|
Стр. 15
установленные договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по
учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением денежных средств ("кассовый" метод и метод
"начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии
на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по
получению процентов, а также при переводе задолженности по
размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном
Банком России порядке) или доходов банка (метод "начислений").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в
корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими,
счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с
работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами),
кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в
установленные договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со
счетами по учету просроченных процентов по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам; списание текущей
задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом
по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением денежных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
(п. 4.37 введен Указанием ЦБ РФ от 30.11.1998 N 428-У)
"Счет N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по
операциям с клиентами"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентам (кроме банков)"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям,
связанным с привлечением денежных средств
от клиентов (кроме банков)"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
4.38. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде
процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентов (кроме банков), и предстоящих выплат
процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств
от клиентов (кроме банков). Счет N 47501 - пассивный, счет N 47502
- активный.
По кредиту счета N 47501 отражаются:
- суммы начисленных процентов по размещенным средствам в
корреспонденции со счетом по учету требований банка по получению
процентов или со счетом по учету просроченных процентов по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.
По дебету счета N 47501 списываются:
- фактически полученные проценты по размещенными средствам в
корреспонденции со счетом по учету доходов банка;
- списанная банком текущая и просроченная задолженность по
получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу
ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на
соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами
по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам или требований банка по получению
процентов.
По дебету счета N 47502 отражаются:
- начисленные проценты по привлеченным средствам в
корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате
процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;
- задолженность по процентам, не выплаченным в срок,
установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции
со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и
прочим привлеченным средствам клиентов.
По кредиту счета N 47502 отражаются:
- фактически уплаченные банком проценты по привлеченным
средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов банка;
- суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со
счетом по учету обязательств банка по уплате процентов или счетом
по учету начисленных процентов по вкладам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей
Схемы аналитического учета доходов и расходов.
(п. 4.38 введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам
на привлечение средств клиентов"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
4.39. Назначение счетов: учет неисполненных обязательств по
депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме банков).
Счета N 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных
обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам
клиентов, счета N 47606, 47607, 47608, 47609 - по учету
неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и
прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов N 47601 - 47605 отражаются суммы не
исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от
клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день
обращения клиента или наступления срока, установленного в
заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету
депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов N 47601 - 47605 списываются:
- суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим
привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими),
корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы -
по физическим лицам;
- суммы задолженности, списанные в установленном порядке.
Порядок списания определяется соответствующими законодательными
документами и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
По кредиту счетов N 47606 - 47609 отражаются суммы не
исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по
полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам,
не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или
наступления срока, установленного в заключенном договоре, в
корреспонденции со счетами по учету обязательств банка по уплате
процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам),
предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств от клиентов (кроме банков), ("кассовый" метод) или
расходов банка (метод "начислений").
По дебету счетов N 47606 - 47609 списываются:
- суммы выплаченных (перечисленных) процентов в
корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими
счетами, депозитными счетами и счетом кассы - по физическим лицам.
Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по
счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с
привлечением денежных средств от клиентов в корреспонденции со
счетом по учету расходов;
- суммы списанных неисполненных обязательств по процентам.
Порядок списания определяется соответствующими нормативными
правовыми актами, в том числе законодательными документами и
нормативными актами Банка России. Списание отражается в
корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по
операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
(п. 4.39 введен Указанием ЦБ РФ от 25.12.2000 N 881-У)
Раздел 5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Совершение операций с ценными бумагами производится в
соответствии с действующим законодательством и нормативными
документами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа"
N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные
для инвестирования"
N 505 "Просроченные долговые обязательства"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по
договорам займа"
N 507 "Некотируемые акции"
N 508 "Котируемые акции, приобретенные для
инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными
ценными бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и
переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских
свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые
обязательства (кроме векселей). Счета активные.
(п. 5.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
5.1.1. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах
N N 501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые Гражданским
кодексом Российской Федерации, законодательством о ценных бумагах
или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
- государственные ценные бумаги Российской Федерации
учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые
обязательства Российской Федерации";
- ценные бумаги субъектов Российской Федерации и местных
органов власти учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306
"Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных
органов власти";
- ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые
обязательства банков";
- ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся
кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208,
50308 "Прочие долговые обязательства".
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые
обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах
N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с
условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и
50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам
займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
(пп. 5.1.1 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счет N 50505 "Вложения в просроченные
долговые обязательства"
5.1.2. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых
обязательств при непоступлении от эмитента денежных средств по их
погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение
долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету:
вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного)
дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам,
уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового
обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по
учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции
со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
(пп. 5.1.2 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением
и реализацией ценных бумаг"
5.1.3. Назначение счета: учет затрат, связанных с
приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в
себестоимость для определения финансовых результатов при их
погашении и реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным
организациям и иным лицам за консультационные, информационные и
регистрационные услуги;
суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям,
обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость
ценных бумаг:
для определения финансового результата при реализации
(выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации
(выбытия) ценных бумаг;
в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в
корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные
долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с пунктом 4.6
Приложения N 15 к настоящим Правилам.
(пп. 5.1.3 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы
под обесценение ценных бумаг"
5.1.4. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
установленном Банком России порядке под обесценение вложений в
ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при
переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений
резервов при последующих переоценках в корреспонденции со счетом
по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных
бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при
корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент
переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную
стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания
резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со
счетом по учету других доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам,
создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.
(пп. 5.1.4 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -
положительные разницы"
N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -
отрицательные разницы"
5.1.5. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных
разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111,
50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со
счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со
счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
(пп. 5.1.5 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета N N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612
"Резервы на возможные потери"
5.1.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
установленном Банком России порядке на возможные потери от
вложений в ценные бумаги, приобретенные с условием их обратной
продажи (N N 50114, 50612), от вложений в долговые обязательства
(счета N N 50213, 50312, 50507). Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов, а
также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по
учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных
бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке
резервов в сторону уменьшения, а также при перемещении ценных
бумаг в другие портфели или на счета по учету вложений в
котируемые ценные бумаги торгового портфеля при неисполнении
контрагентом условий обратного выкупа в корреспонденции со счетом
по учету других доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.
(пп. 5.1.6 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход
по процентным (купонным) долговым обязательствам"
5.1.7. Назначение счетов: учет доходов и затрат по
накопленному процентному (купонному) доходу при совершении
операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а
также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 -
пассивный. Счет N 50406 - активный.
По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного
(купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых
обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо
при получении процентов или погашении купона отражаются:
суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в
корреспонденции со счетом N 50406;
итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного
дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету
N 50405 быть не должно.
По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении
долговых обязательств.
По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
для определения итогового сальдо при реализации (выбытии)
долгового обязательства либо при получении процентов или погашении
купона в корреспонденции со счетом N 50405;
в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в
установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений
в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
(пп. 5.1.7 введен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Наименования и номера счетов исключены. - Указание ЦБ РФ от
20.11.2001 N 1054-У.
5.2. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в
Приложении N 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений
(инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к
настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета
вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными
бумагами определяется в учетной политике кредитной организации.
При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен
обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих
отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
(п. 5.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
Счета N 512 "Векселя органов федеральной власти и
авалированные ими"
N 513 "Векселя органов власти субъектов Российской
Федерации, местных органов власти и
авалированные ими"
N 514 "Векселя банков"
N 515 "Прочие векселя"
N 516 "Векселя органов государственной власти
иностранных государств и авалированные ими"
N 517 "Векселя органов местной власти иностранных
государств и авалированные ими"
N 518 "Векселя банков - нерезидентов"
N 519 "Прочие векселя нерезидентов"
5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 -
51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810,
51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных)
кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета
активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени
от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам,
фактически оставшимся до погашения векселей на момент их
приобретения.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до
востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления"
учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в
соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока"
учитываются до наступления указанного в векселе срока в
соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а
после наступления указанного срока переносятся на счета до
востребования.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
При определении сроков в расчет принимается точное количество
календарных дней.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного
векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы
или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке
векселя.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при
поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной
организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом,
счетом кассы или расчетным счетом клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя
при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с
корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом
клиента.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым
дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и
срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной
организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов
по конверсионным сделкам и срочным операциям аналогично порядку,
изложенному в пункте 5.1.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.09.1998 N 360-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются
простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком,
которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к
платежу;
"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком,
не акцептованные плательщиком;
"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком,
не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для
получения акцепта в другие банки;
"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и
акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не
отосланные на инкассо.
По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя,
отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при
получении инкассированной суммы на счет банка в корреспонденции с
корреспондентским счетом.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей
и акцептантам переводных векселей.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708,
51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные
в срок и опротестованные"
Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709,
51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные
в срок и неопротестованные"
5.4. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по
учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок
основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть
нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение
(счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808,
51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N N 51209,
51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не
оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в
корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения,
со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок
векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в
погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей
и акцептантам переводных векселей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610,
51710, 51810, 51910 Резервы под возможные потери
по учтенным векселям
5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
кредитной организации в установленном Банком России порядке под
возможные потери при совершении операций по учету векселей в
случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов
производится в установленном порядке. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У)
ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций,
связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств,
закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций,
связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими
обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных)
долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете
отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего
рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по
процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной
ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней
в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения
ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на
календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней
соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на
календарный год с количеством дней 365, производится из расчета
365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный
год с количеством дней 366, производится из расчета 366
календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое
количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо
в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий
день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства,
начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие
дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его
окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка
России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью
кредитной организации требований о предоставлении в оперативном
порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной
территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты
подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с
установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
Нормативными актами Банка России могут быть установлены
особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных
бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении
обязательств программным путем должно быть обеспечено ежедневное
начисление в разрезе:
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- государственных регистрационных номеров облигаций и
выпусков;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- каждого векселя.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых
обязательств) по срокам обращения и / или погашения. Счета
пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в
соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Выпущенные
банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения
переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным
бумагам к исполнению.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.1997 N 62-У; в ред.
Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы,
расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги
размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница
между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма
дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по
процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У, от 20.12.2000
N 868-У)
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
при их оплате в день предъявления до окончания срока
обращения и / или установленного срока погашения, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными
(текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим
лицом);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день
предъявления, в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
при истечении срока обращения и / или установленного срока
погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных
векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в
части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в
корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
учету расходов или доходов банка (метод "начислений").
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Аналитический учет ведется:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
и номеров;
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
- по векселям - по каждому векселю.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным
бумагам к исполнению"
5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных
выпущенными им долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению
по истечении срока обращения и / или установленного срока
погашения, принятым к досрочной оплате, но не оплаченным в день
предъявления (счета N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по
процентам (купонам), по истечении процентного (купонного) периода
по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком
обращения и / или погашения переносятся на счета по учету
обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на
данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня,
предшествующего дате окончания срока обращения и / или
установленного срока погашения ценной бумаги, либо дате очередной
выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен
самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим
законодательством по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от
предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего
дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не
оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня
подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется
перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной
организацией к оплате, до истечения срока обращения и / или
установленного срока погашения, но не оплаченным в день
предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных
бумаг в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет
N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным
бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523
и 52501.
(п. 5.7 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У, в ред.
Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
5.7.1. По кредиту следующих счетов проводятся:
- по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная
стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных
депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со
счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам
погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов,
подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в
корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и
купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетом по учету
расходов банка ("метод начислений");
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие
выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока
обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств банка по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, либо со счетом
по учету расходов банка ("метод начислений").
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и
купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом
учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы,
выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
(если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного)
периода;
на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров
депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете 52406 - по каждому векселю.
(п. 5.7.1 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и
купонов по окончании процентного (купонного) периода по
обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат
процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение
срока обращения облигаций.
По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за
соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со
счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по
процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо
счетом по учету расходов банка ("метод начислений").
По дебету счета списываются:
- выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо);
- суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных
регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного
(купонного) периода.
(п. 5.7.2 введен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 N 724-У)
Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными
ценными бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам
и купонам по выпущенным ценным бумагам"
N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам
и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и
купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных
бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих
выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 -
пассивный, счет N 52502 - активный.
По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка
по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету
расходов банка ("метод начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в
соответствии с п. 5.7 настоящего раздела Правил списываются:
- при окончании срока обращения ценной бумаги в
корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и
купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета
процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными
сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;
- при окончании процентного (купонного) периода в
корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате
процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода
по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода
совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные
обязательства переносятся непосредственно на счет учета
обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения;
- при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных
бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные
суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со
счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или
доходов банка ("метод начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
- начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со
счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам;
- дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной
стоимости выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
- процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и
купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по
учету расходов;
- излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном
погашении ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам, либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных
|
