|
Стр. 22
которых совершены записи по счету.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 25.12.2000 N 879-У.
На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться
штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому
счету. Штамп проставляется только на основном приложении к
выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и
расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в
основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые
к выпискам документы, на основании которых совершены записи по
счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные
документы:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
- подписываются аналогами собственноручной подписи
уполномоченного лица;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
- содержат дату провода документа по лицевому счету.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У)
Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры
оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов
клиентов, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их
обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему
выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах,
ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от
клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и
остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам
выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом
"О банках и банковской деятельности" и другими законодательными
актами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат
может быть выдан клиенту только с письменного разрешения
руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в
котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному
руководителем и главным бухгалтером организации, физическим
лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается
надпись: "Дубликат выписки за "__" ___________________ г.".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках
лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая
возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут
составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и
главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела,
скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента
под расписку на заявлении.
На титульной части лицевого счета, по которому составлен
дубликат, делается надпись: "__" _______________ г. Выдан дубликат
выписки".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его
заместителя.
После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за
отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров
счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.
База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным
дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна
обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного
для хранения соответствующих документов;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У;
ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым
счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется
ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость
остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим
конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость
остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по
счетам ведется по форме, приведенной в Приложении N 11;
ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.
Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки
размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в
приложении 12, программным путем ежедневно и выдается на печать из
ЭВМ по мере необходимости.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
2.2. Документами синтетического учета являются:
ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость
составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме,
приведенной в Приложении N 13. Внутри месяца обороты показываются
за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость
за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с
начала года;
ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его
составления изложены в Приложении N 14. Требования, которым должен
отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил.
Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно
кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до
12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный
баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов
следующего рабочего дня после составления баланса по операциям,
непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для
публикации составляется на основе баланса по счетам второго
порядка по форме, утвержденной Банком России.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У, от 25.09.1998
N 360-У)
2.3. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их
рассмотрения руководителем кредитной организации, главным
бухгалтером или по их поручению - заместителями.
Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных
(привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным
бухгалтером или по его поручению - заместителем главного
бухгалтера.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны
соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.
Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением,
одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во
взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его
поручению работник банка должен сверить:
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в
балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости
остатков по счетам;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в
ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости
остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в
балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению
главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то
он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения
и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать
исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения.
Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета
не допускается.
Раздел 3. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть
работники, на которых возлагается обязанность осуществления
последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые,
операций.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в
течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на
основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других
регистрах бухгалтерского учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены
соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны
полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении
операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие
реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из
предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки -
соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность
оформления документов, послуживших основанием отражения операций
по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам,
правильность совершения исправительных записей, если они делались.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
3.2. Кредитная организация должна организовывать и
осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий
уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам
проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов
к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации,
совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
- обеспечение сохранности средств и ценностей;
- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
- своевременное исполнение распоряжений клиентов на
перечисление (выдачу) средств;
- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с
реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах,
принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления
внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация,
исходя из конкретных условий работы, характера операций и их
объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов,
оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой
счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.
По операциям, требующим дополнительного контроля,
бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками,
ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только
после проверки уже оформленного документа специально выделенным
сотрудником (контролером).
При этом оформление документа и его проверка удостоверяются
собственноручной подписью бухгалтерского работника и контролера, а
в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В
установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).
Контроль может обеспечиваться программным путем, а также
применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги
собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную
идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а
также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его
и санкционировавших совершение операции и отражение ее в
бухгалтерском учете.
В любом случае по операциям, требующим дополнительного
контроля, не допускается их единоличное совершение одним
бухгалтерским работником.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его
осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы
возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием
бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления
баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за
своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов,
направлением расчетно - денежных документов по назначению.
Руководители банков обязаны обеспечить контроль за надлежащим
хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы
исключить возможность их утери или использования в целях
злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов банка ведется в
специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у
которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна
храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или, по его
усмотрению, у главного бухгалтера. Под штампом понимается
прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от
назначения указывается наименование кредитной организации, ее
адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной
организации, номер БИК, а при необходимости, - текстовое
изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В
штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной
организации, подписывающего документы, и календарную дату.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Надежно должны храниться фирменные бланки с названием
кредитной организации.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так,
чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати,
штампам, документам и бланкам банка, к экранам ЭВМ.
При применении технических средств руководителем кредитной
организации должно быть обеспечено:
- ограничение доступа к совершению операций;
- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
- невозможность использования аналога собственноручной подписи
другим лицом;
- применение программного обеспечения, позволяющего
своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.
3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля
является постоянный последующий контроль.
Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители,
начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по
должности систематически производить последующие проверки
бухгалтерской и кассовой работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления
надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины
выявленных нарушений правил совершения операций и ведения
бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом,
чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки,
установленные руководителем, но не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих
проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей
главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным
бухгалтером исходя из объема выполняемых учреждением банка
операций.
Результаты последующих проверок должны оформляться справками;
руководящие работники (руководитель или его заместители) банков
обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках,
выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в
присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять
необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные
недостатки.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением
недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и
в необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их
выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем
порядке:
3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками
и контролерами при текущей проверке, до заключения баланса,
проверки лицевых счетов, исправляются путем зачеркивания
неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм.
Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если
запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский
работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с
зачеркнутой суммой делается надпись: "Не считать", заверяя эту
надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все
взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Если по условиям обработки таким способом исправления внести
нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования
(обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной
записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным
знаком. Для провода составляется текущим днем два ордера -
сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме
бухгалтерского работника, контролирующим работником.
3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса,
должны исправляться обратными записями по счетам, по которым
сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление
производится в день выявления. Если для исправления ошибочных
записей требуется списание средств со счетов клиентов, то
необходимо получить их письменное согласие, если иное не
предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента
производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии
средств на счете клиента списание производится со счета учета
прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к
восстановлению этих средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за
подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника,
главного бухгалтера или по его поручению - заместителем главного
бухгалтера.
Исправительные ордера должны составляться в четырех
экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и
третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой
и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной
книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его
заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов
порядковыми номерами.
В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и
по какому документу была допущена неправильная запись, а если она
вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление.
При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по
чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и
фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего
неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для
составления исправительных ордеров, должны храниться в документах
дня при этих ордерах.
В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была
впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка
"Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера
исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного
бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в
книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников,
изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.
3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо
операций с одного счета на другой счет либо в другой банк, то
бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.
3.6. В целях обеспечения составления годового отчета в целом
по кредитной организации, получения полной и достоверной
информации о работе кредитной организации часть операций за
истекший год проводятся заключительными оборотами в соответствии с
указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета.
Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам
и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как
обороты истекшего года.
Предельный срок совершения заключительных оборотов
устанавливается Банком России. Главный бухгалтер кредитной
организации имеет право устанавливать срок совершения
заключительных оборотов только по внутрибанковским счетам, не
включая счета клиентов, с таким расчетом, чтобы не задержать
перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового
отчета банка в установленный срок с учетом указаний Банка России
по этому вопросу.
Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам
прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки
итогов оборотов, относящихся к прошлому году.
По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут
записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в
лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах
истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов
по закрытию остатков транзитных счетов.
На документах по заключительным оборотам ставится штамп или
делается надпись "По заключительным оборотам". Документы по
заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но
брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового
года.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам
производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и
по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.
До перечисления вышестоящему банку остатки по транзитным
счетам сверяются с соответствующими организациями, которым
выдаются выписки из этих счетов.
В период проведения заключительных оборотов, установленный
Банком России (с 1 января по день окончания заключительных
оборотов), в ежедневной оборотной ведомости (приложение 13 к
настоящим Правилам) по каждому счету второго порядка, по которому
были проведены операции заключительными оборотами, а также по
итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам,
по активу и пассиву и по строке "ВСЕГО ОБОРОТОВ"), обороты
показываются по двум отдельным строкам, по первой строке - обороты
нового года, по второй - заключительные обороты. В этом случае в
графе 3 "Наименование счетов и разделов баланса" ежедневной
оборотной ведомости по первой строке указывается наименование
счета второго порядка, а по второй строке - "ЗО" (заключительные
обороты).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 10.12.1998 N 439-У)
По окончании заключительных оборотов составляется оборотная
ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная
ведомость за год и баланс на 1 января, с включением заключительных
оборотов.
Раздел 4. ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ
4.1. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность
бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить
первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и
бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в
соответствии с правилами организации государственного архивного
дела, но не менее пяти лет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Ответственность за правильную организацию и соблюдение
установленного порядка хранения бухгалтерских документов
возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.
Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать
сотрудников банков и вневедомственной охраны по этим вопросам,
распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для
хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на
случай необходимости порядок и очередность выноса документов в
безопасные места.
4.2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные
бухгалтерские документы за рабочий день после составления
ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на
хранение в архив с ограничением к ним доступа.
В архиве документы текущего года и года предшествующего
хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).
После сдачи годового отчета документы года, предшествующего
отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях.
Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном
нормативными актами Банка России.
Порядок хранения документов постоянного пользования
(юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные
обязательства и т.п.) определяется руководителем банка и главным
бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.
4.3. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми
за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных
балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником,
на которого возложено формирование документов дня.
Допускается формирование мемориальных документов по пачкам,
формируемым для передачи информации на обработку. При этом
документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Документы, затрагивающие по дебету более одного счета,
помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым
счетам.
В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы,
документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным
заемщикам, по операциям с драгметаллами, инвалютой, по
хозяйственным и другим операциям банка, с различными сроками
хранения.
4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются и сумма их
сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие
итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка
документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам
(кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей)
подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых
внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999, затем
кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N N 99998 и 99999,
помещаются в документы дня после мемориальных документов по
балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У, от 10.12.1998
N 439-У)
Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и
суммы их сверяются с оборотной ведомостью.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
4.5. Работники, на которых возложено формирование документов,
должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих
приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие
самих приложений.
4.6. Документы за истекший день после проведения контроля
должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на
следующий день переданы в архив. До утра следующего дня
несброшюрованные документы должны храниться обязательно в
несгораемом шкафу.
4.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У.
4.7. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных
документов помещается следующий текст:
Срок хранения ________________________________________________
Архивный индекс ______________________________________________
______________________________________________
(наименование кредитной организации (филиала)
Бухгалтерские документы за "__" __________________ г.
по балансовым счетам по внебалансовым счетам
Бухгалтерские документы на сумму
______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
Из них находится в отдельных папках:
кассовые документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
по операциям с инвалютой:
бухгалтерские документы
______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ____________________
кассовые документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ____________________
по операциям с драгметаллами:
бухгалтерские документы
______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ____________________
кассовые документы ______ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ____________________
и т.д. по документам с разными сроками хранения.
В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и
внебалансовым счетам, о чем делается надпись:
"документы сброшюрованы и подшиты ______________________."
(подпись)
На обложке основной папки делается надпись: "с данными
бухгалтерского учета сверено", подпись главного бухгалтера или его
заместителя или начальника отдела.
4.8. Кредитная организация вправе организовать хранение
бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов,
каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной
техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания
бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным
нормативными актами Банка России. Структура баз данных
бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в
соответствии с требованиями, установленными п. п. 4.2 - 4.7
настоящего раздела.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 30.03.1998 N 196-У; в ред.
Указания ЦБ РФ от 26.12.2001 N 1077-У)
4.9. Изъятие бухгалтерских документов производится органами
предварительного следствия, органами дознания, органами налоговой
полиции, таможенными органами, прокуратурой, если прокурор
участвует в производстве дознания и предварительного следствия, на
основании постановления о производстве выемки; налоговыми
инспекциями и Счетной палатой Российской Федерации на основании
постановлений (актов об изъятии) должностных лиц этих органов в
случаях, предусмотренных законодательными актами об их
деятельности; судом (судом общей юрисдикции и арбитражным судом)
по делам, находящимся у них на рассмотрении. При изъятии
подлинного документа составляется в 2-х экземплярах акт или
протокол изъятия в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации, за подписями руководителя кредитной
организации или его заместителя, главного бухгалтера и
представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или
протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению
производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер
или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с
разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих
изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием
на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного
документа помещается заверенная главным бухгалтером копия
документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на
изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего
изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на
обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об
изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается
представителю органа, проводившего изъятие.
(пункт введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Раздел 5. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями
представляется в объеме, порядке и сроки, установленными
отдельными указаниями Банка России.
* * *
Филиалы, дополнительные офисы (отделения) кредитных
организаций ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном
настоящими Правилами.
Главный бухгалтер -
Директор Департамента
бухгалтерского учета
и отчетности Банка России
Л.И.ГУДЕНКО
Приложение N 1
СХЕМА
ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ
(ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У,
от 25.09.1998 N 360-У, от 04.12.2000 N 861-У,
от 09.11.2001 N 1047-У, от 20.11.2001 N 1054-У)
1. В обозначении счета целесообразно показывать текстом: по
кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен)
кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки,
срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы
кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные
потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные
по решению кредитной организации.
2. Схема нумерации:
----T-------------------------------------------------------------¬
¦NN ¦ Количество знаков ¦
¦п/п¦ ¦
+---+-----------------------T---------T---------T-------T---------+
¦ ¦ ¦коррес- ¦счета по ¦бюджет-¦счета по ¦
¦ ¦ ¦пондент- ¦учету ¦ные ¦учету ¦
¦ ¦ ¦ские ¦креди- ¦счета ¦доходов ¦
¦ ¦ ¦счета, ¦тов, ¦ ¦и расхо- ¦
¦ ¦ ¦счета по ¦в т.ч. ¦ ¦дов ¦
¦ ¦ ¦учету ¦просро- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств ¦ченных, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦клиентов ¦просро- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦и банков ¦ченных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦процен- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по ним, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и другие ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦счета ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------+---------+---------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+-----------------------+---------+---------+-------+---------+
¦1. ¦Номер раздела ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. ¦Номер счета первого ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦
¦ ¦порядка (в каждом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦разделе начинается с N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦01) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого знаков ¦ 3 ¦ 3 ¦ 3 ¦ 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. ¦Номер счета второго ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦ 2 ¦
¦ ¦порядка (в каждом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счете первого порядка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦начинается с N 01) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого знаков ¦ 5 ¦ 5 ¦ 5 ¦ 5 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. ¦Код валюты или ¦ 3 ¦ 3 ¦ 3 ¦ 3 ¦
¦ ¦драгоценного металла ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого знаков ¦ 8 ¦ 8 ¦ 8 ¦ 8 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. ¦Защитный ключ ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого знаков ¦ 9 ¦ 9 ¦ 9 ¦ 9 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6. ¦Номер филиала ¦ 4 ¦ 4 ¦ 4 ¦ 4 ¦
¦ ¦(отделения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦структурного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦7. ¦Символ бюджетной ¦ - ¦ - ¦ 3 ¦ - ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. ¦Символ отчета о ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 5 ¦
¦ ¦прибылях и убытках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦9. ¦Порядковый номер ¦ 7 ¦ 7 ¦ 4 ¦ 2 ¦
¦ ¦лицевого счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Всего знаков ¦ 20 ¦ 20 ¦ 20 ¦ 20 ¦
L---+-----------------------+---------+---------+-------+----------
Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого
разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера
раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных,
клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в разрядах,
предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды,
предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94,
утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365,
с учетом последующих изменений и дополнений, и Классификатором
валют по межправительственным соглашениям, используемых в
банковской системе Российской Федерации ("Классификатор
клиринговых валют") от 28.07.97 N Р-212, с учетом последующих
изменений и дополнений, а по счетам в валюте Российской Федерации
используется "старый" код валюты российского рубля - 810 для целей
бухгалтерского учета и осуществления расчетов на территории
Российской Федерации. Для расчета защитного ключа по счетам с
кодами клиринговых валют и драгметаллов необходимо
руководствоваться нормативными указаниями Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 04.12.2000 N 861-У)
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (отделения,
структурного подразделения) излишни, то свободные знаки могут
использоваться кредитной организацией по потребности. Свободные
знаки в номере филиала (отделения, структурного подразделения) и в
порядковом номере лицевых счетов обозначаются нулями и
располагаются в неиспользуемых разрядах слева перед номером
филиала (отделения, структурного подразделения) или порядковым
номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах
10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения
кредитной организации как участника расчетов, в котором открыт
счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в
разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер подразделения
кредитной организации как участника расчетов, для которого открыт
счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого
в учреждении Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат 3-значный
условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9
разрядам БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды
14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров
отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая
отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки
слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15 ...) для
обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели
для внутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей
обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов,
подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств
открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых
ведутся расчетные (текущие) счета.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты)
доверительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава
В), срочных операций (глава Г), счетов депо (глава Д)
устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом
указаний Банка России по отдельным операциям. При этом в номерах
лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б - Г, в разрядах 1 - 5
слева обязательно обозначение номера счета второго порядка,
предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
Для лицевых счетов ДЕПО в регистрационной карточке лицевого
счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка
главы Д.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
При ведении по отдельным программам учета основных средств,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других товарно -
материальных ценностей в номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5
слева обязательно обозначение номера балансового счета второго
порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а
порядковые номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут
устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов
физических лиц, расчетов с работниками банка, ведущихся по
отдельным программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно
обозначение реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей
схемой нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых
счетов устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программном
обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5
знаков).
3. Примеры нумерации лицевых счетов
Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию,
находящемуся в федеральной собственности, для учета средств
клиента:
балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала (отделения) - 21 (разряды 10 - 13)
порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20)
номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128
-------------------- ----- ----- - ------- -------
разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20
Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческому
предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета
экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала (отделения) - 21 (разряды 10 - 13)
признак счета (транзитный) - 1 (разряд 14)
порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15 - 20)
номер лицевого счета 40502 840 К 0021 1 000129
-------------------- ----- ----- - ------- -- -------
разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20
Пример 3. Открытие лицевого счета по учету доходов -
процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим
предприятиям, организациям, находящимся в федеральной
собственности:
балансовый счет второго порядка - 70101 (разряды 1 - 5)
код валюты (российский рубль) - 810 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала (отделения) - 1 (разряды 10 - 13)
символ отчета о прибылях и убытках - 11106 (разряды 14 - 18)
порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20)
номер лицевого счета 70101 810 К 0001 11106 01
-------------------- ----- ----- - ------- ------- -------
разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 18 19 - 20
ПЕРЕЧЕНЬ
УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ (ШИФРОВ) ДОКУМЕНТОВ,
ПРОВОДИМЫХ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ
---------------T--------------------------------------------------¬
¦ Условные ¦ Наименование документов, ¦
¦ цифровые ¦ по которым отражены операции ¦
¦ обозначения ¦ ¦
¦ документов ¦ ¦
+--------------+--------------------------------------------------+
¦ 01 ¦Списано, зачислено по платежному поручению ¦
¦ ¦ ¦
¦ 02 ¦Оплачено, зачислено по платежному требованию ¦
¦ ¦ ¦
¦ 03 ¦Оплачен наличными денежный чек ¦
¦ ¦ ¦
¦ 04 ¦Поступило наличными по объявлению на взнос¦
¦ ¦наличными ¦
¦ ¦ ¦
¦ 05 ¦Оплачено, зачислено по требованию - поручению ¦
¦ ¦ ¦
¦ 06 ¦Оплачено, зачислено по инкассовому поручению ¦
¦ ¦ ¦
¦ 07 ¦Оплачено, поступило по расчетному чеку ¦
¦ ¦ ¦
¦ 08 ¦Открытие аккредитива, зачисление сумм¦
¦ ¦неиспользованного, аннулированного аккредитива ¦
¦ ¦ ¦
|
