|
Стр. 1
УТРАТИЛО СИЛУ - УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 05.01.2004 N 1367-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 августа 1999 г. N 85-П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ
УЧАСТНИКОВ БАНКОВСКОЙ / КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ -
НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(с изм. и доп., согл. Указания ЦБ РФ от 21.02.2002 N 1114-У)
Настоящее Положение устанавливает порядок использования
отчетных данных некредитных организаций при применении Положения
Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности" в
редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1048-У ("Вестник
Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 29-П) и
Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке использования
отчетных данных кредитных организаций при составлении
консолидированной отчетности банковской группы" в редакции
Указания Банка России от 14.11.2001 N 1049-У ("Вестник Банка
России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 47-П).
Термины, употребляемые в настоящем Положении
(консолидированная отчетность, банковская / консолидированная
группа, головная кредитная организация, участники группы -
кредитные / некредитные организации, доля контроля, доля участия,
малые учредители (участники), методы полной и пропорциональной
консолидации и эквивалентной стоимости, разница стоимости
приобретения долей капитала), если иное не установлено настоящим
Положением, применяются в значениях, определенных Положением
N 29-П.
Порядок составления консолидированной отчетности кредитными
организациями, установленный Положениями N 29-П и N 47-П,
распространяется на порядок включения головной кредитной
организацией отчетных данных участников банковской /
консолидированной группы (далее - участники группы) - некредитных
организаций в состав консолидированной отчетности с особенностями,
предусмотренными настоящим Положением.
Особенности включения отчетных данных некредитных организаций
отражены в настоящем Положении.
1. Общие положения по включению данных
отчетности некредитных организаций при составлении
консолидированной отчетности
1.1. При составлении консолидированной отчетности головная
кредитная организация уведомляет участников группы - некредитные
организации о том, что они являются участниками группы, и в
установленные головной кредитной организацией сроки получает от
них сведения, перечисленные в разделе 2 настоящего Положения.
1.2. Головная кредитная организация получает от некредитных
организаций - участников группы иную информацию, разъясняющую
отдельные положения отчетности, если сведений, представленных
участниками группы, недостаточно для составления консолидированной
отчетности.
1.3. Участники группы - некредитные организации в соответствии
с частью 6 статьи 43 ФЗ "О банках и банковской деятельности"
обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о
своей деятельности, а также иную информацию, разъясняющую
отдельные положения отчетности, необходимую для составления
консолидированной отчетности.
Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную
от иных юридических лиц, входящих в банковскую группу, информацию
об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ "О
банках и банковской деятельности", либо случаев, вытекающих из
задач опубликования консолидированной отчетности.
В случае непредставления некредитной организацией данных
головная кредитная организация в Приложении к консолидированной
отчетности указывает причины непредставления.
1.4. В соответствии с Положением N 29-П головная кредитная
организация определяет доли контроля и доли участия группы в
капитале участника - некредитной организации, а также метод
консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных
организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности
(практические примеры определения доли контроля и доли участия
отражены в Приложении 5 к настоящему Положению).
1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы -
некредитных организаций, в зависимости от метода консолидации
включаются в карточку консолидации, которая заполняется головной
кредитной организацией и в которой рассчитываются корректировки
для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о
прибылях и убытках наряду с другими корректировками, связанными с
включением отчетных данных других участников группы. Порядок
заполнения карточек консолидации по участникам группы -
некредитным организациям изложен в разделе 3 настоящего Положения.
Порядок группировки балансовых счетов некредитных организаций для
включения в карточки консолидации отражен в Приложении 1 к
настоящему Положению.
1.6. Отчетные данные некредитных организаций - статьи отчета о
прибылях и убытках, балансовые счета, субсчета, забалансовые
счета, предусмотренные:
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, а в части
применения страховыми организациями указанного Плана счетов -
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2001
N 69н - далее новый План счетов;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности страховых организаций, утвержденного Приказом
Росстрахнадзора от 27.11.92 N 02-02/5 (с учетом изменений и
дополнений), а для прочих некредитных организаций - Планом счетов
бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности
организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов СССР от
01.11.91 N 56 (с учетом изменений и дополнений) - далее старый
План счетов - для приведения их в соответствие с агрегированным
балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках кредитных
организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка России от
01.10.97 N 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями
Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98
N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98
N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99
N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от
18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У,
от 13.12.2001 N 1068-У, Приказом Банка России от 03.11.99
N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98
N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от
30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99
N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27,
от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18, от 19.12.2001 N 76)
(далее - Инструкция N 17), группируются по статьям указанных форм
финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в Приложениях 1 и
2 к настоящему Положению.
1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе
составляется на основании данных аналогичных отчетов участников
группы - кредитных организаций и отчетных данных оперативного
учета валютных операций, совершаемых некредитными организациями.
Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об
открытых валютных позициях в целом по группе отражен в разделе 6
настоящего Положения.
1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников
группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная
организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе.
Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения
отчетных данных некредитных организаций определен в разделе 7
настоящего Положения.
1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при
первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных
организаций соответствует порядку, предусмотренному в разделе 11
Положения N 47-П. При этом в случае, если акции (доли) участника
группы - некредитной организации были приобретены головной
кредитной организацией в период, за который получение отчетных
данных невозможно, головная кредитная организация составляет
консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли)
некредитной организации были приобретены группой в момент
составления консолидированной отчетности.
1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок,
обязательств и требований участников группы, а также доходов и
расходов, включаемых в консолидированную отчетность по методам
полной и пропорциональной консолидации, соответствует порядку,
предусмотренному для кредитных организаций в разделе 4 Положения
N 47-П.
1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж
участником группы основных средств другим участникам соответствует
порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 5
Положения N 47-П.
1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы
полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов
другим участникам группы соответствует порядку, предусмотренному
для кредитных организаций в разделе 6 Положения N 47-П.
1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных
организаций в части составления и представления Приложения к
консолидированной отчетности, отраженные в разделе 8 Положения
N 47-П, распространяются на показатели некредитных организаций.
1.14. При составлении консолидированной отчетности требования
и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной
кредитной организации и участников группы - некредитных
организаций отражаются исходя из экономического содержания статей
и показателей консолидированной отчетности.
1.15. Головная кредитная организация может провести
корректировку индивидуальной отчетности участников группы -
некредитных организаций в соответствии с едиными учетными
принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на
конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении
к консолидированной отчетности.
2. Состав сведений участников
группы - некредитных организаций, используемых
при составлении консолидированной отчетности
и представляемых головной кредитной организации
2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников
группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в
консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной
консолидации (пп. 2.3 и 2.5 Положения N 29-П), следующие данные по
состоянию на отчетную дату:
2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.
2.1.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на
отчетную дату.
2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за
отчетный период.
2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
приобретения головной кредитной организацией и / или другим
участником группы акций (долей) некредитной организации.
2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
включения отчетных данных некредитной организации в состав
консолидированной отчетности.
2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам
некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов
(субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет
группы в порядке, отраженном в Приложениях 1, 3 и 4 к настоящему
Положению.
2.1.7. Сведения, необходимые для составления
консолидированного отчета об открытых валютных позициях:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 57)
в разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте
(б/с 58, 60) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные обязательства в валюте (б/с 66, 67) в разрезе сумм
и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
е) другие активы и обязательства, выраженные в иностранных
валютах;
ж) обеспечения обязательств и платежей полученные / выданные
(безотзывные) (забалансовые счета 008, 009);
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и
57) в разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте
(б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе
сумм и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
- для прочих организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и
57) в разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте
(б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в
разрезе сумм и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.
2.1.8. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам
некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов
(субсчетов) для включения данных некредитных организаций в расчет
обязательных нормативов группы:
- по новому Плану счетов:
- для всех некредитных организаций:
а) остатки б/с 50 "Касса", б/с 51 "Расчетные счета", б/с 52
"Валютные счета", б/с 55 "Специальные счета в банках" (в разрезе
заемщиков, сумм депозитов и сроков), а также б/с 57 "Переводы в
пути";
б) б/с 58 "Финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 58-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные
капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с
указанием процента участия, а также цели приобретения акций (паев)
- для перепродажи или долгосрочных вложений;
- субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги" в разрезе эмитентов,
сроков и сумм произведенных вложений в государственные и частные
долговые ценные бумаги (облигации), а также иные ценные бумаги
(векселя);
- субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков,
сроков погашения и сумм займов, предоставленных организацией
юридическим и физическим лицам (кроме работников организации);
- субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" по
видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены
вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим
организациям, участником которых является организация);
в) б/с 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в
разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были
осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других
ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части
выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и
сумм, а также векселедержателей;
д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части
приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и
сумм, а также векселедателей;
е) б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с
указанием заемщика (дебитора) и суммы задолженности, под которую
были созданы указанные резервы;
ж) б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в
разрезе сумм, сроков, а также банков и организаций, предоставивших
некредитной организации краткосрочные кредиты и займы, а также в
разрезе сумм и сроков выпущенных собственных векселей и иных
долговых обязательств со сроком обращения менее 12 месяцев;
з) б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в
разрезе сумм, сроков, а также банков и организаций, предоставивших
некредитной организации долгосрочные кредиты и займы, а также в
разрезе сумм и сроков выпущенных собственных векселей и иных
долговых обязательств со сроком обращения более 12 месяцев;
и) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе
сумм и сроков займов, предоставленных инсайдерам некредитной
организации и связанным с ними лицам;
к) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и
платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные";
- для страховых организаций:
- дополнительно к сведениям о балансовых счетах, перечисленных
выше, представляются данные об остатках на б/с 95 "Страховые
резервы";
- по старому Плану счетов:
- для страховых организаций:
а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения":
- в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых
страховая организация осуществляет инвестиции с указанием процента
участия;
- в разрезе организаций, которым страховая организация
предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков
погашения;
б) б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги":
- в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в
облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных
займов;
- по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе
векселедателей;
в) б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни":
- в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной
задолженности;
г) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках", б/с 56
"Денежные документы и переводы в пути";
д) б/с 57 "Депозитные счета в банках" в разрезе банков, сумм и
сроков погашения депозитов, размещенных страховой организацией в
банках;
е) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения":
- в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов,
предоставленных другим организациям;
ж) б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги":
- в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и
иные ценные бумаги государственных и местных займов;
- по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе
векселедателей;
з) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет
73-1 "Расчеты по предоставленным займам":
- в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам
страховой организации и связанным с ними лицам;
и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов -
расшифровка субсчета 87-1;
к) б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам":
- в разрезе сумм, заемщиков, а также сумм займов, под которые
были созданы указанные резервы;
- в разрезе сумм резервов с указанием организаций, в ценные
бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимость
акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы
указанные резервы;
л) б/с 94 "Краткосрочные займы":
- в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме
кредитных), которые предоставили страховой организации
краткосрочные займы;
- в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых
обязательств с указанием наименования векселедержателей и
владельцев облигаций;
м) б/с 95 "Долгосрочные займы":
- в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме
кредитных), которые предоставили страховой организации
долгосрочные займы;
- в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых
обязательств;
н) б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков":
- в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили
страховой организации краткосрочные кредиты;
о) б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков":
- в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили
страховой организации долгосрочные кредиты;
Для прочих организаций:
а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 06-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные
капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с
указанием процента участия;
- субсчет 06-2 "Облигации" в разрезе эмитентов и сумм
произведенных вложений в облигации и иные ценные бумаги
государственных и местных займов, а также в разрезе приобретенных
некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также
векселедателей;
- субсчет 06-3 "Предоставленные займы" в разрезе организаций,
которым некредитная организация предоставила долгосрочные займы,
сумм основного долга и сроков погашения;
б) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках"; 57 "Переводы в
пути", а также б/с 56 "Денежные документы";
в) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в разрезе
эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации
государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги
(векселя, акции);
- субсчет 58-2 "Депозиты" в разрезе банков, сумм и сроков
депозитов, размещенных некредитной организацией на банковских и
других вкладах;
- субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков,
сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим
организациям;
г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части
выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и
сумм, а также векселедержателей;
д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в т.ч.:
- субсчет 62-3 "Векселя полученные" в разрезе полученных
некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также
векселедателей;
е) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе
сумм займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и
связанным с ними лицам;
ж) б/с 82 "Оценочные резервы", в т.ч.:
- субсчет 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм
с указанием заемщика и суммы кредита, под которую были созданы
указанные резервы;
- субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные
бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги
которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций,
облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы
указанные резервы;
з) б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в разрезе сумм,
сроков, а также банков, которые предоставили некредитной
организации краткосрочные кредиты;
и) б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в разрезе сумм,
сроков, а также банков, которые предоставили некредитной
организации долгосрочные кредиты;
к) б/с 93 "Кредиты банков для работников" в разрезе сумм,
сроков, а также банков, которые предоставили некредитной
организации кредиты;
л) б/с 94 "Краткосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, а
также организаций, которые предоставили некредитной организации
краткосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и
облигаций;
м) б/с 95 "Долгосрочные займы" в разрезе сумм, сроков,
организаций, которые предоставили некредитной организации
долгосрочные займы, а также выпущенным собственным векселям и
облигациям;
н) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и
платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные".
2.1.9. Краткосрочные активы некредитной организации
разбиваются по срокам погашения на:
- до востребования;
- до 30 дней;
- от 31 дня до 1 года.
Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам
погашения на:
- до востребования;
- до 30 дней;
- до 1 года;
- свыше 1 года.
2.1.10. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов
головной кредитной организации с участниками группы, а также между
участниками группы; сведения, на каких счетах бухгалтерского
учета, статьях отчета о прибылях и убытках отражены операции и
сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы
некредитной организации.
2.1.11. Сведения о продажах основных средств участникам группы
по форме Приложения 2 к Положению N 47-П.
2.1.12. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри
группы по форме Приложения 3 к Положению N 47-П.
2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников
группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в
консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости
(пп. 2.4, 2.6 Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на
отчетную дату.
2.2.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.
2.2.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на
отчетную дату.
2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за
отчетный период.
2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
приобретения головной кредитной организацией и / или другим
участником группы акций (долей) некредитной организации.
2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
включения отчетных данных некредитной организации в состав
консолидированной отчетности.
2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной
организации за период с начала отчетного периода, в том числе за
отчетный квартал, а также остатки б/с 75-1.
2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной
организации и других элементов чистых активов за период с начала
отчетного периода, в том числе за отчетный квартал.
3. Порядок заполнения карточек
консолидации некредитных организаций
3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода
полной консолидации.
3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и
операции, которые подразделяются на:
а) фактическое движение средств (первичное приобретение
группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение,
частичная продажа и т.д.);
б) изменение величины показателей (амортизация разницы
стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток),
полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных
дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной
организации).
3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная
в соответствии с п. 2.2 Положения N 29-П. По строке 1 графы 2
отражается доля контроля группы в момент приобретения головной
кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по
строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или
уменьшением доли контроля в результате дополнительного
приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их
продажи и т.д.
3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном
капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 Положения
N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в
уставном капитале участника в момент приобретения головной
кредитной организацией акций (долей) участника группы -
некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения,
связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате
дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной
или полной их продажи и т.д.
3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника
группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная
в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или
участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1
графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы -
некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе
головной кредитной организации и / или участников группы на момент
приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается
стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей)
данного участника.
3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов
некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с
порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:
- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной
комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки
стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме
акционерных обществ";
- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации
для включения величины чистых активов и / или изменения величины
элементов чистых активов в карточку консолидации и
консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении 1 к
настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной
организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше
нормативными актами, равна сумме, отраженной по статье "Всего
собственных средств" консолидированного балансового отчета гр. 4,
5, 6.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов
некредитной организации на момент приобретения головной кредитной
организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины
элементов собственных средств участника группы - некредитной
организации, в том числе:
- изменение величины уставного капитала некредитной
организации по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- изменение полученной участником группы - некредитной
организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной
датой;
- сумма начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных
дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- изменение резервов и фондов некредитной организации;
- изменение иных элементов чистых активов некредитной
организации.
3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых
активов некредитной организации и стоимостью акций (долей),
отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации
и / или участника группы. Данный показатель выполняет
контролирующую функцию и также должен быть равен сумме
показателей, отраженных по графам 8 и 9 за минусом значения
показателя, отраженного по графе 7.
3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения
долей капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д"
Положения N 29-П. В консолидированном балансовом отчете
положительное значение указанной разницы отражается в активе по
статье "Разница стоимости приобретения долей капитала",
отрицательное - в пассиве по статье "Разница стоимости
приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается
разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на
момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей)
некредитной организации, которая при ее положительном значении в
дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину
рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от
первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения
долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки,
уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета статью
"Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 9, в пассиве -
статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9.
В консолидированном балансовом отчете в статье "Разница
стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 отражается сумма
положительной разницы стоимости приобретения долей капитала,
рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной
организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за
весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и
/ или участниками группы акций (долей) некредитной организации до
отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей
капитала включается в статью "Прибыль (убыток) за отчетный период"
гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме,
относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года).
Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на
каждую отчетную дату.
В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей
капитала может пересчитываться в случае:
- увеличения доли группы в уставном капитале некредитной
организации;
- приобретения группой акций (долей) некредитной организации у
третьих лиц;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации
третьим лицам;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации
другим участникам группы.
В этих случаях на долю приобретенных (реализованных) акций
(долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница
стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с
предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом
осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости
приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В
зависимости от того, какое сальдо образовалось - положительное или
отрицательное, корректируются статьи актива или пассива
консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц
стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных
участников группы не производится.
В случае, если при расчете положительной разницы стоимости
приобретения долей капитала данный показатель составляет
незначительную величину, то указанная разница списывается на
убытки группы и амортизация не рассчитывается.
Если приобретение группой акций (долей) некредитной
организации осуществлялось путем поэтапных их покупок, отчетность
участника будет включаться в состав группы только при наличии
существенного влияния, определенного п. 1.3 Положения N 29-П. Для
определения разницы стоимости приобретения долей капитала при
первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет
следует вести с момента первой покупки акций (долей), если они
приобретались с целью инвестирования.
В случае, если акции (доли) участника группы - некредитной
организации были приобретены головной кредитной организацией в
период, за который получение данных для определения разницы
стоимости приобретения долей капитала невозможно, то указанный
показатель рассчитывается не на момент приобретения акций (долей)
некредитной организации, а на дату составления головной кредитной
организацией первой консолидированной отчетности с включением
отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной
отчетности. В дальнейшем при приобретении кредитной организацией
акций (долей) другой некредитной организации указанная разница
приобретения долей капитала рассчитывается в момент приобретения
этих акций (долей).
3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и
прибыли некредитной организации после приобретения, которая
рассчитывается как произведение величины изменения резервов,
фондов и прибыли участника группы на долю участия группы в
уставном капитале данного участника.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации
для включения изменения величины отдельных элементов чистых
активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый
отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.
В данной графе отражается доля группы в:
- резервах и фондах некредитной организации. Доля группы в
резервах и фондах отражается в статье "Резервы и фонды" гр. 8 или
гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией. Доля
группы в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в
статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 или гр. 9
консолидированного балансового отчета;
- сумме начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных
дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- сумме нераспределенной прибыли - гр. 8 консолидированного
балансового отчета.
В данной графе также отражается списание суммы амортизации
разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли,
принадлежащей группе.
Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли,
принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим
итогом (графа 8).
Строка 1 гр. 8 не заполняется на дату приобретения группой
акций (долей) участника.
3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей
(участников) в собственных средствах некредитной организации,
отчетность которой включается в состав консолидированной
отчетности по методу полной консолидации.
Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент
приобретения группой акций (долей) некредитной организации и
рассчитывается путем умножения величины чистых активов некредитной
организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам)
(гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 2)). Данный показатель отражается в
статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям
(участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета.
В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых
активов некредитной организации (резервов и фондов, прибыли и
т.д.) показатель доли малых учредителей (участников)
рассчитывается путем умножения величины изменения чистых активов
некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям
(участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 3)).
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации
для включения изменения величины элементов чистых активов в
карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен
в Приложении 1 к настоящему Положению.
В данной графе отражается доля малых учредителей (участников)
в:
- резервах и фондах некредитной организации. Доля малых
учредителей (участников) в резервах и фондах группы отражается в
статье "Доля собственных средств участника, принадлежащая малым
учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного
балансового отчета;
- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией, - гр.
8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- сумме начисленных дивидендов. Доля малых учредителей
(участников) в дивидендах отражается в статье "Прибыль (убыток),
принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8
консолидированного балансового отчета, а также в статье "Иные
активы участников группы - некредитных организаций" гр. 8 до
выплаты дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);
- распределенной прибыли некредитной организации, за
исключением дивидендов. Сумма распределенной прибыли в карточке
консолидации отражается со знаком "минус";
- сумме нераспределенной прибыли за вычетом дивидендов и
распределенной прибыли, которая отражается в статье "Прибыль
(убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8
консолидированного балансового отчета и статье "Прибыль (убыток),
принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 7 отчета о
прибылях и убытках.
При этом изменения величины собственных средств участников
группы, принадлежащих малым учредителям (участникам), отражаются в
консолидированном балансовом отчете по статьям "Доля собственных
средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" и "Прибыль
(убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" в гр. 8
или гр. 9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных
средств, принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом
произведенных корректировок), отражается в статье "Доля малых
учредителей (участников) всего, в т.ч." гр. 10.
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах
5 - 9, приводятся нарастающим итогом.
В целях получения информации по каждому элементу собственных
средств некредитной организации после строки (гр. 5 - 9),
отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты,
включаются дополнительные строки, отражающие в том числе значения
каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим
итогом с начала года.
Пример расчета указанных показателей некредитной организации в
карточках консолидации дан в Приложении 5 к настоящему Положению.
3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода
пропорциональной консолидации.
3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода
пропорциональной консолидации аналогичен порядку заполнения
карточки консолидации для метода полной консолидации.
3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом
для метода полной консолидации.
3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах
некредитной организации, которая рассчитывается как произведение
доли контроля группы в уставном капитале некредитной организации
на величину чистых активов. В строке 1 графы 5 отражается доля
группы в чистых активах некредитной организации на момент
приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины чистых
активов некредитной организации, в том числе изменение величины
уставного капитала, резервов и фондов, прибыли. Порядок
группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.5 настоящего
Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с
учетом доли контроля группы.
3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций
(долей) некредитной организации по цене, отраженной в
бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или
участника группы, и долей группы в чистых активах некредитной
организации. Данный показатель выполняет вспомогательную
контролирующую функцию и равен разности показателей, отраженных по
гр. 8 и гр. 7.
3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения
долей капитала, которая рассчитывается как разница между
стоимостью акций (долей) участника группы - некредитной
организации, отраженная в балансе головной кредитной организации и
/ или участника группы в части доли, принадлежащей группе, и
суммой чистых активов некредитной организации в части доли,
принадлежащей группе (гр. 7 = гр. 4 - гр. 5). Все положения,
касающиеся разницы стоимости приобретения долей капитала,
предусмотренные для метода полной консолидации, относятся и к
методу пропорциональной консолидации.
3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов,
фондов и прибыли некредитной организации, принадлежащих группе.
Строка 1 гр. 8 не заполняется на момент приобретения группой акций
(долей) участника. Далее по строкам данный показатель
рассчитывается как произведение величины изменения резервов,
фондов и прибыли некредитной организации на долю участия группы в
уставном капитале некредитной организации. Порядок заполнения гр.
8, отраженный в п. 3.1.8 настоящего Положения, сохраняется для
метода пропорциональной консолидации с учетом доли участия группы
в капитале некредитной организации.
Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли,
принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим
итогом без использования формулы, приведенной в наименовании
графы.
3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании
метода пропорциональной консолидации не рассчитывается, и графа 9
в разрезе данных участников не заполняется.
3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу
|
