|
Стр. 3
расходы на содержание участкового (цехового) персонала, включая
горных мастеров (мастеров) участков и служб основного
производства.
В себестоимость продукции (изделий, работ, услуг), используемой
для нужд своего предприятия, расходы по содержанию эксплуатации
машин и оборудования, цеховые и общехозяйственные расходы не
включаются. Не включаются общехозяйственные расходы также и в
себестоимость внутришахтных (межцеховых) заказов.
2.9. Плановые и фактические затраты обслуживающих участков,
цехов и служб основной деятельности шахты (подъема, водоотлива и
других), обслуживающих комплексы работ по добыче угля,
капитальному строительству, подлежат распределению между видами
деятельности, включая подрядчиков.
Согласно письму б. Минуглепрома СССР от 08.05.84 N 3-35-53/375
установлен норматив для обслуживающих общешахтных участков в
размере 58,14% (в том числе 45,14% - за выполненные
горнопроходческие работы и 14% - как услуги эксплуатационных
шахт), которым определяются плановые суммы услуг обслуживающих
(общешахтных) участков капитальному строительству.
Размер услуг предъявляется по их фактической стоимости, но не
выше сумм, показанных по форме N 2 актов о выполненных капитальных
работах.
На сумму услуг, возмещаемых капитальным строительством,
производится уменьшение затрат на добычу угля.
Забойные нормируемые затраты определяются исходя из сметной
стоимости планового и фактически выполненного объема строительно -
монтажных работ и представляют собой прямые расходы по основной
заработной плате, материалам, амортизации машин и механизмов и
прочим прямым затратам. Эти прямые затраты рассчитываются путем
исключения из сметной стоимости капитальных работ плановых
накоплений, накладных расходов, а также общешахтных расходов по
горнопроходческим работам (45,14%).
Сумма услуг в размере 14% к забойным нормируемым затратам
предназначена на частичное возмещение расходов подъема,
водоотлива, вентиляции, подземного и поверхностного транспорта,
обслуживающих как основную деятельность, так и капитальное
строительство.
В сумму общешахтных расходов по горнопроходческим работам в
размере 45,14% к забойным нормируемым затратам входят расходы по
эксплуатации машин и механизмов, занятых только на обслуживании
капитального строительства (комбайны проходческие,
породопогрузочные машины, вентиляторы местного проветривания,
водоотливные установки, подземный транспорт, лебедки и т.д.), но
числящихся на балансе основной деятельности.
Если основная деятельность оказывает капитальному строительству
услуги путем выполнения рабочими основной деятельности с помощью
забойных механизмов, числящихся на балансе основной деятельности,
горнопроходческих работ капитального характера, то затраты на
вспомогательные материалы, заработную плату, амортизацию,
электроэнергию, связанные с выполнением указанных работ, относятся
непосредственно на счета "Капитальное строительство", минуя счет
"Основное производство".
На сумму услуг капитальному строительству и на сторону
уменьшаются затраты по себестоимости добычи угля пропорционально
фактическим затратам по элементам. На эти же суммы услуг
корректируются соответствующие статьи затрат.
2.10. Расходы на погрузку угля попутной добычи определяются
ежемесячно умножением количества отгруженного угля на плановую
стоимость погрузки одной тонны, которые списываются в уменьшение
издержек производства на дебет счета "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами".
2.11. Затраты, связанные с производством и реализацией
продукции (работ, услуг), группируются по статьям затрат.
Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по
видам продукции (работ, услуг), а также порядок оценки остатков
незавершенного производства и готовой продукции определяются
отраслевыми методическими рекомендациями с учетом характера и
структуры производства.
При планировании, учете и калькулировании затрат по добыче угля
(сланца) и его обогащению может применяться следующая группировка
по калькуляционным статьям:
материальные затраты на технологические цели и услуги
производственного характера;
заработная плата (основная и дополнительная производственных
рабочих) с отчислениями на социальные нужды;
расходы на подготовку и освоение производства;
расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
прочие производственные расходы;
внепроизводственные расходы.
2.11.1. По статье "Материальные затраты на технологические цели
и услуги производственного характера" отражается стоимость
вспомогательных материалов, включая все расходы на их приобретение
и доставку до базисных (центральных) складов предприятий сторонним
транспортом.
В угольной отрасли "сырье и основные материалы" обособляются в
учете только в обогащении и брикетировании угля.
По вспомогательным материалам на технологические цели
планируется и учитывается стоимость использования материалов в
основном производстве: добыча угля, проведение подготовительных
выработок, содержание и ремонт горных выработок и откаточных
путей, транспортировка угля и породы под землей и на поверхности,
сортировка, породовыборка, обогащение, складирование и погрузка
угля в железнодорожные вагоны. В частности, стоимость
израсходованных лесных материалов, рельсов, скреплений к ним,
взрывчатых материалов, закладочных материалов, рештаков для спуска
угля самотеком, гвоздей и прочих метизов, инструмента, материалов,
списанных в сметно - нормализованном порядке через счет "Расходы
будущих периодов", и других материалов, использованных в основном
производстве, за исключением стоимости материалов, израсходованных
во вспомогательных производствах и списанных на расходы по
подготовке и освоению производства, содержанию и эксплуатации
машин и оборудования и в общешахтных (общеразрезных) расходах.
Отклонения от плановых цен на материалы или транспортно -
заготовительные расходы на израсходованные материалы списываются
пропорционально их стоимости, учтенной на этой статье. Суммы
отклонений в части поступивших в эксплуатацию малоценных предметов
и материалов на счет "Расходы будущих периодов" полностью
списываются на эту статью, если стоимость этих предметов
погашается или будет погашаться через счет основного производства.
О стоимости материалов и их составе см. п. 2.6.1.
По этой же статье находят отражение затраты как на покупное,
так и на собственное топливо и энергию (пар, электроэнергия,
сжатый воздух, вода для гидродобычи и обогащения угля),
израсходованные непосредственно на технологические и
производственные цели, за исключением расходов, отнесенных на
вспомогательные производства, по подготовке и освоению
производства, общехозяйственные расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования. По данной статье планируются и
учитываются расходы этих видов топлива и энергии, исходя из
принадлежности сооружений, зданий или объектов к основному
производству.
В связи с незначительным удельным весом затрат электроэнергии
для технологических целей в себестоимости продукции в угольной
промышленности эти затраты не выделяются в самостоятельную статью,
а включаются в статью "Общехозяйственные расходы" - на шахтах, а
на разрезах - "Расходы на подготовку и освоение производства".
По статье "Материальные затраты на технологические цели и
услуги производственного характера" также планируется и
учитывается стоимость работ и услуг, относимых на основное
производство.
2.11.2. По статье "Заработная плата (основная и дополнительная)
производственных рабочих и отчисления на социальные нужды"
планируются и учитываются расходы на оплату труда рабочих, занятых
на процессах, отнесенных к основному производству. По этой статье
также отражается начисленная заработная плата машинистов
стационарных установок и мотористов конвейеров, лебедок,
вентиляторов, насосов и других машин и механизмов, а также рабочих
маркшейдерского бюро.
Заработная плата (основная и дополнительная) дежурных и
ремонтных электрослесарей и слесарей, электромонтеров, монтажников
и доставщиков оборудования, смазчиков и вспомогательных рабочих,
обслуживающих производственное оборудование, относится на статью
"Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования".
Оплата труда рабочих, занятых на вскрышных работах - содержании
и эксплуатации путей на вскрышных уступах, отражается по статье
"Расходы на подготовку и освоение производства".
Состав фонда заработной платы и расходов, не относящихся к
фонду заработной платы и выплатам социального характера, приведен
в Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального
характера, утвержденной Постановлением Госкомстата России от
10.07.95 N 89.
На данной статье находят отражение отчисления органам
государственного социального и обязательного медицинского
страхования, отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости
населения в установленных размерах от видов оплат, от которых
производятся отчисления в эти фонды в соответствии с положениями
об указанных фондах.
2.11.3. По статье "Расходы на подготовку и освоение
производства" планируются и учитываются:
затраты на подготовительные работы: на производство вскрышных
работ на разрезах, на доразведку месторождений, очистку территории
в зоне открытых горных работ, площадок для хранения плодородного
слоя почвы, устройство временных подъездных путей и дорог для
вывозки добываемого угля, другие виды работ (затраты на
производство и транспортировку вскрыши на участках открытых работ
при шахтах на эту статью не относятся);
расходы, связанные с освоением новых предприятий, производств,
цехов и агрегатов (пусконаладочные расходы): проверка готовности к
вводу в эксплуатацию путем комплексного опробования (под
нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуатация с пробным
выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой
оборудования);
расходы на освоение вводимых в эксплуатацию новых и
реконструируемых предприятий, учитываемые через счет "Расходы
будущих периодов". Величина этих расходов определяется сметой с
необходимыми расчетами к ней, составляемой исходя из
установленного режима, продолжительности и других условий пробной
эксплуатации и освоения вводимых в действие объектов, в
соответствии с Инструкцией о порядке составления сводных смет
затрат на ввод в эксплуатацию предприятий, зданий и сооружений
угольной (сланцевой) промышленности. При составлении сметы учесть,
что стоимость продукции, полученной в период комплексного
опробования и соответствующей установленным стандартам или
техническим условиям, исключается из общей суммы пусковых
расходов. При утверждении вышестоящей организацией смет пусковых
расходов определяется конкретный порядок и сроки списания их на
себестоимость продукции исходя из нормативных сроков освоения
вводимых производственных мощностей, но не свыше двух лет.
2.11.4. В статье "Расходы по содержанию и эксплуатации машин и
оборудования" отражаются затраты на материалы, оплату труда с
отчислениями на социальные нужды, электроэнергию (включая плату за
установленную мощность) и другие виды энергии, амортизацию и
прочие расходы, связанные с содержанием и ремонтом
производственного и подъемно - транспортного оборудования, а также
амортизация, износ и затраты на восстановление запасного
оборудования, находящегося на складах и не входящего в сферу
управления материально - технического снабжения. Расходы по
услугам монтажно - наладочных управлений и служб шахт за разборку,
перемещение механизмов из одного забоя (участка) в другой и
последующую их сборку (монтаж).
Затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт производственного
и подъемно - транспортного оборудования, а также инструмента и
приспособлений вспомогательных производств, общехозяйственного
назначения и на вскрышных работах на разрезах в данную статью не
относятся.
Номенклатура статей затрат приведена в Приложении 2.
Указанные затраты ежемесячно за вычетом сумм возвратов
списываются на "Основное производство" (добыча угля, вскрыша и
обогащение).
2.11.5. По статье "Общепроизводственные расходы" включаются:
расходы на оплату труда с отчислениями от нее на социальные
нужды; амортизация и затраты на содержание и ремонт зданий,
сооружений и инвентаря общецехового назначения; затраты на
мероприятия по охране труда и другие расходы цехов.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования.
Цеховые расходы вспомогательных цехов включаются в
себестоимость продукции через себестоимость работ и услуг,
выполняемых вспомогательными цехами для основного производства.
Шахтами и разрезами эта статья не заполняется, так как они
имеют бесцеховую структуру.
Расходы на содержание руководителей, специалистов и служащих
участков и цехов основного производства шахт и разрезов отражаются
по статье "Общехозяйственные расходы".
2.11.6. На статью "Общехозяйственные расходы" относятся
затраты, связанные с управлением предприятием и организацией
производства в целом: оплата труда персонала шахтоуправления,
разрезоуправления, управленческого персонала участков и цехов с
отчислениями на социальные нужды, расходы на командировки и
подъемные при перемещении, на служебные разъезды и содержание
легкового транспорта, конторские, типографские, почтово -
телеграфные и телефонные расходы, амортизация, содержание и ремонт
зданий, сооружений, инвентаря общешахтного (общеразрезного)
назначения, расходы на организованный набор рабочей силы, на
подготовку и переподготовку кадров, оплата отпусков выпускникам
вузов и средних учебных заведений, оплата проезда к месту работы,
а также оплата проезда обучающихся без отрыва от производства.
Налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды,
платежи за предельно допустимые стоки (сбросы) загрязняющих
веществ, по обязательному страхованию имущества и отдельных
категорий трудящихся, вознаграждения за изобретения и
рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах
ставок, установленных законодательством, оплата работ по
сертификации продукции, плата за пожарную и сторожевую охрану, на
гарантийный ремонт и обслуживание, вычислительных центров, банков,
износ по нематериальным активам, представительские расходы и
другие.
Расходы по натурвыдачам (стоимость бесплатно выдаваемых рабочим
кофе, чая, напитков), стоимость по производственной себестоимости
отпущенного бесплатно угля собственной добычи или по ценам
заготовителя покупного топлива; расходы по мероприятиям на охрану
труда и технику безопасности общешахтного (общеразрезного)
характера, суммы начисленного износа по выданной спецодежде,
спецобуви, респираторам, самоспасателям, аккумуляторным лампам,
расходы по содержанию бань и душевых; потери (порча и недостача
сырья, материалов и готовой продукции на складах в пределах норм
естественной убыли) и другие расходы.
Превышение излишков над недостачами относится на счет "Прибыли
и убытки".
Общехозяйственные расходы за вычетом возвратов, излишков
продукции и материалов включаются в себестоимость добычи угля и
вскрышных работ и в себестоимость той части продукции (работ,
услуг) вспомогательного производства, которая выполняется на
сторону, или для нужд капитального строительства и непромышленных
хозяйств предприятия.
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, включаются в
себестоимость добычи и обогащения угля, но при заполнении формы N
2 "Отчет о финансовых результатах" отражаются по строке 040
"Управленческие расходы" и списываются непосредственно на дебет
счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" при условии
принятия такого порядка списания в учетной политике организации.
Номенклатура статей общехозяйственных расходов приведена в
Приложении 3.
2.11.7. В статью "Прочие производственные расходы" относятся:
амортизационные отчисления по специализированным основным
фондам, связанным с отработкой запасов угля (сланца), выплаты за
подработку и снос домостроений в установленном порядке; содержание
очистных сооружений и другие расходы, не отнесенные ни к одной из
перечисленных выше статей.
2.11.8. По статье "Внепроизводственные расходы" планируются и
учитываются следующие статьи расходов:
расходы на доставку продукции до станции (пристани)
отправления;
отчисления на содержание углесбыта;
прочие расходы, связанные со сбытом продукции.
2.12. Затраты на производство продукции (работ, услуг)
включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного
периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты
предварительной или последующей (арендная плата, плата за
абонентское обслуживание, плата за подписку на периодические
издания нормативно - технического характера и т.п.).
Непроизводительные затраты отражаются в учете в том отчетном
месяце, в котором они выявлены.
Затраты, произведенные предприятием в иностранной валюте и
подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг),
отражаются в валюте, действующей на территории Российской
Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной
валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату совершения операций.
2.13. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток)
слагается из финансового результата от реализации продукции
(работ, услуг), основных средств и иного имущества организации и
доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и
товаров определяется как разница между выручкой от реализации
продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на
добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и
реализацию.
Организации, осуществляющие экспортную деятельность, при
исчислении прибыли от выручки от реализации продукции (работ,
услуг) исключают экспортные тарифы.
Для целей налогообложения выручка от реализации продукции
(работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при
безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары
(работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах
наличными деньгами - по поступлении денег в кассу), либо по мере
отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления
покупателю (заказчику) расчетных документов.
Метод определения выручки от реализации продукции (работ,
услуг) устанавливается организацией на длительный срок (ряд лет)
исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров.
2.14. В состав внереализационных доходов включаются:
- доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее
пределами от долевого участия в деятельности других организаций,
дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным
бумагам, принадлежащим организации;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных
договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством и реализацией продукции (работ, услуг).
2.15. В состав внереализационных расходов включаются:
- затраты по аннулированным производственным заказам, а также
затраты на производство, не давшее продукции;
- затраты на содержание законсервированных производственных
мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других
источников);
- не компенсируемые виновником потери от простоев по внешним
причинам;
- убытки по операциям с тарой;
- судебные издержки и арбитражные расходы;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных
договоров, а также расходы от возмещения причиненных убытков;
- суммы сомнительных долгов по расчетам с другими
предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие
резервированию в соответствии с законодательством;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок
исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, уничтожение и
порча производственных запасов, готовых изделий и других
материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее,
включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией
последствий стихийных бедствий;
- некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других
чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не
установлены;
- другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов,
уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством
порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям,
связанным с получением внереализационных доходов.
3. Расчет себестоимости на уровне акционерного
общества по основным технико - экономическим факторам
При разработке прогнозов социально - экономического развития в
объединении наряду с расчетом себестоимости прямым счетом по
элементам затрат необходимо определить влияние основных технико -
экономических факторов на себестоимость товарной продукции.
Порядок разработки себестоимости по технико - экономическим
факторам сводится к следующему:
а) определяются плановые затраты базисного года на 1 рубль
товарной продукции по элементам;
б) рассчитываются затраты на проектируемый объем товарной
продукции без изменения ее стоимости, не связанный с увеличением
физического объема производства, исходя из планового уровня затрат
базисного года на 1 рубль товарной продукции по элементам;
в) по каждому элементу производится расчет изменения затрат в
результате влияния отдельных факторов, предусмотренных проектом
плана производства и организационно - технических мероприятий, и
всей их совокупности;
г) определяется себестоимость товарной продукции на
прогнозируемый период путем вычитания (прибавления) из затрат на
проектируемый объем товарной продукции, определенных исходя из
планового уровня затрат базисного года на 1 рубль товарной
продукции, итоговой суммы изменения затрат, обусловленного
влиянием технико - экономических факторов;
д) рассчитываются затраты на 1 рубль товарной продукции
прогнозируемого года по элементам и их изменение по сравнению с
плановыми затратами базисного года.
Изменение объема товарной продукции по добыче угля в проекте
плана, не связанное с увеличением или уменьшением физического
объема производства, рассчитывается следующим образом: отклонение
средней цены 1 т угля по объединению (акционерному обществу) в
прогнозируемом году по сравнению с планом текущего года умножается
на объем товарного угля в планируемом году. Средняя цена 1 т угля
по объединению (акционерному обществу) определяется делением
стоимости товарного угля на объем товарного угля.
Расчет изменения затрат в прогнозируемом периоде ведется по
следующим группам технико - экономических факторов:
1) повышение технического уровня производства;
2) улучшение организации производства, труда и управления;
3) изменение объема, структуры и размещения производства
продукции;
4) изменение условий добычи и использования природных ресурсов;
5) развитие производства и прочие факторы;
6) изменение цен и условий в прогнозируемом году, влияющее на
себестоимость товарной продукции.
В группе "Повышение технического уровня производства"
выделяются следующие факторы:
- внедрение новой прогрессивной технологии, механизации и
автоматизации производственных процессов;
- расширение масштабов и совершенствование применяемой техники
и технологии производства;
- улучшение использования, применение новых видов и замена
потребляемого сырья, материалов, топлива, энергии;
- прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
В расчетах по фактору "Внедрение новой прогрессивной
технологии, механизация и автоматизация производственных
процессов" отражается снижение затрат в результате комплексной
механизации добычи угля в очистных забоях на пологих и наклонных
пластах, внедрения проходческих комбайнов при проведении
выработок, внедрения механизированных крепей и комбайнов на
пластах крутого падения, шагающего экскаватора и др.
В расчетах по фактору "Расширение масштабов и совершенствование
применяемой техники и технологии производства" учитывается
снижение затрат в результате:
- более широкого применения уже внедренных ранее технических
средств, в том числе увеличение удельного веса добычи угля из
комплексно - механизированных забоев, расширение области
применения породопогрузочных машин в подготовительных выработках,
внедрение машин для поддирки почвы, увеличение добычи угля
роторным и многочерпаковыми экскаваторами;
- внедрения прогрессивных систем разработки;
- перехода с пластовой подготовки на полевую (там, где это
эффективно);
- внедрения спецспособов управления кровлей, таких, как
торпедирование, химическое анкерование, анкерование металлом и
т.д.;
- внедрения спецметодов повышения устойчивости подготовительных
выработок, в том числе щелей, камуфлетного взрывания, набрызга
бетона и т.д.;
- конвейеризации подземного транспорта и внедрения
монорельсовых дорог;
- автоматизации стационарных установок.
Действие фактора "Улучшение использования и применения новых
видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива, энергии"
обусловливает экономию в результате повторного использования
материалов, внедрения металлической, железобетонной, анкерной
крепи вместо деревянного крепления, высококачественных
транспортерных лент и т.п.
В расчетах по прочим факторам, повышающим технический уровень
производства, учитываются все другие мероприятия, не относящиеся к
перечисленным выше.
Величина экономии, обусловленная действием каждого из факторов,
определяется как комплексно, так и по каждому элементу затрат.
Экономия от снижения материальных затрат в результате снижения
норм расхода однородных материалов, топлива, энергии определяется
по формуле (3.1), а за счет замены одного вида материала (топлива,
энергии) другим - по формуле (3.2):
n
Эм = SUM (NOj - Nij) x Цj x Д, (3.1)
j=1
n
Эмз = SUM (NOj x ЦОj - Nij x Цij) x Д, (3.2)
j=1
где: Эм - экономия материалов, топлива, энергии за счет
снижения норм расхода;
Эмз - экономия при замене одного вида материалов (топлива,
энергии) на другой;
NOj, Nij - в формуле (3.1) норма расхода j-го материала
(топлива, энергии) до и после снижения, в формуле (3.2) - до и
после замены;
Цj - цена j-го материала (топлива, энергии);
n - в формуле (3.1) - количество измененных норм, в формуле
(3.2) - количество замен;
Д - объем работы по новой норме расхода или после замены одного
материала на другой.
Экономия затрат по заработной плате рабочих - сдельщиков
определяется по формуле:
Эзс = (R0 - R1) x а x Д1, (3.3)
где: Эзс - экономия по зарплате сдельщиков;
R0, R1 - комплексная расценка до и после проведения мероприятия
соответственно;
а - коэффициент, учитывающий дополнительную зарплату;
Д1 - объем работы с момента внедрения до конца планируемого
периода.
При проведении отдельных мероприятий может высвобождаться
повременно оплачиваемый персонал за счет снижения норм численности
обслуживающего персонала, сокращения рабочих мест, внедрения
автоматизации, сокращения штатов и т.д.
Экономия от сокращения повременно оплачиваемого персонала
учитывается по соответствующему фактору. Расчет производится по
формуле:
n
Эзп = SUM Шj x Фj x Мj, (3.4)
j=1
где: Эзп - экономия от сокращения повременщиков;
n - количество профессий или категорий повременно оплачиваемого
персонала, участвующих в расчете;
Шj - высвобождаемая численность j-й профессии или категории;
Фj - среднемесячная зарплата j-й профессии или категории,
включая дополнительную зарплату;
Мj - количество месяцев с момента сокращения j-й профессии или
категории персонала до конца года.
На сумму экономии по зарплате по каждому фактору производятся
отчисления на социальные нужды.
В расчетах влияния на себестоимость продукции "Улучшения
организации производства, труда и управления" выделяются следующие
основные факторы:
- улучшение организации и обслуживания производства (изменение
режима работы, улучшение работы ВШТ, улучшение снабжения
производства материалами и т.п.);
- улучшение организации труда (увеличение норм выработки,
сокращение потерь рабочего времени и т.п.);
- совершенствование управления производством и сокращение
затрат на управление (изменение структуры управления предприятием,
укрупнение участков и т.п.);
- улучшение материально - технического снабжения и
использования материальных ресурсов;
- сокращение транспортных расходов (уменьшение расходов на
доставку материалов, транспортировку угля, вскрыши);
- прочие факторы, повышающие уровень организации производства.
Способы определения экономии, обусловленной улучшением
организации производства, труда и управления, аналогичны расчетам
влияния факторов, связанных с повышением технического уровня
производства.
В итоговую величину экономии по фактору "Совершенствование
управления производством и сокращение затрат на управление" не
включается экономия от внедрения вычислительной техники, поскольку
она учтена по группе факторов "Влияние технического уровня
производства".
Изменение затрат по фактору "Сокращение транспортных расходов"
есть разница между увеличением суммы всех услуг автотранспорта в
прогнозируемом году и планом текущего года и увеличением услуг
автотранспорта по вывозке вскрыши на разрезах, поскольку это
увеличение должно быть учтено при расчете влияния изменения
объемов и структуры вскрышных работ. Изменение затрат по данному
фактору относится к элементу "Материальные затраты", а в части
затрат по перевозке трудящихся - к элементу "Прочие затраты".
Влияние "Изменения объема, структуры и размещения производства
продукции" определяется по следующим факторам:
- относительное изменение условно - постоянных затрат (кроме
амортизации);
- относительное изменение амортизационных отчислений;
- изменение в размещении выпускаемой продукции.
Расчетам по данной группе факторов предшествует проведение
специальной аналитической группировки затрат по их изменению в
зависимости от объема производства на условно - постоянные и
условно - переменные.
К условно - переменным затратам относятся:
по элементу "Материальные затраты" стоимость:
- крепежного леса, расходуемого на крепление очистных и
подготовительных забоев по углю и породе;
- взрывчатых материалов, расходуемых там же;
- зубков для комбайнов, коронок для электросверл по углю и
породе, резцов угольных и породных, пик к отбойным молоткам;
- рельсов и рельсовых скреплений на прохождение
подготовительных выработок;
- запчастей для добычных, горнопроходческих и транспортных
машин и механизмов;
- материалов, расходуемых для зарядки электровозных
аккумуляторов;
- горюче - смазочных и других материалов, расходуемых в
автотранспорте;
- услуг ПТУ и железнодорожного транспорта в части вывозки
вскрыши и угля из разрезов;
- услуг автотранспорта независимо от ведомственной
принадлежности в части услуг по вывозке пород вскрыши и угля на
разрезах и участках открытых работ, по вывозке породы в отвалы на
шахтах, услуги по доставке оборудования, материалов и разных
грузов от центральных складов до шахт и разрезов;
- услуг центральных электромеханических мастерских;
- топлива, потребляемого паровозами и дизель - электровозами;
- отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы;
- электроэнергии, расходуемой на очистных и подготовительных
работах (включая выработку сжатого воздуха), на подземном и
поверхностном транспорте, подъеме, погрузке угля в железнодорожные
вагоны, обогащения, а на разрезах - на вскрышные, добычные и
прочие работы;
по элементу "Затраты на оплату труда":
- основная и дополнительная заработная плата (без
вознаграждения за выслугу лет и доплат) рабочих - сдельщиков на
шахтах и разрезах (на очистных и подготовительных работах по углю
и породе);
- основная и дополнительная заработная плата (без
вознаграждения за выслугу лет и доплат) машинистов электровозов,
доставщиков леса и других материалов на очистных, подготовительных
работах и других сдельщиков на подземных работах;
- основная и дополнительная заработная плата (без доплат)
грузчиков в железнодорожные вагоны и других сдельщиков;
по элементу "Отчисления на социальные нужды":
- отчисления на социальные нужды в установленном размере от
суммы заработной платы, отнесенной по элементу "Затраты на оплату
труда", а также отчисления в фонд занятости и медицинского
страхования;
по элементу "Амортизация основных фондов":
- сумма амортизации основных фондов, связанных с отработкой
запасов (по потонным ставкам);
по элементу "Прочие расходы":
- плата за пользование недрами;
- налог за пользование автодорогами;
по элементу "Внепроизводственные расходы":
- все затраты по элементу.
Остальные затраты относятся к условно - постоянным.
Уровень условно - постоянных и условно - переменных затрат с
течением времени меняется, поэтому его необходимо ежегодно
уточнять.
При расчете по факторам из величины условно - постоянных и
условно - переменных расходов исключаются амортизационные
отчисления и расчет их производится отдельно.
Экономия затрат по фактору "Изменение объема, структуры и
размещение производства" (кроме амортизации) рассчитывается по
элементам себестоимости по формуле:
Зi x ai x t
Эпi = -----------, руб., (3.5)
100 x 100
где: Эпi - экономия по условно - постоянным затратам по i-му
элементу, руб.;
Зi - затраты в базисном году по i-му элементу;
аi - удельный вес условно - постоянных расходов в i-м элементе,
в %;
t - темп изменения объема производства товарной продукции в
планируемом году по сравнению с базисным, в %.
При исчислении темпа изменения объема производства в объем
производства товарной продукции планируемого года не включается
товарная продукция по новым предприятиям и производствам, а также
изменения ее стоимости, не связанные с увеличением или уменьшением
физического объема производства.
Расчет относительного изменения амортизационных отчислений в
прогнозируемом году по сравнению с базисным производится как по
действующим на начало года основным фондам, так и по вновь
вводимым фондам по формуле:
А1 А0
Эа = (-- x --) x Т1 x k, (3.6)
Т1 Т0
где: А1, А0 - сумма амортизационных отчислений в прогнозируемом
и базисном годах соответственно;
Т1, Т0 - объем товарной продукции в прогнозируемом и базисном
годах;
k - коэффициент, учитывающий величину амортизационных
отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году.
Величина амортизационных отчислений в прогнозируемом году
определяется прямым счетом, исходя из ожидаемой стоимости основных
производственных фондов на начало года, среднегодовой стоимости
вводимых и выбывающих основных фондов, а также средних по группам
фондов норм амортизационных отчислений. Величина амортизационных
отчислений в базисном году принимается по прогнозу этого года с
учетом его уточнений в установленном порядке.
Среднегодовая стоимость вводимых и выбывающих основных фондов
определяется по группам фондов с учетом календарных сроков их
ввода и выбытия.
Общая сумма экономии, учитываемая по данному фактору, должна
быть уменьшена (увеличена) на ту ее часть, которая учтена по
факторам группы "Повышение технического уровня производства".
Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в
размещении производства внутри акционерного общества определяется
по формуле:
СijТ0j СijТ1j
(j) (j)
Эсi = (--------- x ---------) x Т1j, (3.7)
Т0j Т1j (j)
(j) (j)
где: Эсi - изменение затрат по i-му элементу в прогнозируемом
году за счет изменения структуры добычи угля;
Сij - переменные затраты по i-му элементу в себестоимости
единицы продукции по прогнозной оценке текущего года на j-м
предприятии;
Т0j, Т1j - товарный выпуск по j-му предприятию по прогнозу
текущего года и по проекту прогноза соответственно;
i - индекс элемента затрат;
j - индекс предприятия, входящего в состав акционерного
общества.
По группе "Изменение условий добычи и использования природных
ресурсов" учитывается влияние факторов:
- изменение состава и качества угля;
- изменение объемов подготовительных (вскрышных и других)
работ;
- увеличение удельного веса добычи угля на выбросоопасных
пластах в общей добыче по акционерному обществу;
- изменение удельной протяженности горных выработок;
- изменение вынимаемой мощности пластов;
- увеличение крепости вскрышных работ;
- создание безопасных и комфортных условий труда;
- изменение затрат на охрану труда;
- изменение температурных условий.
По фактору "Изменение состава и качества угля" учитывается
изменение себестоимости за счет изменения объема породы в
прогнозируемом году по сравнению с объемом текущего года.
При определении влияния фактора "Изменение объемов
подготовительных (вскрышных и других) работ при добыче угля"
принимается во внимание увеличение затрат в связи с относительным
изменением объема и структуры вскрышных работ, а также в связи с
изменением удельного объема проведения подготовительных выработок
при подземном способе добычи угля.
Расчет влияния на затраты изменения объемов и структуры
вскрышных работ производится по данным входящих в акционерное
общество разрезов.
По каждому виду транспорта на разрезе (автомобильному,
железнодорожному и прочим) ожидаемые затраты в текущем году и
затраты в прогнозируемом периоде рассчитываются, исходя из
себестоимости 1 куб. м вскрыши по плану текущего года, по формуле:
Зij = Сij x Qij, (3.8)
где: Зij - затраты на вскрышу i-го разреза по j-му виду
транспорта;
Cij - себестоимость 1 куб. м вскрыши i-го разреза по j-му виду
транспорта в плане текущего года;
Qij - объем вскрыши i-го разреза по j-му виду транспорта.
Рассчитанные затраты суммируются: по видам транспорта для
определения затрат разреза на производство вскрышных работ в
соответствующем расчетном периоде, по разрезам - для определения
затрат акционерного общества на вскрышные работы по каждому виду
транспорта. Затем определяются суммарные затраты по вскрыше в
целом. В такой же последовательности рассчитываются значения
себестоимости 1 куб. м вскрыши: по разрезам, по видам транспорта,
по акционерному обществу - делением соответствующих затрат на
объем вскрышных работ.
Общие затраты на вскрышу по расчету текущего года и в
прогнозируемом году распределяются по элементам в соответствии с
их структурой в базе. Определяются затраты по вскрыше,
приходящейся на 1 т общей добычи угля в текущем году и в
прогнозируемом по каждому элементу, отклонение которых умножается
на планируемый объем добычи. Увеличение затрат на вскрышу, за
исключением последнего по элементу "Амортизация основных фондов",
отражается по фактору "Изменение объемов подготовительных работ
при добыче угля".
Влияние на затраты изменения удельного объема проведения
подготовительных выработок определяется по формуле:
Эi = (Оп - Оо) x СiДi, (3.9)
где: Оо, Оп - удельный объем проведения подготовительных
выработок в текущем году (по плану) и в прогнозируемом году
соответственно;
Сi - условно - переменные затраты на проведение 1 м выработок
по i-му элементу по акционерному обществу;
Дi - прогнозируемый объем добычи угля подземным способом.
Расчет влияния увеличения удельного веса добычи на
выбросоопасных пластах в общей добыче по акционерному обществу
производится по формуле:
Зв = (d1 - d0) x D1 x Св, (3.10)
где: d1, d0 - доля добычи на выбросоопасных пластах в общей
подземной добыче на прогнозируемый период и по прогнозу текущего
года соответственно;
Di - прогнозируемый объем добычи подземным способом;
Св - фактическая средняя себестоимость 1 т угля на
выбросоопасных пластах.
Доля добычи угля на выбросоопасных пластах в общей подземной
добыче за три года, предшествующих разработке прогноза,
определяется отношением подземной добычи на выбросоопасных пластах
к общему объему добычи. На основе динамического ряда фактической
доли добычи угля на выбросоопасных пластах в общей добыче
определяется величина этого показателя на прогнозируемый период.
Влияние изменения удельной протяженности горных выработок на
себестоимость добычи угля рассчитывается по формуле:
Зп x n x у
З = ----------, (3.11)
|
