Государственная налоговая служба Российской Федерации
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО
от 30.01.96 N 02-05/787
[О проверке правильности исчисления
организациями налогооблагаемой базы]
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу, в
связи с выходом приказа Министерства финансов Российской Федерации N
115 от 19.10.95 "О годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год" и
письма Государственной налоговой службы Российской Федерации от
5.01.96 N ПВ-4-13/3н "О проверке правильности исчисления
организациями налогооблагаемой базы", направляет Вам рекомендуемую
формы справки и пример расчета налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль. Данная форма рекомендуется для применения, начиная с
годового расчета по налогу от фактической прибыли за 1995 год впредь
до выхода Методических рекомендаций Государственной налоговой службы
Российской Федерации, регламентирующих взаимоувязку показателей
бухгалтерской отчетности и показателей, служащих исходными для
расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Доведите данное письмо до налогоплательщиков.
Заместитель руководителя Государственной
налоговой службы Российской Федерации -
начальник Государственной налоговой
инспекции по Санкт-Петербургу,
государственный советник
налоговой службы I ранга В.Зубков
Приложение N 1
к письму Госналогинспекции по Санкт-Петербургу
N 02-05/787 от 30.01.96
СПРАВКА
о порядке исчисления строки 1
"Расчета налога от фактической прибыли за 1995 год"
---------------------------------------------------T---------------¬
¦ Показатели ¦Сумма, тыс.руб.¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
L--------------------------------------------------+----------------
1. Балансовая прибыль или убыток (строка 090 формы
2 "Отчет о финансовых результатах и их использо-
вании")
2. Прибыль в остатках отгруженной, но не оплаченной
продукции, выполненных работ, оказанных услуг на
конец отчетного периода (по предприятиям, опре-
деляющим выручку для целей налогообложения по
моменту оплаты)*
3. Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для
целей налогообложения (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4)
3.1. Прибыль, полученная от пересчета выручки при
реализации, обмене и безвозмездной передаче
продукции (работ, услуг) по цене не выше фак-
тической себестоимости
3.2. Затраты, включенные в себестоимость реализо-
ванной продукции (работ, услуг) сверх установ-
ленных лимитов, норм и нормативов (3.2.1 +
3.2.2 + ... + 3.2.10)
3.2.1. Сумма превышения процентов по рублевым кре-
дитам банка сверх ставки рефинансирования
Центрального банка, увеличенной на три пунк-
та**
3.2.2. Сумма превышения процентов по валютным кре-
дитам банка над ставкой ЛИБОР, увеличенной
на три пункта**
3.2.3. Сумма процентов по бюджетным ссудам, превы-
шающая размер, установленный законодательст-
вом***
3.2.4. Сумма процентов по просроченным:
кредитам банков (рублевым, валютным)
коммерческим кредитам
бюджетным ссудам
3.2.5. Командировочные расходы сверх установленных
норм
3.2.6. Расходы по рекламе сверх установленных норм
3.2.7. Представительские расходы сверх установлен-
ных норм
3.2.8. Расходы на подготовку кадров сверх установ-
ленных норм
3.2.9. Компенсация за использование личных автомо-
билей в служебных целях сверх установленных
норм
3.2.10. Затраты на содержание служебного автотранс-
порта сверх установленных норм****
3.3. Стоимость безвозмездно полученного имущест-
ва*****
3.4. Убытки от прочей реализации, внереализационные
расходы (3.4.1 + 3.4.2 + 3.4.3 + 3.4.4 + ... +
3.4.7)
3.4.1. От реализации основных фондов и иного иму-
щества
(в том числе от продажи валюты)
3.4.2. От покупки валюты
3.4.3. От списания дебиторской задолженности в со-
ответствии с постановлением Правительства
Российской Федерации от 18.08.95 N 817
3.4.4. Начисленные, но не уплаченные штрафы, пени,
неустойки по хозяйственным договорам*****
3.4.5. Резерв под обесценение вложений в ценные бу-
маги
3.4.6. Уценка сырья, материалов, готовой продукции
и товаров в соответствии с пунктом 53 прика-
за Министерства финансов Российской Федера-
ции N 170 от 26.12.94
3.4.7. Прочие (с расшифровкой)
4. Показатели, уменьшающие балансовую прибыль для
целей налогообложения (4.1 + 4.2)
4.1. Присужденные в пользу предприятия или признан-
ные должником, но не уплаченные штрафы, пени,
неустойки по хозяйственным договорам*****
4.2. Прочие (расшифровать)
5. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета
налога от фактической прибыли (стр. 1 - стр. 2 +
стр. 3 - стр. 4)******
----------------
* определяется как разница между остатками отгруженной, но не
оплаченной продукции на конец отчетного периода по продажным ценам
без налога на добавленную стоимость, специального налога, акцизов и
полной их себестоимостью;
** кроме кредитов банка под основные средства, нематериальные
активы и прочие внеоборотные активы;
*** кроме ссуд на инвестиции и конверсию;
**** до утверждения норм для целей налогообложения принимаются
в размере фактических затрат, то есть корректировка не производится;
***** в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91
N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (статья 2,
пункт 6) с изменениями и дополнениями;
****** убыток по строкам 1 и 5 отражается со знаком минус.
Руководитель предприятия ___________________________
(подпись)
Главный бухгалтер ___________________________
(подпись)
Приложение N 2
к письму Госналогинспекции по Санкт-Петербургу
N 02-05/787 от 30.01.96
СПРАВКА
о порядке исчисления строки 1
"Расчета налога от фактической прибыли за 1995 год"
---------------------------------------------------T---------------¬
¦ Показатели ¦Сумма, тыс.руб.¦
+--------------------------------------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
L--------------------------------------------------+----------------
1. Балансовая прибыль или убыток (строка 090 формы
2 "Отчет о финансовых результатах и их использо-
вании") 740/-10
2. Прибыль в остатках отгруженной, но не оплаченной
продукции, выполненных работ, оказанных услуг на
конец отчетного периода (по предприятиям, опре-
деляющим выручку для целей налогообложения по
моменту оплаты)* 30
3. Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для
целей налогообложения (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4) 128
3.1. Прибыль, полученная от пересчета выручки при
реализации, обмене и безвозмездной передаче
продукции (работ, услуг) по цене не выше фак-
тической себестоимости 9
3.2. Затраты, включенные в себестоимость реализо-
ванной продукции (работ, услуг) сверх установ-
ленных лимитов, норм и нормативов (3.2.1 +
3.2.2 + ... + 3.2.10) 47
3.2.1. Сумма превышения процентов по рублевым кре-
дитам банка сверх ставки рефинансирования
Центрального банка, увеличенной на три пунк-
та** 8
3.2.2. Сумма превышения процентов по валютным кре-
дитам банка над ставкой ЛИБОР, увеличенной
на три пункта** 11
3.2.3. Сумма процентов по бюджетным ссудам, превы-
шающая размер, установленный законодательст-
вом*** -
3.2.4. Сумма процентов по просроченным:
кредитам банков (рублевым, валютным) 5
коммерческим кредитам -
бюджетным ссудам -
3.2.5. Командировочные расходы сверх установленных
норм 4
3.2.6. Расходы по рекламе сверх установленных норм 6
3.2.7. Представительские расходы сверх установлен-
ных норм 10
3.2.8. Расходы на подготовку кадров сверх установ-
ленных норм 3
3.2.9. Компенсация за использование личных автомо-
билей в служебных целях сверх установленных
норм -
3.2.10. Затраты на содержание служебного автотранс-
порта сверх установленных норм**** -
3.3. Стоимость безвозмездно полученного имущест-
ва***** 17
3.4. Убытки от прочей реализации, внереализационные
расходы (3.4.1 + 3.4.2 + 3.4.3 + 3.4.4 + ... +
3.4.7) 55
3.4.1. От реализации основных фондов и иного иму-
щества 14
(в том числе от продажи валюты)
3.4.2. От покупки валюты 2
3.4.3. От списания дебиторской задолженности в со-
ответствии с постановлением Правительства
Российской Федерации от 18.08.95 N 817 18
3.4.4. Начисленные, но не уплаченные штрафы, пени,
неустойки по хозяйственным договорам***** 21
3.4.5. Резерв под обесценение вложений в ценные бу-
маги -
3.4.6. Уценка сырья, материалов, готовой продукции
и товаров в соответствии с пунктом 53 прика-
за Министерства финансов Российской Федера-
ции N 170 от 26.12.94 -
3.4.7. Прочие (с расшифровкой) -
4. Показатели, уменьшающие балансовую прибыль для
целей налогообложения (4.1 + 4.2) 28
4.1. Присужденные в пользу предприятия или признан-
ные должником, но не уплаченные штрафы, пени,
неустойки по хозяйственным договорам***** 28
4.2. Прочие (расшифровать) -
5. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета
налога от фактической прибыли (стр. 1 - стр. 2 +
стр. 3 - стр. 4)****** 810/60
----------------
* определяется как разница между остатками отгруженной, но не
оплаченной продукции на конец отчетного периода по продажным ценам
без налога на добавленную стоимость, специального налога, акцизов и
полной их себестоимостью;
** кроме кредитов банка под основные средства, нематериальные
активы и прочие внеоборотные активы;
*** кроме ссуд на инвестиции и конверсию;
**** до утверждения норм для целей налогообложения принимаются
в размере фактических затрат, то есть корректировка не производится;
***** в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91
N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (статья 2,
пункт 6) с изменениями и дополнениями;
****** убыток по строкам 1 и 5 отражается со знаком минус.
Текст документа сверен по:
официальная рассылка.
|