|
Стр. 1
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 февраля 2006 г. N 19-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Банк России направляет для использования в работе Методические
рекомендации "О порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности", в которых учтены требования
действующих международных стандартов финансовой отчетности по
состоянию на 1 января 2005 года.
Со дня подписания настоящего письма Банка России письмо Банка
России от 25 декабря 2003 года N 181-Т "О Методических
рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 31
декабря 2003 года N 72) отменяется.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее
письмо до кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит официальному опубликованию в
"Вестнике Банка России".
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными
организациями Банк России предлагает использовать Методические
рекомендации о порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО),
разработанными Советом по Международным стандартам финансовой
отчетности.
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с
МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии
с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская
бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод
трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые
корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
баланс на отчетную дату;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет об изменениях собственного капитала за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов
учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие
пояснительные примечания.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации
утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной
финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с
МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления
финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения
финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости
перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и
отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные
суждения (профессиональные мнения ответственных лиц кредитной
организации, сформированные на базе объективной интерпретации
имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной
организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения
указанной документации в течение сроков, установленных для
российской бухгалтерской отчетности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными
актами Банка России.
1.5. Регламент предусматривает:
ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель
кредитной организации предоставляет право формировать
профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности
кредитной организации и осуществлять основанные на этих
профессиональных суждениях корректировки к российской
бухгалтерской отчетности;
должностных лиц из числа руководителей кредитной организации,
которые обязаны проводить проверку объективности сформированных
профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений
корректировок к российской бухгалтерской отчетности;
подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение
всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности,
полученных от соответствующих подразделений кредитной организации,
а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих
проверку правильности обобщения всех корректировок к российской
бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой
отчетности в соответствии с МСФО;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания,
хранения документации, включая ведомости перегруппировки,
профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных
суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а
также других корректировок, включенных в финансовую отчетность
кредитной организации в соответствии с МСФО;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций
руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными
актами Банка России, несут ответственность за достоверность
финансовой отчетности.
1.6. Финансовая отчетность считается составленной в
соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям
каждого применимого стандарта и каждой применимой интерпретации
Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации
международной финансовой отчетности.
1.7. Банк России рекомендует кредитным организациям проводить
обучение соответствующих категорий служащих, занимающихся
составлением финансовой отчетности в соответствии с МСФО,
теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения.
Глава 2. Структура и содержание форм
финансовой отчетности и примечаний к ней
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой
отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к
настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией
для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности,
подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики
операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не
нарушая при этом требований МСФО, например, путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по
операциям, размер и характер которых, исходя из принципа
существенности, таков, что их отдельное представление в финансовой
отчетности повысит прозрачность и качество информации,
представленной в данной финансовой отчетности, а также будет
способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности
пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой
отчетности кредитной организации вследствие отсутствия, либо
несущественности объемов отдельных операций для обеспечения
адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и наиболее
полезная информация для пользователей финансовой отчетности
кредитной организации.
В частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной
организации, справочная информация о кредитной организации. В
случае если кредитная организация является дочерней или зависимой
по отношению к другой организации, в примечаниях указывается
наименование и местонахождение материнской (головной) организации,
сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по
МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая
отчетность не готовится на основании требований параграфа 10 МСФО
27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" или
финансовая отчетность кредитной организации не включена в
консолидированную финансовую отчетность на основании требований
параграфа 16 указанного стандарта (данная информация излагается в
примечании 1 "Основная деятельность Группы" Приложения 1 к
настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не
представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для
восприятия финансовой отчетности пользователями (например,
характеристика экономической ситуации в стране (странах) или
регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность
кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2
"Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою
деятельность" Приложения 1 к настоящим Методическим
рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности
требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой
отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки
финансовой отчетности (например, представленная финансовая
отчетность является неконсолидированной или консолидированной)
(данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления
отчетности" Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для
целей подготовки финансовой отчетности и основанные на
утвержденной учетной политике по подготовке и составлению
финансовой отчетности по МСФО (данная информация излагается в
примечании 4 "Принципы учетной политики" Приложения 1 к настоящим
Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным
статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении
денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в
соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам
в соответствии с требованиями МСФО 14 "Сегментная отчетность";
описание деятельности кредитной организации по управлению
финансовыми рисками, в том числе кредитным, рыночным, страновым,
валютным, ликвидности, процентной ставки;
описание условных обязательств кредитной организации и операций
с производными финансовыми инструментами. В данном примечании
раскрывается информация: о текущих и возможных судебных
разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера,
а также связанных с финансированием капитальных вложений и
операционной арендой; операциях с производными финансовыми
инструментами; операциях с активами, находящимися на ответственном
хранении, в залоге и т.д.;
информация о справедливой стоимости финансовых инструментов,
определяемая в соответствии с требованиями МСФО 39 "Финансовые
инструменты: признание и оценка";
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии
с требованиями МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных
сторонах";
информация о существенных событиях, произошедших после отчетной
даты, но до даты подписания финансовой отчетности руководством
кредитной организации и заключения аудиторской организации;
другая существенная информация о деятельности кредитной
организации в отчетном периоде.
Примеры примечаний, включая принципы учетной политики,
приведены в Приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными
организациями применяется метод трансформации в соответствии с
учетной политикой, принятой для целей подготовки финансовой
отчетности в соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации состоит из следующих этапов:
3.2.1. Первый этап представляет собой перегруппировку статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, исходя из
экономической сущности активов, обязательств, собственного
капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения
их в соответствие с МСФО. Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки
статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в
приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап состоит в определении перечня необходимых
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на
основе профессиональных суждений руководства кредитной организации
в целях:
корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были
совершены операции либо образовались рассматриваемые активы,
обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и
расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной
организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках
методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим
Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап метода трансформации включает процедуру
расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о
прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитным организациям необходимо формировать Отчет о
движении денежных средств с использованием разработочных
вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в
приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе
данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в
соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально
составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
3.5. Кредитные организации, зарегистрированные в отчетном
периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в
соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS)l
"Первое применение МСФО".
3.6. В случае если кредитная организация контролирует и (или)
оказывает существенное влияние на деятельность других юридических
лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические
лица по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми
(ассоциированными) организациями (в соответствии с требованиями
МСФО 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность", 28
"Инвестиции в ассоциированные организации", 31 "Участие в
совместной деятельности").
В случае если данные юридические лица являются дочерними или
зависимыми (ассоциированными) организациями по отношению к
кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных
стандартов, кредитной организацией подготавливается и
представляется неконсолидированная финансовая отчетность в
соответствии с МСФО как самостоятельного юридического лица, а
также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с
МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая
отчетность, составленная кредитными организациями за период,
начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года,
подтверждается аудиторской организацией в соответствии с
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.
3422; 2001, N 51, ст. 4829; 2002, N 1, ст. 2; 2005, N 1, ст. 45) и
статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской
деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и
Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N
26, ст. 2586).
4.2. Рекомендации по отбору аудиторской организации для
проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации в
соответствии с МСФО приведены в приложении 5 к настоящим
Методическим рекомендациям. Аудиторское заключение, выражающее в
установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности,
представляется вместе с финансовой отчетностью.
Глава 5. Публикация финансовой отчетности
5.1. Кредитные организации до особых указаний Банка России
самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе
публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО,
подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о
сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в
соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что
в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности
информация должна быть раскрыта пользователям в разумные сроки.
5.2. Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать
финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО,
подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публикациях,
средствах массовой информации, на WEB-сайте кредитной организации
в сети Интернет и т.д.
Глава 6. Представление и использование
финансовой отчетности
6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными
организациями в территориальные учреждения Банка России в
соответствии со сроками, установленными п. 3 Указания Банка России
от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении
финансовой отчетности кредитными организациями",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25
декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095 ("Вестник
Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005
года N 56).
6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с
МСФО, используется:
Банком России - для осуществления анализа деятельности
кредитных организаций при выполнении надзорных функций;
руководством кредитных организаций - для целей анализа
результатов деятельности кредитных организаций.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>
--------------------------------
<*> Пример приведен для составления консолидированной
финансовой отчетности, которая учитывает полное применение
международных стандартов.
Применяется также для неконсолидированной финансовой
отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной
отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных
организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или
дополнен.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при
составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами
применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (XXpNN(a)(A)) обозначают: номер
стандарта (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф
(a) или номер параграфа в приложении (A).
(До конца 2003 года стандарты назывались IAS (International
Accounting Standards). После 2003 года начинают издаваться IFRS
(International Financial Reporting Standards). В русском переводе
они звучат одинаково - МСФО (Международные стандарты финансовой
отчетности)).
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры
МСФО (IAS) или с указанием - МСФО. Ссылки на МСФО (IFRS) даются с
указанием аббревиатуры - IFRS.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной
в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности,
отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20XX" - году,
предшествующему отчетному, "20YY", - отчетному году, "20ZZ", -
году, следующему за отчетным.
Примечания 1 - 39 являются неотъемлемой частью данной
консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банка
1p44 Консолидированная финансовая отчетность
-------------------------------------------------------------
Содержание
Консолидированный баланс
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
Консолидированный отчет о движении денежных средств
Примечания
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою
деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность
4.2. Ассоциированные организации
4.3. Денежные средства и их эквиваленты
4.4. Обязательные резервы на счетах в Банке России
4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством
обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под
обесценение кредитного портфеля
4.8. Векселя приобретенные
4.9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.11. Активы, переданные в обеспечение с правом продажи
4.12. Гудвил
4.13. Основные средства
4.14. Инвестиционная недвижимость
4.15. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые
как "удерживаемые для продажи"
4.16. Амортизация
4.17. Операционная аренда
4.18. Нематериальные активы
4.19. Финансовый лизинг
4.20. Заемные средства
4.21. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
4.22. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.23. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.24. Привилегированные акции
4.25. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.26. Дивиденды
4.27. Налог на прибыль
4.28. Отражение доходов и расходов
4.29. Переоценка иностранной валюты
4.30. Производные финансовые инструменты
4.31. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном
управлении
4.32. Взаимозачеты
4.33. Учет влияния инфляции
4.34. Оценочные обязательства
4.35. Обязательства по уплате единого социального налога
4.36. Отчетность по сегментам
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные организации
12. Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций
13. Прочие активы
14. Основные средства
15. Инвестиционная недвижимость
16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые
как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Уставный капитал
24. Эмиссионный доход
25. Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)
26. Процентные доходы и расходы
27. Комиссионные доходы и расходы
28. Операционные расходы
29. Налог на прибыль
30. Прибыль (Убыток) на акцию
31. Дивиденды
32. Сегментный анализ
33. Управление финансовыми рисками
34. Условные обязательства и производные финансовые
инструменты
35. Справедливая стоимость финансовых инструментов
36. Операции со связанными сторонами
37. Приобретения и выбытия
38. События после отчетной даты
39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении
учетной политики
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
------------------------------------------------------------------
30p18, 19
1p51, 68, 69,
104
Примечание 20YY 20XX
-------------------------------------------------------
Активы
30p19 Денежные средства и их
эквиваленты 5
30p19 Обязательные резервы на счетах
в Центральном банке Российской
Федерации
1p68(d) Финансовые активы, оцениваемые
39p9 по справедливой стоимости через
прибыль или убыток 6
30p19 Средства в других банках 7
39p9 Кредиты и дебиторская задолженность 8
30p19
1p68(d) Финансовые активы, имеющиеся в
39p9 наличии для продажи 9
1p68(d) Финансовые активы, удерживаемые до
39p9 погашения 10
1p68(e) Инвестиции в ассоциированные
28p38 организации 11
1p68(b) Инвестиционная недвижимость 15
1p68A Долгосрочные активы,
классифицируемые как "удерживаемые
для продажи" 16
1p68A Активы, включенные в группы
выбытия, классифицируемые как
"удерживаемые для продажи" 16
1p68(a) Основные средства 14
1p68(c) Нематериальные активы
1p68(c) Гудвил, связанный с покупкой
дочерних организаций 12
1p68(m) Текущие требования по налогу на
прибыль
1p68(n) Отложенный налоговый актив 29
12p69
1p69 Прочие активы 13
-------------------------------------------------------
Итого активов
-------------------------------------------------------
Обязательства
-------------------------------------------------------
30p19 Средства других банков 17
30p19 Средства клиентов 18
Финансовые обязательства,
39p9 оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или
убыток 19
1p68(1) Выпущенные долговые ценные бумаги 20
1p68 A Обязательства, относящиеся к
группам выбытия, классифицируемые
как "удерживаемые для продажи" 16
30p19 Прочие заемные средства 21
1p69 Прочие обязательства 22
1p68(m) Текущие обязательства по налогу на
прибыль
1p68(n) Отложенное налоговое обязательство 29
12p69
-------------------------------------------------------
Итого обязательств
-------------------------------------------------------
1p68(p) Собственный капитал (Дефицит
собственного капитала)
1p75(e) Уставный капитал 23
1p75(e) Эмиссионный доход 24
1p75(e) Фонд переоценки по справедливой
стоимости финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи 9
1p75(e) Фонд переоценки основных средств 14
1p75(e) Нераспределенная прибыль
(Накопленный дефицит) 25
1p68(o) _______________________________________________________
27p33 Доля меньшинства
-------------------------------------------------------
Итого собственный капитал (дефицит собственного
капитала)
-------------------------------------------------------
Итого обязательств и собственного капитала (дефицита
собственного капитала)
-------------------------------------------------------
10p17 Утверждено Советом Директоров и подписано от имени
Совета Директоров "__" ____________ 20ZZ года.
1p69 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в
консолидированном балансе отдельной строкой, является
значительной для Группы, следует рассмотреть
необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в
консолидированном балансе, как правило, подлежат
статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы.)
39p37(a) (Если финансовый актив передан в обеспечение с правом
(AG51(a) продажи, Группа переклассифицирует этот актив в
консолидированном балансе в качестве переданного в
обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку
в составе соответствующей категории финансовых
инструментов, в которую он был включен на дату
передачи в обеспечение.)
1p69 Если собственные акции, выкупленные у акционеров,
составляют существенную долю уставного капитала,
следует рассмотреть возможность их включения в
консолидированный баланс отдельной строкой.
32p18(b) Для организаций без акционерного капитала, таких как
общества с ограниченной ответственностью, может
требоваться классификация доли участия пайщиков в
активах организации как финансовых обязательств.
------------------------------------------------------------------
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год,
закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
------------------------------------------------------------------
30p9
1p81 - 83,
88, 104 Примечание 20YY 20XX
-------------------------------------------------------
30p10 Процентные доходы 26
30p10 Процентные расходы 26
-------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная
маржа)
-------------------------------------------------------
30p10 Изменение резерва под обесценение
39p63 (Изменение сумм обесценения
(AG84) кредитного портфеля 7, 8
-------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы
(отрицательная процентная маржа)
после создания резерва под
обесценение кредитного портфеля
30p10 Доходы за вычетом расходов по
операциям с финансовыми активами
(обязательствами), оцениваемыми по
справедливой стоимости через
прибыль или убыток
32p94(h) Доходы за вычетом расходов по
операциям с финансовыми активами,
имеющимися в наличии для продажи
30p10 Доходы за вычетом расходов по
операциям с иностранной валютой
30p10 Доходы за вычетом расходов от
переоценки иностранной валюты <*>
30p10 Доходы по дивидендам
30p10 Комиссионные доходы 27
30p10 Комиссионные расходы 27
39p43 Доходы (расходы) по
обязательствам, привлеченным от
активов, размещенных по ставкам
ниже (выше) рыночных 7, 8, 18
39p67 Изменение сумм обесценения
39p68 финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи 9
39p63 Изменение резерва под
(AG84) обесценение (Изменение сумм
обесценения финансовых активов,
удерживаемых до погашения) 10
30p10 Прочие операционные доходы
-------------------------------------------------------
Чистые доходы (расходы)
30p10 Операционные расходы 28
-------------------------------------------------------
Операционные доходы (расходы)
1p81(c) Доля в прибыли (убытках)
ассоциированных организаций
после налогообложения 11
-------------------------------------------------------
Прибыль (убыток) до
налогообложения
1p81(e)
12p77 Расходы (возмещение) по налогу
на прибыль 29
-------------------------------------------------------
12p81(h) Прибыль (убыток) от прекращенной
IFRS5p33 деятельности после налогообложения 16
IFRS5p33 Прибыль (убыток) от переоценки по
справедливой стоимости за вычетом
затрат на продажу или при выбытии
активов или групп выбытия,
составляющих прекращенную
деятельность, после налогообложения 16
-------------------------------------------------------
1p81(f), Прибыль (убыток) за период,
82 приходящаяся на:
1p82(b) собственников кредитной
организации
27p33, долю меньшинства
1p82(a)
33p66 Прибыль (убыток) на акцию от
продолжающейся деятельности,
приходящаяся на собственников
организации в течение года
<**>:
базовая
разводненная 30
33p68 Прибыль (убыток) на акцию от
прекращенной деятельности,
приходящася на собственников
организации в течение года:
базовая
разводненная 30
-------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной
валюты, относящиеся к финансовым активам, имеющимся в наличии для
продажи, переоценка которых отражается в консолидированном отчете
об изменениях собственного капитала, также должны учитываться в
консолидированном отчете об изменениях собственного капитала.
<**> Если акции Группы свободно обращаются на бирже, необходимо
раскрытие информации о прибылях (убытках) на акцию в
консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрытие
основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая
прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального
увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя
должны отражаться в консолидированном отчете о прибылях и убытках.
(Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений
определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они
существенны) в примечании).
32p94
(h (iii)) (Группа должна раскрывать величину процентного дохода,
начисленного по обесценившимся финансовым активам.)
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за
год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
-------------T-------------------------------------T-----T-------¬
¦ Примечание ¦ Собственный капитал ¦Доля ¦Итого ¦
¦ ¦ ¦мень-¦собст- ¦
¦ ¦ ¦шин- ¦венный ¦
¦ ¦ ¦ства ¦капитал¦
¦ ¦ ¦ ¦(дефи- ¦
¦ ¦ ¦ ¦цит) ¦
+------------+-----T-----T------T-----T-------T----+-----+-------+
¦1p96 ¦Уста-¦Эмис-¦Фонд ¦Фонд ¦Нерас- ¦Ито-¦ ¦
¦1p97(b) ¦вный ¦сион-¦пере- ¦пере-¦преде- ¦го ¦ ¦
¦1p97(c) ¦капи-¦ный ¦оцен- ¦оцен-¦ленная ¦ ¦ ¦
¦1p104 ¦тал ¦доход¦ки ¦ки ¦прибыль¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по ¦осно-¦(Накоп-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦спра- ¦вных ¦ленный ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вед- ¦сред-¦дефи- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ливой ¦ств ¦цит) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦финан-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦совых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦акти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦имею- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦щихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦личии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+-----+-----+------+-----+-------+----+--------------
Остаток за 31
декабря
20XX года (до
пересчета)
39p105 Изменение
справедливой
стоимости
финансового актива,
определенного
в качестве
имеющегося в наличии
для продажи, при
первом применении
МСФО 39
1p96(d) Влияние изменений
учетной политики и
исправление
ошибок, признанных
в соответствии
с МСФО 8
1p97(c) Остаток за 31
декабря 20XX года
(после пересчета)
32p94 Переоценка по
(h)(ii) справедливой
39p55 стоимости финансовых
(b) активов, имеющихся в
наличии для продажи,
за вычетом
налогообложения 9
32p94 Перенос переоценки
(h)(ii) по справедливой
стоимости
финансовых активов,
имеющихся в наличии
для продажи, на
прибыль (убыток),
за вычетом
налогообложения 9
1p96(b) Переоценка основных
16p39, средств за вычетом
|
