|
Стр. 6
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен
для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками
организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с
подотчетными лицами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут
быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам",
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются
расчеты с работниками организации по предоставленным им займам
(например, на индивидуальное и кооперативное жилищное
строительство, приобретение или строительство садовых домиков и
благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством
и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
отражается сумма предоставленного работнику организации займа в
корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в
корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого
порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
учитываются расчеты по возмещению материального ущерба,
причиненного работником организации в результате недостач и
хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также
по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита
счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы
будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности),
28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных
средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных
недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" ведется по каждому работнику организации.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные 41 Товары
производства 50 Касса
28 Брак в производстве 51 Расчетные счета
29 Обслуживающие 52 Валютные счета
производства и хозяйства 70 Расчеты с персоналом по
50 Касса оплате труда
51 Расчетные счета 76 Расчеты с разными
52 Валютные счета дебиторами и кредиторами
57 Переводы в пути 91 Прочие доходы и расходы
62 Расчеты с покупателями и 94 Недостачи и потери от
заказчиками порчи ценностей
69 Расчеты по социальному 99 Прибыли и убытки
страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные
расчеты
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от
порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения
информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками)
организации (акционерами акционерного общества, участниками
полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в
уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов
(дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные
предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с
уполномоченными на их создание государственными органами и
органами местного самоуправления.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты
субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",
75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками)
организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты
с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал"
принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде
денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты
с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных
средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме
денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75
"Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения
во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и
приобретение материальных ценностей" и др.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты
по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями
(участниками) организаций других организационно-правовых форм. При
этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту
счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного
(складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.
В том случае, когда акции организации, созданной в форме
акционерного общества, реализуются по цене, превышающей
номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной
и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный
капитал".
Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по
вкладам в уставный (складочный) капитал" для учета расчетов с
государственным органом или органом местного самоуправления по
имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения
или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении
его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют
данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи
по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов
по вкладам в уставный (складочный) капитал.
На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются
расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им
доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается
записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом
начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в
число его учредителей (участников), учитывается на счете 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75
"Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета
денежных средств. При выплате доходов от участия в организации
продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами
и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета
75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета
продажи соответствующих ценностей.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие
удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75
"Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и
сборам".
Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для
отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других
результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по
этим операциям производятся в аналогичном порядке.
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется
по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с
акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных
обществах.
Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы
взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется
сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с
учредителями" обособленно.
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные
52 Валютные счета активы
55 Специальные счета в 10 Материалы
банках 11 Животные на выращивании
62 Расчеты с покупателями и и откорме
заказчиками 15 Заготовление и приобретение
68 Расчеты по налогам и сборам материальных ценностей
80 Уставный капитал 20 Основное производство
83 Добавочный капитал 41 Товары
84 Нераспределенная прибыль 50 Касса
(непокрытый убыток) 51 Расчетные счета
91 Прочие доходы и расходы 52 Валютные счета
55 Специальные счета в
банках
58 Финансовые вложения
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с
дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60
- 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по
суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу
других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных
документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут
открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме
расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому
страхованию) организации, в котором организация выступает
страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов
на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям
отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча
производственных запасов, готовых изделий и других материальных
ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов,
основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового
возмещения, причитающаяся по договору страхования работника
организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных
организацией от страховых организаций в соответствии с договорами
страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или
52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми
возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита
счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99
"Прибыли и убытки".
Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному
и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным
договорам страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по
претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и
другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или
присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по
выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних)
несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также
при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета
производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда
завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных
поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как
записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат
были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных
поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям,
перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные
несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу -
в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи
груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в
корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками";
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или
подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных
судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на
производство;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным
(перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со
счетами учета денежных средств, кредитов;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с
поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей
транспортных и других услуг за несоблюдение договорных
обязательств, в размерах, признанных плательщиками или
присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных
плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со
счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со
счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось
впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те
счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям"
ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим
доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации
дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и
другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по
дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и
кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные
организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета
активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами".
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются
расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не
выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю
делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках
группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой
составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 01 Основные средства
03 Доходные вложения в 03 Доходные вложения в
материальные ценности материальные ценности
04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные 08 Вложения во внеоборотные
активы активы
10 Материалы 10 Материалы
11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании
и откорме и откорме
15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение
материальных ценностей материальных ценностей
20 Основное производство 19 Налог на добавленную
21 Полуфабрикаты стоимость по
собственного производства приобретенным ценностям
23 Вспомогательные 20 Основное производство
производства 23 Вспомогательные
25 Общепроизводственные производства
расходы 25 Общепроизводственные
26 Общехозяйственные расходы
расходы 26 Общехозяйственные
28 Брак в производстве расходы
29 Обслуживающие 28 Брак в производстве
производства и хозяйства 29 Обслуживающие
41 Товары производства и хозяйства
43 Готовая продукция 41 Товары
44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в 55 Специальные счета в
банках банках
58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками 58 Финансовые вложения
и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 63 Резервы по сомнительным
67 Расчеты по долгосрочным долгам
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
70 Расчеты с персоналом по кредитам и займам
оплате труда 67 Расчеты по долгосрочным
71 Расчеты с подотчетными кредитам и займам
лицами 70 Расчеты с персоналом по
73 Расчеты с персоналом по оплате труда
прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными
76 Расчеты с разными лицами
дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по
79 Внутрихозяйственные прочим операциям
расчеты 76 Расчеты с разными
86 Целевое финансирование дебиторами и кредиторами
90 Продажи 79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов 94 Недостачи и потери от
98 Доходы будущих периодов порчи ценностей
99 Прибыли и убытки 96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
(счет введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых
обязательств.
Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому
учету в размере величины, определяемой как произведение
налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде,
на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в
корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного
расхода (дохода) отчетного периода.
По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в
корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых
обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного
периода.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива
или вида обязательства, по которому оно было начислено,
списывается с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства"
в кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по
видам активов или обязательств, в оценке которых возникла
налогооблагаемая временная разница.
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
по дебету по кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для
обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами,
представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы
(внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному
имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже
продукции, работ, услуг, по передаче расходов по
общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам
подразделений и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты
субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу",
79-2 "Расчеты по текущим операциям",
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"
и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается
состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и
другими обособленными подразделениями организации, выделенными на
отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным
активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается
организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета
79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям,
принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79
"Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства"
и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается
состояние всех прочих расчетов организации с филиалами,
представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления
имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с
исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот
субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления,
доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу,
переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном
балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается
учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04
"Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет
счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы
начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02
"Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных
активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество
отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04
"Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту
счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы
начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02
"Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных
активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и
возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.
Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены
иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление,
то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю
управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по
кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79
"Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные
учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются
по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со
счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного
управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или
повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а
также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом
счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем
управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и
кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или
другому обособленному подразделению организации, выделенному на
отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного
управления имуществом - по каждому договору.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 01 Основные средства
02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных 05 Амортизация нематериальных
активов активов
07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные 08 Вложения во внеоборотные
активы активы
10 Материалы 10 Материалы
11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании
и откорме и откорме
15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение
материальных ценностей материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости 16 Отклонение в стоимости
материальных ценностей материальных ценностей
20 Основное производство 20 Основное производство
21 Полуфабрикаты 21 Полуфабрикаты
собственного производства собственного производства
23 Вспомогательные 23 Вспомогательные
производства производства
25 Общепроизводственные 25 Общепроизводственные
расходы расходы
26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие 29 Обслуживающие
производства и хозяйства производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, 40 Выпуск продукции (работ,
услуг) услуг)
41 Товары 41 Товары
43 Готовая продукция 43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
70 Расчеты с персоналом по заказчиками
оплате труда 70 Расчеты с персоналом по
71 Расчеты с подотчетными оплате труда
лицами 71 Расчеты с подотчетными
76 Расчеты с разными лицами
дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по
84 Нераспределенная прибыль прочим операциям
(непокрытый убыток) 76 Расчеты с разными
90 Продажи дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы 84 Нераспределенная прибыль
97 Расходы будущих периодов (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки 90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Раздел VII. Капитал
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о
состоянии и движении капитала организации.
Счет 80 "Уставный капитал"
Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения
информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного
капитала, уставного фонда) организации.
Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать
размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных
документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал"
производятся при формировании уставного капитала, а также в
случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения
соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный
капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных
учредительными документами, отражается по кредиту счета 80
"Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с
учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей
проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в
корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других
ценностей.
Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется
таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по
учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам
акций.
Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии
и движении вкладов в общее имущество по договору простого
товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет
их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51
"Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и
кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества
товарищам при прекращении договора простого товарищества в
бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по
каждому договору простого товарищества и каждому участнику
договора.
Счет 80 "Уставный капитал"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 01 Основные средства
03 Доходные вложения в 03 Доходные вложения в
материальные ценности материальные ценности
04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные 08 Вложения во внеоборотные
активы активы
10 Материалы 10 Материалы
11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании
и откорме и откорме
15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение
материальных ценностей материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости 16 Отклонение в стоимости
материальных ценностей материальных ценностей
20 Основное производство 20 Основное производство
21 Полуфабрикаты 21 Полуфабрикаты
собственного производства собственного производства
23 Вспомогательные 23 Вспомогательные
производства производства
29 Обслуживающие 29 Обслуживающие
производства и хозяйства производства и хозяйства
41 Товары 41 Товары
43 Готовая продукция 43 Готовая продукция
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в 55 Специальные счета в
банках банках
58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
81 Собственные акции (доли) 83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль 84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (непокрытый убыток)
Счет 81 "Собственные акции (доли)"
Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных
акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи
или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества
используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим
обществом или товариществом для передачи другим участникам или
третьим лицам.
При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у
акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в
бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по
дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета
денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных
акций проводится по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и
дебету счета 80 "Уставный капитал" после выполнения этим обществом
всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81
"Собственные акции (доли)" разница между фактическими затратами на
выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет
91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 81 "Собственные акции (доли)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 73 Расчеты с персоналом по
51 Расчетные счета прочим операциям
52 Валютные счета 80 Уставный капитал
55 Специальные счета в 91 Прочие доходы и расходы
банках
91 Прочие доходы и расходы
Счет 82 "Резервный капитал"
Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения
информации о состоянии и движении резервного капитала.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту
счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Использование средств резервного капитала учитывается по дебету
счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм
резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за
отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм,
направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
Счет 82 "Резервный капитал"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
66 Расчеты по краткосрочным 84 Нераспределенная прибыль
кредитам и займам (непокрытый убыток)
67 Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Счет 83 "Добавочный капитал"
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения
информации о добавочном капитале организации.
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по
результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета
активов, по которым определился прирост стоимости;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций,
вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного
общества (при учреждении общества, при последующем увеличении
уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей
номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с
учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как
правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь
место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов,
выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со
счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в
корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом
80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в
корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал"
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование
информации по источникам образования и направлениям использования
средств.
Счет 83 "Добавочный капитал"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 01 Основные средства
02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными
оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и
убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в дебет счета 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции
со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов
учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой
бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75
"Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных
доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года
отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный
капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины
чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при
направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75
"Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого
товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить
формирование информации по направлениям использования средств. При
этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли,
использованные в качестве финансового обеспечения
производственного развития организации и иных аналогичных
мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не
использованные, могут разделяться.
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетные счета 73 Расчеты с персоналом по
52 Валютные счета прочим операциям
55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями
70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты
оплате труда 80 Уставный капитал
75 Расчеты с учредителями 82 Резервный капитал
79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал
80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль
82 Резервный капитал (непокрытый убыток)
83 Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки
Счет 86 "Целевое финансирование"
|
