|
Стр. 1
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 мая 2002 г. N 2791-III ГД
О ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ
АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (ПРОЕКТ N 153025-3)
Государственная Дума Федерального Собрания Российской
Федерации постановляет:
1. Принять Федеральный закон "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (проект
N 153025-3).
2. Направить указанный Федеральный закон в Совет Федерации
Федерального Собрания Российской Федерации.
3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его
принятия.
Председатель
Государственной Думы
Федерального Собрания
Российской Федерации
Г.Н.СЕЛЕЗНЕВ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят
Государственной Думой
24 мая 2002 года
Статья 1. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000,
N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст.
3413, 3421, 3429; N 49, ст. 4564; N 53, ст. 5015; 2002, N 1, ст.
4) следующие изменения и дополнения:
1. Статью 145 изложить в следующей редакции:
"Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение),
если за три предшествующих последовательных календарных месяца
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и
налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на
организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих
подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение
трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не
применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих
налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить
соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в
пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое
освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее
20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право
на освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение
утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и
сборам.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в
налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение
(о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого
освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев,
за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено
ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа
последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели,
которые использовали право на освобождение, представляют в
налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока
освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг),
исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета
налога и налога с продаж за каждые три последовательных
календарных месяца в совокупности не превышала один миллион
рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в
течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от
использования данного права.
5. Если в течение периода, в котором организации и
индивидуальные предприниматели используют право на освобождение,
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета
налога и налога с продаж за каждые три последовательных
календарных месяца превысила один миллион рублей либо если
налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, налогоплательщики начиная с
1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо
осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного
минерального сырья, и до окончания периода освобождения утрачивают
право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше
превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и
уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы,
указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы,
содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если
налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает
ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4
настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика
соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и
4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока
освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных
операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов - фактур.
7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и
документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их
представления в налоговый орган считается шестой день со дня
направления заказного письма.
8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до
использования им права на освобождение в соответствии с настоящей
статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, приобретенным для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, но не использованным для
указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления
об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в
последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об
использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых
вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и
использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при
осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке,
установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.".
2. В статье 146:
абзац первый подпункта 1 пункта 1 дополнить словами ", а также
передача имущественных прав";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "реализацией товаров (работ, услуг)"
заменить словами "объектом налогообложения";
в подпункте 4 слово "функций" заменить словами "исключительных
полномочий в определенной сфере деятельности".
3. В статье 148:
в пункте 1:
в подпункте 3 слова "физической культуры или туризма и спорта"
заменить словами "физической культуры, туризма, отдыха и спорта";
в подпункте 4:
в абзаце втором слова "выполнении работ (оказании услуг)"
исключить;
в абзаце третьем слова "по передаче" заменить словом
"передаче";
в абзаце четвертом слово "консультационных" заменить словами
"оказании консультационных";
в абзаце пятом слова "по предоставлению" заменить словом
"предоставлении";
в абзаце шестом слова "по сдаче" заменить словом "сдаче";
в абзаце седьмом слова "услуг агента" заменить словами
"оказании услуг агента";
в абзаце восьмом слова "услуг, оказываемых" заменить словами
"оказании услуг";
абзац девятый изложить в следующей редакции:
"выполнении работ (оказании услуг, включая услуги по ремонту)
по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в
период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов
портового флота), а также при лоцманской проводке;";
в абзаце втором пункта 2 слова "оказывают услуги по сдаче в
аренду воздушных судов, морских судов или судов" заменить словами
"предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или
суда", слова "признается, соответственно, место фактического
оказания услуг по управлению и технической эксплуатации
предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания услуг по
перевозке" заменить словами "не признается территория Российской
Федерации, если перевозка осуществляется между портами,
находящимися за пределами территории Российской Федерации";
в пункте 4 слова "за пределами территории Российской
Федерации" исключить.
4. В статье 149:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "реализация на территории Российской
Федерации услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых
помещений" заменить словами "предоставление арендодателем в аренду
на территории Российской Федерации помещений";
в абзаце втором слова "Реализация услуг, указанных в настоящем
пункте, не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения)" заменить словами "Положения абзаца первого
настоящего пункта применяются";
в пункте 2:
абзац пятый подпункта 1 изложить в следующей редакции:
"очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков
(за исключением солнцезащитных);";
в подпункте 2:
абзац первый после слов "и (или) учреждениями" дополнить
словами ", в том числе врачами, занимающимися частной медицинской
практикой";
в абзаце втором слова "медицинских учреждений" исключить;
в абзаце третьем слова "медицинскими и санитарно -
профилактическими учреждениями" исключить;
в абзаце четвертом слова "медицинских организаций" исключить;
абзац шестой исключить;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"услуги патолого - анатомические;";
в абзаце девятом слова "медицинских учреждений" исключить;
абзац десятый исключить;
абзац первый подпункта 5 дополнить словами "или указанным
учреждениям";
в подпункте 9 слова "Правительства Российской Федерации и
(или) законодательных (представительных) органов субъектов
Российской Федерации" заменить словами "уполномоченного органа";
в подпункте 15 слова "а также" исключить;
в подпункте 20:
абзац третий после слов "зрелищно - развлекательных
мероприятий," дополнить словами "аттракционов в зоопарках и
парках культуры и отдыха,", после слов "экскурсионных билетов"
дополнить словами "и экскурсионных путевок";
абзац пятый после слов "экскурсионные бюро" дополнить словами
"(за исключением туристических экскурсионных бюро)";
подпункт 23 изложить в следующей редакции:
"23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию
морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в
портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а
также лоцманская проводка;";
дополнить подпунктом 24 следующего содержания:
"24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных
средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за
исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и
протезно - ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1
пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно -
ортопедической помощи.";
в пункте 3:
абзац первый после слов "от налогообложения)" дополнить
словами "на территории Российской Федерации";
подпункт 1 после слов "предметов религиозного назначения"
дополнить словами "и религиозной литературы", после слов
"производимых и реализуемых религиозными организациями
(объединениями)" дополнить словами ", организациями, находящимися
в собственности религиозных организаций (объединений), и
хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых
состоит полностью из вклада религиозных организаций
(объединений),", после слов "за исключением подакцизных" дополнить
словами "товаров и минерального сырья";
подпункт 14 изложить в следующей редакции:
"14) оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также
оказание услуг коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих
коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной
деятельности;";
подпункт 18 изложить в следующей редакции:
"18) услуги санаторно - курортных, оздоровительных организаций
и организаций отдыха, расположенных на территории Российской
Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися
бланками строгой отчетности;";
абзацы второй и третий пункта 5 после слова "отказ" дополнить
словами "или приостановление";
дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи
(отмене освобождения от налогообложения или отнесении
налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим
налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок
определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения),
который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне
зависимости от даты их оплаты.".
5. В статье 151:
подпункт 3 пункта 1 после слов "отказа в пользу государства"
дополнить словами ", перемещения припасов";
пункт 2 дополнить новым подпунктом 3 следующего содержания:
"3) при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов,
налог не уплачивается;";
подпункт 3 считать подпунктом 4 и в нем слова "в подпунктах 1
и 2" заменить словами "в подпунктах 1 - 3".
6. В пункте 1 статьи 155 слова "на основании закона" заменить
словами "на основании закона,".
7. В статье 157:
в пункте 1 слова "только в пределах территории Российской
Федерации" исключить;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. При реализации услуг международной связи не учитываются
при определении налоговой базы суммы, полученные организациями
связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.".
8. В статье 160:
в подпункте 1 пункта 1 слова ", определяемой в соответствии с
настоящим Кодексом" исключить;
пункт 2 исключить;
пункт 3 считать пунктом 2 и его после слов "на таможенную
территорию Российской Федерации" дополнить словами "продуктов
переработки";
пункт 4 считать пунктом 3 и в нем в абзаце втором слова
"присутствуют товары, ранее вывезенные" заменить словами
"присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных";
пункт 5 считать пунктом 4.
9. В статье 161:
в пункте 2 слова "у иностранных лиц" заменить словами "у
указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц";
в пункте 3 слова "При реализации на территории Российской
Федерации услуг по предоставлению" заменить словами "При
предоставлении на территории Российской Федерации";
дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. При реализации на территории Российской Федерации
конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и
скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву
наследования государству, налоговая база определяется исходя из
цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом
положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов
(для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без
включения в нее налога с продаж. В этом случае налоговыми агентами
признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели,
уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.".
10. В статье 162:
в пункте 1:
в абзаце первом слово "определяемая" заменить словом
"определенная", слова "определяется с учетом сумм" заменить
словами "увеличивается на суммы";
абзац второй подпункта 1 после слов "поставок товаров,"
дополнить словами "выполнения работ, оказания услуг,", слова "с
подпунктом 1 пункта 1" заменить словами "с подпунктами 1 и 5
пункта 1";
в пункте 2 слова "в соответствии с положениями статьи 149
настоящего Кодекса" заменить словами ", а также в отношении
товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии
со статьями 147 и 148 настоящего Кодекса не является территория
Российской Федерации".
11. В статье 163:
пункт 1 после слов "Налоговый период" дополнить словами "(в
том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности
налоговых агентов, далее - налоговые агенты)";
пункт 2 после слова "налогоплательщиков" дополнить словами
"(налоговых агентов)".
12. В статье 164:
в пункте 1:
в подпункте 1 слова "помещенных под таможенный режим экспорта"
заменить словами "вывезенных в таможенном режиме экспорта", слова
"их фактического вывоза за пределы таможенной территории
Российской Федерации и" исключить;
дополнить подпунктом 8 следующего содержания:
"8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в
таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи
припасами признаются топливо и горюче - смазочные материалы,
которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации
воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море)
плавания;";
в пункте 2:
абзац третий подпункта 2 изложить в следующей редакции:
"швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и
кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с
кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней
одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного
белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей
ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются
на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за
исключением натуральных овчины и кролика;";
в подпункте 3:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера;";
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"редакционных и издательских работ (услуг), связанных с
производством периодических печатных изданий и книжной продукции,
которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта;";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. При получении денежных средств, связанных с оплатой
товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего
Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии
со статьей 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества,
приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии
с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в
соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, а также в
иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма
налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка
определяется как процентное отношение налоговой ставки,
предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к
налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий
размер налоговой ставки.".
13. В статье 165:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "подпунктом 1 пункта 1" заменить словами
"подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1";
подпункт 1 после слов "на поставку товара" дополнить словом
"(припасов)";
в подпункте 2:
абзац первый после слов "выписка банка" дополнить словами
"(копия выписки)", после слов "покупателя указанного товара"
дополнить словом "(припасов)";
абзац второй после слов "выписку банка" дополнить словами
"(копию выписки)", дополнить словом "(припасов)";
в подпункте 3:
абзац второй после слов "полная грузовая таможенная
декларация" дополнить словами "(ее копия)";
абзац третий после слов "грузовая таможенная декларация"
дополнить словами "(ее копия)";
абзац четвертый после слов "грузовой таможенной декларации"
дополнить словами "(ее копии)";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При вывозе с территории Российской Федерации припасов в
соответствии с таможенным режимом перемещения припасов
предоставляется таможенная декларация на припасы (ее копия) с
отметками таможенного органа, в регионе деятельности которого
расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения,
о вывозе припасов с таможенной территории Российской Федерации;";
в подпункте 4:
в абзаце четвертом слова "указан порт, находящийся" заменить
словами "указано место, находящееся";
дополнить абзацем следующего содержания:
"При вывозе с территории Российской Федерации припасов в
соответствии с таможенным режимом перемещения припасов
предоставляются копии транспортных, товаросопроводительных или
иных документов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной
территории Российской Федерации воздушными и морскими судами,
судами смешанного (река - море) плавания.";
в пункте 2:
в абзаце первом слова "подпунктом 1 пункта 1" заменить словами
"подпунктом 1 или 8 пункта 1";
подпункт 2 после слов "товаров на экспорт" дополнить словами
"или поставку припасов", слова "указанного товара" заменить
словами "товаров (припасов)";
в подпункте 3:
абзацы первый и второй после слов "выписка банка" дополнить
словами "(ее копия)", слова "указанного товара" заменить словами
"товаров (припасов)";
абзац четвертый после слова "документы" дополнить словами "(их
копии)";
в пункте 4:
в подпункте 3 слово "грузовая" исключить, слова "в
соответствии с подпунктом 2" заменить словами "в соответствии с
подпунктами 2 и 3";
в подпункте 4 слова "подпунктом 2 пункта 1" заменить словами
"подпунктами 2 и 3 пункта 1";
в пункте 5:
подпункт 1 после слов "органа Министерства путей сообщения
Российской Федерации" дополнить словами "(их копии)";
абзац второй подпункта 2 после слов "выписки банка" дополнить
словами "(их копии)";
подпункт 1 пункта 6 после слов "выписка банка" дополнить
словами "(ее копия)";
в пункте 7:
подпункт 2 после слов "выписка банка" дополнить словами "(ее
копия)";
подпункт 3 после слов "акты и иные документы" дополнить
словами "(их копии)";
подпункт 2 пункта 8 после слова "документы" дополнить словами
"(их копии)";
в пункте 9:
абзац первый после слова "Документы" дополнить словами "(их
копии)", слова "подпунктах 1 - 3 пункта 1" заменить словами
"подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1", слова "на вывоз груза в режиме
экспорта (транзита)" заменить словами "на вывоз товаров в
таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на
вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов)";
в абзаце втором слова "налогоплательщик не представил
документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также
выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с
производством и реализацией указанных товаров, указанные операции
по поставке товаров" заменить словами "налогоплательщик не
представил указанные документы (их копии), указанные операции по
реализации товаров", после слов "представляет в налоговые органы
документы" дополнить словами "(их копии)".
14. В абзаце втором пункта 5 статьи 166 слова "установленными
пунктом 4" заменить словами "установленными пунктом 3".
15. В статье 167:
наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации
(передаче) товаров (работ, услуг)";
в пункте 1:
в абзаце первом слова "дата реализации товаров (работ, услуг)"
заменить словами "моментом определения налоговой базы", слова
"пунктами 6 - 8" заменить словами "пунктами 6 - 11", слово
"определяется" заменить словом "является";
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);";
в подпункте 2 слова "дату возникновения обязанности по уплате
налога" заменить словами "момент определения налоговой базы",
слова "оплаты товаров (работ, услуг)" заменить словами "оплаты
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)", слова
"как день оплаты" заменить словами "- день оплаты";
в пункте 3 слово "отгрузке" заменить словом "реализации";
в пункте 6 слова "дата реализации товаров (работ, услуг)"
заменить словами "момент определения налоговой базы";
в пункте 8 слова "дата реализации указанных услуг" заменить
словами "момент определения налоговой базы по указанным услугам";
пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса,
моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам,
услугам) является последний день месяца, в котором собран полный
пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с
даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита,
перемещения припасов, момент определения налоговой базы по
указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.";
в пункте 12:
в абзаце пятом слова "даты реализации указанных товаров
(работ, услуг)" и слова "даты реализации" заменить словами
"момента определения налоговой базы";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Индивидуальные предприниматели в целях настоящей главы
выбирают способ определения момента определения налоговой базы и
уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца,
следующего за соответствующим календарным годом.".
16. В статье 168:
в пункте 5 слова "в соответствии со статьей 149 настоящего
Кодекса" исключить;
пункт 7 после слов "организациями (предприятиями)" дополнить
словами "и индивидуальными предпринимателями", после слов "другими
организациями," дополнить словами "индивидуальными
предпринимателями,".
17. В статье 169:
в пункте 5:
подпункт 5 дополнить словами "(при возможности ее указания)";
подпункт 6 дополнить словами "(при возможности их указания)";
подпункт 7 после слов "за единицу измерения" дополнить словами
"(при возможности ее указания)";
первое предложение пункта 6 изложить в следующей редакции:
"Счет - фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то
приказом (иным распорядительным документом) по организации или
доверенностью от имени организации.".
18. В статье 170:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и
нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе
товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на
территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и
нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, используемых для
операций по производству и (или) реализации (а также передаче,
выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг),
не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, используемых для
операций по производству и (или) реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися
налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо
освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по
исчислению и уплате налога;
4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, для производства и
(или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации
(передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ,
услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ,
услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом,
так и освобождаемые от налогообложения операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам,
услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам,
используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на
добавленную стоимость;
принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего
Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления
операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той
пропорции, в которой они используются для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по
товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, используемым для осуществления как
облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению
(освобожденных от налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей
стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога
налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм
налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, используемым для
осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих
налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма
налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и
в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего
пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных
расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5
процентов общей величины совокупных расходов на производство. При
этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам
продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в
указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с
порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.";
пункт 6 исключить.
19. В статье 171:
в подпункте 1 пункта 2 слова "производственной деятельности
или иных" исключить, слова "пунктами 2 и 6" заменить словами
"пунктом 2";
абзац второй пункта 3 дополнить предложением следующего
содержания: "Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные
в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на
включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим
операциям.";
пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику подрядными организациями
(заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального
строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога,
предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам),
приобретенным им для выполнения строительно - монтажных работ, и
суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им
объектов незавершенного капитального строительства.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками
в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при
выполнении строительно - монтажных работ для собственного
потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к
вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль организаций.";
абзац второй пункта 7 изложить в следующей редакции:
"В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса
расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы
налога по таким расходам подлежат вычету в размере,
соответствующем указанным нормам.";
пункт 8 после слова "исчисленные" дополнить словами "и
уплаченные", дополнить словами "(работ, услуг)".
20. Пункт 5 статьи 172 изложить в следующей редакции:
"5. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом пункта 6
статьи 171 настоящего Кодекса, производятся по мере постановки на
учет соответствующих объектов завершенного капитального
строительства (основных средств) с момента, указанного в абзаце
втором пункта 2 статьи 259 настоящего Кодекса, или при реализации
объекта незавершенного капитального строительства.
Вычеты сумм налога, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи
171 настоящего Кодекса, производятся по мере уплаты в бюджет
налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно
- монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со
статьей 173 настоящего Кодекса.".
21. В статье 173:
в абзаце втором пункта 1 слова "в подпунктах 1 - 7 пункта 1"
заменить словами "в подпунктах 1 - 8 пункта 1";
в пункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом
периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии
со статьей 166 настоящего Кодекса, положительная разница между
суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по
операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит
возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые
предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса, за исключением
случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по
истечении трех лет после окончания соответствующего налогового
периода.";
абзац второй исключить;
абзац третий дополнить словами ", за исключением случаев,
когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении
трех лет после окончания соответствующего налогового периода";
в пункте 5:
в абзаце первом слово "налогоплательщиками" заменить словом
"лицами";
в подпункте 1 слово "налогоплательщиками" заменить словами
"лицами, не являющимися налогоплательщиками, или
налогоплательщиками", слова ", в соответствии со статьей 145
настоящего Кодекса" исключить;
абзац первый подпункта 2 изложить в следующей редакции:
"2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых не подлежат налогообложению.".
22. В статье 174:
в пункте 2 слова "с учетом особенностей, установленных статьей
175 настоящего Кодекса" исключить;
пункт 3 после слова "агенты" дополнить словами "(организации и
индивидуальные предприниматели)".
23. Статью 175 исключить.
24. В пункте 4 статьи 176:
в абзаце первом слова "подпунктами 1 - 6 пункта 1" заменить
словами "подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1", слова "в пункте 7"
заменить словами "в пункте 6";
в абзаце втором слова "в пункте 7" заменить словами "в пункте
6".
25. Последний абзац статьи 178 дополнить словами "с даты
вступления их в силу".
26. В пункте 1 статьи 181:
в подпункте 2:
в абзаце третьем слова "а также" исключить, слова "не более
100 мл" заменить словами "в соответствии с требованиями
государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных
статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти";
абзац седьмой после слов "бытовой химии в" дополнить словом
"металлической";
в подпункте 6:
абзац второй дополнить словами ", применяемые в качестве
украшений, предметов быта и (или) декоративных и иных целях, а
также для совершения ритуалов и обрядов, памятные, юбилейные и
другие знаки и медали";
в абзаце третьем слова "предметы культа и религиозного
назначения (за исключением обручальных колец), предназначенные для
использования в храмах при священнодействии и (или) богослужении"
заменить словами "предметы религиозного назначения (за исключением
обручальных колец), предназначенные для использования при
совершении религиозных церемоний и обрядов".
27. В пункте 1 статьи 183:
в подпункте 1 слова ", а также передача в структуре
организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья
для производства неподакцизных товаров" исключить;
в подпункте 2:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"2) реализация организациями денатурированного этилового
спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О
государственном регулировании производства и оборота этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.";
в абзаце втором слова "на основе этилового спирта, полученного
по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных
квот" исключить;
в абзаце третьем слова ", полученного по специальным
разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот,"
исключить;
в подпункте 3:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей
продукции в установленном Федеральным законом "О государственном
регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной
и спиртосодержащей продукции" порядке.";
в абзаце втором слова "на основе этилового спирта, в том числе
денатурированного, который получен по специальным разрешениям на
его поставку в пределах выделенных квот" исключить;
подпункт 4 после слов "за пределы территории Российской
Федерации" дополнить словами "с учетом потерь в пределах норм
естественной убыли. Указанное освобождение предоставляется";
подпункт 11 после слов "природного газа" дополнить словом
", предназначенного";
в подпункте 12 слово "его" исключить, после слова "реализации"
дополнить словами "природного газа".
28. В статье 184:
в пункте 1:
в абзаце втором слова "поручительства банка или банковской
гарантии (статья 74 настоящего Кодекса)" заменить словами
"поручительства банка (статья 74 настоящего Кодекса) или
банковской гарантии", после слов "Такое поручительство" дополнить
словами "(банковская гарантия)";
абзац третий после слов "поручительства банка" дополнить
словами "(банковской гарантии)";
пункт 2 после слов "поручительства банка" дополнить словами
"(банковской гарантии)".
29. Подпункт 3 пункта 1 статьи 185 после слова "реэкспорта,"
дополнить словами "магазина беспошлинной торговли,".
30. Второе предложение пункта 1 статьи 188 изложить в
следующей редакции: "При оплате услуг по транспортировке газа по
распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная
исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа
по распределительным газопроводам и за пользование
распределительными газопроводами, не включается в налоговую
базу.".
|
