|
Стр. 1
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПРИКАЗ
от 8 августа 2005 г. N 9н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ
СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
(с изм., согл. Приказов Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н,
от 03.02.2007 N 1н)
На основании пункта 3 Инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной бюджетной
отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 21 января 2005 г. N 5н (по заключению Министерства
юстиции Российской Федерации от 1 марта 2005 г. N 01/1453-ВЯ
указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации), в
органах Федерального казначейства приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Правила составления и представления
бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению
федерального бюджета.
2. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 сентября 2005 года.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
заместителя руководителя Федерального казначейства Артюхина Р.Е.
Руководитель
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
Утверждены
Приказом
Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н
ПРАВИЛА
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ
СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
(в ред. Приказов Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н,
от 03.02.2007 N 1н)
I. Общие положения
1. Настоящие Правила составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального
бюджета (далее - Правила) разработаны на основании Инструкции о
порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной бюджетной отчетности, утвержденной Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 21 января 2005 г. N 5н (по
заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 1 марта
2005 г. N 01/1453-ВЯ указанный Приказ не нуждается в
государственной регистрации), и предназначены для составления и
представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию
исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и
кассовому исполнению федерального бюджета Федеральным
казначейством и его территориальными органами (далее - органами
Федерального казначейства).
2. Бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому
исполнению федерального бюджета (далее - отчетность) составляется
Федеральным казначейством, управлениями Федерального казначейства
по субъектам Российской Федерации (далее - управления Федерального
казначейства) и входящими в их состав отделениями соответствующих
управлений Федерального казначейства по субъектам Российской
Федерации (далее - отделения Федерального казначейства) в
соответствии с настоящими Правилами в структуре кодов бюджетной
классификации Российской Федерации, установленной Федеральным
законом от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации
Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N
176-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N
34, ст. 4030; Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 52 (ч. 1), ст. 5589), и на основании Указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации,
утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 21.12.2005 N 152н (по заключению Министерства юстиции
Российской Федерации от 10.01.2006 N 01/32-Е3 указанный Приказ не
нуждается в государственной регистрации).
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
3. Отчетность составляется на отчетную дату нарастающим итогом
с начала года и содержит информацию по кассовому обслуживанию
исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и
кассовому исполнению федерального бюджета.
4. Управления и отделения Федерального казначейства составляют
отчетность по формам, установленным настоящими Правилами.
Сроки представления отчетности управлениями Федерального
казначейства установлены Графиком представления отчетности
управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской
Федерации согласно Приложению N 1 к настоящим Правилам. Сроки
представления отчетности отделениями Федерального казначейства
устанавливают управления Федерального казначейства.
Показатели годовой отчетности должны быть подтверждены данными
инвентаризации, проведенной в установленном порядке.
5. В отчетности приводятся все предусмотренные в ней
показатели. В случае отсутствия данных по отдельным показателям, в
том числе по нецифровым показателям (символы, дата),
соответствующая строка или графа отчета не заполняются.
6. Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать
контрольным соотношениям, предусмотренным для каждого отчета.
Одновременно необходимо соблюдать логическую и арифметическую
увязку показателей отчетов между формами отчетности согласно
Приложениям N 16, N 17 к настоящим Правилам.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Отчетность составляется в рублях, с точностью до второго
десятичного знака после запятой.
7. В названии отчетов указывается дата, на которую
составляется отчет, а также полное наименование органа
Федерального казначейства.
8. В подлинниках отчетов не должно быть подчисток и
неоговоренных исправлений. Исправление ошибок должно быть
подтверждено подписью главного бухгалтера органа Федерального
казначейства с указанием даты исправления. При этом ошибочная
запись исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных
сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и
написания над зачеркнутым правильных сумм и текста.
9. В отчетах указываются должность, фамилия и инициалы
ответственных за их составление лиц-исполнителей, номер телефона и
дата составления документа.
Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер органов
Федерального казначейства.
Лица, подписавшие отчеты, несут ответственность за их
достоверность, полноту и своевременность представления в
вышестоящий орган Федерального казначейства.
10. Ежемесячная отчетность представляется управлениями
Федерального казначейства в Федеральное казначейство в электронном
виде, за исключением годового отчета, который представляется как в
электронном виде, так и на бумажном носителе. Подлинники отчетов в
бумажном виде остаются в управлениях Федерального казначейства и
должны соответствовать направленным отчетам в электронном виде.
Федеральное казначейство принимает отчетность после
осуществления контроля на соответствие требованиям настоящих
Правил.
При наличии (отсутствии) замечаний по отчетности Федеральным
казначейством в управления Федерального казначейства направляется
соответствующее уведомление. В случае отказа в приемке отчетности
Федеральное казначейство устанавливает время на устранение
замечаний.
Ежемесячная отчетность представляется Федеральным
казначейством в Министерство финансов Российской Федерации в
соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке
составления и представления годовой, квартальной и месячной
бюджетной отчетности, утвержденной Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 1 января 2005 г. N 5н.
11. В Федеральное казначейство управлениями Федерального
казначейства представляется сводная бухгалтерская отчетность,
содержащая консолидированные данные отчетов управления
Федерального казначейства и находящихся в его ведении отделений. В
сводной отчетности не подлежат отражению данные, характеризующие
состояние внутриказначейских расчетов между управлением
Федерального казначейства субъекта Российской Федерации и его
отделениями.
II. Состав бюджетной отчетности
12. В состав бюджетной отчетности включаются следующие отчеты:
по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации:
Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения
федерального бюджета - форма 0521450 согласно Приложению N 2 к
настоящим Правилам. Представляется в Федеральное казначейство;
Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации - форма 0521451 согласно
Приложению N 3 к настоящим Правилам. Представляется в органы,
организующие исполнение соответствующего бюджета;
Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему
Российской Федерации, учитываемым органами Федерального
казначейства, - форма 0521418 согласно Приложению N 4 к настоящим
Правилам. Представляется в Федеральное казначейство;
Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) - форма
0521423 согласно Приложению N 5 к настоящим Правилам.
Представляется: в Федеральное казначейство - по федеральным
учреждениям в части, приносящей доход деятельности и деятельности
со средствами, находящимися во временном распоряжении; в органы,
организующие исполнение соответствующего бюджета, - в части
операций кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов
Российской Федерации, городских округов, муниципальных районов,
городских и сельских поселений и местных бюджетов (здесь и далее -
в соответствии с Федеральным законом N 131-ФЗ от 06.10.2003 до
образования городских и сельских поселений до 1 января 2009 года);
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Сводный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) - форма
0521455 согласно Приложению N 6 к настоящим Правилам.
Представляется в Федеральное казначейство в части кассового
обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации,
городских округов, муниципальных районов, городских и сельских
поселений и местных бюджетов;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
по кассовому исполнению федерального бюджета:
периодическая отчетность:
Баланс по поступлениям и выбытиям средств федерального бюджета
- форма 0521440 согласно Приложению N 7 к настоящим Правилам;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
организующего исполнение бюджета) - форма 0521424 согласно
Приложению N 8 к настоящим Правилам;
Справка о перечислении средств из федерального бюджета по
разделу 11 "Межбюджетные трансферты" субъектам Российской
Федерации к Отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
организующего исполнение бюджета) - форма 0521462 согласно
Приложению N 8.1 к настоящим Правилам;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Справка по внутренним расчетам к Отчету о кассовых
поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета)
- форма 0521463 согласно Приложению N 8.2 к настоящим Правилам;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Отчет об обязательствах, исполненных за счет средств
федерального бюджета, - форма 0521467 согласно Приложению N 9 к
настоящим Правилам;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Пояснительная записка - форма 0503160;
оперативная отчетность:
Отчет об использовании субсидий (субвенций), предоставленных
из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации и
местным бюджетам, - форма 0521427 согласно Приложению N 15;
(абзац введен Приказом Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Отчет о поступлениях в федеральный бюджет - форма 0521432
согласно Приложению N 10 к настоящим Правилам;
Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета и
кассовых операциях по погашению источников внутреннего и внешнего
финансирования дефицита федерального бюджета - форма 0521469
согласно Приложению N 11 к настоящим Правилам;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Справка о перечислении сумм единого социального налога и
страховых взносов в доход федерального бюджета и бюджеты
государственных внебюджетных фондов - форма 0521436 согласно
Приложению N 12 к настоящим Правилам;
Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в
разрезе получателей средств федерального бюджета - форма 0521413
согласно Приложению N 13 к настоящим Правилам.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
III. Правила составления бюджетной отчетности
по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации
Баланс по операциям кассового обслуживания
исполнения федерального бюджета (форма 0521450)
13. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения
федерального бюджета (ф. 0521450) отражаются остатки по счетам,
связанным с операциями по поступлениям, распределяемым между
бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, по кассовому
обслуживанию исполнения федерального бюджета (бюджетные средства,
средства, полученные от приносящей доход деятельности, средства,
находящиеся во временном распоряжении), по операциям с наличными
денежными средствами. Информация включается на основании данных
Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые
активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным средствам
и средствам, полученным от приносящей доход деятельности, в
разрезе остатков на начало года и на конец отчетного периода.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
В графах 3, 4, 5, 6 "На начало года" отражаются остатки по
бюджетным счетам на начало отчетного финансового года, которые
должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода"
предыдущего года.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
В графах 7, 8, 9, 10 "На конец отчетного периода" отражаются
остатки по бюджетным счетам на конец отчетного периода - на 1-е
число месяца, следующего за отчетным, и на конец отчетного
финансового года - на 1 января с учетом проведенных 31 декабря
заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании
финансового года.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
АКТИВ БАЛАНСА
Раздел "Финансовые активы"
14. На счете 0 20300 000 "Средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код
строки 010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств,
находящихся на счетах органов Федерального казначейства, открытых
в учреждениях Банка России, в разрезе счетов бюджетного учета:
на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые
между бюджетами разных уровней" (код строки 011) отражаются
остатки распределенных, но не перечисленных средств в доходы
бюджетов по балансовому счету 40101 "Доходы, распределяемые
органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной
системы Российской Федерации" по бюджетной деятельности.
Остатки средств по поступлениям, распределяемым между
бюджетами, по состоянию как на начало финансового года по
показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец
финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы
7, 10) должны быть полностью распределены и равны нулю.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
По остаткам средств на счете 1 20301 000 "Средства
поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по
показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10) должно
соблюдаться следующее контрольное соотношение:
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
остаток средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений,
распределяемые между бюджетами разных уровней" соответствует
кредитовому остатку счетов 1 40201 100 "Поступления в бюджет по
доходам" (код строки 191); 1 40201 400 "Поступления в бюджет от
реализации нефинансовых активов" (код строки 192); 1 40201 600
"Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код
строки 193); 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований"
(код строки 194);
на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 012) отражаются неиспользованные остатки средств
бюджетов по балансовым счетам 40105 "Средства федерального
бюджета" (графы 3, 7), 40503 "Счета организаций, находящихся в
федеральной собственности. Некоммерческие организации" (графы 4,
8), 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической
деятельности"; 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной
собственности. Финансовые организации"; 40302 "Средства,
поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" (графы
5, 9). Итоговые показатели по остаткам бюджетных средств и
средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в
графах 6, 10.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
По счету 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю
"На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового
года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9,
10) <*>;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
--------------------------------
<*> По территориальным органам Федерального казначейства
остатки предусмотрены по счетам 2 20302 000, 3 20302 000, по счету
1 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" остатки
отсутствуют.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
на счете 0 20303 000 "Средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути"
(код строки 013) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в
пути, перечисленные органом Федерального казначейства -
отправителем средств федерального бюджета, но зачисленные на счета
органа Федерального казначейства - получателя средств федерального
бюджета, открытых на балансовом счете 40105 в периоде, следующем
за отчетным. Бухгалтерские записи по счету 0 20303 000 "Средства
на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов, в пути" осуществляются органом Федерального казначейства
- получателем средств федерального бюджета по бюджетной
деятельности.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало
финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5,
6), так и на конец финансового года по показателю "На конец
отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10);
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных
денег" (код строки 014) отражаются остатки средств по балансовому
счету 40116 "Средства для выплаты наличных денег
бюджетополучателям" для осуществления операций с наличными
денежными средствами бюджетополучателей по бюджетной, приносящей
доход деятельности и деятельности со средствами, находящимися во
временном распоряжении.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по
состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало
года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по
показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10).
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
По остаткам средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах
для выплаты наличных денег" по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода"
(графы 7, 8, 9, 10) должно соблюдаться следующее контрольное
соотношение:
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
остаток средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для
выплаты наличных денег" соответствует кредитовому остатку счета 0
30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег" (код строки 090);
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
на счете 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов,
в иностранной валюте" (код строки 015) отражаются средства
бюджетов в иностранной валюте по балансовому счету 40105 по
бюджетной деятельности.
По счету 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов,
в иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало
финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 6), так
и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного
периода" (графы 7, 10);
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
абзац исключен. - Приказ Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н.
Абзац исключен. - Приказ Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н.
Абзац исключен. - Приказ Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н:
абзац исключен. - Приказ Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н.
По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого
счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание
исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути",
0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
иностранной валюте" по состоянию на 1-е число месяца, следующего
за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7,
8, 9, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому
остатку счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в
бюджет", 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета",
0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому
исполнению бюджета" за минусом дебетового остатка счетов 0 21100
000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 21200 000
"Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета".
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
По остаткам бюджетных средств и средств, полученных от
приносящей доход деятельности на счетах по состоянию на 1 января
по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8) должно
соблюдаться следующее контрольное соотношение:
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
остаток средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 0
40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому
исполнению бюджета" (код строки 210).
Остаток средств, находящихся во временном распоряжении на
счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа
9), соответствует остатку на счете 0 30700 000 "Расчеты по
операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое
обслуживание исполнения бюджетов" (графа 9).
(абзац введен Приказом Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю
"На конец отчетного периода" (после проведения заключительных
записей) равняется следующему контрольному соотношению:
строка 010 = строка 012 + строка 015;
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах
органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на
отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:
строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013 + строка 014
+ строка 015.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
15. На счете 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в
бюджет" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100 000
"Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей,
перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства,
открытых на балансовом счете 40101, на счет Федерального
казначейства, открытый на балансовом счете 40105.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в
расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых
отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На
начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного
периода" не заполняются.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
16. На счете 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из
бюджета" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200 000
"Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" Главной книги) по
графе 7 отражаются операции по перечислению денежных средств для
осуществления выплат из бюджета и передаче произведенных кассовых
расходов одним органом Федерального казначейства другому органу
Федерального казначейства, по графе 8 отражаются операции со
средствами, полученными от приносящей доход деятельности, при
перераспределении средств между нижестоящей и вышестоящей
организациями.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в
расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых
отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На
начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного
периода" не заполняются.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
17. Исключен. - Приказ Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н.
17. По строке "Баланс" (код строки 060) отражается итоговая
сумма финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании
исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная
сумме строк: 010 + 020 + 030.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
ПАССИВ БАЛАНСА
Раздел "Обязательства"
18. Счет 0 30500 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"
(код строки 080) органами Федерального казначейства не
используется.
19. На счете 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег"
(код строки 090) (кредитовый остаток счетов 1 30600 000, 2 30600
000 "Расчеты по выплате наличных денег" Главной книги) отражаются
расчеты по денежным средствам на счетах, открытых органами
Федерального казначейства на балансовом счете 40116, для
осуществления операций с наличными денежными средствами
бюджетополучателей по бюджетной, приносящей доход деятельности и
по деятельности со средствами, находящимися во временном
распоряжении.
Наличие денежных средств на счете как на начало финансового
года (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года (графы 7,
8, 9, 10) не допускается.
(п. 19 в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
20. На счете 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" (код строки 100) (кредитовый остаток (дебетовый остаток
со знаком "минус") счетов 1 30700 000, 2 30700 000, 3 30700 000
"Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражается сальдо между поступлениями и выбытиями с единого
счета обслуживаемого бюджета по бюджетной, приносящей доход
деятельности и деятельности со средствами, находящимися во
временном распоряжении.
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в
расчетах по операциям единого счета бюджета по бюджетной и
приносящей доход деятельности подлежат списанию на счет 0 40203
000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению
бюджета", по деятельности со средствами, находящимися во временном
распоряжении (счет 3 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета
бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения
бюджетов"), счет не подлежит заключению.
В связи с этим по данному счету графы 3, 4 по показателю "На
начало года" и графы 7, 8 по показателю "На конец отчетного
периода" не заполняются.
(п. 20 в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
21. На счете 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в
бюджет" (код строки 110) (кредитовый остаток счета 1 30800 000
"Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей,
поступивших со счетов управлений Федерального казначейства,
открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального
казначейства, открытого на балансовом счете 40105, по графе 8
отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход
деятельности, при перераспределении средств между нижестоящей и
вышестоящей организациями.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в
расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на
счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому
исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 4, 6 по показателю
"На начало года" и графы 7, 8, 10 по показателю "На конец
отчетного периода" не заполняются.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
22. На счете 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из
бюджета" (код строки 120) (кредитовый остаток счета 1 30900 000
"Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной
книги) отражаются средства, поступившие от одного органа
Федерального казначейства другому органу Федерального
казначейства, для осуществления выплат из бюджета.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в
расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на
счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому
исполнению бюджета".
В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На
начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного
периода" не заполняются.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
24. Исключен. - Приказ Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н.
23. По строке "Итого по разделу III" (код строки 150)
отражается итоговая сумма обязательств, возникших при кассовом
обслуживании исполнения бюджета, равная сумме строк: 090 + 100 +
110 + 120.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Раздел "Финансовый результат"
24. В разделе "Финансовый результат" отражаются данные по
счету 0 40200 000 "Результат по кассовым операциям бюджета" (код
строки 180) в разрезе счетов бюджетного учета:
на счете 0 40201 000 "Результат по кассовому исполнению
бюджета" (код строки 190) отражается не перечисленный со счета 1
20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами
разных уровней" в доходы бюджетов остаток поступлений налогов,
сборов и иных платежей по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным, который соответствует данным Главной книги
по счетам 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код
строки 191), 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации
нефинансовых активов" (код строки 192), 1 40201 600 "Поступления в
бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193), 1 40201
700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194).
Данные по указанному счету как на начало финансового года по
показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец
финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы
7, 10) не заполняются.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
На счете 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по
кассовому исполнению бюджета", 2 40203 000 "Результат прошлых
отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (строка 210) в
графах 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по
операциям кассового обслуживания исполнения бюджета по состоянию
на 1 января отражается результат по списанию сумм поступлений и
выбытий с единого счета бюджетов в текущем финансовом году путем
закрытия следующих счетов (после проведения заключительных
записей): 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет
между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" (графа 7); 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию
средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов" (графа 7); 1 30700 000 "Расчеты
по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 2 30700 000 "Расчеты
по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих
кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графы 7, 8); 1 30800
000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами,
осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа
7); 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета
между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения
бюджетов" (графа 7).
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
СПРАВКА К БАЛАНСУ
ПО ЗАКЛЮЧЕНИЮ СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ОТЧЕТНОГО
ФИНАНСОВОГО ГОДА
25. Справка к Балансу по заключению счетов бюджетного учета
заполняется по состоянию на 1 января.
В графе 1 отражаются следующие счета, подлежащие закрытию: 0
21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет"; 0 21200
000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета"; 0 30700 000
"Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30800
000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет"; 0 30900 000
"Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета";
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
в графах 2 - 3 "Бюджетные средства", графах 4 - 5 "Средства,
полученные от приносящей доход деятельности" показываются остатки
по счетам, подлежащим закрытию в соответствии с Инструкцией по
бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10
февраля 2006 г. N 25н, по состоянию на 1 января до проведения
заключительных оборотов и заключительные записи по закрытию этих
счетов в графах 6 - 7 "Бюджетные средства", графах 8 - 9
"Средства, полученные от приносящей доход деятельности" на счет 0
40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому
исполнению бюджета" в графы 10 - 11 "Бюджетные средства", 12 - 13
"Средства, полученные от приносящей доход деятельности".
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Баланс по операциям кассового
обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации (форма 0521451)
26. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ф. 0521451)
отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации,
городских округов, муниципальных районов, городских и сельских
поселений и местных бюджетов. Информация включается на основании
данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам:
финансовые активы, обязательства, финансовый результат по
бюджетным средствам и средствам, полученным от приносящей доход
деятельности, в разрезе остатков на начало года и на конец
отчетного периода.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
Показатели Баланса формируются в соответствии с правилами
составления Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения
федерального бюджета (ф. 0521450).
Отчет об операциях по поступлениям
в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым
органами Федерального казначейства (форма 0521418)
27. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему
Российской Федерации, учитываемым органами Федерального
казначейства, составляется органами Федерального казначейства по
субъекту Российской Федерации ежемесячно.
Итоговые данные по администратору, группе, подгруппе, статье,
подстатье кода классификации доходов бюджетов бюджетной
классификации Российской Федерации в Отчете не указываются, также
не подсчитываются промежуточные итоги.
28. В графе 1 "Код дохода по БК" коды проставляются в
соответствии с классификацией доходов бюджетов, классификацией
источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов,
классификацией расходов бюджетов по возврату бюджетных кредитов
бюджетной классификации Российской Федерации.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
При этом код администратора "000" указывается в случаях, когда
администраторами поступлений являются органы исполнительной власти
субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и
созданные ими бюджетные учреждения.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
29. В графе 2 "Всего" отражаются все поступления бюджетной
системы Российской Федерации, учтенные органом Федерального
казначейства для распределения между бюджетами.
В Отчете (ф. 0521418) должны соблюдаться по каждому коду
бюджетной классификации Российской Федерации следующие контрольные
соотношения:
графа 2 = графа 3 - графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7 +
графа 8 + графа 9.
30. В графе 3 "Поступления" отражаются поступления с начала
года, учтенные в Главной книге по графе 10 (ф. 0504072) по кредиту
счета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" с
учетом внебанковских операций, увеличивающих сумму поступлений, в
разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.
31. В графе 4 "Выбытия" отражаются операции по произведенным
возвратам и внебанковским операциям, уменьшаемым сумму
поступлений, отраженным по дебету счета бюджетного учета 1 40201
000 "Результат по кассовому исполнению бюджета", в разрезе кодов
доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.
32. В графе 5 "Поступления на счета Федерального казначейства
в иностранной валюте" отражаются данные по доходам от уплаты
налогов и сборов в иностранной валюте в соответствии с
Уведомлениями Федерального казначейства о поступлениях в
иностранной валюте в рублях по курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату совершения операции.
33. В графах 6 - 9 "Поступления в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации (возвраты из бюджетов)" отражаются данные о
поступлениях доходов от уплаты налогов и сборов, поступивших
непосредственно в доходы бюджетов на балансовые банковские счета
40105 "Средства федерального бюджета, 40201 "Средства бюджетов
субъектов Российской Федерации", 40204 "Средства местных бюджетов"
и т.д., минуя балансовый банковский счет 40101 "Доходы,
распределяемые органами федерального казначейства между уровнями
бюджетной системы Российской Федерации", на основании документов
администраторов поступлений в бюджет, содержащих информацию о
поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации, минуя счета
органов Федерального казначейства.
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
34. В графе 10 "Подлежит перечислению в бюджеты бюджетной
системы Российской Федерации" отражаются суммы поступлений на
счета органов Федерального казначейства, подлежащие перечислению в
бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на отчетную дату.
Суммы, подлежащие перечислению, должны соответствовать остаткам на
бюджетном счете 1 40201 000 графы 12 Главной книги (ф. 0504072) в
разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской
Федерации.
При этом должно выполняться следующее соотношение:
показатель графы 10 = показателю графы 3 - показатель графы 4
- показатель графы 11 - показатель графы 12 - показатель графы 13
- показатель графы 14 - показатель графы 15 по соответствующим
кодам бюджетной классификации.
35. В графах 11 - 14 "Перечислено в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации" отражаются суммы фактически перечисленных
доходов с балансового счета 40101 "Доходы, распределяемые органами
Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы
Российской Федерации" в соответствующие бюджеты. Значение
показателей граф 11, 12, 13, 14 Отчета равняется соответственно
значениям граф 10, 12, 14, сумме граф 16, 18, 20, 22, Справки о
перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0512108 - приложение 16 к
Приказу Минфина России от 16.12.2004 N 116н "Об утверждении
Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную
систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации).
(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)
36. В графе 15 "Перечислено для вторичного распределения между
бюджетами субъектов Российской Федерации" отражаются суммы доходов
от уплаты установленных бюджетным законодательством поступлений в
бюджетную систему Российской Федерации, перечисленных с
балансового счета 40101 управлений Федерального казначейства на
балансовый счет 40101 уполномоченного управления Федерального
казначейства для вторичного распределения между бюджетами
бюджетной системы Российской Федерации. Сумма значений показателей
граф 11 - 14, графы 4 "Выбытия", графы 15 "Перечислено для
вторичного распределения между бюджетами субъектов Российской
Федерации" равняется значению дебетового оборота с начала года по
счету 1 40201 000 графы 9 Главной книги (ф. 0504072) по
соответствующим кодам доходов бюджетов бюджетной классификации
Российской Федерации.
37. В графах 16 - 19 "Льготы (отсрочки, рассрочки, налоговые
кредиты) по платежам" отражаются суммы предоставленных льгот,
учтенных при распределении регулирующих доходов. Бухгалтерские
записи на суммы льгот не оформляются.
38. На основании Отчета (ф. 0521418) рассчитывается фактически
сложившийся норматив отчисления (Н) в соответствующий бюджет,
который определяется по формулам:
для федерального бюджета (ФБ):
Н(ФБ) = (графа 5 + графа 6 + графа 11 + графа 16) / (графа 2 +
графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) x 100;
|
