Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
10.09.2016
USD
64.16
EUR
72.34
CNY
9.61
JPY
0.63
GBP
85.26
TRY
21.66
PLN
16.71
 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 28.08.2006 N 21-11/75542@ ОБ УПЛАТЕ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, НЕ ПРОШЕДШИМ ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЮ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


       Вопрос: Индивидуальный предприниматель, имеющий инвалидность II
   группы  и зарегистрированный в 1999 году, до 1 января 2005 года  не
   прошел  перерегистрацию.  Обязан ли индивидуальный  предприниматель
   уплачивать   фиксированный   платеж  на   обязательное   пенсионное
   страхование, а также представлять налоговую декларацию по НДФЛ?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                 от 28 августа 2006 г. N 21-11/75542@
   
       Индивидуальные предприниматели до 1 января 2001 года уплачивали
   со  своих  доходов  страховые  взносы в государственные  социальные
   внебюджетные   фонды   -   Пенсионный  фонд   РФ,   федеральный   и
   территориальный   фонды  обязательного  медицинского   страхования.
   Следовательно,  за  разъяснениями  о  порядке  уплаты  и   размерах
   платежей  страховых  взносов, а также о применяемых  в  тот  период
   льготах   по  страховым  взносам  следует  обращаться  в  указанные
   внебюджетные фонды.
       С   1   января  2001  года  индивидуальные  предприниматели   в
   соответствии  со  статьей 235 НК РФ являются плательщиками  ЕСН.  В
   2001  году  индивидуальные предприниматели должны  были  уплачивать
   ЕСН  в  Пенсионный  фонд  РФ  и  фонды  обязательного  медицинского
   страхования.
       С  2002  года индивидуальные предприниматели должны  уплачивать
   ЕСН   в  федеральный  бюджет  и  фонды  обязательного  медицинского
   страхования. В Пенсионный фонд РФ уплачиваются страховые взносы  на
   обязательное   пенсионное  страхование  в   виде   самостоятельного
   платежа.
       Порядок  начисления и уплаты ЕСН установлен главой  24  НК  РФ.
   Уплата   страховых  взносов  в  ПФР  регламентируется   Федеральным
   законом   от   15.12.2001  N  167-ФЗ  "Об  обязательном  пенсионном
   страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
       На  основании  подпункта  3 пункта  1  статьи  239  НК  РФ  для
   индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами  I,  II  или
   III   групп,   предусмотрены   льготы   по   уплате   ЕСН.   Льгота
   распространяется  на  доход от предпринимательской  деятельности  в
   размере,  не  превышающем 100000 руб. в течение налогового  периода
   (года).
       По  страховым  взносам  на обязательное пенсионное  страхование
   Законом N 167-ФЗ льготы не предусмотрены.
       В   соответствии  с  пунктом  1  статьи  28  Закона  N   167-ФЗ
   индивидуальные  предприниматели  уплачивают  страховые   взносы   в
   бюджет ПФР в виде фиксированного платежа.
       Минимальный  размер  фиксированного платежа  на  финансирование
   страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается  в
   размере  150  руб.  в  месяц. При этом на финансирование  страховой
   части  трудовой  пенсии  направляется 100 руб.,  на  финансирование
   накопительной  части  трудовой пенсии -  50  руб.  Лица  1966  года
   рождения  и  старше  уплачивают  фиксированный  платеж  только   на
   финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 100 руб.
       Уплата фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями
   является     обязательной.    Получение    пенсии    индивидуальным
   предпринимателем не освобождает его от уплаты страховых  взносов  в
   ПФР в виде фиксированного платежа.
       Только  в  случае  прекращения регистрации физического  лица  в
   качестве  индивидуального предпринимателя одновременно прекращается
   и  обязанность  по  уплате фиксированного платежа  на  обязательное
   пенсионное страхование.
       Что касается налогообложения НДФЛ, отметим следующее.
       До 1 января 2005 года налогообложение доходов физических лиц (в
   том числе зарегистрированных в качестве предпринимателей в связи  с
   осуществлением      ими      предпринимательской      деятельности)
   осуществлялось в порядке, установленном Законом РФ  от  07.12.91  N
   1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
       С  введением  в  действие части второй  НК  РФ  налогообложение
   доходов,  полученных физическими лицами после 1 января  2005  года,
   осуществляется  в  соответствии  с  главой  23  "Налог  на   доходы
   физических лиц" НК РФ.
       Согласно  статье  207  НК РФ физические  лица,  являющиеся  (не
   являющиеся)  налоговыми  резидентами  РФ  и  получающие  доходы  от
   источников в РФ, являются плательщиками НДФЛ.
       На  основании статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями
   признаются,  в  частности,  физические лица,  зарегистрированные  в
   установленном    действующим    законодательством     порядке     и
   осуществляющие  предпринимательскую  деятельность  без  образования
   юридического лица.
       В  отношении  доходов, полученных, в частности, индивидуальными
   предпринимателями   (налоговыми   резидентами)   от   осуществления
   предпринимательской  деятельности,  пунктом  1  статьи  224  НК  РФ
   установлена налоговая ставка 13%.
       Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка
   13%,  налоговая база в соответствии с пунктом 3 статьи  210  НК  РФ
   определяется  как  денежное  выражение  таких  доходов,  подлежащих
   налогообложению,   уменьшенных   на   сумму   налоговых    вычетов,
   предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
       Индивидуальные предприниматели вправе получить профессиональный
   налоговый   вычет   в   сумме  фактически   произведенных   ими   и
   документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с
   извлечением доходов в порядке, установленном пунктом 1  статьи  221
   НК РФ.
       В  соответствии  с  подпунктом 2 пункта  1  статьи  218  НК  РФ
   инвалиды  II  группы  (в том числе индивидуальные  предприниматели)
   имеют  право на получение стандартного налогового вычета в  размере
   500 руб. за каждый месяц налогового периода.
       Согласно  положениям  статей 216, 227 и 229  НК  РФ  физические
   лица,     зарегистрированные     в    установленном     действующим
   законодательством   порядке  и  осуществляющие  предпринимательскую
   деятельность    без   образования   юридического   лица,    обязаны
   представить  в  налоговый  орган по месту  своего  учета  налоговую
   декларацию  в  срок  не  позднее  30  апреля  года,  следующего  за
   истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.
       Освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности  по
   представлению   налоговой  декларации   в   связи   с   фактическим
   неосуществлением           индивидуальным          предпринимателем
   предпринимательской деятельности главой 23 НК РФ не предусмотрено.
       В  статье  3  Федерального  закона от  23.06.2003  N  76-ФЗ  "О
   внесении   изменений   и   дополнений  в   Федеральный   закон   "О
   государственной  регистрации  юридических  лиц"  установлено,   что
   физическое  лицо,  зарегистрированное  в  качестве  индивидуального
   предпринимателя до 1 января 2004 года, обязано в срок до  1  января
   2005  года  представить  в регистрирующий  орган  по  месту  своего
   жительства  установленные  данной  статьей  документы.   В   случае
   неисполнения   им   указанной   выше  обязанности   государственная
   регистрация     данного    лица    в    качестве    индивидуального
   предпринимателя с 1 января 2005 года утрачивает силу.
       Вместе  с  тем  когда налогоплательщиком с 1 января  2005  года
   утрачен  статус  индивидуального  предпринимателя,  обязанность  по
   представлению декларации по НДФЛ за 2004 год у него сохраняется.
       Следовательно,       физические      лица,       осуществляющие
   предпринимательскую   деятельность  без  образования   юридического
   лица,   но   не   зарегистрировавшиеся  в  качестве  индивидуальных
   предпринимателей     в     нарушение    требований     гражданского
   законодательства  РФ, при исполнении обязанностей,  возложенных  на
   них  НК  РФ,  не  вправе  ссылаться на  то,  что  они  не  являются
   индивидуальными предпринимателями.
       Непредставление  налоговой  декларации  в  установленный   срок
   является  основанием  для привлечения к налоговой  ответственности,
   установленной статьей 119 НК РФ.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                               действительный государственный советник
                                             налоговой службы II ранга
                                                           С.Х. Аминев
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
10.09.2016
USD
64.16
EUR
72.34
CNY
9.61
JPY
0.63
GBP
85.26
TRY
21.66
PLN
16.71
Разное