|
Стр. 11
осуществлять в книге (карточках) учета депонированных сумм или
непосредственно в реестрах невыданной заработной платы,
составляемых кассиром.
Счет 70 "Расчеты по оплате труда"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства 03 Капитальный ремонт
25 Общепроизводственные расходы 05 Материалы
26 Общехозяйственные расходы 06 Топливо
28 Брак в производстве 07 Строительные материалы и
29 Обслуживающие производства и оборудование к установке
хозяйства 08 Запасные части
49 Доходы от реализации услуг 09 Животные на выращивании и
50 Касса откорме
51 Расчетный счет 10 Семена и корма
55 Прочие счета в банках 12 Малоценные и быстроизнашиваю
68 Расчеты с бюджетом щиеся предметы
69 Расчеты по страхованию 15 Заготовление и приобретение
70 Расчеты по оплате труда материальных ценностей
71 Расчеты с подотчетными лицами 16 Транспортно-заготовительные
72 Расчеты по возмещению расходы
материального ущерба 20 Основное производство
73 Расчеты с рабочими и служащими 23 Вспомогательные производства
по другим операциям 24 Расходы по содержанию и эксплу
76 Расчеты с разными дебиторами и атации машин и оборудования
кредиторами 25 Общепроизводственные расходы
79 Внутрихозяйственные расчеты 26 Общехозяйственные расходы
84 Недостачи и потери от порчи 28 Брак в производстве
ценностей 29 Обслуживающие производства и
91 Специальный ссудный счет хозяйства
93 Финансирование капитальных 30 Некапитальные работы
вложений 31 Расходы будущих периодов
33 Капитальные вложения
35 Формирование основного стада
43 Внепроизводственные расходы
44 Издержки обращения
45 Товары отгруженные, выполненные
работы и услуги
49 Доходы от реализации услуг
50 Касса
69 Расчеты по страхованию
70 Расчеты по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
85 Уставный фонд
87 Фонды экономического
стимулирования
88 Фонды специального назначения
89 Резерв предстоящих расходов и
платежей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
На счете 71 учитываются расчеты со своими работниками,
состоящими в списочном составе, по суммам, выданным под отчет на
административно-хозяйственные, операционные расходы и на служебные
командировки.
Выдача денег под отчет производится в соответствии с Положением
о ведении кассовых операций. Наличные деньги под отчет на расходы
по служебным командировкам выдаются в пределах сумм, причитающихся
командированным лицам на оплату проездных, суточных и квартирных
расходов на срок командировки. Расходуются выданные под отчет
деньги строго по целевому назначению. Передача подотчетных сумм
одним лицом другому запрещается. Выдача новых авансов подотчетному
лицу может быть произведена только при условии полного расчета по
ранее выданным суммам. Оставшиеся у подотчетного лица
неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу
предприятия (организации) в установленные сроки.
Подотчетное лицо обязано представить в установленные сроки
руководителю предприятия (организации) отчет о расходовании по
назначению полученных им сумм с приложением документов,
удостоверяющих правильность показанных в отчете денежных расходов.
Отчеты о расходовании авансов с приложенными к ним документами,
оправдывающими произведенные расходы, проверяются в бухгалтерии по
форме (полнота и правильность оформления отчетов, заполнения
реквизитов) и по содержанию (законность и целесообразность
произведенных расходов, логическая увязка отдельных показателей) и
утверждаются руководителем предприятия (организации) в
соответствии с действующими Правилами о порядке выдачи и
расходования подотчетных сумм (авансов) в государственных
учреждениях и на предприятиях, состоящих на коммерческом
(хозяйственном) расчете, а также в кооперативных и общественных
организациях. Лица, не представившие отчетов и оправдательных
документов в расходовании полученных ими под отчет сумм и не
сдавшие неизрасходованные остатки этих сумм в установленные сроки,
подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях уголовной
ответственности.
В случаях непредставления в установленный срок отчетов о
расходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу предприятия
остатков неиспользованных авансов предприятие (организация) вправе
производить удержания из заработной платы задолженности работников
по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующим
законодательством.
На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в
корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (в
основном с кредитом счета 50 "Касса"). На израсходованные
подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется (по утверждении
авансовых отчетов) в корреспонденции с дебетом счетов, на которых
учитываются затраты и ценности, или других счетов, в зависимости
от характера произведенных расходов.
Если подотчетное лицо не вернуло в установленном порядке
подотчетные суммы в кассу предприятия (организации), эти суммы
перечисляются со счета 71 через счет 84 "Недостачи и потери от
порчи ценностей" на счет 72 "Расчеты по возмещению материального
ущерба" (в том случае, если они не могут быть удержаны из
заработной платы).
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по
каждой отдельной авансовой выдаче (по каждому авансовому отчету).
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
49 Доходы от реализации услуг 05 Материалы
50 Касса 06 Топливо
51 Расчетный счет 07 Строительные материалы и
55 Прочие счета в банках оборудование к установке
56 Прочие денежные средства 08 Запасные части
76 Расчеты с разными дебиторами и 09 Животные на выращивании и
кредиторами откорме
78 Внутриведомственные расчеты 10 Семена и корма
по текущим операциям 12 Малоценные и быстроизнашиваю
93 Финансирование капитальных щиеся предметы
вложений 15 Заготовление и приобретение
материальных ценностей
16 Транспортно-заготовительные
расходы
20 Основное производство
24 Расходы по содержанию и эксплу
атации машин и оборудования
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и
хозяйства
31 Расходы будущих периодов
33 Капитальные вложения
35 Формирование основного стада
41 Товары
43 Внепроизводственные расходы
44 Издержки обращения
45 Товары отгруженные, выполненные
работы и услуги
46 Реализация
50 Касса
51 Расчетный счет
55 Прочие счета в банках
56 Прочие денежные средства
70 Расчеты по оплате труда
72 Расчеты по возмещению
материального ущерба
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
78 Внутриведомственные расчеты
по текущим операциям
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
87 Фонды экономического
стимулирования
93 Финансирование капитальных
вложений
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 72 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Счет 72 имеет субсчета:
72-1 "По недостачам и хищениям",
72-2 "По другим видам причиненного ущерба".
На субсчете 72-1 учитываются расчеты по возмещению выявленных
недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей.
В соответствии с действующим законодательством сумма ущерба,
причиненного недостачами и хищениями, исчисляется в размере
стоимости недостающих (похищенных) ценностей по государственным
розничным ценам, за исключением случаев, когда законом
предусмотрен иной порядок определения суммы причиненного ущерба,
подлежащей взысканию с виновных лиц.
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие
товарно-материальные ценности, относятся в дебет счета 72 с
кредита счетов 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на
фактическую себестоимость), 83 "Доходы будущих периодов" (субсчет
3 - на разницу между взыскиваемой суммой и суммой, отраженной по
счету 84). Указанная разница по мере взыскания недостач вносится в
доход бюджета (дебет счета 83, кредит счета 68).
В снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях
(организациях) недостачи и хищения товарно-материальных ценностей,
если учет товаров ведется по розничным ценам, относятся в дебет
счета 72 по государственным розничным ценам (в общественном
питании - по продажным ценам} с кредита счета 84. Одновременно
суммы торговых скидок (накидок), относящиеся к недостающим товарно-
материальным ценностям, отражаются по дебету счета 42 (субсчет 1)
и кредиту счета 83 (субсчет 3). Суммы разниц между продажной и
покупной стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных
ценностей (когда на балансах торговых предприятий недостающие
ценности числятся в розничных ценах) по мере взыскания недостач
относятся со счета 83 на счет 80 "Прибыли и убытки".
Если на балансах снабженческих, сбытовых и торговых предприятий
(организаций) недостающие товары учитываются в оптовых ценах,
разница между взысканной стоимостью недостающих товаров по
розничным ценам и стоимостью их по оптовым ценам должна также
вноситься в доход бюджета.
По кредиту субсчета 72-1 отражаются в корреспонденции с дебетом
счетов: денежных средств - суммы внесенных платежей; 70 - суммы
удержаний из заработной платы; 84 - суммы списанных недостач при
отказе следственных органов во взыскании ввиду необоснованности
иска.
Суммы, которые не могут быть взысканы с виновного лица из-за
его неплатежеспособности (при возврате исполнительных документов с
утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и
невозможности обращения взыскания на его имущество) или по другим
причинам, предусмотренным действующим законодательством,
списываются в установленном порядке с кредита счета 72 в дебет
счета 80 "Прибыли и убытки".
На субсчете 72-2 учитываются расчеты с виновными лицами по
возмещению причиненного предприятию (организации) ущерба (кроме
недостач и хищений) в случаях и размерах, предусмотренных
законодательством о материальной ответственности. В частности,
здесь учитываются отнесенные в установленном порядке ущерб и
потери от брака, боя, порчи товаров, продуктов, материалов,
инвентаря и других ценностей, от простоев, из-за неправильного
расходования денежных сумм, выданных под отчет, уплаты штрафов и
другие суммы ущерба, возмещаемые по закону виновными лицами.
Произведенные начеты на должностных лиц за административные
упущения в работе на данном счете не отражаются.
Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба
ведется по каждому отдельному виновному лицу.
Счет 72 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства 42 Торговая наценка и налог с
25 Общепроизводственные расходы оборота
26 Общехозяйственные расходы 44 Издержки обращения
28 Брак в производстве 49 Доходы от реализации услуг
29 Обслуживающие производства и 50 Касса
хозяйства 51 Расчетный счет
44 Издержки обращения 70 Расчеты по оплате труда
49 Доходы от реализации услуг 80 Прибыли и убытки
51 Расчетный счет 84 Недостачи и потери от порчи
71 Расчеты с подотчетными лицами ценностей
76 Расчеты с разными дебиторами и 91 Специальный ссудный счет
кредиторами
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
Счет 73 "Расчеты с рабочими и служащими
по другим операциям"
На счете 73 учитываются расчеты с рабочими и служащими за
товары, проданные в кредит, расчеты по ссудам на индивидуальное
жилищное и кооперативное строительство, по ссудам молодым семьям и
другие подобные им расчеты. По кредиту счета 73 отражается
задолженность рабочих и служащих по выданным им ссудам, а по
дебету - погашение этой задолженности.
Счет 73 подразделяется на субсчета:
73-1 "За товары, проданные в кредит",
73-2 "По ссудам на индивидуальное жилищное строительство",
73-3 "По ссудам на строительство садовых домиков",
73-4 "По ссудам молодым семьям",
73-5 "За форменную одежду".
На субсчете 73-1 отражаются расчеты с рабочими и служащими за
товары, проданные в кредит.
Порядок продажи рабочим и служащим товаров в кредит установлен
инструкциями, утвержденными Советами Министров союзных республик
или, по их поручению, соответствующими республиканскими органами.
Согласно этим инструкциям применяется ряд форм расчетов за товары,
проданные в кредит, в частности:
предприятия (организации) на основании поручений-обязательств
своих работников, купивших товары в кредит, удерживают из их
заработной платы суммы очередных платежей и перечисляют их
торговым организациям;
предприятия (организации) полностью возмещают торговым
организациям суммы за товары, проданные рабочим и служащим в
кредит, получая для этой цели соответствующие ссуды Госбанка СССР.
Погашение этих ссуд производится предприятиями путем последующих
удержаний из заработной платы работников и перечисления
соответствующих сумм банку.
В торговых предприятиях (организациях) субсчет 73-1 дебетуется
с кредита счета 46 "Реализация" на суммы начисленной задолженности
покупателей за товары, проданные им в кредит (на сумму
предоставленной рассрочки платежа). По кредиту субсчета 73-1
указанные предприятия (организации) отражают суммы поступивших от
покупателей платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета
денежных средств (счета 50, 51) или специального ссудного счета
(счет 91).
Предприятия (организации), в которых работают лица, купившие
товары в кредит, и которые полностью возмещают торговым
организациям суммы предоставленного ими покупателям кредита за
счет соответствующей ссуды Госбанка СССР, при оплате банком
соответствующих расчетных документов дебетуют субсчет 73-1 с
кредита счета 97 "Ссуды банка для рабочих и служащих". По мере
удержания с рабочих и служащих очередных платежей указанные
предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты по оплате труда" в
корреспонденции с кредитом субсчета 73-1, после чего удержанные
суммы перечисляются в погашение ссуды банка с кредита счета 51
"Расчетный счет" в дебет счета 97.
Предприятия (организации), не пользующиеся ссудами банка для
погашения задолженности своих работников за приобретенные ими
товары в кредит, на основании выданных этими работниками поручений-
обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных
платежей, дебетуя счет 70 в корреспонденции с кредитом счета 76
(по лицевым счетам торговых организаций).
По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет
76 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных
средств. К документам на перечисление удержанных сумм прилагается
список рабочих и служащих, из заработной платы которых произведены
удержания, с указанием номеров поручений-обязательств и удержанных
сумм.
При увольнении рабочего или служащего, получившего в кредит
товары, остаток задолженности удерживается из сумм, причитающихся
ему по окончательному расчету, в размере, установленном
действующим законодательством. Если задолженность полностью не
погашена, то организация, продавшая товары в кредит, ставится в
известность об увольнении должника. Когда расчет с торговой
организацией был произведен полностью банковской ссудой, последняя
обязана вернуть соответствующие суммы предприятию (организации),
где работал уволившийся, для перечисления ее банку.
На субсчетах 73-2, 73-3 учитываются расчеты с рабочими и
служащими по выданным им ссудам на индивидуальное и кооперативное
жилищное строительство, приобретение скота, приобретение или
строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков.
Ссуды выдаются рабочим и служащим под их обязательства,
оформляемые в соответствии с правилами банковского кредитования.
Ссуды выдаются рабочим и служащим хозрасчетных предприятий
(организаций) через эти предприятия (организации). Предприятие
(организация) обязано, согласно действующим положениям, вести
расчеты с получателями банковской ссуды, взимать очередные платежи
и погашать выданную банком ссуду в обусловленные с ним сроки.
Операции, связанные с выдачей рабочим или служащим банковской
ссуды на индивидуальные нужды, отражаются в системном
бухгалтерском учете. Расчеты с банком по указанным выше операциям
проходят по счету 97 "Ссуды банка для рабочих и служащих".
Выдачу указанных средств осуществляют предприятия
(организации), получая для этого соответствующую ссуду банка.
Полученные суммы приходуются по кассе с кредита счета 51 или 97.
На выданные рабочим или служащим суммы дебетуется счет 73 в
корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса".
На суммы очередных платежей, поступивших от рабочих или
служащих, кредитуется счет 73 и дебетуются счета 50, 51, 70 в
зависимости от порядка осуществления указанных платежей.
Погашение банковских кредитов отражается во всех случаях по
дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных
средств, с которых были получены причитающиеся банку суммы.
В случае прекращения трудовых взаимоотношений со
ссудополучателями предприятие (организация) сообщает об этом банку
и принимает установленные законом меры к взысканию остатка
задолженности.
На субсчете 73-4 учитываются расчеты с рабочими и служащими по
беспроцентным ссудам, выдаваемым за счет средств фонда социально-
культурных мероприятий и жилищного строительства и других фондов
(средств), на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого
фонда или на обзаведение домашним хозяйством.
Порядок предоставления молодым семьям беспроцентной ссуды
регламентируется Положением о порядке предоставления молодым
семьям беспроцентной ссуды на улучшение жилищных условий или
обзаведение домашним хозяйством, утвержденным Минфином СССР,
Госбанком СССР, Стройбанком СССР и ВЦСПС.
По дебету субсчета 73-4 отражается сумма выданной рабочим и
служащим ссуды в корреспонденции с кредитом счетов 50 или 51.
Одновременно средства фондов экономического стимулирования,
использованные на выдачу ссуд, списываются с дебета счета 87 (по
соответствующим фондам) и зачисляются в кредит счета 87 по
специальному субсчету "Средства фондов, использованные на выдачу
беспроцентных ссуд молодым семьям".
На сумму очередных платежей, поступивших от ссудополучателей,
субсчет 73-4 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов 50,
51, 70 в зависимости от принятого порядка платежа. Одновременно
дебетуется счет 87, субсчет "Средства фондов, использованные на
выдачу беспроцентных ссуд молодым семьям", и кредитуется счет 87
(по соответствующим фондам).
Субсчетом 73-5 "Расчеты с рабочими и служащими за форменную
одежду" пользуются предприятия (организации), где те или иные
категории работников обязаны носить форменную одежду, приобретая
ее за плату (с рассрочкой платежа) в порядке, устанавливаемом
соответствующими министерствами и ведомствами. На стоимость
выданной одежды дебетуется субсчет 73-5; сумма поступивших
платежей от работников отражается по кредиту названного субсчета.
Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по
перечисленным операциям ведется по их лицевым счетам.
Счет 73 "Расчеты с рабочими
и служащими по другим операциям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
46 Реализация 41 Товары
50 Касса 50 Касса
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
56 Прочие денежные средства 70 Расчеты с рабочими и служащими
79 Внутрихозяйственные расчеты 76 Расчеты с разными дебиторами и
90 Краткосрочные ссуды банка кредиторами
91 Специальный ссудный счет 80 Прибыли и убытки
97 Ссуды банка для рабочих и 91 Специальный ссудный счет
служащих 97 Ссуды банка для рабочих и
служащих
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
На счете 76 учитываются расчеты по всякого рода операциям со
всеми другими, кроме упомянутых в пояснениях к счетам 60 - 73,
дебиторами и кредиторами.
Данный счет подразделяется на субсчета:
76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным
документам",
76-2 "Расчеты с кооперативными и общественными организациями за
приобретенные или проданные основные средства",
76-3 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
На субсчете 76-1 отражаются расчеты по суммам, удержанным из
заработной платы рабочих и служащих в пользу разных организаций и
отдельных лиц, на основании исполнительных документов или
постановлений судебных органов.
На субсчете 76-2 отражаются расчеты между государственными
предприятиями (организациями) и кооперативными и другими
общественными организациями при продаже основных средств. Порядок
расчетов изложен в Инструкции Минфина СССР и Госплана СССР "О
порядке расчетов за передаваемые предприятия, объединения,
организации, учреждения, здания и сооружения". В частности, оплата
имущества, относящегося к основным средствам, осуществляется в
годичный срок со дня передачи, а в отдельных случаях по решению
Советов Министров союзных республик допускается оплата в рассрочку
до 5 лет. Государственные предприятия (организации) производят эту
оплату за счет ассигнований на капитальные вложения,
предусмотренных на эти цели планами финансирования. Порядок учета
этих операций изложен в пояснениях к счету 01 "Основные средства".
На субсчете 76-3 учитываются расчеты с остальными дебиторами и
кредиторами (юридическими и физическими лицами) по операциям, не
предусмотренным для учета на других счетах. В частности, на
указанном субсчете отражаются расчеты:
с разными организациями по операциям некоммерческого характера
(учебными заведениями, научно-исследовательскими институтами и
т.п.);
со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях
жилищно-коммунального хозяйства предприятия, организации (на
предприятиях и в организациях коммунального и жилищного хозяйства
министерств коммунального хозяйства союзных республик расчеты с
квартиросъемщиками и арендаторами по жилищным и коммунальным
услугам учитываются на отдельном субсчете "Расчеты с клиентурой по
жилищным и коммунальным услугам");
с арендаторами нежилых помещений жилищно-коммунального
хозяйства - счет 76 дебетуется в корреспонденции с кредитом счета
86 "Амортизационный фонд" на суммы арендной платы, направляемые на
финансирование капитального ремонта в установленном размере, а на
остальные суммы - в корреспонденции с кредитом счета 29
"Обслуживающие производства и хозяйства";
с родителями детей, принятых в детские учреждения (детские
сады, детские ясли), за причитающиеся с них суммы в частичное
возмещение затрат по содержанию указанных учреждений;
с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за
услуги, оплачиваемые лимитированными чеками. Когда расчеты с
транспортными организациями за услуги осуществляются чеками из
лимитированных чековых книжек (за тариф, фрахт и т.п.), в
бухгалтерском учете они отражаются следующим образом. По кредиту
субсчета 76-3 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов
(43 "Внепроизводственные расходы", 45 "Товары отгруженные,
выполненные работы и услуги" и т.п.) отражаются суммы,
причитающиеся указанным организациям согласно выданным им чекам, а
по дебету субсчета 76-3 - суммы по оплаченным банком чекам. Таким
образом, сальдо по субсчету 76-3 покажет сумму по чекам, выданным
транспортным организациям, но еще не оплаченным банком;
связанные с использованием попутного транспорта для перевозки
грузов.
Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
ведется по лицевым счетам каждого дебитора и кредитора.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
26 Общехозяйственные расходы 05 Материалы
29 Обслуживающие производства и 06 Топливо
хозяйства 07 Строительные материалы и
30 Некапитальные работы оборудование к установке
31 Расходы будущих периодов 08 Запасные части
41 Товары 09 Животные на выращивании и
45 Товары отгруженные, выполненные откорме
работы и услуги 10 Семена и корма
46 Реализация 12 Малоценные и быстроизнашиваю
49 Доходы от реализации услуг щиеся предметы
50 Касса 15 Заготовление и приобретение
51 Расчетный счет материальных ценностей
54 Счета в банке по средствам 16 Транспортно-заготовительные
на капитальные вложения расходы
55 Прочие счета в банках 20 Основное производство
68 Расчеты с бюджетом 23 Вспомогательные производства
70 Расчеты по оплате труда 24 Расходы по содержанию и эксплу
71 Расчеты с подотчетными лицами атации машин и оборудования
73 Расчеты с рабочими и служащими 25 Общепроизводственные расходы
по другим операциям 26 Общехозяйственные расходы
76 Расчеты с разными дебиторами и 28 Брак в производстве
кредиторами 29 Обслуживающие производства и
78 Внутриведомственные расчеты хозяйства
по текущим операциям 30 Некапитальные работы
79 Внутрихозяйственные расчеты 31 Расходы будущих периодов
80 Прибыли и убытки 33 Капитальные вложения
83 Доходы будущих периодов 35 Формирование основного стада
85 Уставный фонд 41 Товары
86 Амортизационный фонд 43 Внепроизводственные расходы
87 Фонды экономического 44 Издержки обращения
стимулирования 45 Товары отгруженные, выполненные
90 Краткосрочные ссуды банка работы и услуги
91 Специальный ссудный счет 46 Реализация
93 Финансирование капитальных 49 Доходы от реализации услуг
вложений 50 Касса
96 Целевое финансирование и 51 Расчетный счет
целевые поступления 56 Прочие денежные средства
60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
70 Расчеты по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
72 Расчеты по возмещению
материального ущерба
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
85 Уставный фонд
86 Амортизационный фонд
89 Резерв предстоящих расходов и
платежей
91 Специальный ссудный счет
93 Финансирование капитальных
вложений
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 77 "Внутриведомственные расчеты
по перераспределению оборотных средств
и прибыли"
На счете 77 отражаются расчеты с вышестоящей организацией по
перераспределению (изъятию или получению) ею внутри своей системы
оборотных средств и прибыли. В конце года сальдо по этому счету
перечисляется на счет 85 "Уставный фонд".
Счет 77 "Внутриведомственные расчеты
по перераспределению оборотных средств и прибыли"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
14 Переоценка товарно-материальных 14 Переоценка товарно-материальных
ценностей ценностей
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
85 Уставный фонд 85 Уставный фонд
90 Краткосрочные ссуды банка 90 Краткосрочные ссуды банка
91 Специальный ссудный счет 91 Специальный ссудный счет
Счет 78 "Внутриведомственные расчеты
по текущим операциям"
На счете 78 учитываются расчеты с вышестоящими органами
управления - с трестом, промышленным объединением, главным
управлением, министерством, ведомством - по текущим операциям, не
связанным с перераспределением оборотных средств и прибыли,
отражаемыми на счете 77.
На счете 78 отражаются, в частности, расчеты по операциям,
связанным с получением от вышестоящей организации средств в
порядке оказания финансовой помощи; отчислением средств в
централизованные фонды и резервы и их получением; оплатой
вышестоящей организацией оборудования, приобретенного для
осуществления предприятием (организацией) капитальных вложений;
расчеты по операциям, связанным с перераспределением доходов,
возмещением или получением разниц по текущему регулированию
оптовых цен, и т.п.
Учет внутриведомственных расчетов по текущим операциям ведется
на субсчетах:
78-1 "По средствам в порядке оказания финансовой помощи",
78-2 "По нейтрализованным фондам и резервам",
78-3 "По оплате оборудования",
78-4 "По прочим операциям".
На субсчете 78-1 учитываются расчеты по полученным от
вышестоящей организации средствам в порядке оказания финансовой
помощи на началах возврата. Возврат полученных сумм отражается по
дебету данного субсчета и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
На субсчете 78-2 отражаются расчеты с вышестоящими
организациями по централизованным фондам и резервам - операции по
отчислению средств: в фонды и резервы экономического
стимулирования; в фонд министра; единый фонд развития науки и
техники; централизованные фонды на премирование за создание и
внедрение новой техники, на охрану труда (5% отчислений от общих
ассигнований), амортизационных отчислений на капитальный ремонт и
т.п.
На субсчете 78-3 отражаются расчеты с вышестоящей организацией
по оплате ею в централизованном порядке счетов поставщиков за
оборудование, предусмотренное титульными списками капитальных
вложений для предприятия или организации. Если на приобретение
оборудования, не требующего монтажа, капитальные вложения
централизованы в вышестоящей организации, то последняя
осуществляет и учет капитальных вложений, и ввод в эксплуатацию
основных средств. После получения от подведомственных предприятий
извещений (авизо) о поступлении к ним оборудования вышестоящая
организация передает его безвозмездно (с баланса на баланс). Когда
оборудование, не требующее монтажа (в отдельных случаях и
требующее монтажа), оплачивается централизованно вышестоящей
организацией за счет своих средств или ссуд банка, а капитальные
вложения выделены подведомственным предприятиям (организациям),
учет расчетов по нему осуществляется на субсчете 78-3.
При централизованной оплате импортного оборудования за счет
ссуд банка вышестоящая организация отражает по дебету субсчета 78-
3 и кредиту счета 60 акцептованные счета внешнеторговых
организаций, а при их оплате дебетует счет 60 и кредитует счет 90
"Краткосрочные ссуды банка".
На основании принятых банком поручений и извещений о
распределении полученного кредита между подведомственными
предприятиями (организациями) делаются записи по дебету счета 90 и
кредиту субсчета 78-3.
На предприятиях и в организациях поступление указанного выше
оборудования отражается по дебету счета 07 или 33 и кредиту счета
78, а при зачислении учреждениями банка на ссудные счета
грузополучателей задолженности по переданным ссудам вышестоящими
организациями дебетуется счет 78 и кредитуется счет 90.
Кредитовое сальдо субсчета 78-3 по балансу предприятия
(организации) - получателя оборудования должно быть тождественно
дебетовому сальдо по балансу организации, оплатившей оборудование.
На субсчете 78-4 учитываются расчеты с вышестоящей организацией
по разницам от текущего регулирования оптовых цен, а также расчеты
с вышестоящей организацией и с входящими в ее систему другими
предприятиями (организациями) по мелким случайным операциям,
которые не могут быть произведены через банк. Периодически по мере
накопления этих сумм до размеров, достаточных для расчетов через
банк, производится погашение задолженности.
В торговых организациях на субсчете 78-4 отражаются в основном
расчеты между уставной организацией (торгом, трестом, конторой) и
подведомственными хозрасчетными предприятиями, не имеющими своего
расчетного счета в банке, - по сдаче выручки в банк предприятиями
на спецссудный (расчетный) счет вышестоящей организации; оплате за
счет предприятия стоимости полученных им товаров от поставщиков, а
также товаров, отпущенных с баз вышестоящей организации;
отчислениям на подготовку кадров и т.п. Сальдо счета 78 по балансу
предприятия (организации) должно быть тождественно
соответствующему сальдо по балансу вышестоящей организации.
Счет 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
05 Материалы 05 Материалы
06 Топливо 06 Топливо
08 Запасные части 07 Строительные материалы и
12 Малоценные и быстроизнашиваю- оборудование к установке
щиеся предметы 08 Запасные части
23 Вспомогательные производства 12 Малоценные и быстроизнашиваю
29 Обслуживающие производства и щиеся предметы
хозяйства 16 Транспортно-заготовительные
41 Товары расходы
46 Реализация 20 Основное производство
47 Внутрисистемный отпуск товаров, 26 Общехозяйственные расходы
работ и услуг 31 Расходы будущих периодов
49 Доходы от реализации услуг 33 Капитальные вложения
50 Касса 35 Формирование основного стада
51 Расчетный счет 41 Товары
55 Прочие счета в банках 43 Внепроизводственные расходы
60 Расчеты с поставщиками и 44 Издержки обращения
подрядчиками 49 Доходы от реализации услуг
71 Расчеты с подотчетными лицами 51 Расчетный счет
85 Уставный фонд 56 Прочие денежные средства
87 Фонды экономического 60 Расчеты с поставщиками и
стимулирования подрядчиками
88 Фонды специального назначениям 63 Расчеты по претензиям
90 Краткосрочные ссуды банка 71 Расчеты с подотчетными лицами
91 Специальный ссудный счет 76 Расчеты с разными дебиторами и
93 Финансирование капитальных кредиторами
вложений 81 Использование прибыли
96 Целевое финансирование и 84 Недостачи и потери от порчи
целевые поступления ценностей
85 Уставный фонд
86 Амортизационный фонд
87 Фонды экономического
стимулирования
88 Фонды специального назначения
90 Краткосрочные ссуды банка
91 Специальный ссудный счет
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
На счете 79 учитываются расчеты с оксом, выделенным на
самостоятельный баланс (межбалансовые расчеты), а также с
производственными единицами и хозяйствами, выделенными на
отдельные балансы, включаемые в общий баланс объединения,
предприятия, организации (внутрибалансовые расчеты).
Счет 79 подразделяется на субсчета:
79-1 "Расчеты с отделом капитального строительства",
79-2 "Расчеты с другими хозяйствами".
По субсчету 79-1 учитываются суммы за товарно-материальные
ценности, работы или услуги по счетам, предъявленным выделенному
на самостоятельный баланс оксу (на предприятиях и в организациях,
осуществляющих капитальные вложения хозяйственным способом) и не
оплаченным банком из-за нарушения финансовой дисциплины.
Записи по данному субсчету производятся: на предприятиях и в
организациях по основной их деятельности - по дебету в
корреспонденции с кредитом счета 46 "Реализация" или 45 "Товары
отгруженные, выполненные работы и услуги"; у окса с
самостоятельным балансом - по кредиту в корреспонденции с дебетом
счета 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" или
33 "Капитальные вложения".
Задолженность, принятая на учет по субсчету 79-1, остается на
балансе как у предприятий (организаций), так и у окса до решения
вопроса об источниках ее погашения. Погашение указанной
задолженности отражается в основном в корреспонденции со счетами
учета денежных средств или со счетом 93 "Финансирование
капитальных вложений".
На субсчете 79-1 учитываются также расчеты по передаче отделу
капитального строительства источников финансирования капитальных
вложений в тех случаях, когда окс, выделенный на самостоятельный
баланс, осуществляет работы по капитальным вложениям за счет
средств основной деятельности - средств фондов или целевого
финансирования. По мере осуществления оксом капитальных вложений и
передачи ему необходимых средств для финансирования капитальных
вложений соответствующие операции могут отражаться в учете
следующим образом.
На суммы, перечисленные оксу для выдачи заработной платы,
оплаты поставщикам стоимости материалов, направленных
непосредственно на стройплощадку, и других расходов, в учете по
основной деятельности кредитуются счета соответствующих денежных
средств или ссуд банка в корреспонденции с дебетом субсчета 79-1.
Одновременно указанный субсчет кредитуется в корреспонденции с
дебетом счетов по учету средств фондов специального назначения,
целевого финансирования и целевых поступлений, предназначенных на
капитальные вложения. Допускается также отражение операций по
передаче источников финансирования капитальных вложений, минуя
счет 79.
В учете по капитальным вложениям (у окса) субсчет 79-1
кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных
средств или материальных ценностей. Одновременно по дебету счета
79 в корреспонденции со счетом 93 отражается образование
соответствующего источника финансирования.
Отпуск оксу материалов (из приобретенных за счет оборотных
средств) для работ, связанных с капитальными вложениями,
финансируемыми банком на общих основаниях, рассматривается в
основной деятельности как реализация на сторону и на субсчете 79-1
не отражается.
По субсчету 79-2 учитываются внутрибалансовые расчеты с
производственными единицами и хозяйствами, выделенными на
отдельные балансы, в частности: по взаимному отпуску материальных
ценностей; по реализации продукции; передаче расходов по
общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы
работникам этих хозяйств и т.п. На названном субсчете отражаются
также расчеты по источникам финансирования капитального ремонта,
формирования основного стада, фондам экономического стимулирования
и другого целевого финансирования, если они не передаются
производственным единицам и хозяйствам, выделенным на отдельные
внутренние балансы, а учитываются на общем балансе объединения,
предприятия. Затраты указанных производственных единиц и хозяйств
за счет оговоренных источников финансирования также отражаются по
внутрихозяйственным расчетам.
В балансах объединений, предприятий (организаций) расчеты с
производственными единицами и хозяйствами, выделенными на
отдельные балансы, не отражаются.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
05 Материалы 03 Капитальный ремонт
06 Топливо 05 Материалы
07 Строительные материалы и 06 Топливо
оборудование к установке 07 Строительные материалы и
08 Запасные части оборудование к установке
09 Животные на выращивании и 08 Запасные части
откорме 09 Животные на выращивании и
|
