Вопрос: Организация применяет упрощенную систему
налогообложения, выплачивает дивиденды физическим лицам. Должна ли
такая организация с указанных сумм удерживать единый социальный
налог, начислять страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 10 февраля 2004 г. N 16-14/24/В448
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по
ЕСН и соответственно страховым взносам являются выплаты и иные
вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским
договорам.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для
начисления страховых взносов являются объект налогообложения и
налоговая база по ЕСН.
В соответствии со статьей 346.11 Кодекса применение упрощенной
системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда
налогов, в том числе ЕСН, уплатой единого налога, исчисляемого по
результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
В то же время налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование.
Пунктом 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход,
полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том
числе в виде процентов по привилегированным акциям), по
принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально
долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале
этой организации.
Таким образом, дивиденды оплачиваются в силу участия
физического лица в капитале организации и не являются выплатами,
начисленными по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Учитывая изложенное, суммы дивидендов, выплачиваемые
учредителям, не подлежат обложению ЕСН и не входят в объект
обложения страховыми взносами.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам
по Московской области
Б.П. Чаплыгин
|
