|
Стр. 3
¦мости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(уве- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦личе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ния +, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦умень- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-) по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦срав- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нению с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦базис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦годом: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) тон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ны ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ловного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦топлива¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦-0,05 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦б) все-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦го топ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лива ¦ - ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦-926 ¦
L-------+----+---------+-------+-----+-------+------+-----+--------+-------
64. В расчетах влияния изменения качества следует учитывать не
только изменение величины затрат в связи с повышением качества, но
и увеличение объема товарной и реализуемой продукции в результате
повышения оптовых цен или применения надбавок и доплат к
действовавшим оптовым ценам.
Экономия или дополнительные затраты от повышения (Эк)
определяются по формуле
Эк = (З(1) - З(0)) К, где
З(0) и З(1) - затраты на единицу продукции до и после
повышения качества;
К - количество единиц продукции повышенного качества,
изготовляемое в планируемом году.
Увеличение объема товарной продукции в результате применения
надбавки к цене за повышенное качество продукции определяется по
формуле
Дк = (Ц(1) - Ц(0)) К(1), где
Дк - увеличение объема товарной продукции;
Ц(0) и Ц(1) - оптовая цена, действующая до и после улучшения
качества (или средняя цена единицы продукции при средней сортности
продукции базисного и планируемого года);
К(1) - количество единиц продукции улучшенного качества
(повышенной сортности), производимое в планируемом году.
65. В расчетах влияния на себестоимость продукции улучшения
организации производства выделяются следующие основные факторы:
совершенствование управления производством;
улучшение организации труда;
улучшение материально - технического снабжения;
ликвидация непроизводительных расходов;
сокращение потерь от брака;
прочие факторы, связанные с совершенствованием организации
производства.
Способы определения экономии, обусловленной улучшением
организации производства, аналогичны расчетам влияния факторов,
связанных с повышением технического уровня производства.
При определении экономии от совершенствования управления
определяется эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов
и участков, внедрение бесцеховой структуры управления,
рациональные изменения структуры заводоуправления и цехов,
создание производственных объединений и т.п.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда,
определяется на основе планов мероприятий НОТ и расчетов повышения
производительности труда по факторам. При использовании расчетов
роста производительности труда по факторам экономия подсчитывается
путем умножения числа высвобождающихся рабочих на их среднюю
заработную плату в базисном году (с отчислениями на социальное
страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.д.).
При этом учитывается влияние отдельных факторов роста
производительности труда на изменение средней заработной платы (в
соответствии с методическими указаниями по планированию труда и
заработной платы).
При определении экономии от улучшения материально -
технического снабжения подсчитывается эффективность мероприятий,
обеспечивающих сокращение транспортно - заготовительных расходов в
результате сокращения расстояний и улучшения способов доставки,
сокращения заготовительно - складских расходов.
Экономия от ликвидации непроизводительных расходов и потерь
определяется как произведение суммы этих расходов и потерь в
базисном году на темп роста объема товарной продукции в
планируемом году.
66. Экономия от сокращения потерь от брака подсчитывается в
целом независимо от того, в результате каких технических или
организационных мероприятий достигается его снижение.
В тех производствах, где брак не планируется, экономия от его
ликвидации определяется как произведение суммы брака в базисном
году на темп роста объема товарной продукции в планируемом году по
сравнению с базисным.
Например, потери от брака составляли в базисном году 0,9 тыс.
рублей. Объем товарной продукции в плановом году увеличивается по
сравнению с базисным на 10%. Экономия от ликвидации потерь от
брака составит:
0,9 тыс. руб. x 110
------------------- = 1,0 тыс. руб.
100
На тех производствах, где брак планируется, общая экономия от
его снижения в планируемом году равна сумме экономии от ликвидации
сверхпланового и экономии от сокращения планового брака. Последняя
подсчитывается путем умножения норм потерь от брака в базисном
году на коэффициент снижения этих норм в планируемом году и объем
товарной продукции планового года.
67. В расчетах влияния изменения объема и структуры
производимой продукции выделяются следующие основные факторы:
относительное сокращение условно - постоянных расходов (кроме
амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;
улучшение использования производственных фондов и связанное с
этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
изменение структуры производимой продукции.
Увеличение объема производимой продукции ведет к
относительному (в расчете на 1 рубль товарной продукции)
уменьшению условно - постоянных расходов. Величина связанной с
этим экономии исчисляется следующим образом. Определяется удельный
вес условно - постоянных расходов в себестоимости товарной
продукции базисного года. Учитывая, что рост объема производимой
продукции вызывает некоторое увеличение условно - постоянных
расходов, для плановых расчетов последние следует привести в
неизменяемые затраты с помощью следующей формулы:
У (Т - Д)
Уп = ---------,
Т
где Уп - удельный вес приведенных условно - постоянных
расходов в себестоимости товарной продукции базисного года или в
отдельных элементах затрат (статьях расходов), %;
У - удельный вес условно - постоянных расходов в себестоимости
товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях
расходов) в базисном году, %;
Т - темп прироста объема товарной продукции в планируемом году
по сравнению с базисным годом, %;
Д - темп прироста данного вида затрат в связи с ростом объема
производства, %.
Например, удельный вес расходов на содержание зданий и
сооружений, которые являются одним из видов условно - постоянных
расходов, в себестоимости товарной продукции составляет 2%, темп
роста этих расходов в базисном году - 102% (Д = 2%), темп роста
объема товарной продукции в том же году - 110% (Т = 10%). Исходя
из этих данных удельный вес приведенных условно - постоянных
расходов на содержание зданий и сооружений будет равен 1,6%:
2 (10 - 2) 2 x 8
Уп = ---------- = ----- = 1,6.
10 10
Относительная экономия на условно - постоянных расходах в
связи с увеличенном объема производства определяется по формуле
Т x Сб x Уп
Эп = -----------,
100 x 100
где Эп - экономия на условно - постоянных расходах, тыс. руб.;
Сб - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы
затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. руб.;
Уп - удельный вес приведенных постоянных расходов в
себестоимости товарной продукции или отдельных элементов затрат
(статьях расходов) базисного года, %;
Т - темп прироста товарной продукции в планируемом году по
сравнению с базисным годом, %.
Например, при принятых в приводимой табл. 3 данных и темпе
роста товарной продукции 110% (Т = 10%) относительная экономия на
условно - постоянных расходах (без амортизации) составит 199 тыс.
руб.
Таблица 3
---------------T---------T-------T-------T--------T-------T------¬
¦ Показатели ¦Вспомога-¦Топливо¦Энергия¦Зарплата¦Прочие ¦Всего ¦
¦ ¦тельные ¦со сто-¦ со ¦с отчис-¦денеж- ¦ ¦
¦ ¦материалы¦роны ¦стороны¦лением ¦ные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на соци-¦расходы¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦альное ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вание ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+-------+--------+-------+------+
¦1. Затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦базисного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦года, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс. руб. ¦ 625 ¦ 251 ¦ 500 ¦ 3002 ¦ 874 ¦12510 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Удельный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вес ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приведенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦условно - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦постоянных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов, % ¦ 69,0 ¦ 20,0 ¦ 20,0¦ 30,0 ¦ 58,4¦ 14,0¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦приведенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦условно - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦постоянных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦базисном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦году, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1 x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦x стр. 2) ¦ 430 ¦ 50 ¦ 100 ¦ 900 ¦ 510 ¦1990 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Относи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тельная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦экономия в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦увеличения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объема ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦планируемом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦году, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 3 x 10%)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------------¦ 43,0 ¦ 5 ¦ 10 ¦ 90 ¦ 51 ¦ 199,0¦
¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+---------+-------+-------+--------+-------+-------
Экономия на постоянных расходах подсчитывается исходя из темпа
прироста товарной продукции без учета увеличения (уменьшения) ее
объема в связи с повышением качества продукции (средней сортности,
марочности и т.п.).
Поскольку изменение постоянных расходов (по сравнению с
базисным уровнем) зависит в основном от объема производства, то по
всем другим технико - экономическим факторам экономия определяется
только по переменным расходам.
Относительная экономия на амортизационных отчислениях в
результате улучшения использования производственных фондов
рассчитывается по формуле:
А(0) А(1)
Эа = (---- - ----) Д(1),
Д(0) Д(1)
где Эа - экономия в связи с относительным снижением
амортизационных отчислений, тыс. руб.;
А(0) - общая сумма амортизационных отчислений в базисном году,
тыс. руб.;
А(1) - общая сумма амортизационных отчислений в планируемом
году, тыс. руб.;
Д(0) и Д(1) - объем товарной продукции в базисном и
планируемом году, тыс. руб.
Пример:
А(0) - 160 тыс. руб.; А(1) - 170 тыс. руб.;
Д(0) - 4500 тыс. руб.; Д(1) - 5000 тыс. руб.
Экономия на амортизации составит:
160 170
Эа = (---- - ----) x 5000 тыс. руб. = 7,5 тыс. руб.
4500 5000
68. Влияние изменений структуры продукции, т.е. изменения
удельного веса отдельных ее видов в общем объеме товарной
продукции на уровень затрат определяется на основе данных о ценах
и переменных затратах на производство отдельных изделий в базисном
году и объема их производства в базисном и планируемом году.
Величина переменных затрат подсчитывается на основе калькуляций
базисного года, а по новым, не производившимся в базисном году
изделиям, - на основе плановых калькуляций планируемого года.
Схема расчета влияния изменения структуры продукции на
себестоимость товарной продукции приведена в табл. 4.
Таблица 4
РАСЧЕТ
ВЛИЯНИЯ СТРУКТУРЫ (НОМЕНКЛАТУРЫ И АССОРТИМЕНТА)
ПРОДУКЦИИ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
(тыс. руб.)
--------------T----------------------------------T---------------------¬
¦ Показатели ¦ Базисный год ¦ Планируемый год ¦
¦ +------T------T------T------T------+------T-------T------+
¦ ¦затра-¦в том ¦товар-¦себе- ¦в т.ч.¦товар-¦себе- ¦в том ¦
¦ ¦ты на ¦числе ¦ная ¦стои- ¦пере- ¦ная ¦стои- ¦числе ¦
¦ ¦1 руб.¦пере- ¦про- ¦мость ¦менные¦про- ¦мость ¦пере- ¦
¦ ¦товар-¦менные¦дукция¦товар-¦затра-¦дукция¦товар- ¦менные¦
¦ ¦ной ¦затра-¦ ¦ной ¦ты ¦ ¦ной ¦затра-¦
¦ ¦про- ¦ты, ¦ ¦про- ¦(гр. 4¦ ¦продук-¦ты ¦
¦ ¦дук- ¦коп. ¦ ¦дукции¦x ¦ ¦ции ¦(гр. 7¦
¦ ¦ции, ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3)¦ ¦исходя ¦x ¦
¦ ¦коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из ¦гр. 3)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уровня ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦базис- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 7 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 2) ¦ ¦
+-------------+------+------+------+------+------+------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+-------------+------+------+------+------+------+------+-------+------+
¦1. Сравнимые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с предыдущим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦годом виды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ кирпич ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ силикатный¦ 82,4¦ 54,4 ¦ 9816 ¦ 8088 ¦ 5340 ¦ 9900 ¦ 8157 ¦ 5386 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ блоки из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ячеистого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ бетона ¦ 87,8¦ 59,8 ¦ 8100 ¦ 7112 ¦ 4844 ¦ 8800 ¦ 7726 ¦ 5262 ¦
+-------------+------+------+------+------+------+------+-------+------+
¦ Итого: ¦ x ¦ x ¦17916 ¦15200 ¦10184 ¦18700 ¦ 15883 ¦10648 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Новые виды¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦освоенные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦базисном году¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Новые виды¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦осваиваемые в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦планируемом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦году: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ панели из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ячеистого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ бетона ¦ 90,0¦ 62,0 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 400 ¦ 360 ¦ 248 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Продукция,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦снимаемая с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производства:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ панели из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ тяжелого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ бетона ¦ 92,0¦ 64,0 ¦ 500 ¦ 460 ¦ 320 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ теплоизо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ляционные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ блоки ¦ 99,0¦ 74,0 ¦1400 ¦1336 ¦1036 ¦ 600 ¦ 594 ¦ 444 ¦
+-------------+------+------+------+------+------+------+-------+------+
¦ Всего: ¦ x ¦ x ¦19816 ¦17046 ¦11540 ¦19700 ¦ 16837¦ 1134 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Затраты на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1 рубль то- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦варной про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дукции ¦ x ¦ x ¦ x ¦ - ¦58,2 ¦ x ¦ - ¦ 57,6¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(снижение -, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦повышение +) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦затрат на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1 рубль то- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦варной про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дукции, коп. ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ - ¦ -0,6¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦мости товар- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ной продук- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ции, тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦руб. (повы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шение +, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦снижение -) ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ - ¦ -118¦
L-------------+------+------+------+------+------+------+-------+-------
69. Расчет влияния изменения природных условий и способов
добычи полезных ископаемых.
К этой группе относятся следующие основные факторы:
а) изменение содержания полезного ископаемого в сырье;
б) улучшение использования попутных компонентов в сырье;
в) изменение способов добычи и обогащения сырья;
г) изменение коэффициента погашения горно - подготовительных
работ, затрат на рекультивацию земли и т.п.
Например, экономия от повышения активности извести,
передаваемой по себестоимости для производства силикатного
кирпича, рассчитывается по примерной схеме, приведенной в табл. 5.
Таблица 5
РАСЧЕТ
ЭКОНОМИИ ОТ ПОВЫШЕНИЯ АКТИВНОСТИ ИЗВЕСТИ
----------T--------T---------T---------T---------T---------------¬
¦ Год ¦Содержа-¦Расход ¦Себес- ¦Затраты ¦Экономия в свя-¦
¦ ¦ние на ¦извести ¦тоимость ¦на из- ¦зи с повышением¦
¦ ¦CaO + ¦на ¦1 т ¦весть в ¦активности ¦
¦ ¦MgO, % ¦1000 шт. ¦извести, ¦себестои-¦извести (гр. 5,¦
¦ ¦ ¦силикат- ¦руб. коп.¦мости ¦стр. 2 - гр. 5,¦
¦ ¦ ¦ного кир-¦ ¦кирпича, ¦стр. 1) ¦
¦ ¦ ¦пича, т ¦ ¦руб. ¦ ¦
+---------+--------+---------+---------+---------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---------+--------+---------+---------+---------+---------------+
¦Базисный ¦ 60 ¦ 0,400 ¦ 14-20 ¦ 5,68 ¦ x ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Планируе-¦ 80 ¦ 0,300 ¦ 14-20 ¦ 4,26 ¦ -1,42 ¦
¦мый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+--------+---------+---------+---------+----------------
70. В группе "Отраслевые и прочие факторы" выделяются
следующие факторы:
ввод новых (ликвидация устаревших и малоэффективных) цехов,
производств и агрегатов;
списание пусковых расходов;
изменение размещения производства по предприятиям, входящим в
состав объединения.
Влияние на себестоимость продукции ввода новых (ликвидации
устаревших и малоэффективных) цехов, производств и агрегатов
определяется с помощью следующей формулы:
(С(1) - С(0))
Э = Д -------------,
100
где Э - экономия (повышение) затрат в связи с вводом нового
цеха, производства, агрегата;
Д - объем товарной продукции нового цеха, производства в
планируемом году;
С(0) - затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия в
базисном году;
С(1) - затраты на 1 рубль товарной продукции нового цеха,
производства в планируемом году.
Влияние снижения пусковых расходов определяется путем
умножения разницы в сумме списания этих расходов на единицу
продукции в планируемом и базисном году на объем производства
соответствующего вида продукции в планируемом году.
71. Результаты расчета экономии, связанной с влиянием
отдельных факторов, обобщаются в сводном расчете снижения
себестоимости по технико - экономическим факторам, пример которого
приводится в Приложении N 6.
При составлении сводного расчета по технико - экономическим
факторам следует обратить особое внимание на то, чтобы не
допустить повторного учета влияния одних и тех же факторов на
себестоимость товарной продукции.
Приведенные выше способы расчета влияния на себестоимость
продукции важнейших технико - экономических факторов применяются
также в анализе фактической себестоимости, который необходимо
проводить систематически. В ходе анализа изучается влияние
отдельных факторов, а также себестоимость отдельных видов
продукции. В период, предшествующий разработке плана, и по
окончании хозяйственного года анализом должна быть охвачена вся
совокупность затрат на производство.
При анализе используются данные отчетности, оперативно -
технического и бухгалтерского учета, техническая и нормативная
документация, а также первичная учетная документация, фиксирующая
расходы, аналитические группировки затрат по технологическим
переделам производственного процесса и по связи с технико -
экономическими факторами.
При анализе необходимо обратить особое внимание на определение
фактической эффективности осуществленных мероприятий по повышению
технического уровня и совершенствованию организации производства.
Результаты анализа используются в оперативном управлении
производством, а также при разработке планов на последующий
период.
3. Составление сводной сметы затрат на производство
72. В сводную смету затрат на производство включаются все
расходы основных и вспомогательных производств, связанные с
выпуском промышленной продукции, а также с работами и услугами
своему капитальному строительству, капитальному ремонту зданий и
сооружений, непромышленным хозяйствам предприятия и сторонним
организациям.
В смету затрат на производство включаются по соответствующим
элементам также все затраты, связанные с работами по освоению
производства новых видов продукции, осуществляемых как за счет
средств фонда освоения новой техники, так и за счет оборотных
средств предприятия (т.е. при отнесении их на расходы будущих
периодов с последующим включением в себестоимость соответствующих
изделий).
Не включаются в сводную смету затрат на производство расходы
выделенных в особые планово - учетные единицы производственных
структурных подразделений предприятий, относящихся к другим
отраслям народного хозяйства (строительство, сельское хозяйство и
др.), а также непроизводственных структурных подразделений:
жилищно - коммунального, бытового хозяйства и т.п.
Смета затрат на производство составляется без внутризаводского
оборота, т.е. в нее не включается вторично стоимость продукции
собственного производства, потребляемой внутри предприятия на
промышленно - производственные нужды.
73. Сводная годовая смета затрат на производство составляется
(с разбивкой по кварталам) на основе следующих расчетов:
расчета затрат на сырье, материалы, технологическое топливо и
энергию в основном производстве;
расчета величины основной и дополнительной заработной платы
производственных рабочих основного производства;
смет затрат (калькуляции себестоимости продукции) цехов
вспомогательного производства;
смет расходов, связанных с износом инструментов и
приспособлений целевого назначения и прочих специальных расходов;
смет расходов на подготовку и освоение производства новых
агрегатов, цехов, производств, а также новых видов продукции;
сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
смет цеховых и общезаводских расходов;
сметы транспортно - заготовительных расходов;
сметы прочих производственных расходов;
сметы внепроизводственных расходов.
При необходимости составляются также другие расчеты для
обоснования сводной сметы или ее отдельных элементов затрат.
Смета затрат на производство составляется по форме,
приведенной в Приложении N 9.
74. Расчет затрат на сырье, материалы, технологическое топливо
и энергию составляется исходя из намеченных объемов выпуска
продукции и технических норм расхода на единицу продукции,
установленных для планируемого года с учетом предусмотренных в
плане изменений в технике, технологии и организации производства.
Эти нормы используются как для составления сметы затрат на
производство, так и для разработки плановых калькуляций.
В плановых расчетах используются натуральные расходные нормы
на единицу продукции, утвержденные в установленном порядке по
основной номенклатуре сырья, материалов, топлива, энергии
вышестоящими организациями, а по прочей номенклатуре -
руководителем предприятия. На основе натуральных расходных норм и
цен на потребляемое сырье, материалы, топливо определяются
расходные нормы в стоимостном выражении (с учетом исключения
стоимости возвратных отходов).
Итоговые данные расчета расхода сырья, материалов и топлива
сопоставляются с выделенными фондами ресурсов для материально -
технического обеспечения производства, и при необходимости в
расчеты вносятся поправки с целью увязки сметы затрат с объективно
складывающимися в планируемом периоде условиями снабжения.
Расходы, связанные с заготовлением и доставкой материальных
ресурсов, определяются на основании данных, содержащихся в плане
материально - технического снабжения.
Расчет затрат на энергию всех видов (электрическую, тепловую и
т.п.) для технологических нужд составляется по энергопотребляющим
объектам исходя из планируемого режима их работы. При этом
учитываются:
планируемое внедрение менее электроемких технологических
процессов;
изменение структуры производственного оборудования; внедрение
более экономичного электротехнического оборудования и приведение
мощности приводов в соответствие с потребляемой мощностью,
применение экономичных видов освещения;
улучшение использования электроэнергии за счет сокращения
потерь в электросетях.
Перечисленные мероприятия по сокращению расхода энергии
учитываются также в расчетах смет на содержание и эксплуатацию
оборудования, вспомогательных производств и расчетах других
затрат.
Общий расход энергии сопоставляется со сводными нормами
потребления энергии на производство (на единицу продукции) и
увязывается с энергетическим балансом предприятия.
Оценка соответствующих видов энергии производится исходя из
средней цены по предприятию, основывающейся на действующих тарифах
на покупную энергию и плановой себестоимости энергии,
вырабатываемой энергетическими цехами предприятия.
75. Расчет основной заработной платы производственных рабочих
составляется раздельно для сдельной и повременной заработной
платы. Сумма выплачиваемой сдельно основной заработной платы
производственных рабочих определяется исходя из объема
производства соответствующих видов продукции, установленных норм
выработки и среднечасовой (дневной) тарифной ставки с учетом
доплат по сдельно - премиальным системам оплаты труда. Сумма
основной заработной платы производственных рабочих, находящихся на
повременной оплате, определяется исходя из плановой численности и
средней тарифной ставки с учетом предусмотренных действующими
положениями доплат и премий.
Сумма дополнительной заработной платы подсчитывается путем
умножения суммы основной заработной платы на средние нормы
дополнительной оплаты труда за непроработанное на производстве
время.
Величина отчислений на социальное страхование определяется
исходя из включений в смету суммы основной и дополнительной
заработной платы и установленных норм отчислений на эти цели.
Для обеспечения соответствия взаимосвязанных расчетов плана
предприятия общая сумма заработной платы производственных рабочих
сопоставляется с соответствующей частью планового фонда заработной
платы, установленной предприятию.
76. Сметы затрат (калькуляции себестоимости продукции)
вспомогательных цехов составляются на основе данных о планируемом
объеме их продукции и норм материальных и трудовых затрат. Эти
затраты должны найти отражение в смете расходов на содержание и
эксплуатацию оборудования, на подготовку и освоение производства,
цеховых общезаводских расходов и в расчетах величины других
комплексных расходов. Для этого общая сумма затрат вспомогательных
цехов должна быть распределена путем составления специального
расчета использования их продукции, работ и услуг по направлениям,
включая и производство работ (услуг, не включаемых в состав
валовой и товарной продукции).
77. Сметы расходов, связанных с износом инструментов и
приспособлений целевого назначения и прочих специальных расходов,
составляются для каждого вида продукции исходя из утвержденного
технологического процесса, спецификации оснастки и норм затрат на
ее изготовление. В этих сметах должны быть предусмотрены также
затраты на ее содержание и ремонт.
В сметах приводятся расчеты изменения остатков специальной
оснастки, а также сметных ставок погашения ее стоимости. Ставки
погашения стоимости инструментов и приспособлений целевого
назначения должны быть установлены с таким расчетом, чтобы в
условиях массового производства она была погашена в срок, не
превышающий двух лет.
Составляются также сметы отдельных видов специальных расходов,
например:
на проведение специальных периодических испытаний выпускаемой
продукции с целью установления ее качества, соблюдения
установленной технологии производства и других видов затрат,
планируемых в составе этой статьи расходов и относящихся только к
определенным видам продукции.
При изготовлении продукции по индивидуальным заказам все
затраты по изготовлению специальной оснастки, а также прочие
специальные расходы полностью относятся на себестоимость указанной
продукции.
78. Сметы расходов на подготовку и освоение производства
составляются на каждый вид новой продукции, агрегат, производство,
цех, независимо от источника возмещения этих затрат (фонд освоения
новой техники, оборотные средства, специальные ассигнования). Эти
сметы составляются на основе календарных графиков работы,
нормативов затрат на техническую и технологическую подготовку
производства, договоров с проектирующими и другими организациями и
т.п. Из смет расходов на подготовку и освоение производства новых
агрегатов, производства и цехов должна быть исключена стоимость
продукции, полученной при комплексном опробовании оборудования.
Отдельные сметы обобщаются в сводной смете расходов на подготовку
и освоение производства.
Сметы расходов на подготовку и освоение производства новых
агрегатов, производств и цехов, а также новых видов продукции
должны быть утверждены вышестоящей организацией.
Одновременно со сметами расходов на подготовку и освоение
производства составляется расчет величины отчислений в фонд
освоения новой техники по установленным нормативам.
79. Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
составляется по цехам основного производства и статьям этих
расходов, указанным в Приложении N 1.
Каждая статья сметы должна быть обоснована плановыми
расчетами, исходными данными для которых являются:
планируемый состав оборудования и транспортных средств,
определяемый исходя из норм его обслуживания и намечаемого объема
производства;
нормативы расхода двигательной энергии по отдельным видам
оборудования и средние цены (себестоимость) отдельных видов
энергии;
нормы расхода вспомогательных материалов (включая запасные
части, смазочные и обтирочные материалы и т.п.) для эксплуатации и
ремонта оборудования;
нормативы обслуживания и ремонта оборудования и транспортных
средств вспомогательными рабочими;
расчеты распределения продукции и услуг вспомогательных цехов;
нормы амортизационных отчислений на отдельные виды
оборудования;
расчеты потребности в малоценных и быстроизнашивающихся
предметах и инструментах, их износа и расходов на ремонт и
восстановление.
80. Основой для составления смет цеховых и общезаводских
расходов являются:
планируемая структура организации управления цехом и
предприятием в целом, их штатные расписания;
нормы расхода топлива и энергии для отопления, освещения и
других хозяйственных нужд;
нормы расхода вспомогательных материалов на содержание и
ремонт зданий и сооружений;
нормы износа малоценного и быстроизнашивающегося
хозяйственного инвентаря;
сметы расходов на текущий ремонт основных фондов;
нормы амортизационных отчислений основных фондов;
сметы расходов на охрану труда;
сметы расходов на испытания, опыты и исследования;
расчеты распределения продукции и услуг вспомогательных цехов;
сметы расходов на изобретательство и рационализацию;
сметы расходов на содержание пожарной, военизированной и
сторожевой охраны, производственную практику и подготовку кадров и
др.
81. Смета транспортно - заготовительных расходов составляется
в соответствии с планом снабжения сырьем, материалами, топливом,
покупными полуфабрикатами и комплектующими изделиями с учетом
условий поставки и факторов снижения затрат, указанных в п. 65
настоящей Инструкции. Исходные данные для составления сметы
содержатся в плане материально - технического снабжения, типовых
условиях поставки и договорах с поставщиками.
В расчете транспортно - заготовительных расходов должна быть
выделена сумма затрат транспортного цеха предприятия.
В целях правильного определения транспортно - заготовительных
расходов эти расходы планируются по однородным группам
материальных ресурсов.
82. Смета прочих производственных расходов составляется на
основе следующих материалов:
расчета величины отчислений на научно - исследовательские
работы и расходов на стандартизацию;
расчета отчислений на геолого - разведочные работы на основе
данных об объеме производства соответствующих видов продукции и
установленных норм отчислений на эти цели;
расчета других видов затрат, планируемых в составе этих
расходов.
83. Смета внепроизводственных расходов составляется для
предприятия в целом по статьям затрат, перечисленным в
Приложении N 4.
Исходными данными для составления сметы являются:
план поставки товарной продукции потребителям и условия ее
реализации;
нормативы материальных, трудовых и денежных затрат на
изготовление тары и упаковки;
нормы и нормативы затрат на доставку продукции до станции
(пристани) отправления.
84. Для составления сводной сметы затрат на производство по
статьям и элементам затрат разрабатывается шахматная таблица "Свод
затрат на производство", форма которой приведена в
Приложении N 10.
В первом разделе "Свода затрат на производство" по строкам
приводятся затраты на производство в планируемом году по статьям
расходов. Основой для определения этих показателей являются
составленные ранее расчеты затрат на сырье и материалы, топливо и
энергию на технологические цели, на содержание и эксплуатацию
оборудования и т.д. Одновременно в составе этих расходов
выделяются элементы затрат и сумма затрат вспомогательных
производств, которые не распределяются по элементам. Общий итог
первого раздела равен общей сумме затрат на производство в
планируемом году.
Во втором разделе "Свода затрат на производство" приводятся
данные о затратах вспомогательного производства и транспортно -
заготовительных расходах и приводится выделение элементов затрат в
составе этих расходов.
Сумма элементов затрат в первом и втором разделах должна быть
также равна общей сумме затрат на производство в планируемом году.
Должны быть также равны затраты вспомогательного производства,
включенные в статьи расходов основного производства и
расшифрованные во втором разделе по элементам затрат.
85. Общая сумма затрат, отраженная в смете затрат, включает не
только расходы на производство товарной продукции, но и затраты,
связанные с приростом остатков незавершенного производства,
расходов будущих периодов и оказанием услуг, не включаемых в
валовую продукцию.
Для определения производственной себестоимости валовой
продукции необходимо:
а) из общей суммы затрат на производство исключить все затраты
на работы и услуги, не включаемые в состав валовой продукции. К
таким работам относятся:
работы строительно - монтажного характера, выполняемые
промышленно - производственным персоналом предприятия для
капитального строительства, капитального ремонта зданий и
сооружений, жилищно - коммунального хозяйства и т.п.;
услуги заводского транспорта, оказываемые сторонним
организациям, своему капитальному строительству, капитальному
ремонту и непромышленным хозяйствам, а также при доставке готовой
продукции до станции (пристани) отправления и ее погрузку в
вагоны, суда и другие транспортные средства;
стоимость покупной энергии, отпускаемой на сторону;
стоимость работ и услуг непромышленных хозяйств;
лабораторные, проектные и научно - исследовательские работы,
выполняемые для сторонних организаций;
затраты на освоение и подготовку производства новых видов
продукции, возмещаемые за счет средств фонда освоения новой
техники или особых ассигнований.
Затраты на выполнение работ и услуг, не включаемых в валовую
продукцию, определяются при разработке сметы затрат на
производство исходя из объемов этих работ и услуг и их плановой
себестоимости;
б) учесть изменения остатков расходов будущих периодов. При
увеличении остатка этих расходов сумма прироста вычитается из сумм
затрат на производство, а при уменьшении - прибавляется;
в) учесть изменение остатков незавершенного производства, не
включаемых в валовую продукцию. При увеличении остатка
незавершенного производства сумма прироста вычитается из суммы
затрат на производство, а при уменьшении - прибавляется;
г) учесть изменение резерва предстоящих расходов. Прирост
остатка предстоящих расходов прибавляется к итогу затрат на
производство, уменьшение - вычитается.
После внесения этих изменений полученная сумма будет
представлять собой производственную себестоимость валовой
продукции.
Для определения производственной себестоимости товарной
продукции производственная себестоимость валовой продукции должна
быть скорректирована на величину изменения затрат в остатках
незавершенного производства, включаемых в валовую продукцию.
Плановая величина затрат, относящихся к незавершенному
производству, определяется исходя из плана производства, в котором
должны содержаться данные об изменении переходящих остатков
незавершенного производства.
Прирост незавершенного производства, включаемого в валовую
продукцию, по цеховой себестоимости вычитается из производственной
себестоимости валовой продукции, а уменьшение - прибавляется.
Полученная величина будет равна производственной себестоимости
товарной продукции.
Величина затрат, относящихся к незавершенному производству,
определяется на основе данных об изменении остатков незавершенного
производства по каждому виду продукции в натуральном выражении или
условных изделиях.
В расчете себестоимости прироста (уменьшения) остатков
незавершенного производства должно быть учтено влияние на нее
снижения норм расхода материальных и трудовых затрат в планируемом
году.
Для определения полной себестоимости товарной продукции
необходимо к ее производственной себестоимости прибавить
внепроизводственные расходы.
Полная себестоимость товарной продукции, исчисленная исходя из
общей суммы затрат на производство, должна быть равна плановой
|
