Вопрос: Организация применяет упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов. Участник организации внес в качестве вклада в
уставный капитал основное средство - недвижимое имущество. Может
ли организация отнести на расходы стоимость такого основного
средства?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 декабря 2004 г. N 21-09/83474
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 N
129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную
систему налогообложения, ведут учет основных средств и
нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету
"Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина
России от 30.03.2001 N 26н, первоначальной стоимостью основных
средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал
организации, признается их денежная оценка, согласованная
учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено
законодательством РФ.
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных
средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических
затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за
исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых
налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Перечень расходов, на которые организации, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют
право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные
доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень
расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному
толкованию.
Расходы принимаются при условии их соответствия критериям,
указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при
исчислении налоговой базы по единому налогу учитываются расходы на
приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 статьи
346.16 НК РФ).
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, при определении объекта налогообложения по
единому налогу не вправе уменьшить полученные доходы на сумму
внесенного учредителем вклада в уставный капитал, так как она не
несет никаких затрат при внесении учредителем вклада в уставный
капитал данной организации основными средствами.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
