Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация заключила договор с компанией на оказание услуг по
размещению и поддержке web-сайта на неопределенный срок. Может ли
организация учесть затраты по размещению на web-сайте
соответствующей информации для целей налогообложения налогом,
уплачиваемым в связи с применением УСН?
Организация приобрела правовую базу данных и заключила договор
с официальным дистрибьютором по обновлению баз данных с
использованием системы "КонсультантПлюс". Можно ли затраты по
обновлению баз данных отнести к расходам, учитываемым при
исчислении единого налога?
Для получения лицензии организация привлекала
специализированные фирмы, которые консультировали по вопросам
лицензирования, проверяли правильность оформления представленных
документов для оформления лицензии и оказывали информационно-
справочные услуги по вопросам соответствия хозяйственных
договоров, заключаемых заказчиком, действующему законодательству.
Вправе ли организация затраты по оплате услуг этих фирм учесть в
расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в
связи с применением УСН?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 августа 2006 г. N 18-11/3/74444@
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень
расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ
указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их
фактической оплаты и при условии их соответствия критериям,
указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть
обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены,
а также произведены для осуществления деятельности, направленной
на получение дохода.
В подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены
расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака
обслуживания. При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 данные
расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному
статьей 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на
рекламу следует принимать с учетом положений пункта 4 данной
статьи. В соответствии с указанным пунктом к расходам организаций
на рекламу, в частности, относятся затраты на рекламные
мероприятия через средства массовой информации (в том числе
объявления в печати, передача по радио и телевидению) и
телекоммуникационные сети.
Согласно статье 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О
рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым
способом, в любой форме и с использованием любых средств,
адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на
привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или
поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Таким образом, затраты на размещение в Интернете на web-сайте
информации, соответствующей этому определению, можно учесть при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН, как расходы на рекламу.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16
Налогового кодекса РФ к расходам относятся затраты, связанные с
приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К
указанным затратам относятся также расходы на обновление программ
для ЭВМ и баз данных.
В подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусмотрены расходы
налогоплательщика, связанные с приобретением права на
использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с
правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на
приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и обновление
программ для ЭВМ и баз данных. При этом согласно указанной норме
стоимость программы для ЭВМ, исключительные права на которую
приобретает налогоплательщик, должна быть менее 10000 руб.
Следовательно, организация вправе отнести к расходам,
учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому
в связи с применением УСН, затраты по ежемесячному обновлению
используемой программы для ЭВМ.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе
уменьшить полученные доходы на предусмотренные подпунктом 30
пункта 1 статьи 346.16 НК РФ расходы на оплату услуг
специализированных организаций по проведению экспертизы,
обследований, выдаче заключений и представлению иных документов,
наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на
осуществление конкретного вида деятельности.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
|
