ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 ноября 2004 г. N 02-1-16/78
О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ
ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Управление налогообложения прибыли (дохода) сообщает следующее.
Порядок представления налоговой декларации, исчисления и уплаты
авансовых платежей налога на прибыль для организаций, имеющих в
своем составе обособленные подразделения, установлен статьями 286
и 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Методика расчета суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу
на прибыль для организаций, имеющих обособленные подразделения,
изложена в Инструкции по заполнению декларации по налогу на
прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-
02/585 (с учетом изменений и дополнений), а также в Методических
рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль
организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 (с
учетом изменений и дополнений).
В случаях, когда в течение налогового периода обособленные
подразделения ликвидируются, при определении причитающихся к
уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет
авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и
обособленными подразделениями и заполнении приложений N N 5 и 5а к
листу 02 декларации следует учесть следующее.
Начиная с отчетного периода, в котором было ликвидировано
обособленное подразделение (издан приказ о ликвидации), удельные
веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств и
среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда)
не могут быть определены, поскольку по этому обособленному
подразделению отсутствуют эти данные на конец указанного отчетного
периода.
В связи с этим организация представляет уточненные декларации
по налогу на прибыль организаций (с 2004 года - по форме,
утвержденной Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 с
учетом изменений и дополнений), в которых указываются уточненные
данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в
квартале, в котором ликвидировано обособленное подразделение, в
налоговый орган по месту своего нахождения - по организации без
обособленных подразделений и в налоговый орган по месту нахождения
ликвидированного обособленного подразделения - по этому
обособленному подразделению.
По ликвидированному обособленному подразделению за отчетные
периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, в
приложении N 5а к листу 02 декларации заполняются только строки
040, 090 - 120, 190 и 200. Данные этих строк сохраняются без
изменения в течение последующих отчетных (налоговых) периодов.
Учитывая, что декларации составляются нарастающим итогом с
начала года, в целях правильного распределения прибыли по
организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав
обособленным подразделениям налоговая база в целом по организации
за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период,
подлежащая распределению, должна быть определена без учета
налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в
размере, исчисленном и отраженном в налоговой декларации за
квартал, предшествующий кварталу, в котором оно было
ликвидировано.
Начальник Управления -
Действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации
III ранга
К.И.ОГАНЯН
|
