Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, арендует нежилое помещение по месту нахождения
обособленного подразделения в г. Химки. Согласно договору аренды
арендодателем является Комитет по управлению имуществом
Химкинского района Московской области. В соответствии с пунктом 3
статьи 161 НК РФ наша организация (арендатор) является налоговым
агентом.
В какой бюджет - г. Москвы или Московской области - мы должны
перечислять сумму НДС, соответствующую арендной плате? Имеем ли мы
право, применяя УСН, сдавать налоговые декларации по НДС
ежеквартально, а не ежемесячно?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2005 г. N 19-11/23090
В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории
Российской Федерации услуг по предоставлению органами
государственной власти и управления и органами местного
самоуправления в аренду федерального имущества, имущества
субъектов Российской Федерации и муниципального имущества
налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом
налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом
отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае
налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.
Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов,
уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую
сумму налога.
Пунктом 23 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и в отдельные акты Российской
Федерации" исключена статья 175 Кодекса, определяющая особенности
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по месту
нахождения обособленных подразделений.
В связи с этим начиная с оборотов за июль 2002 года организации
уплачивают налог по месту постановки на учет без распределения его
по обособленным подразделениям.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом
от 29.03.2004 N ОС-8-03/77 разъяснило, что основным документом,
подтверждающим правильность исчисления налога на добавленную
стоимость налоговым агентом по каждому арендованному объекту
имущества, является декларация по налогу на добавленную стоимость
(разделы 1.2 и 2.2), представляемая в налоговые органы по месту
своего учета на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса.
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу
на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную
стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0
процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-
03/25, разделы 1.2 и 2.2 декларации заполняются налоговым агентом
отдельно по каждому налогоплательщику-арендодателю (органу
государственной власти и управления и органу местного
самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями
выступают орган государственной власти и управления, орган
местного самоуправления и балансодержатель имущества, не
являющийся органом государственной власти и управления, органом
местного самоуправления).
В связи с изложенным организация, арендующая помещения по месту
нахождения своих обособленных подразделений, производит уплату
налога на добавленную стоимость по месту своего учета в налоговых
органах.
Вместе с тем согласно пункту 4 Инструкции по заполнению
декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по
налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по
налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом МНС России от
21.01.2002 N БГ-3-03/25, при исполнении обязанности налогового
агента организациями, не являющимися налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость в связи с переходом на упрощенную систему
налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса,
представляются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за
налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Г. Луканина
|
