УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2004 г. N 21-09/23767
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов), арендует служебное помещение с августа 2003
года. Однако в связи с реорганизацией арендодателя договор аренды
до настоящего времени не подписан. После его подписания
организация будет обязана заплатить арендную плату за весь
предшествующий период, то есть начиная с августа 2003 года.
Можно ли включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по
единому налогу, платежи за аренду помещения за истекший период?
Ответ:
Перечень расходов, которые налогоплательщик, перешедший на
упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
учесть при исчислении налоговой базы, определен п. 1 ст. 346.16
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит
расширительному толкованию.
Согласно п. 2 ст. 346.16 расходы принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть
они должны быть обоснованы, документально подтверждены и
произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
Кроме того, согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при
определении объекта налогообложения учитываются арендные (в том
числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в
лизинг) имущество.
Учитывая положения п. 2 ст. 346.17 Кодекса, арендные платежи за
арендуемое имущество признаются в налоговом учете на дату оплаты.
Следовательно, если в текущем отчетном (налоговом) периоде
произведена оплата арендных платежей за предыдущий отчетный
(налоговый) период и такой порядок оплаты предусмотрен договором
аренды, указанные расходы учитываются при исчислении единого
налога в том отчетном (налоговом) периоде, когда была произведена
их фактическая оплата. При этом расходы по арендным платежам
должны подтверждаться следующими документами: договором аренды,
счетами на оплату, платежными поручениями.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
