Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
18.10.2017
USD
57.34
EUR
67.46
CNY
8.67
JPY
0.51
GBP
76.15
TRY
15.68
PLN
15.95
 

ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ ОТ 30 ЯНВАРЯ 1996 Г. N 02-05/787 О ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>

 
       Государственная налоговая служба Российской Федерации
                ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
                        ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

                        ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО

     от 30.01.96 N 02-05/787


     [О проверке правильности исчисления
     организациями налогооблагаемой базы]


     Государственная налоговая  инспекция  по  Санкт-Петербургу,   в
связи с выходом приказа Министерства финансов Российской Федерации N
115 от 19.10.95 "О годовой бухгалтерской отчетности за 1995  год"  и
письма  Государственной  налоговой  службы  Российской  Федерации от
5.01.96   N   ПВ-4-13/3н   "О   проверке   правильности   исчисления
организациями  налогооблагаемой базы",  направляет Вам рекомендуемую
формы справки и пример расчета налогооблагаемой базы  по  налогу  на
прибыль.  Данная  форма  рекомендуется  для  применения,  начиная  с
годового расчета по налогу от фактической прибыли за 1995 год впредь
до выхода Методических рекомендаций Государственной налоговой службы
Российской  Федерации,  регламентирующих  взаимоувязку   показателей
бухгалтерской  отчетности  и  показателей,  служащих  исходными  для
расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

     Доведите данное письмо до налогоплательщиков.



     Заместитель руководителя Государственной
     налоговой службы Российской Федерации -
     начальник Государственной налоговой
     инспекции по Санкт-Петербургу,
     государственный советник
     налоговой службы I ранга                     В.Зубков




                                                      Приложение N 1
                      к письму Госналогинспекции по Санкт-Петербургу
                                             N 02-05/787 от 30.01.96

                              СПРАВКА
                   о порядке исчисления строки 1
        "Расчета налога от фактической прибыли за 1995 год"


---------------------------------------------------T---------------¬
¦                     Показатели                   ¦Сумма, тыс.руб.¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦                         1                        ¦       2       ¦
L--------------------------------------------------+----------------

1. Балансовая прибыль или убыток (строка 090  формы
   2 "Отчет о финансовых результатах и их использо-
   вании")

2. Прибыль в остатках отгруженной, но не оплаченной
   продукции, выполненных работ, оказанных услуг на
   конец отчетного периода (по предприятиям,  опре-
   деляющим выручку  для  целей  налогообложения по
   моменту оплаты)*

3. Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для
   целей налогообложения (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4)

3.1. Прибыль,  полученная  от пересчета выручки при
     реализации, обмене  и  безвозмездной  передаче
     продукции (работ,  услуг) по цене не выше фак-
     тической себестоимости

3.2. Затраты,  включенные в себестоимость  реализо-
     ванной продукции (работ, услуг) сверх установ-
     ленных лимитов,  норм и  нормативов  (3.2.1  +
     3.2.2 + ... + 3.2.10)

3.2.1. Сумма  превышения процентов по рублевым кре-
       дитам банка  сверх  ставки  рефинансирования
       Центрального банка, увеличенной на три пунк-
       та**

3.2.2. Сумма превышения процентов по валютным  кре-
       дитам банка  над ставкой ЛИБОР,  увеличенной
       на три пункта**

3.2.3. Сумма процентов по бюджетным ссудам,  превы-
       шающая размер, установленный законодательст-
       вом***

3.2.4. Сумма процентов по просроченным:

       кредитам банков (рублевым, валютным)

       коммерческим кредитам

       бюджетным ссудам

3.2.5. Командировочные расходы сверх  установленных
       норм

3.2.6. Расходы по рекламе сверх установленных норм

3.2.7. Представительские  расходы сверх установлен-
       ных норм

3.2.8. Расходы на подготовку кадров сверх  установ-
       ленных норм

3.2.9. Компенсация  за использование личных автомо-
       билей в служебных целях сверх  установленных
       норм

3.2.10. Затраты на содержание служебного автотранс-
        порта сверх установленных норм****

3.3. Стоимость  безвозмездно  полученного  имущест-
     ва*****

3.4. Убытки от прочей реализации, внереализационные
     расходы (3.4.1 + 3.4.2 + 3.4.3 + 3.4.4 + ... +
     3.4.7)

3.4.1. От  реализации  основных фондов и иного иму-
       щества
       (в том числе от продажи валюты)

3.4.2. От покупки валюты

3.4.3. От  списания дебиторской задолженности в со-
       ответствии с  постановлением   Правительства
       Российской Федерации от 18.08.95 N 817

3.4.4. Начисленные,  но не уплаченные штрафы, пени,
       неустойки по хозяйственным договорам*****

3.4.5. Резерв под обесценение вложений в ценные бу-
       маги

3.4.6. Уценка сырья,  материалов, готовой продукции
       и товаров в соответствии с пунктом 53 прика-
       за Министерства  финансов Российской Федера-
       ции N 170 от 26.12.94

3.4.7. Прочие (с расшифровкой)

4. Показатели,  уменьшающие балансовую прибыль  для
   целей налогообложения (4.1 + 4.2)

4.1. Присужденные в пользу предприятия или признан-
     ные должником,  но не уплаченные штрафы, пени,
     неустойки по хозяйственным договорам*****

4.2. Прочие (расшифровать)

5. Валовая прибыль,  отражаемая по строке 1 расчета
   налога от фактической прибыли (стр. 1 - стр. 2 +
   стр. 3 - стр. 4)******

----------------
     * определяется как разница между остатками отгруженной,  но  не
оплаченной продукции  на  конец отчетного периода по продажным ценам
без налога на добавленную стоимость,  специального налога, акцизов и
полной их себестоимостью;
     ** кроме кредитов банка под основные  средства,  нематериальные
активы и прочие внеоборотные активы;
     *** кроме ссуд на инвестиции и конверсию;
     **** до  утверждения норм для целей налогообложения принимаются
в размере фактических затрат, то есть корректировка не производится;
     ***** в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91
N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (статья  2,
пункт 6) с изменениями и дополнениями;
     ****** убыток по строкам 1 и 5 отражается со знаком минус.



     Руководитель предприятия            ___________________________
                                                 (подпись)

     Главный бухгалтер                   ___________________________
                                                 (подпись)



                                                      Приложение N 2
                      к письму Госналогинспекции по Санкт-Петербургу
                                             N 02-05/787 от 30.01.96


                              СПРАВКА
                   о порядке исчисления строки 1
        "Расчета налога от фактической прибыли за 1995 год"


---------------------------------------------------T---------------¬
¦                     Показатели                   ¦Сумма, тыс.руб.¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦                         1                        ¦       2       ¦
L--------------------------------------------------+----------------

1. Балансовая прибыль или убыток (строка 090  формы
   2 "Отчет о финансовых результатах и их использо-
   вании")                                               740/-10

2. Прибыль в остатках отгруженной, но не оплаченной
   продукции, выполненных работ, оказанных услуг на
   конец отчетного периода (по предприятиям,  опре-
   деляющим выручку  для  целей  налогообложения по
   моменту оплаты)*                                        30

3. Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для
   целей налогообложения (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4)          128

3.1. Прибыль,  полученная  от пересчета выручки при
     реализации, обмене  и  безвозмездной  передаче
     продукции (работ,  услуг) по цене не выше фак-
     тической себестоимости                                 9

3.2. Затраты,  включенные в себестоимость  реализо-
     ванной продукции (работ, услуг) сверх установ-
     ленных лимитов,  норм и  нормативов  (3.2.1  +
     3.2.2 + ... + 3.2.10)                                 47

3.2.1. Сумма  превышения процентов по рублевым кре-
       дитам банка  сверх  ставки  рефинансирования
       Центрального банка, увеличенной на три пунк-
       та**                                                 8

3.2.2. Сумма превышения процентов по валютным  кре-
       дитам банка  над ставкой ЛИБОР,  увеличенной
       на три пункта**                                     11

3.2.3. Сумма процентов по бюджетным ссудам,  превы-
       шающая размер, установленный законодательст-
       вом***                                               -

3.2.4. Сумма процентов по просроченным:

       кредитам банков (рублевым, валютным)                 5

       коммерческим кредитам                                -

       бюджетным ссудам                                     -

3.2.5. Командировочные расходы сверх  установленных
       норм                                                 4

3.2.6. Расходы по рекламе сверх установленных норм          6

3.2.7. Представительские  расходы сверх установлен-
       ных норм                                            10

3.2.8. Расходы на подготовку кадров сверх  установ-
       ленных норм                                          3

3.2.9. Компенсация  за использование личных автомо-
       билей в служебных целях сверх  установленных
       норм                                                 -

3.2.10. Затраты на содержание служебного автотранс-
        порта сверх установленных норм****                  -

3.3. Стоимость  безвозмездно  полученного  имущест-
     ва*****                                               17

3.4. Убытки от прочей реализации, внереализационные
     расходы (3.4.1 + 3.4.2 + 3.4.3 + 3.4.4 + ... +
     3.4.7)                                                55

3.4.1. От  реализации  основных фондов и иного иму-
       щества                                              14
       (в том числе от продажи валюты)

3.4.2. От покупки валюты                                    2

3.4.3. От  списания дебиторской задолженности в со-
       ответствии с  постановлением   Правительства
       Российской Федерации от 18.08.95 N 817              18

3.4.4. Начисленные,  но не уплаченные штрафы, пени,
       неустойки по хозяйственным договорам*****           21

3.4.5. Резерв под обесценение вложений в ценные бу-
       маги                                                 -

3.4.6. Уценка сырья,  материалов, готовой продукции
       и товаров в соответствии с пунктом 53 прика-
       за Министерства  финансов Российской Федера-
       ции N 170 от 26.12.94                                -

3.4.7. Прочие (с расшифровкой)                              -

4. Показатели,  уменьшающие балансовую прибыль  для
   целей налогообложения (4.1 + 4.2)                       28

4.1. Присужденные в пользу предприятия или признан-
     ные должником,  но не уплаченные штрафы, пени,
     неустойки по хозяйственным договорам*****             28

4.2. Прочие (расшифровать)                                  -

5. Валовая прибыль,  отражаемая по строке 1 расчета
   налога от фактической прибыли (стр. 1 - стр. 2 +
   стр. 3 - стр. 4)******                                810/60

----------------
     * определяется как разница между остатками отгруженной,  но  не
оплаченной продукции  на  конец отчетного периода по продажным ценам
без налога на добавленную стоимость,  специального налога, акцизов и
полной их себестоимостью;
     ** кроме кредитов банка под основные  средства,  нематериальные
активы и прочие внеоборотные активы;
     *** кроме ссуд на инвестиции и конверсию;
     **** до  утверждения норм для целей налогообложения принимаются
в размере фактических затрат, то есть корректировка не производится;
     ***** в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91
N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (статья  2,
пункт 6) с изменениями и дополнениями;
     ****** убыток по строкам 1 и 5 отражается со знаком минус.


     Текст документа сверен по:
     официальная рассылка.


Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
18.10.2017
USD
57.34
EUR
67.46
CNY
8.67
JPY
0.51
GBP
76.15
TRY
15.68
PLN
15.95
Разное