|
Стр. 18
Номер лицевого счета должен однозначно определять его
принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По
истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым
счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в
отчетном году. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей
операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по
дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному
документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению
кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на
отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных
баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием
средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов
отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр)
операции (шифр проведенного документа указан в приложении 1 к
настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы -
отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов
физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации,
учета основных средств, материальных запасов и других операций по
отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в
балансе итоговыми суммами.
Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его
заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка,
установленного в кредитной организации) представляется
распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета.
В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора,
на основании которого открывается счет.
Записи от открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу
регистрации открытых счетов, содержащую следующие данные:
дата открытия счета;
дата и номер договора, в связи с заключением которого
открывается счет;
фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;
вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо
наименование (цель) счета (если счет открывается на основании
договора, отличного от договора банковского счета, вклада
(депозита));
номер счета;
порядок и периодичность выдачи выписок из счета;
дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;
дата закрытия счета;
дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;
примечание.
В Книге регистрации открытых счетов для каждого номера и
наименования счета второго порядка открываются отдельные листы,
которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга
регистрации открытых счетов заверяется подписью главного
бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в
несгораемом шкафу (сейфе).
Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия,
капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому
подобного, также регистрируются в Книге регистрации открытых
счетов.
Учетной политикой кредитной организации может быть
предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в
электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной
подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны
быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного
доступа. В этом случае ежедневно составляются и распечатываются
отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые
подписываются главным бухгалтером или его заместителем,
подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц. На каждое
первое число года, следующего за отчетным, распечатанная в части
действующих на указанную дату счетов Книга регистрации открытых
счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов,
пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается
руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается
в архив. В течение года ведущаяся в электронном виде Книга
регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному
требованию может выдаваться на печать. При необходимости кредитная
организация может вести несколько книг регистрации открытых
счетов, с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем
книгам.
После открытия счета завизированные главным бухгалтером или
его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это
право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием
на них порядка и периодичности выдачи выписок счета
(распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с
карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через
специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и
так далее дней) передаются соответствующим работникам кредитной
организации.
В случае закрытия банковского счета, а также при изменении
номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан
возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые
книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и
корешками с приложением письменного заявления, в котором
указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков.
При закрытии банковского счета в этом заявлении также может
содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском
счете на день прекращения договора банковского счета.
Лицевые счета клиентов печатаются в соответствии с
действующими формами бланков в двух экземплярах и передаются в
бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета
и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются,
печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде
электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде
выписки из лицевого счета, если иное не предусмотрено договором с
клиентом.
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием
средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и
подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо
причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки
из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью
бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной
организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.
Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки,
указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. На
лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником
ставится штамп "Выписка выдана за "__" __________ г. в порядке
______________________________.
Подпись работника кредитной организации _______________.
Дата "__" ____________ г."
Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в
случаях, если выписку желают получить распорядители счета (один из
них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом
порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель,
начальник отдела.
По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых
счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании
которых совершены записи по счету.
На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться
штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому
счету. Штамп проставляется только на основном приложении к
выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и
расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в
основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые
к выпискам документы, на основании которых совершены записи по
счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные
документы:
подписываются аналогами собственноручной подписи
уполномоченного лица;
содержат дату провода документа по лицевому счету.
Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры
оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов
клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней
стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым
операциям.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему
выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах,
ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от
клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и
остаток средств на счете считаются подтвержденными.
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат
может быть выдан клиенту только с письменного разрешения
руководителя кредитной организации или его заместителя по
заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты
выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером
организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной
части дубликата делается надпись:
"Дубликат выписки за "__" ______________ г."
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках
лицевых счетов. Если имеется техническая возможность, дубликаты
выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться
посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и
главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела,
скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается
представителю клиента под расписку на заявлении.
На титульной части лицевого счета, по которому составлен
дубликат, делается надпись:
"__" ______________ г. Выдан дубликат выписки."
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его
заместителя.
После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за
отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров
счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.
База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным
дублированием как минимум на двух различных носителях и должна
обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного
для хранения соответствующих документов;
ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым
счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется
ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость
остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим
конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость
остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по
счетам ведется по форме, приведенной в приложении 6 к настоящим
Правилам;
ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.
Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки
размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в
приложении 7 к настоящим Правилам, программным путем ежедневно и
выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.
2.2. Документами синтетического учета являются:
ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость
составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме,
приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам. Внутри месяца
обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число
составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и
годовые даты - нарастающими оборотами с начала года;
ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его
составления изложены в приложении 9 к настоящим Правилам.
Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой
части настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям,
совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть
составлен за истекший день до 12 часов местного времени на
следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов
филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после
составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым
кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на
основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной
Банком России;
отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к настоящим
Правилам.
2.3. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и
убытках подписываются после их рассмотрения руководителем
кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным
подписывать данные документы; главным бухгалтером либо лицом,
исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его
отсутствия.
Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных
(привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным
бухгалтером или по его поручению - заместителем главного
бухгалтера.
2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны
соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.
Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением,
одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во
взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его
поручению работник кредитной организации должен сверить:
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным
в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости
остатков по счетам;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным
в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости
остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в
балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению
главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то
он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются
меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные
проводки, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения.
Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета
не допускается.
РАЗДЕЛ 3
ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
3.1. В бухгалтерии кредитной организации должны быть
работники, на которых возлагается обязанность осуществления
последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые,
операций.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в
течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на
основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других
регистрах бухгалтерского учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены
соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны
полномочных работников кредитной организации и подписанными ими
при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета
соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли
перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены
исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам,
правильность оформления документов, послуживших основанием
отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам
выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей,
если они делались.
3.2. Кредитная организация должна организовывать и
осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий
уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам
проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов
к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации,
совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
обеспечение сохранности средств и ценностей;
соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление
(выдачу) средств;
перечисление и зачисление средств в точном соответствии с
реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к
исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления
внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя
из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов,
оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой
счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.
По операциям, требующим дополнительного контроля,
бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками,
ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только
после проверки уже оформленного документа специально выделенным
сотрудником (контролером).
При этом оформление документа и его проверка удостоверяются
собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера,
а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В
установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).
Контроль может обеспечиваться программным путем, а также
применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги
собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную
идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а
также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его
и санкционировавших совершение операции и отражение ее в
бухгалтерском учете.
В любом случае по операциям, требующим дополнительного
контроля, не допускается их единоличное совершение одним
бухгалтерским работником.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его
осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы
возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель кредитной организации наряду с общим наблюдением
за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять
своевременность составления баланса и отчетности, периодически
осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления
средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых
документов по назначению.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль
за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и
бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или
использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых
штампов кредитной организации ведется в специальной книге, где
указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и
выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом
шкафу у руководителя кредитной организации или, по его усмотрению,
у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или
иной формы печать, в которой в зависимости от назначения
указываются наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны
или название структурного подразделения кредитной организации,
номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой
операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить
фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего
документы, и календарную дату.
Надежно должны храниться фирменные бланки с названием
кредитной организации.
Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть
расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели
доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной
организации, к экранам ЭВМ.
При применении технических средств руководителем кредитной
организации должно быть обеспечено:
ограничение доступа к совершению операций;
конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
невозможность использования аналога собственноручной подписи
другим лицом;
применение программного обеспечения, позволяющего своевременно
устранять попытки несанкционированного доступа.
3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля
является постоянный последующий контроль.
Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители,
начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по
должности систематически производить последующие проверки
бухгалтерской и кассовой работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления
надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины
выявленных нарушений правил совершения операций и ведения
бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа
каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки,
установленные руководителем, но не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих
проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей
главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным
бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитной организацией
операций.
Результаты последующих проверок оформляются справками;
руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной
организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о
недостатках, выявленных при последующий проверке, лично
рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского
аппарата и принять необходимые меры для устранения причин,
вызвавших отмеченные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением
недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и
в необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их
выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем
порядке.
3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками
и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверке
лицевых счетов, исправляются путем зачеркивания неправильно
записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи
заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит
аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает
тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делается
надпись "Не считать", заверяя эту надпись своей подписью.
Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры
бухгалтерского учета.
Если по условиям обработки таким способом исправления внести
нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования
(обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой правильной
записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным
знаком. Для провода составляются текущим днем два ордера -
сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме
бухгалтерского работника, контролирующим работником.
3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса,
должны исправляться обратными записями по счетам, по которым
сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление
производится в день выявления. Если для исправления ошибочных
записей требуется списание средств со счетов клиентов, то
необходимо получить их письменное согласие, если иное не
предусмотрено договором банковского счета. Списание средств со
счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При
отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета
учета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к
восстановлению этих средств.
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за
подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника,
главного бухгалтера или по его поручению - заместителем главного
бухгалтера.
Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из
которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий
экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и
кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной
книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его
заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов
порядковыми номерами.
В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и
по какому документу была допущена неправильная запись, а если она
вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление.
При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по
чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и
фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего
неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для
составления исправительных ордеров, должны храниться в документах
дня при этих ордерах.
В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была
впоследствии сторнирована, делается отметка "Сторнировано" с
указанием даты исправительной записи и номера исправительного
ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или
его заместителя, подписавшего исправительный ордер.
Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в
книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников,
изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.
3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо
операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную
организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток
счета.
3.6. В целях формирования при составлении годового
бухгалтерского отчета полной и достоверной информации о
результатах деятельности кредитной организации за отчетный год,
операции, связанные с событиями после отчетной даты ("СПОД"),
отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с
нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными
организациями годового бухгалтерского отчета. Указанные операции
"СПОД" регистрируются в Ведомости оборотов по отражению событий
после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам) и Сводной
ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты
(приложение 14 к настоящим Правилам).
РАЗДЕЛ 4
ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ
4.1. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность
бухгалтерских документов. Кредитные организации обязаны хранить
первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и
бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в
соответствии с правилами организации государственного архивного
дела, но не менее пяти лет.
Ответственность за правильную организацию и соблюдение
установленного порядка хранения бухгалтерских документов
возлагается на руководителей и главных бухгалтеров кредитной
организации. Руководитель и главный бухгалтер должны
проинструктировать сотрудников кредитной организации и
вневедомственной охраны по этим вопросам, распределить и закрепить
за сотрудниками определенные места для хранения документов в
шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости
порядок и очередность выноса документов в безопасные места.
4.2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные
бухгалтерские документы за рабочий день, после составления
ежедневного баланса и проведения сплошной проверки, передаются на
хранение в архив с ограничением к ним доступа.
В архиве документы текущего года и года предшествующего
хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах).
После сдачи годового отчета документы года, предшествующего
отчетному, перемещаются в архиве для хранения на общих основаниях.
Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном
нормативными актами Банка России.
Порядок хранения документов постоянного пользования
(юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные
обязательства и тому подобное) определяется руководителем
кредитной организации и главным бухгалтером, имея в виду
обеспечение их сохранности.
4.3. Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый
рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных
балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником,
на которого возложено формирование документов дня.
Допускается формирование мемориальных документов по пачкам,
формируемым для передачи информации на обработку. При этом
документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.
Документы, затрагивающие по дебету более одного счета,
помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым
счетам.
В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы,
документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным
заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной
валютой, по операциям, совершаемым с использованием платежных
карт, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации, с
различными сроками хранения.
4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их
сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие
итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка
документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам
(кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей)
подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых
внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999, затем
кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999,
помещаются в документы дня после мемориальных документов по
балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.
Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и
суммы их сверяются с оборотной ведомостью.
4.5. Работники, на которых возложено формирование документов,
должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих
приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие
самих приложений.
4.6. Документы за истекший день после проведения контроля
должны быть оформлены в указанном выше порядке и не позднее чем на
следующий день переданы в архив. До утра следующего дня
несброшюрованные документы должны храниться в несгораемом шкафу.
4.7. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных
документов помещается следующий текст:
Срок хранения ____________________________________________________
Архивный индекс __________________________________________________
__________________________________________________
(наименование кредитной организации (филиала))
Бухгалтерские документы за "__" _____________ г.
по балансовым счетам по внебалансовым счетам
Бухгалтерские документы на сумму _________ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
Из них находится в отдельных папках:
кассовые документы _______________________ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
по операциям с иностранной валютой:
бухгалтерские документы __________________ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ___________________
кассовые документы _______________________ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ___________________
по операциям с драгоценными металлами:
бухгалтерские документы __________________ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ___________________
кассовые документы _______________________ руб. ___ коп. _________ руб. ___ коп.
срок хранения ___________________
и т.д. по документам с разными сроками хранения.
В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и
внебалансовым счетам, о чем делается надпись:
документы сброшюрованы и подшиты _____________________________
(подпись)
На обложке основной папки делается надпись: "с данными
бухгалтерского учета сверено" и ставится подпись главного
бухгалтера, или его заместителя, или начальника отдела.
4.8. Кредитная организация вправе организовать хранение
бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов,
каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной
техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания
бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным
нормативными актами Банка России. Структура баз данных
бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в
соответствии с требованиями, установленными пунктами 4.2 - 4.7
настоящего раздела.
4.9. Изъятие бухгалтерских документов может производиться
судом, органами прокуратуры, предварительного следствия и
дознания, в предусмотренных законом случаях, а также иными
органами, наделенными законодательством Российской Федерации
соответствующими полномочиями. При изъятии подлинного документа
составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации, за подписями
руководителя кредитной организации или его заместителя, главного
бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа.
В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и
разрешению производится изъятие и какой документ изымается.
Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное
лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов,
проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов
с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого
подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером
копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование
на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего
изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на
обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об
изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается
представителю органа, проводившего изъятие.
РАЗДЕЛ 5
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями
представляется в объеме, порядке и сроки, установленные отдельными
нормативными актами Банка России.
Приложение 1
к Правилам ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации
(Приложение
к Положению Банка России
от 26 марта 2007 г. N 302-П
"О правилах ведения
бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")
СХЕМА
ОБОЗНАЧЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ И ИХ НУМЕРАЦИИ
(ПО ОСНОВНЫМ СЧЕТАМ)
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У)
1. В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным
(депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит
(депозит), номер и дата договора, размер процентной ставки, срок
погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы
кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные
потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные
по решению кредитной организации.
2. Схема нумерации:
----T---------------------T----------------------------------------------¬
¦ N ¦ ¦ Количество знаков ¦
¦п/п¦ +--------------T--------------T------T---------+
¦ ¦ ¦корреспондент-¦счета по учету¦бюд- ¦счета по ¦
¦ ¦ ¦ские счета, ¦кредитов, ¦жетные¦ учету ¦
¦ ¦ ¦счета по учету¦в т.ч. просро-¦счета ¦доходов и¦
¦ ¦ ¦средств клиен-¦ченных, про- ¦ ¦расходов ¦
¦ ¦ ¦тов и кредит- ¦сроченных про-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных организа- ¦центов по ним ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ций ¦и другие счета¦ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------+--------------+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+---------------------+--------------+--------------+------+----------
1. Номер раздела 1 1 1 1
2. Номер счета первого 2 2 2 2
порядка (в каждом
разделе начинается с
N 01)
Итого знаков 3 3 3 3
3. Номер счета второго 2 2 2 2
порядка (в каждом
счете первого порядка
начинается с N 01)
Итого знаков 5 5 5 5
4. Признак рубля, код 3 3 3 3
иностранной валюты
или драгоценного
металла
Итого знаков 8 8 8 8
5. Защитный ключ 1 1 1 1
Итого знаков 9 9 9 9
6. Номер филиала 4 4 4 4
(структурного
подразделения)
7. Символ бюджетной - - 3 -
отчетности
8. Символ отчета о - - - 5
прибылях и убытках
9. Порядковый номер 7 7 4 2
лицевого счета
Всего знаков 20 20 20 20
___________________________________________________________________-------
Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого
разряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера
раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных,
клиринговых валютах, а также в драгоценных металлах в лицевом
счете в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются
соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским
классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской
Федерации используется признак рубля - "810". Для расчета
защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных
металлов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка
России.
Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурного
подразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться
кредитной организацией по потребности. Свободные знаки в номере
филиала (структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых
счетов обозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых
разрядах слева перед номером филиала (структурного подразделения)
или порядковым номером лицевого счета.
При нумерации лицевых счетов по учету расчетов с филиалами в
разрядах 10 - 13 (4 знака) указывается уникальный номер
подразделения кредитной организации, как участника расчетов, в
котором открыт счет; в разрядах 14 - 16 (3 знака) - нули -
резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) - уникальный номер
подразделения кредитной организации, как участника расчетов, для
которого открыт счет.
Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого
в подразделении расчетной сети Банка России (18-й, 19-й, 20-й
разряды), содержат 3-значный условный номер участника расчетов,
соответствующий 7-му, 8-му, 9-му разрядам БИК.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды
14, 15, 16...) используются для обозначения символов и шифров
отчетности (отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая
отчетность). Кредитные организации могут использовать первые знаки
слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15...) для
обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели
для внутренних потребностей.
Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей
обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов,
подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств
открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых
ведутся банковские счета клиентов.
Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты)
доверительного управления, внебалансовых счетов, срочных сделок,
счетов депо (главы Б, В, Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях) устанавливается кредитной организацией
самостоятельно с учетом нормативных актов Банка России,
регулирующих отдельные операции. При этом в номерах лицевых
счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1 - 5
слева обязательно обозначение номера счета второго порядка,
предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета. Для лицевых
счетов депо в регистрационной карточке лицевого счета необходимо
указать соответствующий счет второго порядка главы Д Плана счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях.
При ведении по отдельным программам учета основных средств,
материальных запасов и других операций по учету имущества в
номерах лицевых счетов в разрядах 1 - 5 слева обязательно
обозначение номера балансового счета второго порядка,
предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета, а порядковые
номера лицевых счетов (разрядность, реквизиты) могут
устанавливаться кредитной организацией самостоятельно.
В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладов
физических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным
программам, в разрядах 1 - 8 слева обязательно обозначение
реквизитов номера счета, предусмотренного настоящей схемой
нумерации лицевых счетов, а порядковые номера лицевых счетов
устанавливаются кредитной организацией самостоятельно.
В целях создания резерва целесообразно в программном
обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5
знаков).
3. Примеры нумерации лицевых счетов.
Пример 1: Открытие лицевого счета коммерческой организации,
находящейся в федеральной собственности, для учета средств
клиента:
балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)
порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20)
номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128
-------------------- ----- ----- - ------- -------
разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20
Пример 2: Открытие транзитного лицевого счета коммерческой
организации, находящейся в федеральной собственности, для учета
экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:
балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)
код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)
защитный ключ - К (разряд 9)
номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)
признак счета (транзитный) - 1 (разряд 14)
порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15 - 20)
номер лицевого счета 40502 840 К 0021 1 000129
-------------------- ----- ----- - ------- -- -------
разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20
|
