|
Стр. 8
полученных запасов, не связанные с их использованием);
иные платежи, непосредственно связанные с приобретением
материальных запасов.
51. Фактическая стоимость материальных запасов определяется
(уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц,
возникающих до принятия материальных запасов к бухгалтерскому
учету в случаях, когда оплата производится в валюте Российской
Федерации в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
(условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается
разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты,
выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах),
кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по
официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к
бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской
задолженности, исчисленной по официальному или иному
согласованному курсу на дату ее погашения.
52. Фактическая стоимость материальных запасов при их
изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат,
связанных с изготовлением данных активов.
53. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных
учреждением по договору дарения или безвозмездно, а также
остающихся от выбытия основных средств и другого имущества,
определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату
принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых
учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в
состояние, пригодное для использования.
Для целей настоящей Инструкции под текущей рыночной стоимостью
понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в
результате продажи указанных активов на дату принятия к
бухгалтерскому учету.
54. Материальные запасы, не принадлежащие учреждению, но
находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с
условиями договора, принимаются к учету в размере стоимости,
предусмотренной в договоре.
55. Оценка материальных запасов, стоимость которых при
приобретении определена в иностранной валюте, производится в
валюте Российской Федерации путем пересчета суммы в иностранной
валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.
56. Списание (отпуск) материальных запасов производится по
средней фактической стоимости.
Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости
производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей
фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество,
складывающихся соответственно из средней фактической стоимости и
количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в
течение данного месяца.
57. Аналитический учет материальных запасов, за исключением
продуктов питания, молодняка животных и животных на откорме
ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных
ценностей.
Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной
ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по
нефинансовым активам производятся на основании данных
Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и
Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в
Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты
и выводятся остатки на конец месяца.
Аналитический учет молодняка животных и животных на откорме
ведется по видам и возрастным группам (животных на откорме только
по видам) в Книге учета животных.
Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов
в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям,
сортам и количеству.
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из
эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале
операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
58. Оприходование материальных запасов отражается в регистрах
бюджетного учета на основании первичных учетных документов
(накладных поставщика и т.п.).
В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов
поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004).
Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются
следующими бухгалтерскими записями:
приобретение материальных запасов отражается по дебету счетов
010501340 "Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных
средств", 010502340 "Увеличение стоимости продуктов питания",
010503340 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504340 "Увеличение стоимости строительных материалов",
010505340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" и
кредиту счета 030220730 "Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов", кредиту счетов 030203730
"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками
и подрядчиками по оплате транспортных услуг", 030207730
"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками
и подрядчиками по оплате прочих услуг" при списании расходов по
транспортировке материальных запасов до пункта, обусловленного
договором, погрузке их на транспортные средства, подлежащие оплате
покупателем сверх продажной цены согласно договору купли-продажи,
поставки и другим подобным договорам, 020814660 "Уменьшение
дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению
материалов", а также кредиту счета 010703440 "Уменьшение стоимости
материалов в пути" в случае приобретения материалов по аккредитиву
при переходе права собственности на материальные запасы в момент
их отгрузки поставщиком;
оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации
основных средств и остающихся в распоряжении учреждения,
отражается по дебету счетов 010501340 "Увеличение стоимости
медикаментов и перевязочных средств", 010502340 "Увеличение
стоимости продуктов питания", 010503340 "Увеличение стоимости
горюче-смазочных материалов", 010504340 "Увеличение стоимости
строительных материалов", 010505340 "Увеличение стоимости прочих
материальных запасов" и кредиту счета 040101172 "Доходы от
реализации активов";
оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при
инвентаризации, и безвозмездное поступление материальных запасов
отражается по дебету счетов 010501340 "Увеличение стоимости
медикаментов и перевязочных средств", 010502340 "Увеличение
стоимости продуктов питания", 010503340 "Увеличение стоимости
горюче-смазочных материалов", 010504340 "Увеличение стоимости
строительных материалов", 010505340 "Увеличение стоимости прочих
материальных запасов" и кредиту счетов 040101180 "Прочие доходы",
040101150 "Доходы от безвозмездных и безвозвратных поступлений от
бюджетов".
59. Отражение в учете операций по перемещению материальных
запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию
осуществляется в регистрах аналитического учета материальных
запасов путем изменения материально ответственного лица на
основании следующих документов:
Требование-накладная (ф. 0315006);
Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203);
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.
0504210).
60. Списание материалов и продуктов питания производится на
основании следующих документов:
Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
Ведомость на выдачу кормов и фуража (ф. 0504203);
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.
0504210);
Путевой лист (ф. ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004,
0345005, 0345007) - применяется для списания в расход всех видов
топлива;
Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Списание материальных запасов оформляется следующими
бухгалтерскими записями:
списание израсходованных материальных запасов, естественной
убыли материальных запасов на основании оправдательных документов
отражается по дебету счета 040101272 "Расходование материальных
запасов" и кредиту счетов 010501440 "Уменьшение стоимости
медикаментов и перевязочных средств", 010502440 "Уменьшение
стоимости продуктов питания", 010503440 "Уменьшение стоимости
горюче-смазочных материалов", 010504440 "Уменьшение стоимости
строительных материалов", 010505440 "Уменьшение стоимости прочих
материальных запасов";
передача материальных запасов для изготовления нефинансовых
активов отражается по дебету счетов 010601310 "Увеличение
капитальных вложений в основные средства", 010602320 "Увеличение
капитальных вложений в нематериальные активы", 010603330
"Увеличение капитальных вложений в непроизведенные активы",
010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой
продукции (работ, услуг)" и кредиту счетов 010501440 "Уменьшение
стоимости медикаментов и перевязочных средств", 010502440
"Уменьшение стоимости продуктов питания", 010503440 "Уменьшение
стоимости горюче-смазочных материалов", 010504440 "Уменьшение
стоимости строительных материалов", 010505440 "Уменьшение
стоимости прочих материальных запасов";
списание материальных запасов при их реализации отражается по
дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту
счетов 010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных
средств", 010502440 "Уменьшение стоимости продуктов питания",
010503440 "Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504440 "Уменьшение стоимости строительных материалов",
010505440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов";
списание недостач и потерь материальных запасов отражается по
дебету счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту
счетов 010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных
средств", 010502440 "Уменьшение стоимости продуктов питания",
010503440 "Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504440 "Уменьшение стоимости строительных материалов",
010505440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов".
61. Учет материальных запасов ведется на следующих счетах Плана
счетов бюджетного учета:
010501000 "Медикаменты и перевязочные средства";
010502000 "Продукты питания";
010503000 "Горюче-смазочные материалы";
010504000 "Строительные материалы";
010505000 "Прочие материальные запасы";
010506000 "Готовая продукция".
Счет 010501000 "Медикаменты и перевязочные средства"
62. На счете учитываются медикаменты, компоненты, эндопротезы,
бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные
средства и т.п. в больницах, лечебно-профилактических и лечебно-
ветеринарных и других учреждениях.
Счет 010502000 "Продукты питания"
63. На счете учитываются продукты питания, продовольственные
пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание и т.д.
Счет 010503000 "Горюче-смазочные материалы"
64. На счете учитываются все виды топлива, горючего и смазочных
материалов: дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и
т.д.
Счет 010504000 "Строительные материалы"
65. На счете учитываются все виды строительных материалов:
силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень,
кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы,
фанера и т.п.), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк
листовой и т.п.), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные
изделия и т.п.), санитарно-технические материалы (краны, муфты,
тройники и т.п.), электротехнические материалы (кабель, лампы,
патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т.п.),
химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие
аналогичные материалы;
готовые к установке строительные конструкции и детали
(металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и
сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование
для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической системы
(отопительные котлы, радиаторы и т.п.));
оборудование, требующее монтажа и предназначенное для
установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится
оборудование, которое может быть введено в действие только после
сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и
сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.
При этом в состав оборудования включается и контрольно-
измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для
монтажа в составе установленного оборудования, и другие
материальные ценности, необходимые для строительства.
Счет 010505000 "Прочие материальные запасы"
66. На счете учитываются следующие виды материальных запасов:
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками
для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в
научное подразделение;
молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы,
кролики, пушные звери, семьи пчел независимо от их стоимости;
приплод молодняка при наличии в учреждениях рабочего скота;
посадочный материал;
реактивы и химикаты, стекло и химпосуда, металлы,
электроматериалы, радиоматериалы и радиодетали,
фотопринадлежности, подопытные животные и прочие материалы для
учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные и
другие металлы для протезирования, а также инвалидная техника и
средства передвижения для инвалидов;
хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и
др.), используемые для текущих нужд учреждений, канцелярские
принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.), а также
медикаменты и готовые лекарства (за исключением спирта,
перевязочных средств и дорогостоящих медикаментов), используемые в
учреждениях, кроме учреждений, указанных в пункте 62 настоящей
Инструкции;
возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки
стеклянные, бутылки и т.п.) как свободная (порожняя), так и
находящаяся с материальными ценностями;
корма и фураж (сено, овес и другие виды кормов и фуража для
животных), семена, удобрения;
книжная, иная печатная, в том числе сувенирная продукция, кроме
библиотечного фонда;
запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных
частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах
производственного и хозяйственного инвентаря;
материалы специального назначения.
Счет 010506000 "Готовая продукция"
67. Счет предназначен для учета изготовленной в учреждениях
продукции в рамках предпринимательской и иной деятельности,
приносящей доход.
68. Готовая продукция принимается к учету по фактической
себестоимости на основании Требования-накладной (ф. 0315006) и
отражаетс по дебету счета 010506340 "Увеличение стоимости готовой
продукции" и кредиту счета 010604440 "Уменьшение стоимости
изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)".
69. Списание готовой продукции при ее отпуске заказчику
отражается по фактической себестоимости на основании Требования-
накладной (ф. 0315006), Накладной на отпуск материалов на сторону
(ф. 0315007) по кредиту счета 010506440 "Уменьшение стоимости
готовой продукции" и дебету счета 040101172 "Доходы от реализации
активов".
Счет 010600000 "Вложения в нефинансовые активы"
70. Счет предназначен для учета вложений (инвестиций) в объеме
фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при
их приобретении, строительстве (создании), модернизации
(реконструкции, достройки, дооборудовании), изготовлении, которые
впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве
объектов нефинансовых активов.
71. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке
по каждому строящемуся (реконструируемому, модернизируемому) или
приобретаемому объекту нефинансовых активов в разрезе видов
затрат.
72. Учет операций по вложениям в объекты основных средств,
нематериальных и непроизведенных активов при их приобретении,
безвозмездном получении, отражается по дебету счетов 010601310
"Увеличение капитальных вложений в основные средства", 010602320
"Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы",
010603330 "Увеличение капитальных вложений в непроизведенные
активы" с кредитом соответствующих счетов аналитического учета
счета 010700000 "Нефинансовые активы в пути" (010701410,
010702420) в случае приобретения объектов основных средств,
нематериальных и непроизведенных активов по аккредитиву при
переходе права собственности на указанные объекты в момент их
отгрузки поставщиком, счетов 020811660 "Уменьшение дебиторской
задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов",
020812660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
приобретению основных средств", 020813660 "Уменьшение дебиторской
задолженности подотчетных лиц по приобретению нематериальных
активов", 030217730 "Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств", 030218730 "Увеличение кредиторской
задолженности по приобретению нематериальных активов", 030219730
"Увеличение кредиторской задолженности по приобретению
непроизведенных активов", 030201730 "Увеличение кредиторской
задолженности по оплате труда", 030213730 "Увеличение кредиторской
задолженности по социальному страхованию населения", 030302730
"Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному
налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
в Российской Федерации", 030202730 "Увеличение кредиторской
задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате
услуг связи", 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных
услуг", 030207730 "Увеличение кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг",
соответствующих счетов аналитического учета счета 04010150 "Доходы
от безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов"
(040101151, 040101152, 040101153), 040101180 "Прочие доходы".
73. Учет операций по вложениям в объекты нефинансовых активов
при расчетах с подрядчиками на суммы выполненных подрядчиками и
принятых заказчиками работ отражается по дебету счетов 010601310
"Увеличение капитальных вложений в основные средства", 010602320
"Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" и
кредиту счетов 030217730 "Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств", 030218730 "Увеличение кредиторской
задолженности по приобретению нематериальных активов".
74. Учет операций по вложениям в объекты нефинансовых активов
при организации работ за счет собственных ресурсов отражается по
дебету счетов 010601310 "Увеличение капитальных вложений в
основные средства", 010602320 "Увеличение капитальных вложений в
нематериальные активы", 010604340 "Увеличение стоимости
изготовления материалов готовой продукции (работ, услуг)" и
кредиту счетов 030201730 "Увеличение кредиторской задолженности по
оплате труда", 030302730 "Увеличение кредиторской задолженности по
единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Российской Федерации", 030202730
"Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками
и подрядчиками по оплате услуг связи", 030203730 "Увеличение
кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками по оплате транспортных услуг", 030204730 "Увеличение
кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками по оплате коммунальных услуг", 030205730 "Увеличение
кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом",
030206730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с
поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию
имущества", 030207730 "Увеличение кредиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг",
010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных
средств", 010502440 "Уменьшение стоимости продуктов питания",
010503440 "Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504440 "Уменьшение стоимости строительных материалов",
010505440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов".
75. Законченные и сданные в эксплуатацию объекты нефинансовых
активов на основании Актов о приемке материалов (ф. 0315004),
Требований-накладных (ф. 0315006) отражаются по дебету счетов
010101310 "Увеличение стоимости жилых помещений", 010102310
"Увеличение стоимости нежилых помещений", 010103310 "Увеличение
стоимости сооружений", 010104310 "Увеличение стоимости машин и
оборудования", 010105310 "Увеличение стоимости транспортных
средств", 010106310 "Увеличение стоимости производственного и
хозяйственного инвентаря", 010110310 "Увеличение стоимости прочих
основных средств", 010301320 "Увеличение стоимости нематериальных
активов", 010501340 "Увеличение стоимости медикаментов и
перевязочных средств", 010502340 "Увеличение стоимости продуктов
питания", 010504340 "Увеличение стоимости строительных
материалов", 010505340 "Увеличение стоимости прочих материальных
запасов", 010506340 "Увеличение стоимости готовой продукции" (в
части объектов готовой продукции, учитываемых по фактической
себестоимости), 040101130 "Доходы от рыночных продаж товаров,
работ, услуг" (в части предоставления работ, услуг) и кредиту
счетов 010601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные
средства", 010602420 "Уменьшение капитальных вложений в
нематериальные активы", 010604440 "Уменьшение стоимости
изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)".
76. Изготовленные объекты готовой продукции по фактической
себестоимости отражаются по дебету счета 010506340 "Увеличение
стоимости готовой продукции" и кредиту счета 010604440 "Уменьшение
стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ,
услуг)".
77. Учет вложений в нефинансовые активы ведется на следующих
счетах:
010601000 "Капитальные вложения в основные средства";
010602000 "Капитальные вложения в нематериальные активы";
010603000 "Капитальные вложения в непроизведенные активы";
010604000 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ,
услуг)".
Счет 010601000 "Капитальные вложения в основные средства"
78. Счет предназначен для учета операций, связанных с
приобретением, безвозмездным поступлением, новым строительством
(изготовлением) и реконструкцией (модернизацией) зданий и
сооружений, машин и оборудования, транспортных средств,
производственного и хозяйственного инвентаря.
Счет 010602000 "Капитальные вложения
в нематериальные активы"
79. Счет предназначен для учета операций, связанных с
приобретением, безвозмездным поступлением, созданием,
модернизацией объектов нематериальных активов.
Счет 010603000 "Капитальные вложения
в непроизведенные активы"
80. Счет предназначен для учета операций, связанных с
приобретением, безвозмездным получением объектов непроизведенных
активов.
Счет 010604000 "Изготовление материалов,
готовой продукции (работ, услуг)"
81. Счет предназначен для учета операций по изготовлению
материальных запасов в рамках основной деятельности и готовой
продукции (работ, услуг) по предпринимательской и иной
деятельности, приносящей доход.
Счет 010700000 "Нефинансовые активы в пути"
82. На счете учитывается стоимость объектов основных средств,
нематериальных активов, материалов, отгруженных поставщиками, но
не поступивших к концу отчетного периода в учреждение, при
осуществлении расчетов по аккредитиву, а также при движении
объектов нефинансовых активов по централизованному снабжению.
Суммы, отраженные на этом счете, должны быть подтверждены
оформленными в установленном порядке накладными поставщика,
Требованием-накладной (ф. 0315006) со штампами транспортного узла
(станции, порта и др.), удостоверяющими отправку груза.
83. Аналитический учет нефинансовых активов в пути ведется по
отдельным поставщикам на Карточке количественно-суммового учета
материальных ценностей.
84. На сумму нефинансовых активов, не поступивших на отчетную
дату, учреждением-получателем дебетуются счета 010701310
"Увеличение стоимости основных средств в пути", 010702320
"Увеличение стоимости нематериальных активов в пути", 010703340
"Увеличение стоимости материалов в пути" и кредитуются счета
030404310 "Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств по приобретению основных
средств", 030404320 "Внутренние расчеты между главными
распорядителями (распорядителями) и получателями средств по
приобретению нематериальных активов", 030404330 "Внутренние
расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и
получателями средств по приобретению непроизведенных активов",
030404340 "Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств по приобретению
материальных запасов", 020106610 "Выбытия средств с аккредитивного
счета".
По получении активов дебетуются счета 010601310 "Увеличение
капитальных вложений в основные средства", 010602320 "Увеличение
капитальных вложений в нематериальные активы", 010603330
"Увеличение капитальных вложений в непроизведенные активы",
010501340 "Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных
средств", 010502340 "Увеличение стоимости продуктов питания",
010503340 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов",
010504340 "Увеличение стоимости строительных материалов",
010505340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" и
кредитуются счета 010701410 "Уменьшение стоимости основных средств
в пути", 010702420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов в
пути", 010703440 "Уменьшение стоимости материальных запасов в
пути".
85. Учет нефинансовых активов в пути ведется на следующих
счетах:
010701000 "Основные средства в пути";
010702000 "Нематериальные активы в пути";
010703000 "Материалы в пути".
Раздел 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Счет 020000000 "Финансовые активы"
Счет 020100000 "Денежные средства учреждения"
86. Счет предназначен для учета учреждением движения денежных
средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения
денежных документов.
Для учета операций по движению денежных средств применяются
следующие счета:
020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах";
020102000 "Денежные средства учреждения во временном
распоряжении";
020103000 "Денежные средства учреждения в пути";
020104000 "Касса";
020105000 "Денежные документы";
020106000 "Аккредитивы";
020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Счет 020101000 "Денежные средства учреждения
на банковских счетах"
87. На счете учитываются операции по движению денежных средств
учреждения в случае проведения указанных операций не через органы,
осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
Также на счете учитываются операции со средствами, полученными
от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале
операций по банковскому счету на основании документов, приложенных
к выпискам со счетов.
88. Операции по поступлению денежных средств оформляются
следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных средств главному распорядителю,
распорядителю, получателю для осуществления платежей в
соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета
020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские
счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета
030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств";
поступление денежных средств, связанное с возвратом бюджетных
ссуд, кредитов, отражается по дебету счета 020101510 "Поступления
денежных средств учреждения на банковские счета" и кредиту счетов
020701640 "Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам
юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации",
020702640 "Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам
другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 020703640
"Уменьшение задолженности по государственным кредитам
правительствам иностранных государств", 020704640 "Уменьшение
задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим
лицам", 020705640 "Уменьшение задолженности по государственным
кредитам международным финансовым организациям";
поступление денежных средств, связанное с возникновением
долговых обязательств, отражается по дебету счета 020101510
"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета" и
кредиту счетов 030101710 "Увеличение задолженности по внутренним
долговым обязательствам", 030102720 "Увеличение задолженности по
внешним долговым обязательствам";
поступление денежных средств в отчетном году на восстановление
расходов в погашение дебиторской задолженности отражается по
дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на
банковские счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического
учета счета 040101200 "Расходы учреждения", счета 020104610
"Выбытия из кассы", соответствующих счетов аналитического учета
счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020601660,
020602660, 020603660, 020604660, 020605660, 020606660, 020607660,
020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660,
020614660, 020615660), соответствующих счетов аналитического учета
счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301730,
030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);
поступление денежных средств, связанное с зачислением
администрируемых учреждением доходов, отражается по дебету счета
020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские
счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета
020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам" (020501660, 020502660,
020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660,
020509660, 020510660), соответствующих счетов аналитического учета
счета 040101100 "Доходы учреждения".
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими
бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в
ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается по
кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с
банковских счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического
учета счета 030404000 "Внутренние расчеты между главными
распорядителями (распорядителями) и получателями средств";
перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами
на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других
выплат отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных
средств учреждения с банковских счетов" и дебету соответствующих
счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным
авансам" (020601560, 020602560, 020603560, 020604560, 020605560,
020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020611560,
020612560, 020613560, 020614560, 020615560);
перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за
поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по
кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с
банковских счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического
учета счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
(030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830,
030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830,
030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830,
030220830, 030221830, 030222830, 030223830);
предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается по кредиту
счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских
счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета
020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам"
(020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета
020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских
счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета
030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам"
(030101810, 030102820);
прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по
кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с
банковских счетов" и дебету счетов 020106510 "Поступления средств
на аккредитивный счет", 020401510 "Поступления на депозитный
счет", соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100
"Доходы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета
счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830,
030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), счета
030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из
заработной платы";
получение наличных денежных средств в кассу учреждения
отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств
учреждения с банковских счетов" и дебету счета 020104510
"Поступления в кассу";
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по
кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с
банковских счетов" и дебету счета 040101226 "Расходы на прочие
услуги".
Операции по конвертации валюты Российской Федерации в
иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 "Выбытия
денежных средств учреждения с банковских счетов", 020103610
"Выбытия денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с
дебетом счетов 020103510 "Поступления денежных средств учреждения
в пути", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на
счета в иностранной валюте".
Операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской
Федерации отражаются по кредиту счетов 020107610 "Выбытия денежных
средств учреждения со счетов в иностранной валюте", 020103610
"Выбытия денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с
дебетом счетов 020103510 "Поступления денежных средств учреждения
в пути", 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на
банковские счета".
Счет 020102000 "Денежные средства учреждения
во временном распоряжении"
89. Счет применяется для учета денежных средств в валюте
Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во
временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в
ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся
вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество
обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено
взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или
исполнения приговора в части конфискации имущества; средств,
полученных на ответственное хранение).
Указанные денежные средства при наступлении определенных
условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в
установленном порядке.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в
Журнале операций по банковскому счету на основании документов,
приложенных к выпискам со счетов.
90. Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской
записью по дебету счета 020102510 "Поступления денежных средств во
временное распоряжение учреждения" и кредиту счета 030401730
"Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во
временное распоряжение".
Возврат денежных средств владельцу или передача их по
назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета
020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во
временное распоряжение" и дебету счета 030401830 "Уменьшение
кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное
распоряжение".
Счет 020103000 "Денежные средства учреждения в пути"
91. На счете учитывается движение денежных средств учреждения в
валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути.
Денежными средствами в пути являются денежные средства,
перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а
также средства, переведенные с одного счета в банке на другой
счет.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в
Журнале операций по банковскому счету.
92. Операции по поступлению средств оформляются следующими
бухгалтерскими записями:
перечисление средств на конвертацию отражается по дебету счета
020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и
кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с
банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения
со счетов в иностранной валюте";
у получателей, а также у главного распорядителя
(распорядителя), как получателей, предоставленные из бюджета
средства, но не поступившие на отчетную дату отражаются по дебету
счета 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и
кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета
030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями
(распорядителями) и получателями средств".
Операции по выбытию средств оформляются следующими
бухгалтерскими записями:
поступление средств по конвертации отражается по кредиту счета
020103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути" в
корреспонденции с дебетом счетов 020101510 "Поступления денежных
средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления
денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте";
поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде,
отражается по кредиту счета 020103610 "Выбытия денежных средств
учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом счетов 020101510
"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета".
Счет 020104000 "Касса"
93. Счет предназначен для учета движения наличных денежных
средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в
кассе учреждения.
94. При оформлении и учете кассовых операций учреждения
руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской
Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с
учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц
производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф.
0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае
приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние
ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные
Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам,
определенным приказом руководителя учреждения и с которыми
заключены договоры о полной материальной ответственности, учет
ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на
выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и
стипендий.
При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет
нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров
(ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы
подотчетным лицам (ф. 0504501).
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской
Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге
(ф. 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в
иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф.
0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете
020104000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на
основании кассовых отчетов.
95. Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу
оформляются бухгалтерскими записями:
поступление наличных денежных средств с банковского счета
учреждения отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в
кассу" и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств
учреждения с банковских счетов";
поступление наличных денежных средств со счета бюджета
учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое
обслуживание исполнения бюджетов, отражается по дебету счета
020104510 "Поступления в кассу" и кредиту соответствующих счетов
аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из
бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";
поступление наличных денежных средств, полученных во временное
распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении
отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и
кредиту счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения,
поступивших во временное распоряжение";
прием наличных денежных средств во временное распоряжение
отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и
кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное распоряжение";
поступление наличных денежных средств от подотчетного лица
отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и
кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета
020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020801660, 020802660,
020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660,
020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660,
020815660, 020816660).
Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы
оформлютс следующими бухгалтерскими записями:
внесение наличных денежных средств на счет бюджета учреждения,
открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения
бюджетов, отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы"
и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета
021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами,
организующими исполнение бюджетов", 030405000 "Расчеты по платежам
из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";
внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке
отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету
счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на
банковские счета";
внесение наличных денежных средств, полученных во временное
распоряжение, на счет учреждения в банке отражается по кредиту
счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету счета 020102510
"Поступления денежных средств во временное распоряжение
учреждения";
выдача наличных денежных средств, находящихся во временном
распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета 020104610
"Выбытия из кассы" и дебету счета 030401830 "Уменьшение
кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное
распоряжение";
выдача наличных денежных средств под отчет отражается по
кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы" и дебету
соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000
"Расчеты с подотчетными лицами" (020801560, 020802560, 020803560,
020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560,
020810560, 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560,
020816560);
выдача заработной платы и денежного довольствия из кассы
учреждения отражается по кредиту счета 020104610 "Выбытия из
кассы" и дебету счета 030201830 "Погашение кредиторской
задолженности по оплате труда";
|
