Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 24.06.2003 N 26-12/34018 ОБ УЧЕТЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ОКАЗАННОЙ НЕ РАБОТАЮЩЕМУ В ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДУ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                ПИСЬМО
                   от 24 июня 2003 г. N 26-12/34018
   
      Вопрос: Правомерно  ли  учитывать  в  составе  прочих  расходов
   затраты, понесенные налогоплательщиком, в виде материальной помощи
   в денежной форме, оказанной не работающему в организации инвалиду?
   
      Ответ:
   
      В соответствии с подп.   38 п.  1  ст.  264 Налогового  кодекса
   Российской Федерации (далее -  НК РФ) у организаций,  использующих
   труд  инвалидов,  в  которых  инвалиды  от общего числа работников
   организации  составляют  не  менее  50%  и доля расходов на оплату
   труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее не менее  25%,
   к прочим расходам, связанным с производством и (или)  реализацией,
   относятся  осуществленные  ими  в  отчетном  (налоговом)   периоде
   расходы  в  виде  средств,  направленных  на  цели, обеспечивающие
   социальную защиту инвалидов.
      При  этом  расходы  в  виде  средств,  направленных  указанными
   организациями,   использующими    труд   инвалидов,    на    цели,
   обеспечивающие  социальную   защиту  инвалидов,   не  могут   быть
   включены в расходы, связанные с производством и (или)  реализацией
   подакцизных   товаров,   минерального   сырья,   других   полезных
   ископаемых   и    иных   товаров    по   перечню,    определяемому
   Правительством   Российской    Федерации   по    согласованию    с
   общероссийскими  организациями  инвалидов,  а  также  с  оказанием
   посреднических  услуг,  связанных  с  реализацией  таких  товаров,
   минерального сырья и полезных ископаемых.
      Для определения организацией,  использующей труд инвалидов,  за
   отчетный  (налоговый)  период  удельного  веса  инвалидов  в общей
   численности  работников  учитываются  среднесписочная  численность
   работников  организации  и  среднесписочная численность инвалидов,
   определенные  в  соответствии  с  п.   5  раздела II Инструкции по
   заполнению  организациями  сведений  о  численности  работников  и
   использовании    рабочего    времени    в    формах   федерального
   государственного    статистического    наблюдения,    утвержденной
   постановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121.
      Доля расходов  на оплату  труда инвалидов  в общих  расходах на
   оплату   труда   организации,    использующей   труд    инвалидов,
   определяется  как  отношение  суммы  расходов  на  оплату   труда,
   начисленной за  отчетный (налоговый)  период инвалидам  списочного
   состава,  к  сумме  расходов  на  оплату  труда,  начисленной всем
   работникам списочного состава  организации, в соответствии  со ст.
   255 НК РФ.
      Целями  социальной   защиты  инвалидов   признаются   улучшение
   условий  труда  инвалидов,  создание  рабочих  мест  для инвалидов
   (включая  закупку  и  монтаж  оборудования  и  организацию   труда
   рабочих-надомников),  обучение  (в  том  числе  новым профессиям и
   приемам  труда)  и  трудоустройство   инвалидов,  защита  прав   и
   законных  интересов  инвалидов,  мероприятия  по  их  реабилитации
   (включая   приобретение   и   обслуживание   технических   средств
   реабилитации,  собак-проводников,  путевок  в  санаторно-курортные
   учреждения),  обеспечение  инвалидам  равных  с другими гражданами
   возможностей   (включая   транспортное   обслуживание   инвалидов,
   организацию    отдыха    детей-инвалидов)    в    соответствии   с
   законодательством  Российской   Федерации  о   социальной   защите
   инвалидов, включая взносы  на содержание общественных  организаций
   инвалидов.
      Организациями, использующими труд инвалидов, в прочие  расходы,
   связанные с производством  и (или) реализацией,  относятся взносы,
   фактически  направленные   в  отчетном   (налоговом)  периоде   на
   содержание общественных организаций инвалидов.
      Общественной организацией  согласно ст.  8 Федерального  закона
   от 19.05.95 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях" (далее -  Закон
   N   82-ФЗ)   является   основанное   на   членстве    общественное
   объединение,  созданное  на  основе  совместной  деятельности  для
   защиты общих интересов и достижения уставных целей  объединившихся
   граждан.
      В соответствии  со ст.   33 Федерального  закона от  24.11.95 N
   181-ФЗ  "О  социальной  защите  инвалидов  в Российской Федерации"
   общественными  организациями  инвалидов  признаются   организации,
   созданные  инвалидами  и  лицами,  представляющими  их интересы, в
   целях защиты прав и  законных интересов инвалидов, обеспечения  им
   равных   с   другими   гражданами   возможностей   решения   задач
   общественной интеграции инвалидов,  среди членов которых  инвалиды
   и  их  законные  представители  (один  из родителей, усыновителей,
   опекунов или попечителей) составляют не менее 80%.
      Взносы,  перечисленные  на  содержание  общественных  фондов  и
   общественных  объединений  других  организационно-правовых   форм,
   определенных  Законом  N  82-ФЗ,  союзам  общественных организаций
   инвалидов  и  другим  некоммерческим  организациям  организациями,
   использующими труд инвалидов, не могут включаться в состав  прочих
   расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
      В соответствии с подп.  39 п.   1 ст.  264 НК РФ  учреждениями,
   единственным    собственником    имущества    которых     являются
   общественные  организации  инвалидов,  осуществляющими  наряду   с
   ведением  уставной  деятельности   и  деятельность,  связанную   с
   получением доходов  от реализации,  в прочие  расходы, связанные с
   производством  и  (или)  реализацией  (за  исключением   расходов,
   связанных  с   производством  и   (или)  реализацией   подакцизных
   товаров,  минерального  сырья,  других  полезных ископаемых и иных
   товаров),   относятся   расходы   в   виде   средств,   фактически
   направленных ими в  отчетном (налоговом) периоде  на осуществление
   деятельности создавших их общественных организаций инвалидов и  на
   цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
      Статьей   120   Гражданского   кодекса   Российской   Федерации
   учреждением  признается  организация,  созданная собственником для
   осуществления  функций  некоммерческого  характера и финансируемая
   им полностью или частично.
      Отнесение  указанных  расходов  в  прочие  расходы, связанные с
   производством  и  (или)  реализацией,  производится  учреждениями,
   созданными  общественными  организациями  инвалидов для выполнения
   функций некоммерческого характера.
      В  состав   прочих  расходов,   связанных  с   производством  и
   реализацией,  общественными  организациями  инвалидов  могут  быть
   включены затраты в виде средств, направленных на выполнение  целей
   социальной защиты  инвалидов, для  которых в  отчетном (налоговом)
   периоде,  в   котором  понесены   расходы,  отсутствуют    целевые
   поступления.  В  случае наличия целевых  поступлений (в том  числе
   целевых  средств  без   указания  конкретной  цели   расходования)
   указанные расходы  могут учитываться  в уменьшение  налоговой базы
   по налогу на прибыль  только в размере фактически  направленных на
   социальную защиту инвалидов сумм за вычетом остатка таких  целевых
   поступлений (средств).
      Положения подпунктов 38 и 39 п.   1 ст.  264 НК РФ  применяются
   к   организациям,   использующим   труд   инвалидов,  общественным
   организациям инвалидов  и учреждениям,  единственным собственником
   имущества  которых  являются  общественные  организации инвалидов,
   обеспечивающим  раздельный  учет  доходов  и расходов, связанных с
   производством   и   (или)    реализацией   подакцизных    товаров,
   минерального сырья, других полезных  ископаемых и иных товаров  по
   перечню,  определенному  Правительством  Российской  Федерации  по
   согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также  с
   оказанием  посреднических  услуг,  связанных  с  реализацией таких
   товаров, минерального  сырья и  полезных ископаемых,  от доходов и
   расходов,  связанных  с  производством  и (или) реализацией других
   товаров, работ, услуг.
      Таким образом, при  исчислении налогооблагаемой базы  по налогу
   на  прибыль  неправомерно  учитывать  в  составе  прочих  расходов
   затраты,  понесенные  налогоплательщиком,   в  виде   материальной
   помощи в  денежной форме,  оказанной не  работающему в организации
   инвалиду.
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                         Ю.А. Мавашев
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
Разное