МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 5 января 2004 г. N 02-05/09
УМНС России по Санкт-Петербургу в дополнение к письму МНС
России от 26.12.2003 N ВГ-6-03/1372@ разъясняет вопросы по
применению норм законодательства по налогу на прибыль с
01.01.2004:
I. О порядке отражения в карточках лицевых счетов
налогоплательщиков сумм ежемесячных авансовых платежей налога на
прибыль в I квартале 2004 года:
В соответствии со статьей 286 главы 25 "Налог на прибыль
организаций" Налогового кодекса Российской Федерации сумма
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом
квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате
налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового
периода.
При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего
уплате в четвертом квартале текущего налогового периода,
принимается равной одной трети разницы между суммой авансового
платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой
авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Сумма
ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль на IV квартал
2003 года отражена налогоплательщиками по строкам 450-540 листа 02
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев
2003 года.
Для налогоплательщиков, уплачивавших в 2003 году ежемесячные
авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и
перешедших с 1 января 2004 года на уплату ежемесячных авансовых
платежей в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 2
статьи 286 главы 25 Кодекса, сумма ежемесячного авансового платежа
в I квартале 2004 года принимается равной одной трети суммы
авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале 2003 года.
Учитывая, что главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса
не предусмотрено представление налогоплательщиками каких-либо
документов о сумме ежемесячных авансовых платежей налога на
прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2004 года, налоговые
органы самостоятельно, на основании налоговых деклараций по налогу
на прибыль организаций за 9 месяцев 2003 года производят
начисление указанных сумм в карточках лицевых счетов
налогоплательщиков.
Для определения суммы ежемесячных авансовых платежей в I
квартале 2003 года и их начисления налоговыми органами в карточках
лицевых счетов налогоплательщиков, уплачивавших в 2003 году
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной
прибыли и перешедших с 1 января 2004 года на уплату ежемесячных
авансовых платежей в общеустановленном порядке, принимается сумма
строк 370 (380-400 с распределением по бюджетам) и (или) 410 (420-
440 с распределением по бюджетам) листа 02 декларации по налогу на
прибыль за отчетные периоды январь-сентябрь (по сроку 28.10.2003),
январь-октябрь (по сроку 28.11.2003) и январь-ноябрь 2003 года (по
сроку 29.12.2003).
В случае если рассчитанная таким образом сумма отрицательна или
равна нулю, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I
квартале 2003 года указанными налогоплательщиками не уплачиваются.
Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I
квартале 2004 года не ставится в зависимость от ставок налога на
прибыль, установленных с 1 января 2004 года в соответствии с
пунктом 34 статьи 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу
некоторых законодательных актов (положений законодательных актов)
Российской Федерации".
II. В соответствии со ст. 9 Закона РФ от 23.12.2003 N 186-ФЗ "О
федеральном бюджете на 2004 год" и Законом Санкт-Петербурга от
09.12.2003 N 676-101 "О бюджете Санкт-Петербурга на 2004 год"
налог на прибыль уплачивается в бюджет Санкт-Петербурга по ставке
19%. Таким образом, предусмотренные пунктом 34 статьи 1
Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ отчисления налога на
прибыль по ставке 2% в бюджеты муниципальных образований
организациями, имеющими обособленные структурные подразделения на
территории Санкт-Петербурга, производят в бюджет субъекта РФ -
Санкт-Петербурга.
Исходя из вышеизложенного исчисление и уплата налога на прибыль
организациями, имеющими обособленные подразделения на территории
Санкт-Петербурга, производится головной организацией как в части
федерального бюджета по ставке 5%, так и в части бюджета Санкт-
Петербурга по ставке 19%.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
М.П.Мокрецов
|
