ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКОЕ ГЛАВНОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
от 16 июля 2004 г. N 11-13-1-5/53354
О КАТЕГОРИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПЕРЕД БАНКАМИ-НЕРЕЗИДЕНТАМИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ВОЗНИКАЮЩИХ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПОД УСТУПКУ
ДЕНЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
В связи с получением разъяснений Банка России от 05.07.2004 N
13-4-1/8570 и N 13-4-1/8511 о порядке включения в расчет средств
кредитных организаций, отнесенных к категории обязательств перед
банками-нерезидентами, а также обязательств кредитных организаций
при проведении факторинговых операций под уступку денежных
требований, Московское ГТУ Банка России сообщает следующее.
По первому вопросу:
В целях Положения Банка России о 29.03.2004 N 255-П "Об
обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение N
255-П) к категории обязательств кредитной организации перед
банками-нерезидентами отнесены обязательства в валюте Российской
Федерации и иностранной валюте, возникающие в соответствии с
договорами корреспондентского счета, договорами на привлечение
денежных средств (кредитными, депозитными и иными договорами).
Пунктом 2.3 Положения N 255-П в состав обязательств кредитной
организации перед банками-нерезидентами включаются остатки
балансовых счетов и (или) отдельных лицевых счетов балансовых
счетов N 30111, 30112, 30113, 30122, 30123, 314, 316, 31703, 31803
и 47426.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3.49
части II Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и
дополнениями) (далее - Положение N 205-П) на балансовом счете N
316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов"
ведется учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных
средств от банков-нерезидентов в соответствии с условиями и
порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.
Таким образом, прочие обязательства перед банками-
нерезидентами, в том числе и учитываемые на балансовом счете N 523
"Выпущенные векселя и банковские акцепты", для целей
резервирования относятся к категории "Иные обязательства" и
подлежат резервированию в соответствии с нормативом, установленным
по иным обязательствам кредитных организаций в валюте Российской
Федерации и обязательствам в иностранной валюте.
По второму вопросу:
В соответствии с Положением N 255-П балансовый счет N 47401
"Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"
включается в расчет обязательных резервов кредитных организаций.
Согласно п. 1.1 приложения 12 к Положению N 205-П приобретенное
право требования учитывается по дебету балансового счета N 478
"Вложения в приобретенные права требования" на дату приобретения,
т.е. с момента перехода прав (как и любые другие приобретаемые
активы). При этом в объем приобретаемых прав может входить как
существующее требование на дату приобретения, так и будущее
требование (статья 826 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, на дату приобретения подлежит учету по цене
приобретения (пункт 1.2 приложения 12 к Положению N 205-П)
приобретенное право требования, в номинальную стоимость которого
могут входить как требования на дату перехода прав, так и
различные будущие требования (например, проценты, срок начисления
и уплаты которых еще не наступил).
С момента вступления в силу приложения 12 к Положению N 205-П
балансовые счета N 47401 и 47402 "Расчеты с клиентами по
факторинговым, форфейтинговым операциям" применяются для отражения
в балансе банка-приобретателя состояния расчетов (задолженности) с
контрагентом-продавцом (лицом, уступающим право требования).
Порядок расчетов (аванс, предоплата, отсрочка или рассрочка
платежа) определяется условиями каждого конкретного договора
(сделки) и, соответственно, в процессе исполнения сделки
задолженность может быть как дебиторской, так и кредиторской.
Таким образом, по кредиту балансового счета N 47401 учитывается
задолженность, по экономической и правовой сущности представляющая
собой кредиторскую задолженность банка-приобретателя перед
клиентом.
Учитывая изложенное, остаток балансового счета N 47401 в полной
сумме включается кредитными организациями в расчет обязательных
резервов.
Заместитель начальника
К.О. Галустьян
|
