|
Стр. 5
130 "Аккредитивы";
131 "Лимитированные чековые книжки";
132 "Денежные документы";
133 "Денежные средства в пути";
134 "Финансовые вложения".
133. На субсчете 130 "Аккредитивы" учитываются суммы
аккредитивов, выставленных по договорам с иногородними
поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные
услуги.
Аккредитивы могут выставляться как за счет бюджетных средств,
так и за счет внебюджетных средств.
Порядок оформления аккредитивов и срок их действия
устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
При выставлении аккредитива дебетуется субсчет 130 и
кредитуются соответствующие бюджетные или текущие счета.
На суммы использованных аккредитивов кредитуется субсчет 130 и
дебетуются соответствующие субсчета материальных ценностей и
другие. Неиспользованные суммы аккредитивов зачисляются на
соответствующие бюджетные или текущие счета 09, 10, 11.
Аналитический учет по субсчету 130 ведется по каждому
выставленному аккредитиву на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).
134. На субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки"
учитываются депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам
для одногородных расчетов за полученные товары и оказанные
услуги, а также для иногородных расчетов за полученные товары в
пределах области, края, республики. Для приобретения
лимитированных чековых книжек учреждение или централизованная
бухгалтерия направляет в учреждение банка платежное поручение
0401002 и заявление о выдаче лимитированных чековых книжек.
Депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам учитываются
как кассовые расходы по соответствующему параграфу и статье
расходов бюджетной классификации. Суммы неиспользованного лимита
чековой книжки при зачислении на бюджетный текущий счет отражаются
в учете как восстановление кассовых расходов по соответствующим
подразделениям бюджетной классификации.
Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем
учреждения или главным бухгалтером. При выборке товаров на месте
разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения,
которому выдается доверенность на получение товаров. В
доверенности должны быть оговорены право на подписание чека
должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести
товаров. Если чек подписывается на основании доверенности
должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью
сделать надпись "По доверенности".
Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно
с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно
указывается, какой организации и в уплату по какому счету или
другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма
по чеку.
Аналитический учет по субсчету 131 ведется в накопительной
ведомости по расчетам чеками из лимитированных книжек ф. 323
(мемориальный ордер 4). Записи в накопительной ведомости
производятся по каждому документу (платежное поручение, счет, чек)
по мере совершения операции, но не позднее следующего дня после
поступления документов в бухгалтерию в следующем порядке. В начале
каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц
переносится остаток неиспользованного лимита на начало месяца. В
дебет субсчета 131 (графы 2 - 4) записываются депонированные суммы
по лимитированным чековым книжкам. Суммы, оплаченные по чекам за
приобретенные материальные ценности, записываются в кредит
субсчета 131 в графе 9 и в дебет соответствующих субсчетов граф 10
- 18, а вторые записи отражаются в графах 19 - 21. По окончании
месяца подсчитываются итоги и выводится остаток свободного лимита
на конец месяца, который должен соответствовать остатку лимита по
лимитированным чековым книжкам.
Итоги по графам 9 - 21 записываются в книгу "Журнал -
главная". В тех случаях, когда неиспользованный остаток лимита по
чековой книжке возвращен в учреждение банка на бюджетный текущий
счет, записи в книге "Журнал - главная" производятся без учета
этих сумм.
135. На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные
денежные документы, как-то: оплаченные талоны на бензин и масла,
на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории,
турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки
и марки госпошлины, облигации займа (сданные больными на хранение
и т.п.), бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется
кассовыми ордерами, на которых ставится штамп "фондовый" или
делается такая надпись от руки красным карандашом.
Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным
средствам. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров
ведется в конце журнала регистрации приходных и расходных кассовых
документов ф. КО-3 или ф. КО-3а на отдельных листах.
Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению
руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может
производиться только после сдачи отчета за ранее полученные.
Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых
книжек и вкладышей к ним, ведется по их видам на карточках
ф. 292-а (в книге ф. 292), учет бланков трудовых книжек и
вкладышей к ним - в книге ф. Т-9.
136. На субсчете 133 "Денежные средства в пути" учитывается
движение денежных средств в пути. На этом субсчете учитываются
денежные средства, перечисленные вышестоящими распорядителями
ассигнований, но полученные учреждениями в следующем месяце.
В сельских и поселковых администрациях на этом субсчете
учитываются доходы, перечисленные учреждениями банков в последние
дни месяца и зачисленные на текущие счета сельских и поселковых
администраций в следующем месяце.
137. На субсчете 134 "Финансовые вложения" учитывается
движение вложений (инвестиций) учреждения в депозиты банков,
ценные бумаги предприятий и организаций, процентные облигации
государственных и местных займов, производимых за счет
внебюджетных средств учреждений и организаций, состоящих на
бюджете. При этом вложения в депозиты банков, процентные облигации
и ценные бумаги, отражаются по дебету субсчета 134 и кредиту
субсчетов 111, 112, 113 и 118.
Если к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг их покупная
стоимость отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы
между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию
(доначислению). В случае, когда покупная стоимость выше
номинальной, то разница отражается по дебету субсчета 410 и
кредиту субсчета 134, а при номинальной стоимости, превышающей
покупную, производится запись по дебету субсчета 134 и кредиту
субсчета 410.
Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по
дебету субсчетов 111, 112, 113 и 118 и кредиту субсчета 410.
Продажа и погашение (выкуп) облигаций и других ценных бумаг
отражается по дебету текущих и расчетных счетов и кредиту субсчета
134 в размере их номинальной стоимости, сумма, превышающая
номинальную стоимость, отражается по кредиту субсчета 410.
Субсчет 410 закрывается путем списания прибыли (убытков) на
соответствующие фонды.
Аналитический учет по субсчету 134 ведется по видам финансовых
вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения в
книге ф. 292 или карточке ф. 292-а.
РАЗДЕЛ VI. ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ
ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ
138. На счете 14 "Внутриведомственные расчеты по
финансированию" учитываются расчеты по финансированию из бюджета,
возникающие в процессе исполнения смет расходов между вышестоящими
распорядителями ассигнований и подведомственными учреждениями.
Этот счет подразделяется на субсчета:
140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы
учреждения и другие мероприятия";
142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов";
143 "Расчеты по финансированию из бюджета капитальных
вложений".
Эти субсчета применяются как нижестоящими распорядителями
ассигнований, так и главными распорядителями ассигнований.
В кредит этих субсчетов нижестоящие распорядители ассигнований
записывают суммы финансирования, полученного от вышестоящих
распорядителей ассигнований, а также суммы других операций,
увеличивающих финансирование.
В дебет указанных субсчетов записываются суммы расходов,
произведенных за год, уменьшение финансирования по распоряжению
вышестоящего распорядителя ассигнований, суммы выявленных недостач
и другие списания, принятые за счет учреждения. При этом сумма
начисленной заработной платы рабочим и служащим за вторую половину
декабря (если заработная плата выдается два раза в месяц) по
субсчету 200 не списывается и переходит на следующий год.
Главные распорядители ассигнований в дебет соответствующего
субсчета счета 14 записывают суммы финансирования подведомственных
учреждений и расходы, произведенные для подведомственных
учреждений за счет ассигнований по смете на централизованные
мероприятия, а в кредит - уменьшение финансирования
подведомственных учреждений и суммы расходов, произведенных
нижестоящими распорядителями ассигнований за год.
139. На субсчете 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на
расходы учреждений и другие мероприятия" нижестоящие распорядители
ассигнований учитывают суммы финансирования, полученные от
вышестоящих распорядителей ассигнований. Вышестоящие распорядители
ассигнований на этом субсчете учитывают суммы произведенного
финансирования подведомственных учреждений.
140. На субсчете 142 "Расчеты по финансированию за счет других
бюджетов" учитываются суммы финансирования, полученные за
проведение отдельных мероприятий за счет других бюджетов.
141. На субсчете 143 "Расчеты по финансированию из бюджета
капитальных вложений" учитываются суммы финансирования капитальных
вложений и других мероприятий за счет бюджета через учреждения
банков.
142. Главные распорядители ассигнований, состоящие на
федеральном бюджете, бюджетах национально-государственных и
административно-территориальных образований, учет расходов по
финансированию подведомственных учреждений ведут отдельно по
каждому учреждению в книге ф. 301. Записи в книге начинаются с
переноса остатка сумм финансирования на начало года. В графе 9
показывается остаток денежных средств на начало года, числящийся
на текущем счете в учреждении банка, а в графе 10 - остальная
сумма, составляющая разницу между суммой по субсчету 140 (по
балансу подведомственного учреждения) на начало года и суммой,
показанной в графе 9.
В графах 4 - 7 записываются по соответствующим кварталам суммы
ассигнований по смете учреждения, а в графе 8 - общая сумма
утвержденных ассигнований по смете на год. Увеличение и уменьшение
ассигнований записывается в этих же графах, при этом уменьшение
ассигнований записывается красными чернилами или со знаком минус.
В графах 9 - 12 отражаются операции по субсчету 140. В графе 13
записывается остаток ассигнований, не покрытый финансированием,
который определяется в следующем порядке: графы 4 - 7
(ассигнования соответствующего квартала) минус графа 9 с учетом
остатка на начало года плюс графа 11. Итоги по графам 4 - 12
подсчитываются за месяц и с начала года. Сумма итога по графе 9
плюс графа 10 минус графы 11 и 12 должна соответствовать сумме
остатка по субсчету 140 в балансе подведомственного учреждения на
отчетную дату.
Нижестоящие распорядители ассигнований, учет расчетов по
субсчетам 140, 142, 143 ведут на карточках ф. 283 в разрезе
показателей, предусмотренных в справке "О движении сумм
финансирования из бюджета" к балансу исполнения сметы расходов.
При составлении сводного баланса остатки по субсчетам 140,
142, 143 в активе баланса вышестоящей организации и по этим
субсчетам в пассиве балансов подведомственных учреждений взаимно
исключаются.
РАЗДЕЛ VII. РАСЧЕТЫ
143. В этом разделе учитываются расчеты с поставщиками и
подрядчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги,
расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное
страхование, с подотчетными лицами, рабочими и служащими,
стипендиатами, депонентами, родителями за содержание детей в
школах - интернатах и других детских учреждениях, прочими
дебиторами и кредиторами, расчеты по пенсионному обеспечению и
социальной защите населения, медицинскому страхованию и другие
виды расчетов.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и
услуги осуществляются, как правило, через учреждения банка в
соответствии с действующими правилами и инструкциями.
Перечисление авансов учреждениями, состоящими на бюджете, друг
другу, а также предприятиями и хозяйственными организациями,
допускается в случаях, установленных законодательством Российской
Федерации и указаниями Министерства финансов Российской Федерации.
144. Суммы кредиторской и депонентской задолженности,
числящиеся на балансе, по которой истек срок исковой давности,
остаются в распоряжении учреждения, кроме платежей в бюджет и
расчетов с фондами.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, списываются с разрешения руководителя учреждения на
уменьшение финансирования или фондов, а суммы задолженности по
бюджету, государственным внебюджетным фондам, по которым истек
срок исковой давности, подлежат возврату в соответствующий бюджет
и фонды.
Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности,
привлекаются к дисциплинарной ответственности.
Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей,
во взыскании которой отказано судом, а также прочие долги,
признанные безнадежными к получению, списываются на уменьшение
финансирования и фондов в порядке, установленном Положением о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Эта
задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в
течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью
ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
145. Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и
заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги". Этот счет
подразделяется на субсчета:
150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
152 "Расчеты по частичной оплате заказов на
опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике";
153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные
услуги по внебюджетным средствам";
154 "Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским
работам, подлежащим оплате";
155 "Расчеты с заказчиками по авансам на
научно-исследовательские работы";
156 "Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения
хоздоговорных работ";
157 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
158 "Расчеты по выплате компенсаций населению";
159 "Расчеты по медицинскому страхованию".
146. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы,
конструкции и детали, оборудование для установки и т.п.,
приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные
вложения, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям,
переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные
строительно-монтажные работы.
По расчетам с поставщиками в дебет субсчета 150 записываются
суммы оплаченных счетов на строительные материалы, конструкции и
детали, при этом кредитуются субсчета 093, 103, 111, 114. На
стоимость ценностей, полученных от поставщиков на склад,
дебетуется субсчет 040, 041 или 150, если ценности переданы
подрядчику, минуя склад, и кредитуется субсчет 150.
По расчетам с подрядчиком в дебет субсчета 150 записываются
суммы, перечисленные за выполненные строительно-монтажные работы,
и переданные подрядчику конструкции и детали, строительные
материалы для строительно-монтажных работ, при этом кредитуются
субсчета 040, 041, 093, 103, 111 и 114. На суммы выполненных
подрядчиком строительно-монтажных работ производятся записи в
дебет субсчета 203, 212 и 216 и кредит субсчета 150.
Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику
на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).
147. На субсчете 152 "Расчеты по частичной оплате заказов на
опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике"
учитываются расчеты с предприятиями и организациями по выполнению
ими заказов на опытно-конструкторские разработки для
научно-исследовательских учреждений.
Выполнение опытно-конструкторских разработок осуществляется
предприятием или организацией по заключенному с
научно-исследовательским учреждением договору, оформленному в
установленном порядке. В договоре указывается полная стоимость
опытно-конструкторских разработок (изделий), размер аванса и объем
затрат текущего года, срок приемки готовых изделий.
В дебет субсчета 152 записываются перечисленные суммы аванса и
суммы за выполненные работы, при этом кредитуются субсчета 090,
113. На стоимость принятых изделий дебетуются соответствующие
субсчета счетов 01, 07 и кредитуется субсчет 152.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому
предприятию и организации на карточках ф. 292-а.
148. На субсчете 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные
работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам" ы учебных
заведениях по профессионально-техническому образованию учитываются
расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные
услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с
предприятиями и организациями за работы, выполненные учащимися в
процессе производственного обучения.
В дебет субсчета 153 записываются стоимость оказанных услуг,
реализованных готовых изделий, изготовленных
учебно-производственными мастерскими, суммы вознаграждения,
подлежащие выплате учащимся учебных заведений за выполненные ими
работы на предприятиях и в организациях, и суммы, направленные на
расширение учебной базы, улучшение культурно-бытового обслуживания
учащихся и т.п., при этом кредитуются соответствующие субсчета
189, 280, 402.
В кредит субсчета 153 записываются поступившие суммы от
заказчика, предприятий и организаций, при этом дебетуется субсчет
112 или 113.
Аналитический учет по субсчету 153 ведется по каждому
заказчику, предприятию и организации на многографных
карточках ф. 283.
149. На субсчете 154 "Расчеты с заказчиками по
научно-исследовательским работам, подлежащим оплате" учитываются
расчеты с заказчиками за выполненные по договорам
научно-исследовательские работы.
В дебет субсчета 154 записываются суммы по предъявленным
счетам за выполненные научно-исследовательские работы, по сметной
стоимости этих работ, предусмотренных в договоре, при этом
кредитуется субсчет 282. В кредит субсчета 154 записываются суммы,
поступившие в уплату по счетам, и суммы зачтенных авансов, при
этом дебетуются субсчета 111, 113 и 155 соответственно.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по темам на
карточках ф. 292-а.
150. На субсчете 155 "Расчеты с заказчиками по авансам на
научно-исследовательские работы" учитываются авансы, полученные от
заказчиков в счет выполняемых научно-исследовательских работ по
договорам. Суммы полученных авансов записываются в кредит субсчета
155 и дебет субсчетов 111, 113. Суммы авансов, засчитываемые при
оплате счетов за выполненные работы, записываются в дебет субсчета
155 и кредит субсчета 154.
Аналитический учет расчетов ведется по темам на карточках ф.
292-а.
151. На субсчете 156 "Расчеты с привлеченными соисполнителями
для выполнения хоздоговорных работ" учитываются расчеты с
соисполнителями, привлеченными для выполнения отдельных
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по
хоздоговорам научно-исследовательского учреждения.
На суммы, перечисленные соисполнителям за выполненные ими
работы, дебетуется субсчет 156 и кредитуются субсчета 111 и 113, а
на стоимость принятых работ от соисполнителей дебетуется субсчет
082 и кредитуется субсчет 156.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому
соисполнителю на карточках ф. 292-а.
152. На субсчете 157 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
учитываются авансы, полученные от предприятий и организаций в счет
выполнения учреждениями работ и услуг по договорам. Поступившие
средства от заказчиков отражаются по дебету субсчета 113 и кредиту
субсчета 157. Зачисление этих средств в состав единого фонда
финансовых средств производится после выполнения заказа или
отдельных его этапов и отражается по дебету субсчета 157 и кредиту
субсчета 270. Если завершение заказа (этапа) приходится не на
квартал (месяц), то зачисление в состав единого фонда финансовых
средств, поступивших от заказчика сумм, производится в размере
затрат, предусмотренных на выполнение этого заказа (этапа) в плане
на данный отчетный период.
Аналитический учет ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф.
292).
153. На субсчете 158 "Расчеты по выплате компенсаций
населению" учитываются расчеты с рабочими и служащими по выплате
компенсаций на детей, возмещаемые из местных бюджетов. Начисление
компенсаций отражается по дебету субсчета 158 и кредиту субсчета
180 или 181. При выплате денежной компенсации рабочим и служащим
дебетуется субсчет 180 и кредитуется субсчет 120. Поступление на
счета организаций и учреждений средств от финансовых органов
отражается по дебету соответствующих субсчетов раздела V "Денежные
средства" и кредиту субсчета 158.
154. На субсчете 159 "Расчеты по медицинскому страхованию"
учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование
рабочих и служащих учреждений и организаций.
Начисление средств на медицинское страхование отражается по
дебету соответствующих счетов расходов и кредиту субсчета 159. При
перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет
159 и кредитуются текущие счета денежных средств.
Счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами"
155. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами"
учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам
на оплату таких расходов, которые не могут быть произведены путем
безналичных расчетов.
Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном
учреждении.
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя
учреждения на основании письменного заявления получателя с
указанием назначения аванса. На заявлении о выдаче сумм под отчет
работником бухгалтерии проставляется сметное подразделение
(параграф, статья), на которое должен быть отнесен расход, и
делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности
по предыдущим авансам.
Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те
цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании
авансовых сумм подотчетные лица представляют отчет с приложением
документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы,
приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в
порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а
также проверяется правильность оформления документов и
расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты
утверждаются руководителем учреждения.
На этом субсчете учитываются также расчеты по выплате
заработной платы через подотчетных лиц в учреждениях, где по штату
не предусмотрена должность кассира или когда средства на эту цель
перечисляются в соответствии с действующим порядком на имя
руководителей учреждений через предприятия Министерства связи
Российской Федерации и учреждения банков.
В органах социальной защиты населения на этом субсчете
учитываются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам
для выплаты единовременных пособий пенсионерам.
Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен
подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового
отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть
произведена при условии погашения ранее выданного аванса.
В случаях непредставления в установленный срок авансовых
отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу
остатков неиспользованных авансов учреждения или централизованные
бухгалтерии имеют право производить удержание этой задолженности
из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением
требований, установленных действующим законодательством.
На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 160 и
кредитуются соответствующие субсчета счетов 09-12.
На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки
подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет
соответствующих субсчетов счетов 06, 07, 12, 18, 20, 21.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в
накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф. 386
(мемориальный ордер 8). Учет в этой ведомости ведется позиционным
способом. По каждой строке записываются фамилия подотчетного лица,
суммы выданного аванса и суммы произведенных расходов, а также
поступившая сумма неиспользованного аванса. По окончании месяца
итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету - кредит
субсчета 160" и по графам "Дебет субсчетов" и "Вторые записи"
записываются в книгу "Журнал - главная".
В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц
аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу
на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).
Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществляемые за
счет специальных средств, могут вестись отдельно в указанных
регистрах.
Счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
156. Счет 17 подразделяется на следующие субсчета:
170 "Расчеты по недостачам";
171 "Расчеты по социальному страхованию";
172 "Расчеты по специальным видам платежей";
173 "Расчеты по платежам в бюджет";
174 "Расчеты по депозитным суммам";
176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы по
поручениям";
177 "Расчеты с депонентами";
178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";
179 "Расчеты в порядке плановых платежей".
157. На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" учитываются суммы
недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от
порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц, и
другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.
При определении размера ущерба, причиненного недостачами и
хищениями, следует исходить из стоимости материальных ценностей на
день обнаружения ущерба.
Выявленные недостачи и хищения относятся на виновных лиц в
сумме, указанной в акте проверки или ревизии и в течение пяти дней
после установления недостач и хищений материалы должны быть
переданы в следственные органы для предъявления гражданского иска.
При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц,
должны быть уточнены в соответствии с исполнительным листом
судебного органа.
В дебет субсчета 170 относятся суммы выявленных недостач,
хищений, потерь и др. в корреспонденции с кредитом соответствующих
субсчетов денежных средств или материальных ценностей. В кредит
субсчета 170 записываются суммы, поступившие на бюджетный текущий
счет в учреждении банка или кассу в возмещение причиненного
учреждению ущерба.
Аналитический учет по этому субсчету ведется на карточках ф.
292-а (в книге ф. 292) по каждому виновному лицу с указанием
фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения
задолженности и суммы недостачи.
158. На субсчете 171 "Расчеты по социальному страхованию"
учитываются расчеты с Фондом социального страхования по
государственному социальному страхованию и профсоюзными
организациями по членским профсоюзным взносам. Начисление
страховых взносов производится в установленных процентах на
заработную плату всех рабочих и служащих, в том числе штатных,
нештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству
или выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы.
Начисление взносов на социальное страхование производится один
раз в месяц со всех сумм начислений заработной платы на основании
расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей по
заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).
Начисление пособий по временной нетрудоспособности
производится на основании больничных листков (листков
нетрудоспособности).
Выплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по
уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится
вместе с заработной платой по единому платежному документу.
Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка,
санаторно-курортное лечение и оздоровление трудящихся и членов их
семей, а также других целей государственного социального
страхования) выплачиваются на основании оправдательных документов
через кассу или подотчетное лицо.
Перечисление средств в фонд социального страхования и
соответствующей профсоюзной организации производится один раз в
месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую
половину месяца.
По кредиту субсчета 171 записываются суммы начисленных взносов
по социальному страхованию и суммы, поступившие в погашение
задолженности и др.
По дебету этого субсчета записываются суммы начисленных
пособий рабочим и служащим по временной нетрудоспособности,
пособий по уходу за ребенком до достижениям им возраста 1,5 лет,
санаторно-курортного лечения и оздоровления трудящихся и членов их
семей и других выплат за счет средств государственного социального
страхования, а также суммы взносов, перечисленных профсоюзу.
Аналитический учет расчетов с фондом социального страхования и
профсоюзной организацией ведется на многографных карточках ф. 283.
159. На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей"
учитываются расчеты: с родителями за содержание детей в детских
дошкольных учреждения; за обучение детей в музыкальных
школах-семилетках; за содержание воспитанников в
школах-интернатах; с рабочими и служащими за питание, получаемое
ими по месту работы; с рабочими и служащими за форменную одежду;
за питание детей в интернатах при школах.
160. Расчеты с родителями за содержание детей в детских
дошкольных учреждениях (детских яслях, детских садах и
яслях - садах).
Плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях
вносится по извещениям - квитанциям ф. ПД-5, как правило, в
сберегательные банки, а в отдельных случаях - непосредственно в
детские дошкольные учреждения через лиц, на которых возложен прием
денег. Эти лица назначаются приказом по учреждению, и с ними
заключается договор о полной индивидуальной материальной
ответственности. При оплате через сберегательные банки выписанные
извещения - квитанции передаются руководителям детских учреждений,
которые обязаны не позднее следующего рабочего дня вручить их
родителям.
Ответственность за своевременное поступление платы за
содержание детей в детских дошкольных учреждениях возлагается на
руководителей этих учреждений.
Размер месячной платы за содержание детей в детских дошкольных
учреждениях определяется в установленном порядке.
Начисление платы производится в последний рабочий день каждого
месяца за фактические дни посещения на основании табеля учета
посещаемости детей ф. 305. Число дней посещения определяется как
разница между количеством дней посещения за месяц в соответствии с
календарным графиком работы детского учреждения и количеством
пропущенных ребенком дней, отмеченных в табеле.
При непосещении ребенком детского дошкольного учреждения свыше
трех дней подряд в случаях, предусмотренных действующими
положениями, внесенная плата за пропущенные дни засчитывается в
последующих платежах.
При внесении платы непосредственно в детское дошкольное
учреждение родителям выдаются квитанции об уплате. Принятые
уполномоченными суммы должны быть в трехдневный срок сданы на
бюджетный текущий счет в учреждение банка. Расходование этих
средств без предварительной сдачи на бюджетный текущий счет
запрещается. Лица, на которые возложен прием денег, обязаны
ежедекадно передавать в бухгалтерию документы учреждения банка на
сданные ими суммы с приложением соответствующих извещений.
Извещения - квитанции, не оплаченные родителями, в последний
рабочий день месяца должны быть возвращены в бухгалтерию.
На суммы, поступившие от родителей, кредитуется субсчет 172 и
дебетуются соответствующие субсчета счетов 09, 10 или субсчет 113.
В учреждениях, имеющих расчетный счет, одновременно делается
вторая запись по дебету субсчета 236 и кредиту субсчета 249. В
детских дошкольных учреждениях, не переведенных на новые условия
хозяйствования, эти суммы записываются в карточку ф. 294-б или в
книгу ф. 294 на восстановление кассового расхода по статье 9
"Расходы на питание".
Возврат сумм родителям (в случае выбытия детей) производится
на основании их заявлений по распоряжению руководителя детского
дошкольного учреждения. Заявление с распоряжением руководителя
детского дошкольного учреждения сдается в бухгалтерию вместе с
очередным табелем учета посещаемости детей. Возврат производится
через кассу или почтовым переводом. Возвращенные суммы
записываются в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 120 или
соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет расчетов за содержание детей ведется в
ведомости по расчетам с родителями за содержание детей ф. 327.
Ведомость может составляться на год или полугодие с расположением
показателей по графам 3 - 10 за каждый месяц на вкладных листах.
В детских дошкольных учреждениях, ведущих учет самостоятельно,
мемориальный ордер составляется в установленном порядке на
основании общей суммы начисленной платы по графе "Начислено за дни
посещения" ведомости ф. 327.
В централизованных бухгалтериях на основании ведомостей ф. 327
составляется свод ведомостей по расчетам с родителями за
содержание детей ф. 406 (мемориальный ордер 15).
На начисленные суммы за фактические дни посещения ребенком
детского дошкольного учреждения производится запись в дебет
субсчета 172 и в кредит субсчета 236.
161. Расчеты с родителями за содержание воспитанников в
школах-интернатах.
Плата за содержание воспитанников вносится ежемесячно не
позднее 10-го числа текущего месяца, за который вносится плата.
Размер месячной платы за содержание воспитанников определяется
в установленном порядке. Документы для определения размера платы
за содержание воспитанников представляются при подаче заявления в
интернатное учреждение, а в последующем - в установленные сроки.
За время отсутствия воспитанников в школе - интернате свыше
трех дней подряд (в связи с каникулами и по болезни) плата за
содержание их в школе - интернате не взимается. За время
пребывания воспитанников в воскресенье и праздничные дни у
родителей или лиц, их заменяющих, плата за их содержание за эти
дни не засчитывается в следующие платежи.
При отчислении воспитанника из школы - интерната (по болезни,
вследствие перемены места жительства и по другим причинам)
внесенная за его содержание плата подлежит возврату за
соответствующее число дней данного месяца. Возврат излишне
внесенных сумм на содержание воспитанников в интернатных
учреждениях производится при условии поданного заявления о
возврате сумм в соответствующие финансовые органы до истечения
годичного срока со дня их поступления в бюджет.
Плата за содержание воспитанников вносится родителями по
извещению - квитанции ф. ПД-5, как правило, через сберегательный
банк для последующего зачисления на бюджетный текущий или
расчетный счета учреждения или централизованной бухгалтерии. Плата
может вноситься и в кассу школы - интерната по приходному
кассовому ордеру. Принятые суммы не реже одного раза в три дня
должны сдаваться в учреждение банка для зачисления в доход того
бюджета, из которого финансируется школа - интернат. Суммы,
поступившие на бюджетный текущий или расчетный счета школы -
интерната или централизованной бухгалтерии, перечисляются
последними в доход соответствующего бюджета.
На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и
дебетуются соответствующие субсчета счетов 09, 10 или субсчета
113, 120.
На суммы начисленной платы за фактические дни пребывания
воспитанника в школе - интернате дебетуется субсчет 172 и
кредитуется субсчет 173.
Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости
ф. 327.
162. Расчеты с родителями за питание детей в интернатах при
школах.
Плата за питание детей в интернатах при школах за текущий
месяц вносится родителями ежемесячно не позднее 5-го числа этого
месяца.
Начисление платы за питание детей производится на основании
списков, составленных по группе и подписанных воспитателем и
директором школы.
Плата за питание детей вносится родителями по извещениям -
квитанциям ф. ПД-5, как правило, через сберегательные банки для
последующего зачисления на текущий счет по специальным средствам
или расчетный счет.
В исключительных случаях плата может вноситься в кассу школы
или лицу, уполномоченному приказом директора. Принятые от
родителей суммы за питание в течение трех дней должны сдаваться на
текущий счет по специальным средствам или расчетный счет.
Расходование этих средств без предварительной сдачи на текущий
счет по специальным средствам или расчетный счет в учреждении
банка не допускается.
При наличии в интернатах при школах пищеблоков плата может
приниматься продуктами питания.
Прием от родителей продуктов питания производится по накладной
(требованию) ф. 434, которая выписывается в трех экземплярах, из
них: первый передается в бухгалтерию, второй - материально
ответственному лицу, третий - лицу, сдавшему продукты. В накладной
(требовании) указывается: от кого поступили продукты, наименование
продуктов питания, количество (вес), цена, сумма, дата поступления
на склад, а также расписка лица в принятии продуктов.
На суммы начисленной платы за питание учащихся производится
запись в дебет субсчета 172 и кредит субсчетов 400 или 157. На
суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются
субсчета 120, 111, 113 или 061 (если взамен платы поступили
продукты питания). При поступлении денег на расчетный счет
учреждения, переведенного на новый хозяйственный механизм,
делается вторая запись по дебету субсчета 238 и кредиту субсчета
249.
Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости
ф. 327.
163. Расчеты с родителями за обучение детей в музыкальных
школах - семилетках.
Учет расчетов с родителями за обучение детей в детских
музыкальных школах-семилетках ведется применительно к порядку,
изложенному в пункте 160 настоящей инструкции. Плата, поступившая
от родителей на бюджетный текущий счет музыкальной школы,
относится на восстановление кассовых расходов по статье 1 "Фонд
заработной платы (оплаты труда)". Поступление платы родителей на
расчетный счет музыкальной школы отражается по дебету субсчета 113
и кредиту субсчета 172 с одновременным отражением по дебету
субсчета 236 и кредиту субсчета 241.
164. Расчеты с рабочими и служащими за питание, получаемое ими
по месту работы.
Расчеты за питание производятся с работниками тех учреждений
(больницы, детские дошкольные учреждения, дома инвалидов и
престарелых и другие учреждения), в которых согласно действующему
законодательству разрешено питание работников за плату в случаях
отсутствия предприятий общественного питания в местах расположения
этих учреждений.
При расчетах с работниками за получаемое питание в дебет
субсчета 172 записывается стоимость израсходованных продуктов
питания, а в кредит - суммы, полученные от работников за питание.
Учет расчетов за питание ведется в оборотной ведомости ф. 285,
в которой указываются фамилии и инициалы работников, в
централизованных бухгалтериях, кроме того, и по отдельным
учреждениям.
165. Расчеты с рабочими и служащими за форменную одежду.
Порядок учета расчетов за форменную одежду устанавливается
соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации
по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
166. На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет"
учитываются расчеты с бюджетом по:
удержанным налогам из заработной платы и стипендий;
выявленным недостачам материальных ценностей и денежных
средств, отнесенных на виновных лиц и подлежащих сдаче в доход
бюджета;
вырученным суммам от реализации материальных ценностей,
которые в соответствии с действующим порядком подлежат сдаче в
доход бюджета;
плате за содержание детей в школах - интернатах;
налогу на добавленную стоимость;
налогу на прибыль, получаемую от предпринимательской
деятельности;
прочим поступлениям.
Суммы, возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит
субсчета 173, а по мере перечисления соответствующих сумм в доход
бюджета - в дебет этого субсчета.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду расчетов
на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).
167. На субсчете 174 "Расчеты по депозитным суммам"
учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение
учреждения и подлежащие по наступлении определенных условий
возврату.
Депозитные суммы хранятся на текущих счетах по внебюджетным
средствам в учреждении банка и по наступлении условий выдаются или
перечисляются платежным поручением на имя тех лиц или организаций,
которым принадлежат эти денежные средства.
В кредит субсчета 174 записываются суммы, поступившие во
временное распоряжение учреждения, при этом дебетуется субсчет
112, 113 или 120, а в дебет этого субсчета записываются суммы,
выданные или перечисленные с текущего счета по назначению.
Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому
получателю на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).
168. На субсчете 176 "Расчеты по средствам, полученным на
расходы по поручениям" учитываются расчеты:
с учреждениями и организациями, от которых получены средства
на расходы по выполнению данных ими поручений;
по средствам, полученным управлениями (отделами)
администраций, при которых имеются централизованные бухгалтерии,
или учреждениями, бухгалтерский учет которых не централизован, -
за сбор лома черных и цветных металлов, за сдачу и сбор других
видов вторичного сырья, коконов и пищевых отходов;
по средствам, полученным управлениями (отделами) народного
образования от экономии расходов по бюджету на содержание школ,
переводимым районными (городскими) финансовыми управлениями
(отделами), и средствам, поступившим от предприятий, колхозов,
совхозов, профсоюзных и других организаций на создание фондов
школьных учебников в общеобразовательных школах;
с предприятиями, от которых получены средства, заработанные
коллективами учащихся школ;
по средствам, поступившим в учебные заведения
профтехобразования на подготовку кадров и повышение квалификации
сверх плана;
по ссудам (кредитам), полученным в учреждении банка на выдачу
рабочим и служащим;
по другим поступлениям, предусмотренным отдельными указаниями
Министерства финансов Российской Федерации.
Суммы, поступившие на расходы по поручениям, записываются в
кредит субсчета 176 и дебет субсчета 110. На израсходованные суммы
производится запись в дебет субсчета 176 и кредит субсчета 110.
Поступившие средства на текущие счета учебных заведений
профтехобразования на подготовку кадров и повышение квалификации
сверх плана записываются в кредит субсчета 176 и дебет субсчета
112. В дебет субсчета 176 в конце года записываются произведенные
расходы по подготовке кадров и повышению квалификации сверх плана,
при этом кредитуется субсчет 213.
Аналитический учет ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф.
292).
Учет сумм по поручениям ведется по каждому учреждению или
организации, от которых были получены средства на выполнение
поручений.
Учет средств, поступивших за сбор лома черных и цветных
металлов, за сдачу и сбор других видов вторичного сырья, коконов,
|
