
налога, причитающегося бюджету субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке
140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
периоде (периодах) и указанной по строке 150), строке 120 Листа
05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08,
строке 590 Листа 09 и за минусом суммы прибыли, исключаемой из
налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации (строка 160 Листа 02).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
Строка 191 заполняется организациями, относящимися к отдельным
категориям налогоплательщиков, для которых законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации в
соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в
части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
По строке 200 показывается налоговая база для исчисления
налога, причитающегося местному бюджету. Налоговая база
определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за
минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем
(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) и указанной
по строке 150), по строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06,
строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08, строке 590 Листа 09 и за
минусом суммы прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с
ранее предоставленными дополнительными льготами представительными
органами местного самоуправления (строка 170 Листа 02).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
Налоговая база для исчисления налога, подлежащего уплате в
федеральный бюджет (строка 180), может не совпадать с налоговыми
базами для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта
Российской Федерации (строка 190) и местный бюджет (строка 200), в
связи с ранее предоставленными дополнительными льготами
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации и представительными органами местного самоуправления в
соответствии с пунктом 9 статьи 6 Закона Российской Федерации N
2116-1 дополнительных льгот по налогу (в пределах сумм налога,
подлежащих зачислению в их бюджеты) в виде определенных вычетов из
налоговой базы.
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
При заполнении строк 210 - 240 необходимо руководствоваться
статьей 284 НК. При этом строка 231 заполняется организациями,
относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для
которых законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК
снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в
бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в
разрезе обособленных подразделений (Приложения N 5 и 5а к Листу
02). Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения,
проставляют действующую ставку для исчисления налога только в
федеральный бюджет по строке 220.
Малые предприятия, имеющие льготы по налогу, срок действия
которых не истек на день вступления в силу Федерального закона N
110-ФЗ, в соответствии со статьей 2 данного Федерального закона
применяют эти льготы до истечения срока, на который такие льготы
были предоставлены. В связи с этим при заполнении строк 210 - 240
они указывают ставки налога в третий и четвертый год работы в
размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки
налога на прибыль.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
По строкам 250 - 280.
Сумма исчисленного налога на прибыль организацией, не имеющей
обособленных подразделений, определяется путем умножения строк
180, 190, 191 и 200 (налоговая база) на ставки налога, действующие
по месту нахождения налогоплательщика.
По строке 260 налогоплательщики, имеющие обособленные
подразделения, определяют сумму налога в федеральный бюджет исходя
из ставки налога, указанной по строке 220.
Строки 270, 280 налогоплательщиками, имеющими обособленные
подразделения, заполняются путем переноса данных о суммах
исчисленного налога в целом по организации в бюджет субъекта
Российской Федерации и местный бюджет из строк 090 и 100
Приложения N 5 к Листу 02.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Указываемые по строкам 290, 300 - 320 суммы начисленных
авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют
собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового)
периода:
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам
отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно
Декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового
периода;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными
расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период,
- суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий
отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных
авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого
месяца, в течение отчетного квартала;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате
согласно Декларациям за время с начала налогового периода до
окончания предыдущего месяца.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде
(строки 330 - 360) в установленном порядке в уплату налога в
Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы
начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период
(строки 290 - 320) уменьшают на сумму указанного зачтенного
налога.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Строки 310, 320 в части суммы начисленного налога в бюджет
субъекта Российской Федерации и местный бюджет заполняются
налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, путем
переноса данных в целом по организации из прилагаемого расчета по
налогу на прибыль организаций, имеющих обособленные подразделения
(строки 110 и 120 Приложения N 5 к Листу 02).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строкам с 330 по 360 указывается сумма налога, выплаченная
за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога
согласно специальной Декларации (расчету), принятого налоговым
органом.
Сумма налога на прибыль к доплате (строка 370) определяется в
виде разницы строки 250 и суммы строк 290 и 330, если показатель
строки 250 превышает сумму строк 290 и 330. При этом сумма строк
040, 080 и 120 подраздела 1.1 Раздела 1 должна соответствовать
строке 370.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 380) определяется
в виде разницы суммы строк 290, 330 и строки 250, если показатель
строки 250 меньше суммы строк 290 и 330. При этом строка 380 равна
сумме строк 050, 090 и 130 подраздела 1.1 Раздела 1.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога
на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской
Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих обособленных
подразделений исчисляют в Приложениях N 5 и 5а к Листу 02 и
отражают по соответствующим строкам Листа 02 и соответствующим
строкам подраздела 1.1 Раздела 1 данные или к доплате или к
уменьшению.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
По строке 390 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей,
подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за
который представлена Декларация.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Сумма платежей определяется как разница между суммой
исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 250,
и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа
02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница
отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи по
строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240, 320, 330 и 340 подраздела
1.2 Раздела 1 и 390 - 420 Листа 02 равны нулю.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 390 указывается
сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная
как разность строки 250 Декларации за 9 месяцев и строки 250
Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются
авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В Декларации за первый квартал по строке 390 указывается сумма
ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором
квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме
исчисленного налога по строке 250 Декларации за первый квартал. В
Декларации за налоговый период строки 390 - 420 не заполняются.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строкам 400, 410 и 420 указывается общая сумма авансовых
платежей, подлежащих уплате в течение отчетного (налогового)
периода в соответствующие бюджеты разных уровней.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Сумма ежемесячных авансовых платежей распределяется между
бюджетами в установленном порядке. По срокам уплаты эти авансовые
платежи в федеральный бюджет распределяются равными долями в
размере одной трети суммы платежа. Аналогично распределяются суммы
авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации и
местный бюджет. Организации, у которых выплаченная за пределами
Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом)
периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской
Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 390
исчисляют в указанном выше порядке и отражают по этой строке в
полном объеме.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
По организации, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих
уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по
месту нахождения этих обособленных подразделений, указываются по
строкам 220 и 230 Приложений N 5 и N 5а к Листу 02 и
соответствующим строкам подраздела 1.2 Раздела 1.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
Строки 390 - 420 и подраздел 1.2 Раздела 1 не заполняют
организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от
реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, не
превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а
также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие
дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых
товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в
простых товариществах, выгодоприобретатели по договорам
доверительного управления, поскольку они уплачивают только
авансовые платежи по итогам отчетного периода (пункт 3 статьи 286
НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723, N 3, утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-
02/351@)
Не заполняют строки 390 - 420 и подраздел 1.2 Раздела 1
налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых
платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2
статьи 286 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
По строкам 430 - 450 указывается сумма налога на прибыль,
исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального
закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам
текущего года. Данные о суммах налога переносятся из строк Листа
12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 года,
соответствующих году, за отчетный период которого составляется
Декларация.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, в ред. Изменений и дополнений N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 460 указывается количество сроков уплаты сумм налога
на прибыль, отражаемых по строкам 430 - 450 Листа 02. Сроки уплаты
установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона N 110-ФЗ
(с учетом изменений и дополнений).
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, в ред. Изменений и дополнений N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами
являются квартал, полугодие, девять месяцев, по строке 460
указывают в Декларации за отчетные периоды 2003 года - три срока
уплаты (28 апреля, 28 июля, 28 октября) и т.д.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480, в ред. Изменений и дополнений N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактической полученной прибыли, указывают по строке 460
в Декларациях за отчетные периоды в течение календарного года
одиннадцать сроков (28 числа с февраля по декабрь месяцы).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 470 Листа 02 указывается сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным
периодом. При этом показатель по строке 470 Листа 02 равен сумме
строк 060, 100 и 140 подраздела 1.1 Раздела 1.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В Декларации за налоговый период строка 470 Листа 02 не
заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10
Федерального закона N 110-ФЗ).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль
организаций" (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей)
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на
уплату единого сельскохозяйственного налога, установленного главой
26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации, по деятельности, связанной с реализацией произведенной
ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции, с 01.01.2004 являются
плательщиками налога на прибыль.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Сельскохозяйственные товаропроизводители по указанной
деятельности заполняют Лист 02 "Расчет налога на прибыль
организаций" (код строки 002 - является сельскохозяйственным
товаропроизводителем).
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Размер налоговой ставки по сельскохозяйственным
товаропроизводителям установлен статьей 2.1 Федерального закона N
110-ФЗ.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
При определении прибыли от реализации произведенной
сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной
продукции, а также произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции следует
руководствоваться соответствующими документами, определяющими
классификацию продукции.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Сельскохозяйственные товаропроизводители, получающие доходы по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции, налогообложение которых
осуществляется в порядке, установленном статьей 2.1 Закона N 110-
ФЗ, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой
деятельности.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей, связанные с
реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а
также с реализацией произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции и
связанные с иными видами деятельности, в случае невозможности их
разделения определяются в порядке, установленном пунктом 9 статьи
274 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Сельскохозяйственные товаропроизводители отдельно заполняют
Лист 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей) по деятельности, связанной с реализацией
произведенной указанными организациями сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым
указанными организациями.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на
уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
заполняют в 2004 - 2005 годах только строки с 010 по 140 (кроме
строк 060, 090, 110, 120, 130) Листа 02 (код строки 002 - для
сельскохозяйственных товаропроизводителей), учитывая, что за
указанные периоды налоговая ставка по налогу на прибыль
организаций для них установлена в размере 0 процентов.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
4. Порядок заполнения Приложения N 1
к Листу 02 "Доходы от реализации"
Данные о выручке от реализации, указанные в Приложении N 1 к
Листу 02, формируются в соответствии с положениями главы 25 НК.
Порядок признания доходов при методе начисления и кассовом методе
установлен соответственно статьями 271, 273 и 316 НК.
По строке 010 показывается сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг), расшифровка состава которой приводится по строкам
020 - 050.
В суммы, отражаемые по строке 010, не включаются доходы от
реализации ценных бумаг.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строкам 011 - 016 указываются суммы выручки по
товарообменным операциям, от реализации имущества, подлежащего
учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, от реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки,
закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, в
том числе указываются данные о суммах выручки, полученных от
экспортных операций. Указанные строки заполняют только
налогоплательщики, утвердившие в учетной политике для целей
налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 017 показывается сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг) на экспорт. Налогоплательщики, заполняющие строки
011 - 016, показывают по строке 017 суммы от реализации товаров
(работ, услуг) на экспорт по всем иным сделкам, не поименованным
по строкам 011 - 016.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 020 показывается сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг) собственного производства, определенная в
соответствии со статьей 249 НК.
По строке 030 указывается выручка от реализации имущественных
прав, за исключением доходов от реализации права требования.
Исключаемые по этой строке доходы от реализации права требования
должны быть отражены раздельно по строкам 070, 080, 090. Отдельное
отражение указанных операций обусловлено тем, что в соответствии
со статьей 279 НК результат по этим операциям признается в целях
налогообложения в особом порядке.
Строки 041 и 042 заполняются в соответствии с пунктом 21 статьи
346.38 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 041 указывается выручка от реализации компенсационной
продукции, полученной в собственность налогоплательщиком при
выполнении соглашения о разделе продукции, определяемая в
соответствии со статьей 249 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 042 указывается выручка от реализации прибыльной
продукции, полученной в собственность налогоплательщиком при
выполнении соглашения о разделе продукции, определяемая в
соответствии со статьей 249 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 050 показывается выручка от реализации покупных
товаров, которая формируется в соответствии со статьей 249 НК,
учитывается в налоговых регистрах и переносится в указанную
строку.
По строке 060 показывается выручка от реализации
амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей
249 НК и особенностями, предусмотренными для амортизируемого
имущества в статье 323 НК.
По строке 070 указывается сумма выручки от реализации права
требования как реализации финансовых услуг (переуступка права
требования или прекращение соответствующего обязательства).
Согласно пункту 3 статьи 279 НК доход (выручка) определяется
как сумма средств, полученных налогоплательщиком, купившим право
требования, при последующей его уступке или прекращении
соответствующего обязательства.
По строке 080 указывается выручка от реализации уступки права
требования до наступления срока платежа согласно пункту 1 статьи
279 НК.
По строке 090 указывается выручка от реализации уступки права
требования после наступления срока платежа согласно пункту 2
статьи 279 НК.
По строке 100 отдельно показывается выручка от реализации
товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и
хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-
культурной сферы, так как результаты от этого вида деятельности
учитываются в особом порядке (статья 275.1 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 101 показывается выручка от реализации (выбытия, в
т.ч. погашения) ценных бумаг, с учетом положений пунктов 5 и 6
статьи 280 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Строка 102 заполняется в случае совершения сделки с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке, вне
организованного рынка ценных бумаг.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 103 отражается сумма отклонения фактической выручки
от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке, ниже расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо
отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной)
ценной бумаги с учетом 20-процентного отклонения (пункт 6 статьи
280 НК). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической
цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от
средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной
бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в
сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о
результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным
бумагам (статья 40 НК; пункт 6 статьи 280 НК).
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия
ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1
и/или 2 пункта 6 и последним абзацем пункта 6 статьи 280 НК, то
строка 103 не заполняется.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 110 "Итого доходов от реализации" определяется общая
сумма доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по
101), которая переносится в строку 010 Листа 02 "Расчет налога на
прибыль организаций".
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных
бумаг заполняют строки 010 - 100, 110.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Кроме того, профессиональные участники рынка ценных бумаг
дополнительно заполняют строки 101, 102, 103 Приложения N 1 к
Листу 02. Негосударственные пенсионные фонды данное Приложение не
заполняют. Остальные налогоплательщики, не указанные в настоящем
абзаце, строки 101, 102, 103 не заполняют.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности,
связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции,
заполняют Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации" (код
строки 002 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 3, утв. Приказом МНС РФ
от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
5. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02
"Расходы, связанные с производством и реализацией"
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков за
минусом части прямых расходов, распределенных на остаток
незавершенного производства, остаток готовой продукции, и
отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату.
Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре.
Распределение осуществляется в порядке, установленном статьей 319
НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
К прямым расходам в соответствии со статьей 318 НК относятся
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1
и 4 пункта 1 статьи 254 НК; расходы на оплату труда персонала,
участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ,
оказания услуг, а также суммы единого социального налога,
начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы
начисленной амортизации, определяемые в соответствии с порядком,
установленным статьями 256 - 259, 322 НК, по основным средствам,
используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Абзацы третий и четвертый исключены. - Изменения и дополнения N
2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Организации, применяющие кассовый метод, строку 010 не
заполняют. В этих случаях расходы организации отражаются по
соответствующим элементам по строкам 020, 030, 040, 050 и 100
Приложения N 2 к Листу 02.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 020 отражаются материальные расходы, за исключением
материальных расходов, относящихся к прямым расходам. Материальные
расходы, относящиеся к прямым, включаются в состав прямых расходов
текущего месяца и участвуют в определении стоимости остатка
незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров
отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных
налоговых регистрах.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 030 отражаются расходы на оплату труда, определяемые
в соответствии со ст. 255 НК, кроме расходов на оплату труда
персонала, участвующего в процессе производства товаров,
выполнении работ, оказании услуг.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
По строке 040 показываются суммы всей начисленной амортизации в
соответствии со статьей 259 НК, за исключением амортизации по
основным средствам, используемым при производстве товаров, работ,
услуг. Сумма амортизации по основным средствам, используемым при
производстве товаров (работ, услуг), включается в состав прямых
расходов текущего месяца и участвует в определении стоимости
остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции,
товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в
специальных налоговых регистрах.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 050 показывается сумма прочих расходов, учтенных в
истекшем отчетном (налоговом) периоде, исчисленная в соответствии
со статьями 260 - 263 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Расходы по статьям 260 - 263 НК расшифровываются в следующем
порядке:
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
--------------------------------T--------------------------------¬
¦Расходы, произведенные в соот- ¦ Отражаются по строке с кодом: ¦
¦ветствии: ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Со статьей 260 Налогового¦ 051 ¦
¦кодекса Российской Федерации ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Со статьей 261 Налогового¦ 052 ¦
¦кодекса Российской Федерации ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Со статьей 262 Налогового¦ 053 ¦
¦кодекса Российской Федерации ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦Со статьей 263 Налогового¦ 054 ¦
¦кодекса Российской Федерации ¦ ¦
L-------------------------------+---------------------------------
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Абзацы одиннадцатый - четырнадцатый исключены. - Изменения и
дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
По строке 070 показываются суммы налогов и сборов, начисленные
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК), за
исключением перечисленных в статье 270 НК. При этом по строке 071
отражаются суммы ЕСН, не учитываемого в составе прямых расходов,
согласно статье 318 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
По строке 090 указывается убыток от реализации амортизируемого
имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода,
определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 100 указывается общая сумма других не поименованных в
предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных статьей 264
НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 110 показывается стоимость реализованных покупных
товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050
"Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02
"Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде.
Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета
покупных товаров, предусмотренном в учетной политике для целей
налогообложения организации, и в соответствии с подпунктом 3
пункта 1 статьи 268 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 120 отражаются прямые расходы организаций,
осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, за
минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе,
определяемым в соответствии со статьей 320 НК. Показатели должны
быть сформированы в отдельном налоговом регистре.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 130 профессиональные участники рынка ценных бумаг
отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией
(выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных
бумаг, с учетом положений статьи 40 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 140 показывается стоимость (цена приобретения)
реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг,
продукции собственного производства, покупных товаров,
амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке
040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к
Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом)
периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Заполнение строк 141 и 142 осуществляется в соответствии с
пунктом 21 статьи 346.38 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Расходы налогоплательщика по видам деятельности, не связанным с
выполнением соглашения о разделе продукции, определяются в
соответствии с главой 25 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 141 указывается стоимость компенсационной продукции,
полученной в собственность налогоплательщиком при выполнении
соглашения о разделе продукции, и расходов, связанных с
реализацией компенсационной продукции, не учтенных в ее стоимости.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Стоимость компенсационной продукции определяется в порядке,
установленном пунктом 10 статьи 346.38 НК.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 142 показывается стоимость доли прибыльной продукции,
полученной в собственность налогоплательщиком при выполнении
соглашения о разделе продукции, и расходов, связанных с
реализацией этой продукции.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Стоимость доли прибыльной продукции, принадлежащей
налогоплательщику по условиям соглашения о разделе продукции,
отражается в Приложении N 1 к Листу 11 в строке 280.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723, в ред. Изменений и дополнений N 3,
утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
По строке 150 показывается остаточная стоимость реализованного
амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией,
доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от
реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02
"Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в
налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества.
Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и
расходов, связанных с его реализацией, осуществляется в
соответствии с пунктом 3 статьи 268 и статьей 323 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 160 указывается стоимость реализованного права
требования как реализации финансовых услуг (переуступка права
требования), учитываемая в соответствии с требованиями пункта 3
статьи 279 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 170 указывается стоимость реализованного до
наступления предусмотренного договором срока платежа права
требования налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг),
налоговая база по которому учитывается в соответствии с пунктом 1
статьи 279 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 180 указывается стоимость реализованного после
наступления срока платежа права требования налогоплательщиком -
продавцом товара (работ, услуг), налоговая база по которому
учитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 190 показываются расходы обслуживающих производств и
хозяйств, предусмотренные статьей 275.1 НК, доходы от деятельности
которых отражены по строке 100 "Выручка от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих
производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и
социально-культурной сферы" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от
реализации". Суммы, подлежащие учету для налогообложения,
переносятся из специального налогового регистра учета доходов и
расходов обслуживающих производств и хозяйств.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 200 показывается убыток от реализации амортизируемого
имущества, учитываемый для целей налогообложения в порядке,
установленном пунктом 3 статьи 268 и статьей 323 НК.
|
