|
Стр. 4
¦ ¦и силовую электроэнергию; арендная плата и¦
¦ ¦услуги сторонних организаций и др. ¦
¦ ¦ ¦
¦ж) амортизация ¦Затраты на амортизационные отчисления на полное¦
¦(износ) основ- ¦восстановление (износ) по установленным нормам¦
¦ных фондов ¦от стоимости основных фондов общехозяйственного¦
¦ ¦назначения ¦
¦ ¦ ¦
¦з) ремонт и ¦Резерв (ремонтный фонд) на ремонт основных¦
¦техническое об-¦фондов общехозяйственного назначения. ¦
¦служивание ос- ¦Затраты на капитальный, текущий и другие виды¦
¦новных фондов ¦ремонтов основных фондов общехозяйственного¦
¦общехозяйствен-¦назначения (если резерв на ремонт основных¦
¦ного назначения¦фондов не создается) ¦
¦ ¦ ¦
¦и) охрана труда¦Мероприятия по охране здоровья и организация¦
¦ ¦отдыха, не связанные непосредственно с участием¦
¦ ¦работников в производственном процессе,¦
¦ ¦осуществляются за счет средств, выделяемых на¦
¦ ¦социальные нужды, и затраты по их проведению в¦
¦ ¦себестоимость продукции (работ, услуг) не¦
¦ ¦включаются ¦
¦ ¦ ¦
¦к) транспортные¦Расходы на транспортирование работников к месту¦
¦расходы ¦работы и обратно в направлениях, не¦
¦ ¦обслуживаемых пассажирским транспортом общего¦
¦ ¦пользования, включая дополнительные расходы на¦
¦ ¦специальные маршруты городского пассажирского¦
¦ ¦транспорта, организованные в соответствии с¦
¦ ¦договорами, с транспортными предприятиями (сверх¦
¦ ¦стоимости, оплачиваемой работникам предприятий¦
¦ ¦по действующим тарифам на соответствующий вид¦
¦ ¦транспорта) ¦
¦ ¦ ¦
¦л) подготовка ¦Затраты, связанные с подготовкой и¦
¦кадров ¦переподготовкой кадров ¦
¦ ¦ ¦
¦м) рационализа-¦Расходы, связанные с изобретательством и¦
¦ция и изобрета-¦рационализаторством, расходы по организации¦
¦тельство ¦выставок и смотров, конкурсов и других¦
¦ ¦мероприятий по изобретательству и¦
¦ ¦рационализации, выплаты авторских вознаграждений¦
¦ ¦и другие расходы, затраты на патентование¦
¦ ¦собственных изобретений, на приобретение¦
¦ ¦патентов ¦
¦ ¦ ¦
¦н) содержание ¦Расходы по захоронению экологически опасных¦
¦и эксплуатация ¦отходов; оплата услуг сторонних организаций за¦
¦фондов природо-¦прием, хранение и уничтожение экологически¦
¦охранного наз- ¦опасных отходов, очистку сточных вод, другие¦
¦начения ¦виды текущих природоохранных затрат ¦
¦ ¦ ¦
¦о) содержание ¦Расходы на оплату труда и отчисления от расходов¦
¦пожарной, вое- ¦на оплату труда штатного персонала вахтерской,¦
¦низированной и ¦пожарной и сторожевой охраны: оплата за охрану¦
¦сторожевой ох- ¦объектов сторонними организациями; износ¦
¦раны ¦малоценных и быстроизнашивающихся предметов;¦
¦ ¦прочие затраты некапитального характера. ¦
¦ ¦Расходы на оплату работ по содержанию охранной и¦
¦ ¦пожарной (охранно - пожарной сигнализации) ¦
¦ ¦ ¦
¦п) оплата про- ¦Затраты на оплату процентов по кредитам банков,¦
¦центов по ¦а также на оплату процентов на приобретение¦
¦банковским ссу-¦материальных ресурсов (проведение работ,¦
¦дам и услуг ¦оказание услуг сторонним предприятиям) в кредит,¦
¦банка ¦предоставляемый поставщиком материальных¦
¦ ¦ресурсов (производителем работ, услуг), в¦
¦ ¦пределах ставок, установленных законодательством¦
¦ ¦Российской Федерации. (Платежи по кредитам сверх¦
¦ ¦ставок относятся на финансовые результаты.)¦
¦ ¦Оплата процентов по ссудам, полученным на¦
¦ ¦восполнение недостатка собственных оборотных¦
¦ ¦средств, на приобретение основных средств и¦
¦ ¦нематериальных активов, а также по просроченным¦
¦ ¦и отсроченным ссудам осуществляется за счет¦
¦ ¦прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;¦
¦ ¦оплата услуг банков по осуществлению в¦
¦ ¦соответствии с заключенными договорами торгово -¦
¦ ¦комиссионных (факторинговых) операций, оплата¦
¦ ¦услуг банков по выдаче работникам предприятия¦
¦ ¦заработной платы через учреждения банка ¦
¦ ¦ ¦
¦р) сборы и ¦Сборы и прочие обязательные отчисления и¦
¦отчисления ¦расходы: оплата технадзора за паровыми котлами,¦
¦ ¦отчисления по решению Правительства, отчисления¦
¦ ¦на строительство и ремонт автомобильных дорог¦
¦ ¦местного и общего пользования, отчисления в¦
¦ ¦специальные отраслевые и межотраслевые¦
¦ ¦внебюджетные фонды, производимые в соответствии¦
¦ ¦с порядком, установленным законодательством ¦
¦ ¦ ¦
¦с) прочие ¦Типографские, почтово - телеграфные и телефонные¦
¦расходы ¦расходы; затраты на канцелярские и чертежные¦
¦ ¦принадлежности; стеклографические и переплетные¦
¦ ¦работы, приобретение бланков отчетности и¦
¦ ¦документации по предприятию в целом; затраты на¦
¦ ¦содержание и обслуживание технических средств¦
¦ ¦управления, коммутаторов, узлов связи и¦
¦ ¦диспетчерской связи, на содержание машиносчетных¦
¦ ¦станций, вычислительных центров; оплата услуг¦
¦ ¦сторонних вычислительных центров и машиносчетных¦
¦ ¦станций, содержание зданий и помещений конторы¦
¦ ¦управления (отопление, освещение, водоснабжение,¦
¦ ¦канализация), содержание в чистоте помещений,¦
¦ ¦расходы на ремонт инвентаря, здания; затраты на¦
¦ ¦оплату услуг, оказываемых сторонними¦
¦ ¦организациями по управлению производством в тех¦
¦ ¦случаях, когда штатным расписанием предприятия¦
¦ ¦не предусмотрены те или иные функциональные¦
¦ ¦службы, материально - техническое и транспортное¦
¦ ¦обеспечение деятельности административно -¦
¦ ¦управленческого персонала предприятия, включая¦
¦ ¦расходы на содержание легкового автотранспорта и¦
¦ ¦компенсации (в пределах, установленных¦
¦ ¦законодательством норм) за использование для¦
¦ ¦служебных поездок личных легковых автомобилей.¦
¦ ¦Дополнительные выплаты, производимые по решению¦
¦ ¦руководителя предприятия в порядке исключения,¦
¦ ¦связанные с компенсациями за использование¦
¦ ¦личных автомобилей для служебных поездок, сверх¦
¦ ¦норм возмещения, предусмотренных¦
¦ ¦законодательством, осуществляются за счет¦
¦ ¦прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,¦
¦ ¦и др. общехозяйственные расходы, не¦
¦ ¦предусмотренные предыдущими статьями. Затраты на¦
¦ ¦страхование имущества общехозяйственного¦
¦ ¦назначения, начисление износа по нематериальным¦
¦ ¦активам ¦
¦ ¦ ¦
¦т) общеэксплуа-¦Потери от простоя, от порчи материалов и других¦
¦тационные не- ¦материальных ценностей при хранении их на¦
¦производитель- ¦центральных складах, когда ущерб не может быть¦
¦ные расходы ¦взыскан с виновных лиц, непроизводительные¦
¦(только для ¦расходы, расходы, связанные с возмещением ущерба¦
¦отчета) ¦лицам, в результате производственных травм,¦
¦ ¦имевших место в текущем году не по вине службы¦
¦ ¦"Заказчика" ¦
L---------------+-------------------------------------------------
3. Учет затрат и калькулирование себестоимости
3.1. Учет затрат осуществляется по статьям калькуляции.
3.2. Служба "Заказчика" и предприятия ЖКХ "Подрядчики"
составляют отчет по себестоимости работ и услуг по формам,
утвержденным по каждому виду деятельности и в соответствии с
приведенными Методическими рекомендациями, учитывающими
специфические особенности видов деятельности ЖКХ.
3.3. На предприятиях ("Подрядчик") учитываются цеховые
расходы.
В тех случаях, когда подразделение (цех) выполняет два и более
видов услуг (например, водоснабжение и водоотведение), цеховые
расходы учитываются в целом по подразделению, а их общая сумма
относится на себестоимость каждого вида услуг пропорционально
прямым затратам.
3.4. Затраты на основное и вспомогательное производство
включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они
относятся независимо от времени оплаты - предварительной (арендная
плата и т.п.) или последующей (оплата отпусков работников, выплата
вознаграждения за выслугу лет, по итогам года и др.).
Отдельные виды затрат, например, затраты на подготовку и
освоение производства, возмещение износа специальных инструментов
и приспособлений и т.п., в отношении которых нельзя точно
установить, к какому калькуляционному периоду они относятся,
включаются в затраты на производство в сметно - нормализованном
порядке (по нормам, заложенным в смету производства, оказания
услуг), разработанным и согласованным в договоре подряда.
Непроизводительные затраты отражаются в том отчетном месяце, в
котором они выявлены.
Затраты, произведенные предприятием в иностранной валюте и
подлежащие включению в себестоимость работ (услуг), отражаются в
валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах,
определяемых путем пересчета с иностранной валюты по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату
совершения операций.
3.5. Затраты на все виды материалов, топлива, горючего и
других товарно - материальных ценностей включаются в себестоимость
работ (услуг) по их фактической себестоимости франко - склад
предприятия.
Предприятия жилищно - коммунального хозяйства сами определяют
метод учета материальных ценностей - по средней фактической
стоимости приобретения у поставщиков, а также с использованием
счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и
16 "Отклонения в стоимости материалов". Затраты, связанные с
доставкой (включая погрузочно - разгрузочные работы) материальных
ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению
в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на
оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и
другие).
3.6. К транспортно - заготовительным расходам (ТЗР) относятся
следующие виды затрат на:
а) оплату за провоз (тариф, фрахт и т.п.) со всеми
дополнительными сборами, если оптовые цены установлены франко -
вагон (франко - судно) станция отправления;
б) разгрузку и доставку товарно - материальных ценностей на
склад предприятия, включая погрузочно - разгрузочные расходы,
кроме оплаты складских рабочих;
в) содержание специальных заготовительных контор, складов и
т.п. заготовительных подразделений в местах заготовки;
г) командировки, связанные с непосредственной заготовкой
материалов (топлива) и доставкой их на склады предприятия с мест
заготовок (командировочные расходы шоферов и грузчиков данного
предприятия при доставке грузов от поставщиков и др.). Не
относятся к ТЗР затраты на командировки, связанные с согласованием
технических условий и оформлением договоров на поставку
материалов. Эти затраты включаются в цеховые расходы;
д) возмещение суммы потерь материалов в пути в пределах
установленных норм естественной убыли.
В транспортно - заготовительные расходы включаются также
наценки, уплачиваемые снабженческо - сбытовым организациям.
3.7. Расходы на содержание отдела снабжения и складов
включаются не в ТЗР, а в общехозяйственные расходы службы
"Заказчика" и в цеховые расходы у "Подрядчика". ТЗР списываются
ежемесячно на те же статьи калькуляций, на которых отражен расход
товарно - материальных ценностей.
Для упрощения расчетов ТЗР списываются в определенной
пропорции (в процентах). Процент, по которому они относятся на
стоимость приобретенных товарно - материальных ценностей,
определяется по следующей формуле:
(Нс + Ном) x 100
К = ----------------,
Мс + Мом
где:
К - процент ТЗР;
Нс - сальдо ТЗР на начало месяца;
Ном - ТЗР на отчетный месяц;
Мс - сальдо материалов на начало месяца по цене приобретения;
Мом - приход материалов за отчетный месяц по цене
приобретения.
3.8. Затраты на материалы и топливо учитываются за вычетом
возвратных отходов, которые подразделяются на используемые и
неиспользуемые. Стоимость используемых отходов (например,
отработанное масло, шлак после сжигания твердого топлива и др.) по
цене реализации на сторону или возможного использования внутри
предприятия обращается в уменьшение затрат на основное или
вспомогательное производство (в данном примере на себестоимость
электроэнергии и теплоэнергии по статьям "материалы", "топливо").
3.9. Учет расходов на оплату труда ведется в разрезе цехов,
производственных подразделений.
3.10. Амортизация на полное восстановление (износ) основных
фондов производится ежемесячно в размере 1/12 установленной
годовой нормы от числящейся на балансе первоначальной или
восстановительной стоимости основных фондов за данный месяц и
относится на себестоимость услуг.
3.11. По вновь введенным в эксплуатацию основным фондам
амортизация (износ) исчисляется из расчета 1/12 установленной
годовой нормы от их первоначальной стоимости, начиная с первого
числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию, а по
выбывшим основным фондам прекращаются начисления амортизации
(износ) с первого числа месяца, следующего за месяцем их
фактического выбытия (списания с баланса).
Отчисления в резерв на ремонт основных фондов производятся
ежемесячно в размере 1/12 от норматива затрат на ремонт основных
фондов, согласованного в договорах подряда.
3.12. Расчет за услуги, оказываемые предприятиями ЖКХ
"Подрядчиками" друг другу (например, отпуск воды баням и прачечным
водопроводом, тепла водопроводу - тепловыми сетями и т.д.),
производится на общих основаниях за фактически оказанные услуги в
отчетном периоде согласно договору, заключенному со службой
"Заказчика".
3.13. Если подразделение обслуживает разные виды деятельности
(например, автобаза или автомехбаза), то расходы этого
подразделения по статьям калькуляции списываются ежемесячно на
себестоимость каждого вида деятельности пропорционально
потребленным им услугам.
В тех случаях, когда подразделение более половины услуг
оказывает сторонним организациям, своему капитальному ремонту и
новому строительству, такое подразделение не является подсобно -
вспомогательным, его услуги учитываются по основному производству
и отражаются в графе "Прочие виды деятельности". Расходы такого
подразделения складываются из прямых затрат, цеховых, т.е. по
полной себестоимости, а услуги отпускаются всем потребителям (в
том числе по разным видам деятельности на общих основаниях).
4. Формирование финансовых результатов
4.1. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток)
слагается из финансового результата от реализации услуг (работ),
основных средств и иного имущества предприятия ЖКХ и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Прибыль (убыток) от реализации услуг (работ) и товаров
определяется как разница между выручкой от реализации услуг
(работ) без налога на добавленную стоимость и затратами на их
производство и поставку.
4.2. К доходам, отраженным на счете прибылей и убытков,
относятся:
доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее
пределами от долевого участия в деятельности других предприятий,
дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным
бумагам, принадлежащим предприятию;
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы от дооценки производственных запасов и готовой
продукции;
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных
договоров, а также по возмещению причиненных убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также
операциям в иностранных валютах;
другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
оказанием услуг (работ) и их реализацией.
4.3. К расходам и потерям, отражаемым на счете прибылей и
убытков, относятся:
затраты службы "Заказчика" на содержание законсервированных
производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых
за счет других источников);
не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним
причинам;
убытки по операциям с тарой;
судебные издержки и арбитражные сборы;
присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие
виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также
расходы по возмещению причиненных убытков;
суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями,
а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в
соответствии с законодательством;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок
исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и
порча производственных запасов, готовых изделий и других
материальных ценностей, потеря от остановки производства и
прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или
ликвидацией последствий стихийных бедствий;
некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других
чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
убытки от хищений (виновники которых по решению суда не
установлены);
отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также
операциям в иностранной валюте.
5. Особенности учета и калькулирования себестоимости
в подотраслях жилищно - коммунального хозяйства
Для планирования, учета и калькулирования себестоимости работ
(услуг) жилищно - коммунального хозяйства следует
руководствоваться предыдущими разделами, учитывая особенности
каждой подотрасли, изложенные в настоящем разделе рекомендаций.
Отчетные калькуляции предприятий жилищно - коммунального
хозяйства составляются по следующим формам:
6-ж - ремонт и эксплуатация жилищного фонда,
6-в и 6-к - водопроводно - канализационное хозяйство,
6-т и 6-э - тепло- и электроснабжение,
6-с - санитарная уборка городов,
6-общая - для прочих видов деятельности.
5.1. Ремонт и эксплуатация жилищного фонда
Калькуляция себестоимости ремонта и эксплуатации жилищного
фонда составляется в двух разделах:
I - натуральные показатели, которые отражаются в соответствии
с договором со службой "Заказчика"
II - стоимостные показатели.
I. Натуральные показатели
а) среднеэксплуатируемая общая площадь (ст. 0200) - общая
площадь квартир:
площадь жилых комнат, кухонь, ванных и туалетных комнат,
балконов, лоджий, нежилых и других подсобных помещений жилой
квартиры.
Среднеэксплуатируемая нежилая площадь (ст. 0300)
Под нежилой площадью понимается площадь торговых, складских,
конторских, производственных и культурно - бытовых помещений,
включая расположенную в них площадь вспомогательных помещений
(вестибюлей, коридоров, лестничные клетки и др.).
Размер среднеэксплуатируемой (общей и нежилой) площади
определяется по следующим формулам:
1/2 x S1 + S2 + ... + S12 + 1/2 x S1
Sг = ------------------------------------,
12
где:
Sr - среднеэксплуатируемая годовая площадь (общая или
нежилая);
S1, S2, ... S12 - эксплуатируемая площадь (общая или нежилая)
соответственно на начало каждого месяца года;
S1 - эксплуатируемая площадь (общая или нежилая) на 01.01
следующего года.
1/2 x S1 + S2 + S3 + 1/2 x S4
Sк = -----------------------------,
3
где:
Sк - квартальная среднеэксплуатируемая площадь (общая или
нежилая);
S1, S2, S3, S4 - эксплуатируемая площадь (общая или нежилая)
на начало каждого месяца квартала.
II. Полная себестоимость ремонта и эксплуатации
жилищного фонда
Особенности калькулирования себестоимости заключаются в том,
что:
расходы по эксплуатации домохозяйства (ст. 330) отражают
только те расходы, которые выполняются непосредственно работниками
предприятий, в статье (0333) "услуги сторонних организаций"
приводятся все расходы по работам, выполняемым специализированными
организациями на основании договора подряда, т.е. являющимися
субподрядчиками (например, по вывозу мусора и др.);
в себестоимость не включаются амортизационные отчисления на
полное восстановление жилых зданий и затраты на капитальный ремонт
жилищного фонда.
5.2. Водопроводно - канализационное хозяйство
Предприятия водоснабжения составляют калькуляцию по форме 6-в,
а по водоотведению - по форме 6-к. Указанные формы состоят из двух
разделов. В первом разделе отражаются натуральные показатели (тыс.
куб. м) в соответствии с договором подряда со службой "Заказчика".
В водоснабжении такими показателями являются:
- поднято воды;
- расход воды на собственные нужды;
- подано воды в сеть;
- в т.ч. полученной воды со стороны <*>;
- пропущено через очистные сооружения;
- отпущено воды всего, в том числе населению;
- отпущено воды другим водопроводам.
--------------------------------
<*> В натуральные показатели включается полученная со стороны
и оплаченная "Заказчиком" вода, что оговаривается в договоре
подряда.
В водоотведении к таким показателям относятся:
- пропущено сточных вод, в т.ч. от населения;
- принято от других коммуникаций;
- пропущено через очистные сооружения всего, в том числе на
биологическую очистку;
- передано сточных вод на очистку другим канализациям.
Во втором разделе указываются расходы предприятия по
калькуляционным статьям, приведенным в форме 6-в и 6-к.
Особенностью отражения расходов являются:
учет амортизации (износа) основных фондов (по всем переделам:
статьи (0520, 0630, 0720) ведется, а следовательно, и отражается в
себестоимости по тем основным фондам, которые переданы предприятию
собственником в полное хозяйственное ведение и находятся у него на
балансе на счете 01 - прочие).
По статье 0910 "Содержание и обслуживание внутридомовых сетей"
следует разграничивать:
выполняемые собственными силами;
выполняемые по договору жилищными ремонтно - эксплуатационными
организациями.
Во втором случае статья 0910 формулируется - "Отчисления на
содержание внутридомовых сетей".
5.3. Теплоснабжение
Предприятия теплоснабжения составляют калькуляцию, состоящую
их двух разделов:
I. Натуральные показатели предусматриваются договором подряда
со службой "Заказчика".
II. Полная себестоимость полезно - отпущенной тепловой
энергии.
Особенностью учета в себестоимости является:
амортизация (износ) (статьи 01100, 01900) учитывает
амортизационные отчисления на основные фонды, переданные
собственником предприятию в полное хозяйственное ведение.
По статьям ремонт и техническое обслуживание, капитальный
ремонт учитывается ремонтный фонд (отчисления в резерв ремонтного
фонда), который распределяется по периодам пропорционально
выполненным объемам работ (реализация тепловой энергии).
В условиях рынка по теплоснабжению возникает вопрос об оплате
услуг в зависимости от неравномерности их потребления по сезонам
года:
центральное отопление - отопительный сезон;
горячее водоснабжение - круглогодично.
Для установления нормальных, объективных финансовых
взаимоотношений с потребителями взимание платы за каждую из этих
услуг должно осуществляться в период, когда они оказываются, т.е.
за центральное отопление - в период отопительного сезона (за
каждый его месяц), за горячее водоснабжение, в течение года -
ежемесячно.
Перерыв в горячем водоснабжении на профилактическое
обслуживание котельных и тепловых сетей, затраты на которое входят
в себестоимость и без которого невозможно нормальное обеспечение
потребителей, должен оплачиваться и населением и прочими
потребителями.
Для установления этого принципа оплаты услуг по теплоснабжению
следует составлять две калькуляции себестоимости, т.е. на:
- центральное отопление - Гкал.
- горячее водоснабжение - Гкал.
Распределение расходов в отопительный сезон на Ц.О. и Г.В.
должно осуществляться в соответствии с нормативным потреблением
тепла на каждый из этих видов услуг.
Калькуляция себестоимости разрабатывается по тем же статьям
затрат, по которым составляется сводная (существующая) калькуляция
по форме 6-т.
Как вариант может быть рассмотрено составление одной
калькуляции, но с выделением по всем показателям (статьям), в том
числе:
а) на горячее водоснабжение;
б) на центральное отопление.
По отдельным статьям, по которым прямые расчеты или расчеты по
нормативам выполнить не представляется возможным, распределение
может быть принято по соотношению производства и реализации
тепловой энергии в отопительный период и в летний период (т.е.
период, в который тепловая энергия потребляется только на горячее
водоснабжение).
Оплату населением и прочими потребителями (в случае принятия
принципа оплаты за фактически оказываемую услугу) следует
разделить по этим видам, т.е. оплата за Ц.О. и оплата за Г.В. в
каждом месяце. В период, когда услуги по Ц.О. не оказываются,
плата будет только за Г.В. и доходы теплоснабжающих предприятий
резко снизятся.
Для выравнивания финансового положения теплоснабжающих
предприятий в течение отопительного сезона можно создавать
"Финансовый резерв".
5.4. Электроснабжение
Учет полезно отпущенной электроэнергии осуществляется по двум
основным разделам.
I. Натуральные показатели (тыс. кВт.ч) отражаются в
соответствии с договором со службой "Заказчика".
В этот раздел включаются статьи:
выработано электроэнергии;
расход на собственные нужды;
получено электроэнергии со стороны;
потери электроэнергии;
отпущено электроэнергии всем потребителям;
в том числе:
населению;
другим потребителям.
Особенностью учета и калькулирования себестоимости является:
- в статье (101100) амортизация (износ) учитывается и
отражается износ основных фондов, закрепленных собственником за
энергопредприятием и числящихся на его балансе:
ремонтная база, транспортные средства, станки и др.,
обеспечивающие нормальное состояние эксплуатируемых основных
производственных фондов, осуществляющих технологический процесс.
5.5. Вывоз бытовых отходов и механизированная уборка улиц
Калькуляция в предприятиях механизированной уборки городов
составляется отдельно по двум видам деятельности - по домовой
очистке (вывоз твердых и жидких бытовых отходов) (тыс. куб. м ) и
по механизированной уборке улиц (тыс. кв. м).
Отражение затрат осуществляется на основании норм трудовых и
материальных затрат, действующих в предприятиях механизированной
уборки городов.
Калькуляция себестоимости услуг по санитарной уборке состоит
из двух разделов. В первом разделе калькуляции предусмотрены
натуральные показатели. При калькулировании себестоимости услуг по
вывозу бытовых отходов указывается объем твердых и жидких отходов,
пробег машин; при калькулировании себестоимости услуг по уборке
улиц указывается закрепленная за предприятиями площадь
механизированной уборки улиц и площадей. Эти показатели отражаются
в соответствии с договором со службой "Заказчика".
Во втором разделе калькуляции отражаются затраты по
калькуляционным статьям. Калькуляционными единицами являются
1 куб. м бытовых отходов, 1 кв. м убираемой предприятием площади
улиц, проездов в городе. При калькулировании себестоимости услуг
по уборке улиц статья калькуляции "Обезвреживание отходов" не
заполняется.
Особенностью отражения расходов в калькуляции себестоимости
является:
по этой статье "Материалы" (0400) отражаются расходы на
материалы и запасные части для эксплуатации спецмашин, обтирочные
материалы, шланги, электролит, автолампы. При калькулировании
себестоимости выполненных работ по уличной уборке в эту статью
относятся, кроме перечисленных, расходы на воду для поливки и
мойки дорожных покрытий, песок, ворс, соляные смеси, хлориды и
т.п., используемые для уборки улиц.
Затраты на воду, использованную на мойку мусоросборников в
местах обезвреживания мусора или для разжижения отбросов при
вывозе их на сливные станции, а также на мойку специальных машин,
механизмов, транспортных средств, относятся на цеховые расходы.
Расходы на материалы в стоимостном и натуральном измерителях в
связи с большой номенклатурой (запасные части для эксплуатации
машин, обтирочные материалы, шланги, электролит и т.п. материалы)
могут определяться на основании среднесложившихся величин за ряд
лет на данном предприятии из расчета 100 км пробега мусоровозов
или 1 час работы машин по уборке улиц.
При отражении затрат на воду, песчано - соляную смесь
используются средние, сложившиеся за ряд лет расходы воды, исходя
из существующего парка уборочных машин, объема выполняемых работ
по каждому виду уборки улиц и действующих цен.
По статье "Топливо" (0500) отражают затраты на бензин,
дизельное и другие виды топлива, израсходованные на работу
специальных уборочных машин и механизмов и других транспортных
средств, на оказание соответствующих услуг; бензин на
внутригаражные нужды (кроме расходов на топливо, связанных с
техобслуживанием и ремонтом спецмашин, механизмов и других
транспортных средств).
Затраты на топливо определяются по действующим нормам расхода
бензина, дизельного топлива на работу машин для уборки городских
территорий.
Затраты на топливо отражаются исходя из пробега машин,
количества ездок с грузом по типам машин, цены на топливо.
Амортизация (износ) автомашин и механизмов (ст. 0800)
В этой статье калькуляции отражается сумма амортизационных
отчислений на полное восстановление (износ) исчисленных исходя из
балансовой стоимости основных производственных фондов - машин,
механизмов, осуществляющих санитарную уборку населенного пункта,
находящихся на балансе предприятия (за исключением основных фондов
подсобных и вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств)
и утвержденных в установленном порядке норм, включая ускоренную
амортизацию автомашин и механизмов, производимую в соответствии с
законодательством.
По этой статье калькуляции предприятия, работающие на условиях
аренды, отражаются амортизационные отчисления на полное
восстановление (износ) как собственных, так и арендованных
основных фондов.
В случае списания основных фондов до полного перенесения их
балансовой стоимости на издержки производства и обращения суммы
недоначисленных амортизационных отчислений возмещаются за счет
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Эти суммы
используются в таком же порядке, как и амортизационные отчисления.
Ремонт и техническое обслуживание (ст. 700)
Предприятия санитарной уборки городов по этой калькуляционной
статье отражают отчисления по нормативам на проведение всех видов
ремонтов - капитального, текущего - машин, механизмов,
осуществляющих уборку населенного пункта.
В стоимость ремонта относятся затраты на материалы, энергию,
оплату труда ремонтных рабочих, отчисления на социальные нужды от
расходов на оплату труда этой категории работников, а также
расходы, связанные с содержанием и обслуживанием механизмов,
цеховые расходы по ремонтным службам (мастерским), замену и ремонт
автомобильной резины для машин, осуществляющих вывоз бытовых
отходов, уборку улиц (кроме бортовых и легковых машин, самосвалов,
автобусов).
Все расходы, включаемые в смету затрат, рассчитываются на
основании норм и нормативов на каждый вид ремонтных работ.
Затраты на замену и ремонт авторезины для указанных машин и
механизмов определяются на основании данных о пробеге (об
отработанных машино - часах) эксплуатируемых шин.
Затраты на оплату труда (ст. 0800)
В эту статью включаются затраты на оплату труда шоферов и
грузчиков, непосредственно занятых на работах по вывозу мусора,
уборке улиц, а также снежных свалках (п. 211).
Отчисления на социальные нужды (ст. 1000)
В этой статье калькуляции отражаются отчисления на социальные
нужды от расходов на оплату труда работников, перечисленных по
ст. 0900 (п. 2.12).
Обезвреживание отходов (ст. 1100)
В статье "Обезвреживание отходов" отражаются расходы по
содержанию находящихся в ведении спецавтохозяйств сооружений для
обезвреживания твердых и жидких отходов - свалок, полигонов,
сливных станций, а также на оплату услуг сторонних организаций по
обезвреживанию отходов.
Эта статья является комплексной и состоит из затрат на:
- материалы и запасные части для эксплуатации машин и
механизмов, работающих в местах обезвреживания отходов, обтирочные
и смазочные материалы; шланги, электролит, автолампы и т.п.
опилки, дезинфицирующие вещества;
- топливо, израсходованное специальными машинами и
механизмами, работающими в местах обезвреживания отходов;
- амортизацию на полное восстановление (износ) машин и
механизмов, работающих в местах обезвреживания отходов;
- оплату труда рабочих, механизаторов, дворников и других
работников, занятых непосредственно на работах в местах
обезвреживания отходов;
- отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда
указанной выше категории работников;
- оплату услуг сторонних организаций по обезвреживанию
отходов;
- цеховые расходы по службе обезвреживания отходов, которые
планируются в соответствии с номенклатурой затрат, предусмотренной
в статье калькуляции "цеховые расходы".
Отражение затрат по обезвреживанию отходов может
осуществляться в более укрупненном размере, например, исходя из
сложившейся за ряд лет себестоимости обезвреживания 1 куб. м
отходов (или по удельному весу затрат на обезвреживание в общей
себестоимости вывоза и обезвреживания 1 куб. м отходов) и объемов
вывезенного мусора.
Общая сумма расходов по службе обезвреживания отходов,
состоящая из прямых и целевых затрат этой службы, учитывается
только в себестоимости вывоза бытовых отходов.
Если услугами службы обезвреживания отходов пользуются
сторонние организации, то на себестоимость вывоза отходов
относится часть общих затрат по службе, пропорционально принятому
объему отходов от спецавтохозяйств. На эту же статью калькуляции
относятся затраты предприятий на вывоз мусора для мусоросжигающих
и мусороперерабатывающих заводов.
Прочие прямые расходы (ст. 1100)
В эту статью калькуляции включаются расходы по эксплуатации и
ремонту бортовых автомобилей, автобусов, самосвалов, машин
техпомощи, числящихся на балансе предприятия, оплату техпомощи,
расходы на оплату труда водителей этих машин, отчисления от
расходов на оплату труда, амортизацию на полное восстановление
(износ), отчисления на ремонт этих машин, в том числе затраты на
замену и ремонт автомобильной резины для указанных машин или
затраты на все виды ремонтов и техобслуживание указанных машин,
если ремонтный фонд не создается.
Затраты на замену и ремонт авторезины для указанных машин
определяются на основании данных о пробеге эксплуатируемых шин.
Сюда же относятся расходы на аренду указанных машин, расходы
по обязательному медицинскому страхованию, платежи по
обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в
составе производственных фондов, а также все остальные расходы,
не вошедшие в перечисленные статьи калькуляции.
Цеховые расходы (ст. 1200)
В этой статье отражаются расходы согласно номенклатуре,
приведенной в табл. 2.1.
Форма
Служба "Заказчика"
Предприятие
Отрасль (вид деятельности)
Орган хозяйственного управления
ОТЧЕТНАЯ КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ, ТЫС. РУБ.
ЗА ______________ 199_ Г.
------------------------T----------T---------------T-------------¬
¦ Показатели ¦ Код строк¦ По отчету за ¦ Фактически ¦
¦ ¦ ¦соответствующий¦с начала года¦
¦ ¦ ¦период прошлого¦ ¦
¦ ¦ ¦ года ¦ ¦
+-----------------------+----------+---------------+-------------+
¦ А ¦ Б ¦ 1 ¦ 2 ¦
+-----------------------+----------+---------------+-------------+
¦Оплата покупной: ¦ 0100 ¦ ¦ ¦
¦ воды ¦ 0110 ¦ ¦ ¦
¦ теплоэнергии ¦ 0120 ¦ ¦ ¦
¦ электроэнергии ¦ 0130 ¦ ¦ ¦
¦Заработная плата ¦ 0200 ¦ ¦ ¦
¦Начисления на заработ- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ную плату ¦ 0300 ¦ ¦ ¦
¦Амортизация (износ) <*>¦ 0400 ¦ ¦ ¦
¦Ремонтный фонд (резерв ¦ ¦ ¦ ¦
¦ремонтного фонда) <*> ¦ 0500 ¦ ¦ ¦
¦Хозяйственные расходы ¦ 0600 ¦ ¦ ¦
¦Прочие прямые расходы ¦ 0700 ¦ ¦ ¦
¦Накладные расходы ¦ 0800 ¦ ¦ ¦
¦ ИТОГО по полной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ себестоимости ¦ 0900 ¦ ¦ ¦
L-----------------------+----------+---------------+--------------
--------------------------------
<*> В разрезе подотраслей жилищно - коммунального хозяйства,
основные фонды которых переданы в полное хозяйственное ведение
службы "Заказчика".
Форма 6-ж
Ремонт и эксплуатация
жилищного фонда
Предприятие
Отрасль (вид деятельности)
Орган хозяйственного управления
ОТЧЕТНАЯ КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ
РЕМОНТА И ЭКСПЛУАТАЦИИ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА
ЗА _____________ 199__ Г.
----------------------------------------T-----T---------T--------¬
¦ Показатели ¦ Код ¦По отчету¦ Факти- ¦
¦ ¦строк¦за соот- ¦ чески ¦
¦ ¦ ¦ветству- ¦с начала¦
¦ ¦ ¦ ющий ¦ года ¦
¦ ¦ ¦ период ¦ ¦
¦ ¦ ¦прошлого ¦ ¦
¦ ¦ ¦ года ¦ ¦
+---------------------------------------+-----+---------+--------+
¦ А ¦ Б ¦ 1 ¦ 2 ¦
+---------------------------------------+-----+---------+--------+
¦I. Натуральные показатели (тыс. кв. м) ¦ ¦ ¦ ¦
¦Среднеэксплуатируемая общая площадь ¦0100 ¦ ¦ ¦
¦Среднеэксплуатируемая нежилая площадь ¦0200 ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----+---------+--------+
¦II. Полная себестоимость ремонта и ¦ ¦ ¦ ¦
¦эксплуатации жилищного фонда ¦ ¦ ¦ ¦
¦(тыс. руб.) ¦ ¦ ¦ ¦
¦Содержание домохозяйства - всего ¦0300 ¦ ¦ ¦
¦в т.ч. заработная плата работников, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ занятых содержанием домохозяйства ¦0310 ¦ ¦ ¦
¦ отчисления на социальные нужды ¦0320 ¦ ¦ ¦
¦ расходы по эксплуатации ¦ ¦ ¦ ¦
|
