Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 05.11.2003 N 2612/62320 ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 5 ноября 2003 г. N 26-12/62320
   
       Вопрос:   Иностранное  юридическое  лицо  (резидент  Республики
   Беларусь), состоящее на учете с присвоением ИНН в налоговом  органе
   г.  Москвы, передало в лизинг здание, находящееся на территории  г.
   Москвы,   другому  иностранному  юридическому  лицу   -   резиденту
   Республики  Беларусь, не состоящему на учете  в  налоговых  органах
   Российской  Федерации.  В  связи с изложенным  просьба  разъяснить,
   подлежат  ли  налогообложению  в  Российской  Федерации  доходы  от
   аренды,  выплачиваемые  одним  иностранным  юридическим  лицом,  не
   состоящим  на  учете  в  налоговых  органах  Российской  Федерации,
   другому  иностранному  юридическому лицу,  состоящему  на  учете  с
   присвоением ИНН в налоговом органе г. Москвы.
   
       Ответ:
   
       В  соответствии  со  ст.  665 Гражданского  кодекса  Российской
   Федерации   по   договору  финансовой  аренды  (договору   лизинга)
   арендодатель   обязуется   приобрести  в  собственность   указанное
   арендатором  имущество у определенного им продавца  и  предоставить
   арендатору   это  имущество  за  плату  во  временное  владение   и
   пользование для предпринимательских целей.
       В   соответствии  со  ст.  246  главы  25  Налогового   кодекса
   Российской  Федерации  (далее  - Кодекс)  иностранные  организации,
   осуществляющие  свою  деятельность  в  Российской  Федерации  через
   постоянные   представительства  и  (или)   получающие   доходы   от
   источников в Российской Федерации, признаются плательщиками  налога
   на прибыль в Российской Федерации.
       Определение термина "постоянное представительство" дано  в  ст.
   306  Кодекса.  При  этом  в  случае, если  иностранная  организация
   является  лицом  с  постоянным местопребыванием  в  государстве,  в
   отношениях  с которым у Российской Федерации существует действующее
   соглашение  об избежании двойного налогообложения, при  определении
   наличия  постоянного  представительства приоритет  имеют  положения
   соответствующего международного договора.
       Согласно  ст.  5  Соглашения  между  Правительством  Российской
   Федерации   и  Правительством  Республики  Беларусь  об   избежании
   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты
   налогов  в  отношении  налогов на доходы и  имущество  от  21.04.95
   (далее  -  Соглашение)  термин "постоянное  представительство"  для
   целей    применения    Соглашения   означает    постоянное    место
   деятельности,   через   которое  предприятие   одного   Государства
   полностью    или    частично    осуществляет    предпринимательскую
   деятельность в другом Государстве.
       Статьей  7  Соглашения предусмотрено, что  прибыль  предприятия
   одного      Договаривающегося     Государства,      осуществляющего
   предпринимательскую   деятельность   в   другом    Договаривающемся
   Государстве  через  находящееся  там постоянное  представительство,
   подлежит  налогообложению в этом другом Государстве,  но  только  в
   той    части,    которая    относится    к    такому    постоянному
   представительству.
       Статьей   6   Соглашения  также  предусмотрено,   что   доходы,
   получаемые   лицом   с   постоянным   местопребыванием   в    одном
   Договаривающемся    Государстве    от    недвижимого     имущества,
   находящегося   в   другом   Договаривающемся   Государстве,   могут
   облагаться  налогом в этом другом Государстве. Указанные  положения
   применяются  к доходу, полученному от прямого использования,  сдачи
   в  аренду  или  использования недвижимого имущества в любой  другой
   форме.
       Термин  "недвижимое  имущество" имеет то значение,  которое  он
   имеет  по  законодательству того Договаривающегося  Государства,  в
   котором  находится  рассматриваемое  имущество.  Согласно  ст.  130
   Гражданского  кодекса  Российской  Федерации  к  недвижимым   вещам
   (недвижимое  имущество,  недвижимость) относится  все,  что  прочно
   связано  с  землей,  то  есть  объекты,  перемещение  которых   без
   несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе  здания
   и сооружения.
       В  соответствии с п. 1 ст. 307 Кодекса объектом налогообложения
   по  налогу  на  прибыль для иностранных организаций, осуществляющих
   деятельность    в    Российской    Федерации    через    постоянное
   представительство, признается:
       -  доход,  полученный  иностранной  организацией  в  результате
   осуществления  деятельности  на  территории  Российской   Федерации
   через  ее  постоянное  представительство, уменьшенный  на  величину
   произведенных этим постоянным представительством расходов;
       -  доходы  иностранной организации от владения,  пользования  и
   (или)  распоряжения  имуществом постоянного представительства  этой
   организации  в Российской Федерации за вычетом расходов,  связанных
   с получением таких доходов;
       - другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные
   в    п.    1   ст.   309   Кодекса,   относящиеся   к   постоянному
   представительству.
       В  связи  с  изложенным доходы иностранного  юридического  лица
   (резидента Республики Беларусь) от предоставления в лизинг  здания,
   находящегося  на территории г. Москвы, для целей налогообложения  в
   Российской   Федерации  подлежат  включению  в  доходы  постоянного
   представительства этого иностранного юридического лица,  состоящего
   на учете в налоговом органе г. Москвы.
       Что   касается  иностранного  юридического  лица  -   резидента
   Республики   Беларусь,   которому   передано   в   лизинг   здание,
   находящееся на территории г. Москвы, то, как было указано выше,  по
   договору  лизинга  арендодатель обязуется  предоставить  арендатору
   имущество    во    временное    владение    и    пользование    для
   предпринимательских целей.
       Постоянное место деятельности, через которое предприятие одного
   Государства      полностью      или      частично      осуществляет
   предпринимательскую   деятельность   в   другом   Государстве,    в
   соответствии со ст. 5 Соглашения и для целей применения  Соглашения
   понимается  как  "постоянное представительство",  прибыль  которого
   согласно   ст.  7  Соглашения  облагается  налогом  на  прибыль   в
   Российской Федерации.
       Кроме   того,   иностранная  организация,  осуществляющая   или
   намеревающаяся  осуществлять деятельность  в  Российской  Федерации
   через  отделение, в соответствии с п. 2.1 Положения об особенностях
   учета  в  налоговых органах иностранных организаций,  утвержденного
   приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, обязана встать  на
   учет   в   налоговом   органе   Российской   Федерации   по   месту
   осуществления деятельности. Иностранные организации обязаны  встать
   на  учет  в  налоговом  органе Российской Федерации  независимо  от
   наличия   обстоятельств,  с  которыми  законодательство  Российской
   Федерации  о  налогах и сборах и международные договоры  Российской
   Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.
       В  связи  с  изложенным иностранное юридическое лицо  (резидент
   Республики  Беларусь),  использующее  в  предпринимательских  целях
   здание,  находящееся на территории г. Москвы, которое передано  ему
   в  лизинг,  обязано  встать на учет в налоговом  органе  Российской
   Федерации.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          А.А. Глинкин
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
Разное