УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2004 г. N 05-15/1003/Г912
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН, РАБОТАЮЩИХ
У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ
РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Управление МНС России по Московской области по вопросу
начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование на выплаты, производимые в пользу иностранных граждан,
разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога,
уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 17.12.2001 N
173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" иностранные
граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в
Российской Федерации, имеют право на трудовую пенсию наравне с
гражданами Российской Федерации, за исключением случаев,
установленных федеральным законом или международным договором
Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ)
объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления
страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база
по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24
"Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской
Федерации.
Пенсионный фонд Российской Федерации письмом от 04.08.2003 N СД-
09-19/8225 в адрес МНС России разъяснил порядок распространения
обязательного пенсионного страхования на иностранных граждан.
Так, в соответствии со статьей 7 Федерального закона от
15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане
Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской
Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе
работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового
характера, предметом которого является выполнение работ и оказание
услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.
Право на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в
соответствии с указанным Федеральным законом.
Согласно Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом
положении иностранных граждан в Российской Федерации" выделяются
две формы проживания иностранных граждан на территории Российской
Федерации: временное и постоянное.
Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу
постоянно или только тех временно проживающих на территории
Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые являются застрахованными лицами и в отношении которых
Пенсионным фондом Российской Федерации ведется персонифицированный
учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
обязательного пенсионного страхования".
Основание: письмо МНС России от 27.02.2004 N 05-1-05/81.
Заместитель руководителя
УМНС России по Московской области
советник налоговой службы РФ I ранга
Б.П. Чаплыгин
|
