Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. В
сентябре заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом
на возмездное оказание услуг. Согласно контракту в сентябре 2003
года человеку платится аванс (50 процентов от суммы вознаграждения
по договору). После окончания работ (октябрь 2003 года) работнику
платится оставшаяся часть вознаграждения (еще 50 процентов). В
каком порядке в данном случае надо начислять ЕСН?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 24 октября 2003 г. N 05-15/19272/Щ447
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ
Управление МНС России по Московской области, рассмотрев письмо
от 13.10.2003 N 045 редакции журнала "Нормативные акты для
бухгалтера по Москве и Московской области", сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом
налогообложения по единому социальному налогу для
налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам,
признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по
авторским договорам.
В соответствии с пунктом 18 Положения по бухгалтерскому учету
"Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина
России от 06.05.99 N 33н, выплаты по договорам
гражданско-правового характера признаются в бухгалтерском учете
расходами на дату подписания с физическим лицом акта приема-сдачи
выполненных работ (оказанных услуг).
Исходя из вышеизложенного единый социальный налог должен быть
исчислен после окончания работ и подписания акта приема-сдачи
выполненных работ (оказание услуг) на всю сумму вознаграждения,
начисленную работодателем в пользу физического лица по договору
гражданско-правового характера.
Также следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 3
статьи 238 Кодекса в налоговую базу (в части суммы налога,
подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской
Федерации) не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим
лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и
лицензионным договорам.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам
по Московской области
И.А. Сорокина
|
