УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 22 июля 2004 г. N 26-12/49090
Вопрос: Просим разъяснить порядок применения главы 21 НК РФ в
части уплаты НДС при списании дебиторской задолженности,
нереальной для взыскания.
Организация-продавец отгрузила товар покупателю. Товар не был
оплачен вовремя. Время просрочки платежа составляет более 90 дней.
Продавец подал в суд о признании дебиторской задолженности
правомерной к взысканию. Продавец определяет налогооблагаемую базу
по НДС "по оплате".
Когда у предприятия возникает обязанность по уплате НДС, если
дебиторская задолженность так и не будет погашена?
Ответ:
В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса (далее -
Кодекс) объектом налогообложения признается реализация товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе
реализация предметов залога и передача товаров (результатов
выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению отступного или
новации, а также передача имущественных прав.
Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса налоговая база при
реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком
в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей
реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров
(работ, услуг).
При этом на основании пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом
определения налоговой базы в зависимости от принятой
налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения,
если иное не предусмотрено пунктами 6-11, является:
1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в налоговой политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг).
Вместе с тем согласно пункту 5 названной статьи Кодекса в
случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой
давности по праву требования исполнения встречного обязательства,
связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием
услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее
ранняя из следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
А.А. Глинкин
|
