УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 20 октября 2003 г. N 27-11н/58628
Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного вычета
физическому лицу, имеющему несовершеннолетнего ребенка, при
продаже квартиры, находящейся в их общей долевой собственности
более 5 лет, и при приобретении новой квартиры в их общую долевую
собственность?
Ответ:
С 1 января 2001 года имущественные налоговые вычеты
предоставляются в порядке, определенном ст. 220 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данной
статьей Кодекса установлено, что при определении размера налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст.
210 Кодекса физическое лицо имеет право на получение имущественных
налоговых вычетов в отношении:
- доходов, полученных от продажи имущества;
- расходов по приобретению (строительству) жилого дома или
квартиры.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено право
налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в
сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов,
квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся
в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не
превышающих в целом 600 тыс. руб. - при декларировании доходов,
полученных до 2003 года, и 1 млн. руб. - при декларировании
доходов, полученных после 2003 года. При продаже указанного выше
имущества, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет
и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,
полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Таким образом, доход, полученный от продажи квартир, не
подлежит налогообложению, однако данные налогоплательщики обязаны
представить в налоговый орган декларации о доходах в порядке,
установленном ст. 229 Кодекса.
В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома
или квартиры, в размере фактически произведенных расходов в
пределах 600 тыс. руб. - при декларировании доходов, полученных до
1 января 2003 года, и в пределах 1 млн. руб. - при декларировании
доходов, полученных после 1 января 2003 года.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления и документов,
подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, а
также платежных документов, оформленных в установленном порядке,
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Указанной выше ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при
приобретении имущества, в частности в общую долевую собственность,
размер имущественного налогового вычета распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей собственности.
Таким образом, поскольку доли собственности в приобретенной
квартире у каждого собственника равны, то соответственно каждый
собственник имеет право на получение имущественного налогового
вычета в размере 300 тыс. руб. (600000/2) либо 500 тыс. руб.
(1000000/2) в зависимости от того, за какой год декларируются
доходы.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с п. 3 ст. 2
Гражданского кодекса Российской Федерации нормы гражданского
законодательства, включая семейное, на налоговые отношения не
распространяются.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
